Bases de la comptabilité - Guide rapide

Comptabilité - Aperçu

La comptabilité est un langage commercial. Nous pouvons utiliser ce langage pour communiquer les transactions financières et leurs résultats. La comptabilité est un système complet de collecte, d'analyse et de communication d'informations financières.

L'origine de la comptabilité est aussi ancienne que l'argent. Au début, le nombre de transactions était très faible, de sorte que chaque personne concernée pouvait conserver le registre des transactions pendant une période de temps spécifique. Il y a vingt-trois siècles, un érudit indien du nom de Kautilya alias Chanakya a introduit les concepts comptables dans son livre Arthashastra . Dans son livre, il a décrit l'art de la bonne tenue des comptes et les méthodes de vérification des comptes. Progressivement, le domaine de la comptabilité a subi des changements remarquables en conformité avec les changements qui se produisent dans le scénario commercial du monde.

Un comptable peut enregistrer des transactions financières selon certains principes et normes comptables et tel que prescrit par un comptable en fonction de la taille, de la nature, du volume et d'autres contraintes d'une organisation particulière.

Avec l'aide du processus comptable, nous pouvons déterminer le profit ou la perte de l'entreprise à une date précise. Il nous aide également à analyser les performances passées et à planifier les actions futures.

Définition de la comptabilité

L'American Institute of Certified Public Accountant a défini la comptabilité financière comme:

"L'art d'enregistrer, de classer et de résumer de manière significative et en termes d'argent, de transactions et d'événements qui ont en partie au moins un caractère financier et d'en interpréter les résultats."

Objectifs et portée de la comptabilité

Passons en revue les principaux objectifs de la comptabilité:

  • Pour conserver des enregistrements systématiques - La comptabilité est effectuée pour conserver un enregistrement systématique des transactions financières. L'objectif principal de la comptabilité est de nous aider à collecter des données financières et à les enregistrer systématiquement pour obtenir des résultats corrects et utiles des états financiers.

  • Pour déterminer la rentabilité - Avec l'aide de la comptabilité, nous pouvons évaluer les profits et les pertes encourus au cours d'une période comptable spécifique. Avec l'aide d'un compte de trading et de compte de profits et pertes, nous pouvons facilement déterminer le profit ou la perte d'une entreprise.

  • Pour déterminer la situation financière de l'entreprise - Un bilan ou un état des lieux indique la situation financière d'une entreprise à une date donnée. Un bilan correctement établi nous donne une indication de la classe et de la valeur des actifs, de la nature et de la valeur du passif, ainsi que de la situation du capital de l'entreprise. Avec cela, nous pouvons facilement vérifier la solidité de toute entité commerciale.

  • Pour aider à la prise de décision - Pour prendre des décisions pour l'avenir, il faut des états financiers précis. L'un des principaux objectifs de la comptabilité est de prendre les bonnes décisions au bon moment. Ainsi, la comptabilité vous donne la plate-forme pour planifier l'avenir à l'aide des enregistrements passés.

  • Pour se conformer à la loi - Les entités commerciales telles que les sociétés, les fiducies et les sociétés sont gérées et régies conformément à différents actes législatifs. De même, différentes lois fiscales (impôt indirect direct) sont également applicables à chaque maison de commerce. Chacun doit tenir et tenir à jour différents types de comptes et d’enregistrements, conformément aux lois correspondantes du pays. La comptabilité aide à gérer une entreprise conformément à la loi.

Comptabilité - Processus

Le cycle comptable fait référence aux tâches spécifiques impliquées dans l'achèvement d'un processus comptable. La durée d'un cycle comptable peut être mensuelle, trimestrielle, semestrielle ou annuelle. Cela peut varier d'une organisation à l'autre, mais le processus reste le même.

Processus comptable

Le tableau suivant répertorie les étapes suivies dans un processus comptable -

Processus comptable
1 Collecte et analyse des documents comptables Il s'agit d'une étape très importante dans laquelle vous examinez les documents source et les analysez. Par exemple, les documents liés à la trésorerie, à la banque, aux ventes et aux achats. Il s'agit d'un processus continu tout au long de la période comptable.
2 Publication dans le journal Sur la base des documents ci-dessus, vous passez des écritures au journal en utilisant un système à double entrée dans lequel le solde débiteur et créditeur reste égal. Ce processus se répète tout au long de la période comptable.
3 Comptabilisation dans les comptes généraux Les soldes débiteurs et créditeurs de tous les comptes ci-dessus affectés par les écritures au journal sont enregistrés dans les comptes du grand livre. Un grand livre est simplement une collection de tous les comptes. Habituellement, il s'agit également d'un processus continu pour toute la période comptable.
4 Préparation de la balance de vérification Comme son nom l'indique, la balance de vérification est un résumé de tous les soldes des comptes du grand livre, qu'ils portent un solde débiteur ou créditeur. Étant donné que nous suivons le système de comptes à double entrée, le total de tous les soldes débiteurs et créditeurs figurant dans la balance de vérification reste égal. Habituellement, vous devez préparer une balance de vérification à la fin de ladite période comptable.
5 Enregistrement des écritures de régularisation Dans cette étape, les écritures d'ajustement sont d'abord passées dans le journal, puis enregistrées dans les comptes du grand livre et enfin dans la balance de vérification. Étant donné que dans la plupart des cas, nous avons utilisé la comptabilité d'exercice pour déterminer la valeur correcte des comptes de revenus, dépenses, actifs et passifs, nous devons effectuer ces écritures d'ajustement. Ce processus est effectué à la fin de chaque période comptable.
6 Balance ajusté En tenant compte des entrées d'ajustement ci-dessus, nous créons une balance d'essai ajustée. La balance de vérification ajustée est une plate-forme pour préparer les états financiers d'une entreprise.
sept Préparation des états financiers Les états financiers sont l'ensemble des états tels que le compte de revenus et dépenses ou le compte de négociation et de profits et pertes, l'état des flux de trésorerie, l'état des flux de fonds, le bilan ou le compte des affaires. Avec l'aide de la balance de vérification, nous mettons toutes les informations dans les états financiers. Les états financiers montrent clairement la santé financière d'une entreprise en décrivant ses profits ou ses pertes.
8 Entrées postérieures à la clôture Tous les différents comptes des revenus et dépenses de l'entreprise sont transférés sur le compte Trading and Profit & Loss. Avec le résultat de ces écritures, le solde de tous les comptes des comptes de revenus et dépenses est nul. Le solde net de ces écritures représente le profit ou la perte de l'entreprise, qui est finalement transféré dans les capitaux propres ou le capital du propriétaire.
9 Solde du procès après clôture La balance de vérification après la clôture représente les soldes du compte d'actif, de passif et de capital. Ces soldes sont transférés au prochain exercice comme solde d'ouverture.

Comptabilité - Concepts de base

Les deux premiers concepts comptables, à savoir le concept d'entité commerciale et le concept de mesure monétaire sont les concepts fondamentaux de la comptabilité. Passons brièvement en revue chacun d'eux:

Concept d'entité commerciale

Selon ce concept, l'entreprise et le propriétaire de l'entreprise sont deux entités différentes. En d'autres termes, moi et mon entreprise sommes séparés.

Par exemple, M. A démarre une nouvelle entreprise au nom et au style de M / s Independent Trading Company et a introduit un capital de Rs 2 000 000 en espèces. Cela signifie que le solde de trésorerie de M / s Independent Trading Company augmentera d'une somme de Rs 2 000 000 / -. Dans le même temps, la responsabilité de M / s Independent Trading Company sous forme de capital augmentera également. Cela signifie que M / s Independent Trading Company est tenue de payer Rs 2 000 000 à MA.

Concept de mesure de l'argent

Selon ce concept, «nous ne pouvons enregistrer que les transactions dans notre dossier comptable qui peuvent être mesurées en termes monétaires».

Exemple

Déterminez et réservez la valeur du stock des articles suivants:

Shirts   Rs 5,000/-
Pants    Rs 7,500/-

Coats    500 pieces
Jackets  1000 pieces

Value of Stock = ?

Ici, si nous voulons enregistrer la valeur des stocks dans notre dossier comptable, nous avons besoin de la valeur des manteaux et des vestes en termes d'argent. Maintenant, si nous concluons que les valeurs des manteaux et des vestes sont respectivement de 2000 roupies et de 15000 roupies, alors nous pouvons facilement enregistrer la valeur du stock à 29500 roupies (à la suite de 5000 + 7500 + 2000 + 15000) dans nos livres. Nous devons tenir des registres quantitatifs séparément.

Concept de continuité

Notre comptabilité est basée sur l'hypothèse qu'une unité commerciale est en exploitation. Nous enregistrons toutes les transactions financières d'une entreprise en gardant ce point de vue à l'esprit qu'une unité commerciale est en activité; pas une préoccupation disparue. Sinon, le banquier n'accordera pas de prêts, le fournisseur ne fournira pas de biens ou de services, les employés ne fonctionneront pas correctement et la méthode d'enregistrement de la transaction changera complètement.

Par exemple, une unité commerciale fait des investissements sous forme d'immobilisations et nous ne comptabilisons que l'amortissement des actifs dans notre compte de résultat; pas la différence du coût d'acquisition des actifs moins la valeur nette de réalisation des actifs. La raison est simple; nous supposons que nous utiliserons ces actifs et réaliserons des bénéfices à l'avenir tout en les utilisant. De même, nous traitons les dépenses de produits reportés et les dépenses payées d’avance. Le concept de continuité d'exploitation ne fonctionne pas dans les cas suivants:

  • Si une unité est déclarée malade (unité inutilisée ou inutilisable).
  • Quand une entreprise va liquider et qu'un liquidateur est nommé pour la même chose.
  • Lorsqu'une unité commerciale traverse une grave crise financière et va se terminer.

Concept de coût

Il s'agit d'un concept très important basé sur le concept de continuité d'exploitation. Nous comptabilisons la valeur des actifs sur la base du coût, et non sur la valeur nette de réalisation ou la valeur marchande des actifs, en partant de l'hypothèse qu'une unité commerciale est en activité. Sans aucun doute, nous réduisons la valeur des actifs en amortissant les actifs, mais nous ignorons la valeur marchande des actifs.

Le concept de coût arrête tout type de manipulation tout en tenant compte de la valeur nette de réalisation ou de la valeur de marché. À la baisse, ce concept ignore l'effet de l'inflation sur le marché, qui peut parfois être très abrupte. Pourtant, le concept de coût est largement et universellement accepté sur la base duquel nous faisons la comptabilité d'une unité commerciale.

Concept à double aspect

Il doit y avoir une double entrée pour terminer toute transaction financière, le débit doit toujours être égal au crédit. Ainsi, chaque transaction financière a son double aspect:

  • nous obtenons des avantages, et
  • nous payons un avantage.

Par exemple, si nous achetons des actions, cela aura deux effets:

  • la valeur du stock augmentera (obtenez des avantages pour le même montant), et
  • cela augmentera notre responsabilité sous forme de créanciers.
Transaction Effet
Achat d'actions pour 25 000 roupies

Le stock augmentera de Rs 25 000 (augmentation du solde débiteur)

La trésorerie diminuera de 25 000 roupies (diminution du solde débiteur)

ou

Le créancier augmentera de Rs 25 000 (augmentation du solde créditeur)

Concept de période comptable

La durée de vie d'une unité commerciale est indéfinie selon le concept de continuité d'exploitation. Pour déterminer le résultat d'une entreprise et pour vérifier sa situation financière, des comptes de profits et pertes et des bilans sont préparés à intervalles réguliers, généralement à la fin de chaque année. Ce cycle d'un an est appelé période comptable. Le but de disposer d'une période comptable est de prendre des mesures correctives en tenant compte des performances passées, d'annuler l'effet des variations saisonnières, de payer des impôts, etc.

Sur la base de ce concept, les dépenses de recettes et les dépenses en capital sont séparées. Les dépenses de revenus sont débitées du compte de résultat afin de déterminer le résultat net correct au cours d'une période comptable donnée. Les dépenses en capital entrent dans la catégorie de ces dépenses, dont le bénéfice sera également utilisé dans les prochains exercices comptables.

La période comptable nous aide à déterminer la position correcte de l'entreprise à intervalles réguliers, c'est-à-dire à la fin de chaque période comptable.

Concept assorti

Le concept d'appariement est basé sur le concept de période comptable. Les dépenses d'une entreprise pour une période comptable donnée doivent être mises en correspondance avec les revenus de la même période comptable afin de déterminer avec précision le profit ou la perte de l'entreprise pour la même période. Cette pratique de l'appariement est largement acceptée dans le monde entier. Prenons un exemple pour comprendre clairement le concept de correspondance.

Les données suivantes sont reçues de M / s Globe Enterprises pendant la période du 01-04-2012 au 31-03-2013:

S.No. Détails Montant
1 Vente de 1 000 ampoules électriques à 10 roupies par ampoule au comptant. 10 000,00
2 Vente de 200 ampoules électriques @ Rs. 10 par ampoule à crédit à M / s Atul Traders. 2.000,00
3 Vente de 450 lampes à tube à Rs.100 par pièce en espèces. 45 000,00
4 Achats effectués auprès de XZY Ltd. 40 000,00
5 Paiement en espèces à M / s XYZ Ltd. 38 000,00
6 Frais de transport payés sur les achats 1.500,00
sept Dépenses d'électricité du magasin payées 5.000,00
8 La facture du 13 mars pour l'électricité est toujours en souffrance et sera payée l'année prochaine. 1.000,00

Sur la base des données ci-dessus, le profit ou la perte de l'entreprise est calculé comme suit:

Détails Montant Total
Vente
Ampoule 12 000,00
Tube 45 000,00 57 000,00
Moins -
Achats 40 000,00
Frais de transport 5.000,00
Dépenses d'électricité 1.500,00
Dépenses en suspens 1.000,00 47 500,00
Bénéfice net 9 500,00

Dans l'exemple ci-dessus, pour faire correspondre les dépenses et les revenus au cours de la même période comptable, nous avons ajouté l'achat à crédit ainsi que les dépenses impayées de cet exercice comptable pour déterminer le bénéfice correct pour la période comptable du 01-04-2012 au 31-03- 2013.

Cela signifie que la collecte d'espèces et le paiement en espèces sont ignorés lors du calcul du profit ou de la perte de l'année.

Concept d'accumulation

Comme indiqué ci-dessus dans le concept d'appariement, les revenus générés au cours de la période comptable sont pris en compte et les dépenses liées à la période comptable sont également prises en compte. Selon le concept de comptabilité d'exercice, si nous vendons certains articles ou si nous rendons des services, cela devient notre point de génération de revenus, que nous recevions de l'argent ou non. Le même concept est applicable en cas de dépenses. Toutes les dépenses payées en espèces ou à payer sont prises en compte et le paiement anticipé des dépenses, le cas échéant, est déduit.

La plupart des professionnels utilisent la comptabilité de caisse. Cela signifie que la trésorerie reçue au cours d'une période comptable donnée et les dépenses payées en espèces au cours de la même période comptable constituent la base de leur comptabilité. Pour eux, le revenu de leur entreprise dépend de la perception des revenus en espèces. Une pratique similaire est suivie pour les dépenses. C'est pratique pour eux et sur la même base, ils paient leurs taxes.

Concept de preuve objective

Selon le concept des preuves objectives, chaque entrée financière doit être étayée par des preuves objectives. L'achat doit être étayé par des factures d'achat, des ventes avec factures de vente, le paiement en espèces des dépenses avec des notes de service en espèces et le paiement aux créanciers avec des reçus de caisse et des relevés bancaires. De même, le stock doit être vérifié par vérification physique et sa valeur doit être vérifiée avec les factures d'achat. En l'absence de ceux-ci, le résultat comptable ne sera pas digne de confiance, les chances de manipulation dans les registres comptables seront élevées et personne ne pourra se fier à ces états financiers.

Comptabilité - Conventions

Nous discuterons des conventions comptables dans cette section.

Convention de cohérence

Pour comparer les résultats des différentes années, il est nécessaire que les règles, principes, conventions et concepts comptables relatifs aux transactions similaires soient suivis de manière cohérente et continue. La fiabilité des états financiers peut être perdue si des changements fréquents sont observés dans le traitement comptable. Par exemple, si une entreprise choisit le coût ou le prix du marché, selon la méthode la plus basse pour l'évaluation des stocks et la méthode de la valeur dépréciée pour l'amortissement des immobilisations, elle doit être suivie de manière cohérente et continue.

La cohérence indique également que si un changement devient nécessaire, le changement et ses effets sur le résultat et sur la situation financière de l'entreprise doivent être clairement mentionnés.

Convention de divulgation

La Loi sur les sociétés de 1956 a prescrit un format dans lequel les états financiers doivent être préparés. Chaque entreprise appartenant à cette catégorie doit suivre cette pratique. Diverses dispositions sont prévues par la loi sur les sociétés pour préparer ces états financiers. Le but de ces dispositions est de divulguer toutes les informations essentielles afin que la vue des états financiers soit vraie et juste. Cependant, le terme «divulgation» ne signifie pas toutes les informations. Cela signifie la divulgation d'informations importantes pour les utilisateurs de ces états financiers, tels que les investisseurs, le propriétaire et les créanciers.

Convention de matérialité

Si la divulgation ou la non-divulgation d'une information peut influencer la décision des utilisateurs des états financiers, alors cette information doit être divulguée.

Pour une meilleure compréhension, veuillez vous référer aux instructions générales pour la préparation de l'état des profits et pertes dans l'annexe VI révisée de la loi de 1956 sur les sociétés:

  • Une entreprise doit divulguer au moyen de notes des informations supplémentaires concernant tout élément de revenu ou de dépense qui dépasse 1% des revenus d'exploitation ou Rs 1,00,000, le montant le plus élevé étant retenu.

  • Une société doit divulguer dans les notes aux comptes, la part dans la société détenue par chaque actionnaire détenant plus de 5% d'actions en précisant le nombre d'actions détenues.

Conservation ou prudence

C'est une politique de jouer en toute sécurité. Pour les événements futurs, les bénéfices ne sont pas anticipés, mais des provisions pour pertes sont prévues comme politique de conservatisme. En vertu de cette politique, des provisions sont constituées pour les créances douteuses ainsi que pour les passifs éventuels; mais nous ne considérons aucun gain anticipé.

Par exemple, si A achète 1000 articles à 80 Rs par article et en vend 900 articles à 100 Rs par article lorsque la valeur marchande du stock est de (i) 90 Rs et en condition (ii) 70 Rs par article, alors le le bénéfice des transactions ci-dessus peut être calculé comme suit:

Détails Condition (i) Condition (ii)
Valeur de vente (A) (900x100) 90 000,00 90 000,00
Moins - Coût des marchandises vendues
Achats 80 000,00 80 000,00
Moins - Stock de clôture 8 000,00 7 000,00
Coût des marchandises vendues (B) 72 000,00 73 000,00
Bénéfice (AB) 18 000,00 17 000,00

Dans l'exemple ci-dessus, la méthode d'évaluation du stock est «le coût ou le prix du marché, le plus bas des deux» .

La prudence ne permet cependant pas la création de réserves cachées en sous-estimant les bénéfices ou en surestimant les pertes.

Comptabilité - Classification des comptes

Il est nécessaire de connaître la classification des comptes et leur traitement dans le système de comptabilité à double entrée. Globalement, les comptes sont classés en trois catégories:

  • Comptes personnels
  • Comptes réels
    • Comptes tangibles
    • Comptes intangibles

Passons en revue chacun d'eux un par un.

Comptes personnels

Les comptes personnels peuvent être classés en trois catégories:

Compte personnel naturel

Un compte lié à une personne comme David, George, Ram ou Shyam est appelé un compte personnel naturel .

Compte personnel artificiel

Un compte lié à toute personne artificielle comme M / s ABC Ltd, M / s General Trading, M / s Reliance Industries, etc., est appelé un compte personnel artificiel .

Compte personnel représentant

Le compte personnel représentatif représente un groupe de comptes. S'il existe un certain nombre de comptes de même nature, il est préférable de les regrouper comme compte de salaire à payer, compte de loyer à payer, compte d'assurance prépayé, compte à recevoir d'intérêts, compte de capital et compte de tirage, etc.

Comptes réels

Chaque entreprise a des actifs et chaque actif a un compte. Ainsi, le compte d'actif est appelé un compte réel. Il existe deux types d'actifs:

  • Les immobilisations corporelles sont des actifs tactiles tels que des installations, des machines, des meubles, des stocks, de la trésorerie, etc.

  • Les actifs incorporels sont des actifs non touchables tels que le goodwill, le brevet, les droits d'auteur, etc.

Le traitement comptable des deux types d'actifs est le même.

Comptes nominaux

Ce compte ne représentant aucun actif corporel, il est appelé compte nominal ou fictif. Toutes sortes de comptes de dépenses, comptes de pertes, comptes de gains ou comptes de revenus entrent dans la catégorie des comptes nominaux. Par exemple, compte de loyer, compte de salaire, compte de dépenses d'électricité, compte de revenus d'intérêts, etc.

Comptabilité - Systèmes

Il existe deux systèmes de comptabilité suivis -

  • Système d'entrée unique
  • Système à double entrée

Système d'entrée unique

Le système de saisie unique est un système comptable incomplet, suivi par les petits entrepreneurs, où le nombre de transactions est très inférieur. Dans ce système de comptabilité, seuls les comptes personnels sont ouverts et gérés par un propriétaire d'entreprise. Parfois, des livres subsidiaires sont tenus et parfois non. Étant donné que les comptes réels et nominaux ne sont pas ouverts par le propriétaire de l'entreprise, la préparation du compte de résultat et du bilan n'est pas possible de déterminer la position correcte du résultat net ou la situation financière de l'entité commerciale.

Système à double entrée

Le système de comptabilité à double entrée est un système de comptabilité scientifique suivi partout dans le monde sans aucun différend. C'est un ancien système de comptabilité. Il a été développé par «Luco Pacioli» d'Italie en 1494. Dans le cadre du système de compte à double entrée, chaque entrée a ses deux aspects de débit et de crédit. Cela signifie que l'actif de l'entreprise est toujours égal au passif de l'entreprise.

Actif = passif

Si nous donnons quelque chose, nous obtenons également quelque chose en retour et vice versa.

Règles de débit et de crédit selon le système de comptes à double entrée

Les règles de débit et de crédit suivantes sont appelées règles d'or des comptes:

Classification des comptes Règles Effet
Comptes personnels

Le destinataire est Débit

Le donateur est le crédit

Débit = Crédit
Comptes réels

Ce qui vient en débit

Ce qui sort du crédit

Débit = Crédit
Comptes nominaux

Les dépenses sont débitées

Les revenus sont du crédit

Débit = Crédit

Exemple

M. A démarre une entreprise pour laquelle nous disposons des données suivantes:

Présente Capital en espèces Rs 50 000
Achats (en espèces) Rs 20 000
Achats (crédit) de Mr B Rs 25 000
Frais de transport payés en espèces Rs 1 000
Marchandises vendues à M. C à crédit Rs 15 000
Vente au comptant Rs 30 000
Ordinateur acheté Rs 10 000
Revenus de commissions Rs 8.000

Les entrées de journal pour les éléments ci-dessus se feraient comme -

S.No. Entrées de journal Classification Règle
1

Cash A / C Dr.50,000

Vers Capital A / c 50,000

Réel A / c

A / c personnel

Débitez ce qui arrive;

Créditer le donateur (propriétaire)

2

Achat de marchandises A / C Dr. 20,000

Encaisser 20 000 A / C

Réel A / c

Réel A / c

Débitez ce qui arrive;

Créditer ce qui sort

3

Achat de marchandises A / C Dr. 25,000

À BA / c 25,000

Réel A / c

A / c personnel

Débitez ce qui arrive;

Créditer le donateur

4

Fret A / C Dr. 1000

Encaisser A / C 1000

A / c nominal

Réel A / c

Débiter toutes les dépenses

Créditer ce qui sort

5

CA / c Dr 15 000

A vendre A / c 15,000

A / c personnel

Vrai compte

Débit du récepteur

Créditer ce qui sort

6

Cash A / C Dr. 30,000

A vendre A / c 30,000

Réel A / c

Réel A / c

Débitez ce qui arrive;

Créditer ce qui sort

sept

Ordinateur A / C Dr. 10 000

Encaisser 10 000 A / C

Réel A / c

Réel A / c

Débitez ce qui arrive;

Créditer ce qui sort

8

Cash A / C Dr 8.000

Pour mettre en service A / C 8,000

Réel A / c

A / c nominal

Débitez ce qui arrive;

Créditer tous les revenus

L'exemple ci-dessus montre très clairement comment les règles de débit et de crédit fonctionnent. Il est également clair que chaque entrée a son double aspect. Dans tous les cas, le débit sera toujours égal au crédit dans le système de comptabilité à double entrée.

Comptabilité financière - Journal

«Le processus d'enregistrement d'une transaction dans un journal est appelé journalisation des transactions.»

--- Meigs et Meigs et Johnson

Journal est un livre qui est tenu quotidiennement pour enregistrer toutes les écritures financières de la journée. La transmission des entrées est appelée entrée de journal. Les écritures au journal sont passées selon les règles de débit et de crédit du système à double entrée.

1 2 3 4 5
Date Détails LF Montant
Débit Crédit
xx-xx-xx

... ... ... ... A / c Dr.

Pour ... ... ... ... A / c

(... ... Narration ... ...)

xx

xx

xxxx

xxxx

Colonne 1: elle représente la date de la transaction.

Colonne 2: la ligne 1 (... ... ... ...) représente le nom du compte à débiter.

La ligne 2 (... ... ... ...) représente le nom du compte à créditer.

Ligne 3 pour la narration de la transaction.

La colonne 3: Folio du grand livre (LF) représente le numéro de page du compte du grand livre sur lequel nous enregistrons ces écritures.

Colonne 4: Montant (s) à débiter.

Colonne 5: Montant (s) à créditer.

Remarques

  • S'il y a plusieurs transactions dans une journée, le montant total de toutes les transactions par le biais d'une seule entrée de journal peut passer avec le montant total.

  • Si l'entrée de débit ou de crédit est la même et que l'entrée correspondante est différente, nous pouvons enregistrer une entrée combinée pour la même chose. Il est appelé «entrée composée» quel que soit le nombre d'entrées de débit ou de crédit contenues dans l'écriture de journal composée. Par exemple,

1 2 3 4 5
Date Détails LF Montant
Débit Crédit
Xxxx

... ... ... ... A / c Dr.

... ... ... ... A / c Dr.

Pour ... ... ... ... A / c

(Narration ... ... ... ...)

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

Analyse et traitement des transactions

Passons en revue la nature des transactions et leur traitement dans nos livres de comptes. Les écritures comptables suivantes sont couramment utilisées dans toutes les entreprises et appartiennent à la catégorie des écritures de journal courantes.

S.No. Nature de la transaction Analyse et traitement
1 Capitale

Le compte capital est un compte personnel. Chaque fois que le propriétaire introduit du capital sous forme d'espèces, de biens ou d'actifs, l'inscription sera comme ci-dessous:

Trésorerie / biens / actifs A / C Dr. xx
Vers Capital A / c xx

(Étant des espèces / biens / actifs introduits comme capital)

2 Compte de dessin

Le compte de tirage est également un compte de capital. Chaque fois que le propriétaire de l'entreprise retire de l'argent pour son usage personnel, cela s'appelle le dessin. Le solde du compte de tirage est viré au compte de capital à la fin de l'exercice comptable.

Dessin A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant retrait d'argent pour un usage personnel)

Remarques:

1. L'introduction de capital ainsi que le retrait de capital peuvent avoir lieu à tout moment au cours de l'exercice comptable.

2. En plus de l'argent comptant, il peut y avoir d'autres dépenses du propriétaire / propriétaire qui peuvent payer directement en son nom en débattant de son compte. Par exemple, le paiement de ses assurances, taxes, loyer, électricité ou factures de téléphone personnel.

3. Le compte d'entreprise et le compte personnel du propriétaire sont différents en tant que propriétaire de l'entreprise et de l'entreprise, les deux étant des entités distinctes.

3 Remise commerciale

La remise commerciale est autorisée par le vendeur à l'acheteur directement sur leur facture de vente. Les acheteurs dans ce cas sont généralement des vendeurs entiers, des commerçants ou des fabricants, qui vendent en outre ce matériau à leurs clients ou utilisent le matériau dans leur processus de fabrication. Le taux de remise peut varier d'un client à l'autre.

Traitement - Pas besoin de passer une entrée de journal dans ce cas. La vente est comptabilisée sur le net de la remise commerciale. De même, si nous obtenons une remise commerciale de notre fournisseur, nous réservons notre achat au net de la remise commerciale.

4 Remise en espèces

L'escompte de règlement est également accordé par le vendeur à son acheteur; il n'entre toujours pas dans la catégorie des remises commerciales. L'escompte de règlement est une sorte de système visant à inciter leurs débiteurs à libérer leur paiement en temps voulu. Par exemple, un vendeur peut autoriser une remise en espèces de 5%, s'il obtient un paiement dans la semaine dans le délai de 45 jours.

Traitement - Si A accordait une remise de 5% à B, alors

Dans les livres de A:
Cash A / c Dr. xx
Remise A / c Dr. xx
À BA / c xxxx

(Étant 5% de réduction autorisée à B sur paiement de Rs ........)

Dans les livres de B:
AA / c Dr. xxxx
Remise A / C xx
À BA / c xx

(Étant le paiement de Rs xx fait à A et obtenant une remise de 5%)

Remarque - Dans le cas ci-dessus, l'escompte est une perte pour A et un revenu pour B.

5 Mauvaises dettes

Une partie de la vente à crédit qui n'est pas récupérée auprès des débiteurs pour une raison comme l'insolvabilité, la malhonnêteté, etc., est appelée créances irrécouvrables de l'entreprise. Les créances irrécouvrables sont des pertes pour l'entreprise.

Traitement:

(1) Pour réserver des créances douteuses

Créances irrécouvrables A / C Dr. xx
Au débiteur A / c xx

(Perte due à des créances irrécouvrables)

(2) Pour récupérer les créances irrécouvrables

Cash A / c Dr. xx
Vers le recouvrement des créances irrécouvrables A / C xx

(Être récupération de créances irrécouvrables)

6 Frais d'achat de biens

Il y a quelques types de dépenses engagées sur les achats de marchandises comme le fret entrant, l'octroi, le camionnage, les frais de déchargement, etc.

Traitement:

Fret entrant / Cartage / Octroi A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant des frais de transport payés à l'achat de marchandises)

sept Dépenses de vente de marchandises

Des frais sont également encourus lors de la vente de produits à des clients tels que le fret à l'étranger, les frais d'assurance, etc.

Traitement:

Frais de transport / assurance frais A / C Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant des frais de transport payés à la vente de marchandises)

8 Dépenses d’achat d’actifs

Parfois, nous devons payer des dépenses pour l'achat d'immobilisations comme les frais de transport, les frais d'installation, etc.

Traitement:

Les dépenses engagées pour les achats d'immobilisations sont ajoutées à la valeur des immobilisations et ne peuvent pas être traitées comme des dépenses d'achat de biens:

Immobilisation A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation Dr. xx

(Dépenses engagées lors de l'achat d'un actif)

9 Paiement des dépenses

Traitement:

Dépenses A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant des dépenses engagées)

dix Dépenses en suspens

Parfois, les dépenses restent en suspens à la fin de l'exercice, mais en raison de la comptabilité d'exercice, nous devons comptabiliser les dépenses qui doivent être payées et qui seront payées au cours de l'exercice suivant. Par exemple, le salaire dû le dernier jour de l'exercice comptable à payer l'année suivante.

Traitement:

Salaire A / C Dr. xx
Salaire impayé A / C xx

(Étant un salaire pour le mois de ......... dû)

11 Dépenses prépayées

Parfois, nous payons à l'avance des dépenses telles que des assurances payées trois mois avant la clôture de l'exercice comptable. Étant donné que l'assurance est généralement payée pour toute l'année, dans ce cas, l'assurance pour neuf mois est traitée comme une assurance prépayée. De même, le loyer du premier mois du prochain exercice peut être payé à l'avance.

Traitement:

Frais prépayés A / C Dr. xx
Aux dépenses / Cash A / c xx

(Étant des dépenses payées d'avance pour le mois payé)

Remarque: le compte de dépenses est remplacé par le compte de dépenses correspondant.

12 Revenus reçus

Traitement:

Trésorerie / débiteur A / c Dr. xx
Au revenu A / c xx

(Étant un revenu reçu en espèces)

Remarque: Le compte de revenu sera remplacé par le responsable du compte de revenu respectif.

13 Transactions bancaires

(1) Chèque déposé en banque

Le chèque reçu de la partie est déposé en banque, le chèque de dépôt direct par la partie sur notre compte bancaire, le paiement effectué par la partie via NEFT ou RTGS, ou l'argent liquide déposé directement par la partie sur notre compte bancaire. L'entrée reste la même dans tous les cas ci-dessus.

Banque A / c Dr. xx
Au débiteur A / c xx

(2) Paiement effectué à la partie par chèque

Chèque émis à la partie ou déposé directement sur son compte bancaire, ou paiement effectué soit par NEFT, RTGS, soit en espèces directement déposé sur son compte bancaire. L'inscription reste la même dans tous les cas ci-dessus sauf dans le cas d'espèces déposées sur son compte bancaire.

Débiteur A / c Dr. xx
Vers la banque A / c xx

(Étant un paiement effectué par .....)

Si nous déposons de l'argent sur son compte bancaire, l'inscription se fera comme suit:

Débiteur A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant un paiement effectué par .....)

(3) Retrait d'argent pour les dépenses de bureau

Cash A / c Dr. xx
Vers la banque A / c xx

(Étant retiré de la banque pour un usage de bureau)

(4) Espèces déposées auprès de la Banque

Cash A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant retiré de la banque pour un usage de bureau)

Remarque: Les entrées n ° 3 et 4 ci-dessus sont appelées entrées «contra» .

(5) Frais bancaires débités par la banque

Parfois, les banques débitent de notre compte certains frais pour le service qu'elles fournissent. Par exemple, les frais d'émission de chéquiers, les frais d'émission de traites à vue, les intérêts bancaires, etc.

Commission bancaire / Frais A / c Dr. xx
Vers la banque A / c xx

(Frais bancaires / commission / intérêts débités par la banque)

14 Intérêt sur le capital

Intérêts sur le capital, introduits par le propriétaire unique ou les associés de l'entreprise: Cette écriture est passée à la dernière date de l'exercice comptable comme suit:

Intérêt sur le capital A / c Dr. xx
Vers Capital A / c xx

(Étant intérêt @ ..... sur le capital fournir)

15 Paiement pour le compte d'autrui

Certaines dépenses peuvent être au nom de nos débiteurs ou créanciers.

Débiteurs / créanciers A / C Dr. xx
En espèces / dépenses A / c xx

(Étant des dépenses débitées au parti, payées en son nom)

16 Avance reçue sur la fourniture de biens / services

Parfois, les clients paient une avance pour la fourniture de biens / services, qui doit être ajustée ultérieurement:

Banque / Cash A / c Dr. xx
Pour avancer des clients A / C xx

(Avance reçue de xxxxxxxx)

17 Avance versée contre la fourniture de biens / services

Comme ci-dessus, nous pouvons également payer une avance à notre fournisseur pour la fourniture de biens / services:

Avance sur fourniture de biens A / C Dr. xx
Vers la trésorerie / la banque A / C xx

(Avance versée contre la fourniture de biens / services)

Comptabilité financière - Grand livre

Essayons maintenant de comprendre comment fonctionne un journal. À l'aide d'écritures de journal, nous enregistrons chaque transaction financière de l'organisation de manière chronique sans tenir compte du nombre de fois où le même type d'écriture a été répété au cours de cet exercice ou de cette période comptable.

Les entrées de journal dans n'importe quelle organisation peuvent varier de centaines à des millions selon la taille et la structure de l'organisation. À l'aide d'un journal, chacune des transactions peut être enregistrée; cependant, nous ne pouvons rien conclure d'un journal. Considérons les cas suivants. Supposons que nous voulons savoir:

  • la valeur totale de vente ou d'achat
  • le total des revenus ou dépenses particuliers
  • le montant total à payer à un créancier particulier ou à recevoir d'un débiteur

Dans de tels cas, cela pourrait être un travail fastidieux pour tout comptable ou comptable. Par conséquent, l'étape suivante concerne les comptes du grand livre.

Le grand livre nous aide à résumer les écritures de même nature au même endroit. Par exemple, si nous transmettons 100 fois une entrée de journal à la vente, nous ne pouvons créer un compte de vente qu'une seule fois et comptabiliser toutes les transactions de vente dans ce compte général par date. Par conséquent, un nombre illimité d'écritures au journal peut être résumé dans quelques comptes du grand livre. Le transfert d'écritures de journal dans un compte général est appelé «comptabilisation» .

Décision du compte dans le compte du grand livre

Voyons différents formats de comptes généraux:

Format-1

Dans les livres de M / s. Société ABC
Compte général de M / s XYZ LTD.
Dr. Cr.
Date Détails F Montant Date Détails F Montant
xxxx Pour équilibrer b / d xxx Xxxx Par Balance b / d xxx
xxxx Au nom du compte de débit xxx Xxxx Par nom de compte de crédit xxx
xxxx Pour équilibrer c / d xx xxxx Par Balance c / d xx
Total Rs. xxxx Total Rs. xxxx

Format-2

De nos jours, les livres manuscrits sont remplacés par des comptes informatisés. Les entreprises utilisent principalement un format à six colonnes pour tenir les comptes du grand livre de leurs clients. Il se présente comme suit:

Dans les livres de M / s. ABC Bank Ltd.
Compte général de M / s XYZ Ltd.
Date Détails LF Montant Équilibre
Débit Crédit Dr. / Cr. Montant

Le format-1 est utilisé à des fins académiques. Par conséquent, ce format est utile pour apprendre les bases et les principes de la comptabilité.

Le format-2 est utilisé par les organisations bancaires et financières ainsi que par la plupart des organisations commerciales.

Points importants concernant le grand livre

  • Chaque côté d'une écriture au journal est enregistré dans le même côté du grand livre. Cela signifie que l'entrée de débit d'un journal est enregistrée dans le côté débit et vice-versa.

  • Le solde c / d fait référence au solde reporté et le solde b / d fait référence au solde ramené.

  • Après l'enregistrement dans le grand livre, l'équilibrage du grand livre est effectué. Dans la colonne intitulée Total, le chiffre est basé sur «le plus élevé des deux» . Cela signifie que si le total du côté débit est de 10 000 roupies et le total du crédit est de 5 000 roupies, nous écrivons 10 000 roupies dans la colonne intitulée Total des deux, côté débit et crédit.

  • La différence des deux côtés (dans ce cas, il est de 5 000 roupies) est inscrite dans la dernière ligne du côté crédit comme «solde c / d» . Ce solde est appelé solde débiteur du compte ou vice-versa.

  • Toutes les dépenses et tous les actifs représentent le solde débiteur.

  • Tous les revenus et passifs représentent le solde créditeur, y compris le compte de capital.

  • Le solde débiteur du compte personnel représente le «montant à recevoir» . Cela relève de la catégorie des actifs. Par exemple les débiteurs.

  • Le solde créditeur des comptes personnels signifie «montant à payer» . Cela fait partie du passif et signifie que nous devons payer ce montant qui est crédité en raison des biens, services, prêts ou avances reçus.

  • Le côté débit du compte réel signifie le stock en main ou tout type d'actif. Le solde créditeur du compte réel n'est pas possible.

  • Le solde débiteur du compte nominal signifie les frais d'organisation.

  • Le solde créditeur des comptes nominaux signifie le revenu gagné.

  • Le solde débiteur du livre de caisse signifie de l'argent en main.

  • Le côté débit du livre de banque signifie le solde à la banque.

  • Le solde créditeur du portefeuille bancaire indique «découvert bancaire» .

  • Solde débiteur et créditeur du compte nominal (les dépenses et les revenus seront nuls, car ces soldes seront transférés au compte de négociation et au compte de profits et pertes pour arriver au résultat de la société.

  • Les soldes des comptes réels et personnels figurent au bilan de la société et doivent être reportés sur les prochains exercices comptables.

Illustration

Journalisez les transactions suivantes et enregistrez-les dans le compte du grand livre:

S.No. Transactions Montant
1 Début de l'activité et introduction de la trésorerie 400 000,00
2 Marchandises achetées au comptant 50 000,00
3 Marchandises achetées auprès de Mr.Abdul 135 000,00
4 Frais de transport payés sur les achats 1.500,00
5 Ordinateur acheté en espèces 35 000,00
6 Frais de transport payés sur les achats d'ordinateurs 500,00
sept Vente faite à Mr.Ram 200 000,00
8 Loyer payé 12 000,00
9 Salaire payé 15 000,00
dix Argent reçu de Mr.Ram 150 000,00
11 Espèces déposées en banque 75 000,00
12 Frais de bureau payés 25 000,00

Entrées de journal

S.No. Détails LF Montant
Débit Crédit
1

Cash A / c Dr.

Vers Capital A / c

(Le capital étant introduit)

** 4,00 000 4,00 000
2

Acheter A / c Dr.

Pour encaisser la climatisation

(Étant un achat en espèces effectué)

** 5,00 000 5,00 000
3

Acheter A / c Dr.

À Abdhul A / c

(Étant un achat de biens auprès d'Abdhul)

** 135 000 1,35,000
4

Frais de fret entrant A / C Dr.

Pour encaisser la climatisation

(Les frais de transport étant payés)

** 1 500 1 500
5

Ordinateur A / c Dr.

Pour encaisser la climatisation

(Étant un ordinateur acheté en espèces)

** 35 000 35 000
6

Ordinateur A / c Dr.

Pour encaisser la climatisation

(Les frais de transport étant payés par ordinateur)

** 500 500
sept

Ram A / c Dr.

A vendre A / C

(Vendu à M. Ram)

** 2,00,000 2,00,000
8

Louer A / C Dr.

Pour encaisser la climatisation

(Être payé le loyer)

** 12 000 12 000
9

Salaire A / c Dr.

Pour encaisser la climatisation

(Être payé)

** 15 000 15 000
dix

Cash A / c Dr.

À Ram A / c

(Étant reçu en espèces de M. Ram)

** 1,50,000 1,50,000
11

Banque A / c Dr.

Pour encaisser la climatisation

(Étant déposé en espèces à la Banque)

** 75 000 75 000
12

Frais de bureau A / C Dr.

Pour encaisser la climatisation

(Les frais de bureau étant payés)

** 25 000 25 000

Comptabilité financière - Livres auxiliaires

Livre de caisse

Le livre de caisse est un enregistrement de toutes les transactions liées à la trésorerie. Les exemples incluent: les dépenses payées en espèces, les revenus perçus en espèces, les paiements effectués aux créanciers, les paiements reçus des débiteurs, les espèces déposées en banque, les retraits en espèces pour usage de bureau, etc.

Dans le livre de caisse à double colonne, une colonne d'escompte est incluse à la fois au débit et au crédit pour enregistrer respectivement l'escompte accordé aux clients et l'escompte reçu des créanciers.

Dans le livre de caisse à trois colonnes, une colonne de banque supplémentaire est incluse pour enregistrer toutes les transactions relatives à la banque.

Remarque: Dans la comptabilité moderne, le livre de caisse simple est le moyen le plus populaire d'enregistrer les transactions en espèces. Le livre de caisse à double colonne ou le livre de caisse à trois colonnes est pratiquement à des fins académiques. Un livre de banque séparé est utilisé pour enregistrer toutes les transactions bancaires car elles sont plus que des transactions en espèces. De nos jours, l'argent est utilisé uniquement pour couvrir les dépenses mineures et courantes d'une organisation. Dans la plupart des organisations, les salaires des employés sont payés par virement bancaire.

Remarque: Le livre de caisse indique toujours le solde débiteur, les espèces en caisse et une partie des actifs courants.

Livre de caisse à colonne unique

Le livre de caisse est comme un compte général. Il n'est pas nécessaire d'ouvrir un compte de caisse séparé dans le grand livre. Le solde du livre de caisse est directement imputé à la balance de vérification. Étant donné que le compte en espèces est un compte réel, la décision est suivie, c'est-à-dire ce qui entre en débit et ce qui sort - crédit. Tout l'argent reçu est affiché dans le côté débit et tous les paiements et dépenses sont enregistrés dans le côté crédit du livre de caisse.

Format

CASH BOOK (Single Column)
Dr. Cr.
Date Détails LF Montant Date Détails LF Montant

Livre de caisse à double colonne

Ici, nous avons une colonne de remise supplémentaire de chaque côté du livre de caisse. La colonne d'escompte côté débit représente la remise aux débiteurs de la société et la colonne crédit d'escompte signifie la remise reçue de nos fournisseurs ou créanciers lors des paiements.

Le total de la colonne d'escompte du côté débit du livre de caisse est enregistré dans le compte du compte «Remise autorisée aux clients» comme «Au total selon le livre de caisse» . De même, la colonne de crédit du livre de caisse est enregistrée dans le compte du grand livre de «Remise reçue» comme «Par total du livre de caisse» .

Format

CASH BOOK (Single Column)
Dr. Cr.
Date Détails LF Remise Montant Date Détails LF Remise Montant

Livre de caisse à trois colonnes

Lorsqu'une colonne de banque supplémentaire est ajoutée des deux côtés du livre de caisse à double colonne pour enregistrer toutes les transactions bancaires, elle est appelée livre de caisse à trois colonnes. Toutes les transactions bancaires sont acheminées via ce livre de caisse et il n'est pas nécessaire d'ouvrir un compte bancaire séparé dans le grand livre.

Livre de petite caisse

Dans toute organisation, il peut y avoir de nombreuses petites transactions pour lesquelles des paiements doivent être effectués. Par conséquent, l'argent est conservé par un employé, qui s'en occupe et en fait des paiements réguliers. Pour le rendre simple et sécurisé, un équilibre constant est généralement maintenu avec cet employé.

Supposons que le caissier paie 5 000 roupies à M. A, qui en paiera les frais d'organisation quotidiens. Supposons que M. A en dépense 4200 Rs en une journée, le caissier principal paie 4200 Rs, donc son solde de petite caisse sera de nouveau de 5000 Rs. C'est un système de comptabilité très utile, car il fait gagner du temps au caissier principal et offre un meilleur contrôle.

Nous discuterons bientôt du «Livre de petite caisse analytique ou en colonne», qui est le plus couramment utilisé dans la plupart des organisations.

Format

PETTY CASH BOOK
Montant reçu CBF Date Détails Le montant payé Papeterie et impression Camionnage Chargement Affranchissement LF

Acheter un livre

Le livre d'achat est prêt à enregistrer tous les achats à crédit d'une organisation. Le livre d'achat n'est pas un livre d'achat.

Format

LIVRE D'ACHAT
Date Détails N ° de facture entrante LF Montant

Livre de vente

Les caractéristiques d'un livre de vente sont les mêmes que celles d'un livre d'achat, sauf qu'il enregistre toutes les ventes à crédit.

Format

LIVRE DE VENTE
Date Détails No de facture sortante LF Montant

Acheter un livre de retour

Parfois, les marchandises doivent être retournées au fournisseur, pour diverses raisons. La raison la plus courante étant les marchandises défectueuses ou les marchandises de mauvaise qualité. Dans ce cas, une note de débit est émise.

Format

LIVRE DE RETOUR D'ACHAT
Date Détails N ° de note de crédit LF Montant

Livre de retour de vente

Le motif du retour de vente est le même que pour le retour d'achat. Parfois, les clients retournent les marchandises si elles ne répondent pas aux normes de qualité promises. Dans de tels cas, une note de crédit est délivrée au client.

Format

LIVRE DE RETOUR DE VENTE
Date Détails N ° de note de débit LF Montant

Livre des effets à recevoir

Les créances sont portées par les créanciers auprès des débiteurs. Les débiteurs les acceptent et les rendent ensuite aux créanciers. Les effets acceptés par les débiteurs sont appelés «effets à recevoir» dans les livres des créanciers et «effets à payer» dans les livres des débiteurs. Nous les conservons dans notre dossier intitulé «Bills Receivable Books» et «Bills Payable Book» .

Format

LIVRE DE CRÉANCES
Date Reçu de Terme Date d'échéance LF Montant

Livre des factures à payer

Factures à payer au fournisseur de biens ou de services pour paiement, et le dossier est conservé dans ce livre.

Format

LIVRE DE FACTURES PAYABLES
Date À qui donné Terme Date d'échéance LF Montant

Caractéristiques clés des livres subsidiaires

Il existe une différence entre un livre d’achat et un livre d’achat. Un carnet d'achat enregistre uniquement les achats à crédit et un registre des achats enregistre tous les achats en espèces dans un ordre chronologique. Le solde journalier des achats est transféré dans le grand livre des achats. Par conséquent, le registre des achats est un compte complet de tous les achats.

La même règle s'applique au livre de vente et aux livres de vente.

  • Il est tout à fait clair que le maintien d'un livre subsidiaire est une facilitation pour les écritures de journal, pratiquement il n'est pas possible de publier chaque transaction via les écritures de journal, en particulier dans les grandes organisations car cela rend les enregistrements volumineux et peu pratiques.

  • La maintenance des livres subsidiaires nous donne une approche plus scientifique, pratique, spécialisée, contrôlée et facile du travail.

  • Il nous permet de répartir le travail entre différents services comme le service des ventes, le service des achats, le service des espèces, le service des banques, etc. Il rend chaque service plus responsable et fournit un moyen facile de vérifier et de détecter les erreurs.

  • De nos jours, la dernière technologie informatique a établi sa base partout dans le monde. De plus en plus de professionnels de la comptabilité compétents proposent leurs services. La précision, les résultats rapides et la conformité à la loi sont les facteurs clés de toute organisation. Personne ne peut ignorer ces facteurs dans un marché concurrentiel.

Rapprochement bancaire

À une date donnée, le rapprochement de notre solde bancaire avec le solde du livret bancaire est appelé rapprochement bancaire. Le rapprochement bancaire est un relevé qui comprend:

  • Solde selon notre livre de caisse / livre de banque
  • Solde selon le livret
  • Raison de la différence dans les deux cas ci-dessus

Cette déclaration peut être préparée à tout moment selon la convenance et les exigences de l'entreprise, qui dépend du volume et du nombre de transactions de la banque.

De nos jours, où la plupart des transactions bancaires sont effectuées par voie électronique, le client reçoit des alertes pour chaque transaction. Le temps de rapprochement de la banque est plus réduit.

Format

DÉCLARATION DE RÉCONCILIATION DE LA BANQUE
Détails Débit du solde bancaire selon le livre de banque Solde bancaire créditeur selon le livre de banque (découvert)
Solde selon le livre de banque
1. Ajouter: Chèque émis aux parties mais non présenté en banque
2. Moins: Chèque déposé en banque mais pas encore compensé
3. Moins: Frais bancaires débités par la banque mais non inscrits dans nos livres de comptes
4. Moins: intérêts bancaires facturés par la banque mais non inscrits dans nos livres de comptes
5. Ajouter: Paiement déposé directement par la partie sans nous informer
Solde selon le livret / relevé de laissez-passer bancaire

Balance de vérification

La balance de vérification est un résumé de tous les soldes débiteurs et créditeurs des comptes du grand livre. Le total du côté débit et du côté crédit de la balance de vérification doit être égalé. La balance de vérification est préparée le dernier jour du cycle comptable.

La balance de vérification nous fournit une liste complète des soldes. Avec cela, nous pouvons dessiner les rapports financiers d'une organisation. Par exemple, le compte de trading peut être analysé pour déterminer le profit brut, le compte de profits et pertes est analysé pour déterminer le profit ou la perte de cet exercice comptable particulier, et enfin, le bilan de l'entreprise est prêt à conclure la situation financière de l'entreprise.

Format

ÉQUILIBRE D'ESSAI
S.No. Comptes de grand livre LF Débit (Rs.) Crédit (Rs.)
1 AVANCE DES CLIENTS
2 AVANCE POUR RIGIDER
3 FRAIS D'AUDIT
4 ÉQUILIBRE À LA BANQUE
5 EMPRUNTS BANCAIRES
6 INTÉRÊT BANCAIRE PAYÉ
sept CAPITALE
8 DU LIQUIDE EN MAIN
9 COMMISSION EN VENTE
dix FRAIS D'ÉLECTRICITÉ
11 IMMOBILISATIONS FIXES
12 FRET SORTIE
13 INTÉRÊT REÇU
14 FRAIS DE TRANSPORT INTÉRIEUR
15 FRAIS DE BUREAU
16 LOYER EXCEPTIONNEL
17 ASSURANCE PRÉPAYÉE
18 ACHATS
19 LOCATION
20 RÉPARATION ET RENOUVELLEMENT
21 UN SALAIRE
22 SALAIRE PAYABLE
23 VENTE
24 FRAIS DE BIEN-ÊTRE DU PERSONNEL
25 STOCK
26 CRÉATEURS SUNDRY
27 DÉBITEURS SUNDRY
TOTAL

États financiers

Les états financiers sont préparés pour déterminer le résultat de l'entreprise et connaître la situation financière de l'entreprise.

Les comptes de trading, de profits et pertes déterminent le bénéfice net pour une période comptable et le bilan reflète la position de l'entreprise.

Tout ce qui précède a presque un format fixe, il suffit de mettre tous les soldes des comptes du grand livre dans le format ci-dessous à l'aide de la balance de vérification. Avec cela, nous pouvons obtenir les résultats souhaités sous la forme d'équations financières.

Compte de négociation et compte de profits et pertes de M / s ABC Limited

Pour la période se terminant le 31-03-2014

Détails Montant Détails Montant
Vers le stock d'ouverture Par ventes
Aux achats En clôturant le stock
Aux frais de transport Par perte brute c / d
Pour diriger les dépenses
Au profit brut c / d
Total XXXX Total XXXX
Salaires Par bénéfice brut b / d
Louer
Aux frais de bureau Par intérêt bancaire reçu
Aux frais bancaires Par remise
Vers intérêt bancaire Par revenu de commission
Aux frais d'électricité Par transfert de perte nette au bilan
Aux dépenses de bien-être du personnel
Pour vérifier les frais
Pour réparer et renouveler
Pour commissionner
Aux frais divers
À l'amortissement
Vers le transfert du bénéfice net au bilan
Total XXXX Total XXXX
Bilan de M / s ABC Limited

au 31-03-2014

Passifs Montant Les atouts Montant

Capital XX

Ajouter: bénéfice net XX

Immobilisations XXXX

Moins: Description XX

Emprunts bancaires Actifs courants -
Emprunt à long terme Stock
Passifs courants - Débiteurs
Clients du formulaire préalable Du liquide en main
Créanciers divers Argent à la banque
Projets de loi payables Créances
Dépenses à payer
Total XXXX Total XXXX

Avoir du propriétaire

L'équation des capitaux propres est la suivante:

Owner Equity = Assets – liability

Le propriétaire ou le propriétaire unique d'une entreprise fait des investissements, en tire des bénéfices et en retire de l'argent pour son usage personnel appelé dessins. Nous pouvons écrire cette transaction comme suit:

Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s Equity

Actifs courants

Les actifs convertibles en espèces au cours du prochain exercice sont appelés actifs courants.

Espèces en caisse, espèces en banque, reçus de dépôt fixe (FDR), stocks, débiteurs, effets à recevoir, placements à court terme, prêts et avances de personnel; tous ces éléments relèvent des actifs courants. De plus, les charges payées d'avance font également partie des actifs courants.

Remarque: Les charges payées d'avance ne sont pas convertibles en espèces, mais elles permettent d'économiser de l'argent pour le prochain exercice ou exercice comptable.

Passifs courants

Comme les actifs courants, les passifs courants sont des passifs immédiats de l'entreprise qui doivent être payés dans l'année suivant la date du bilan.

Les passifs courants comprennent principalement divers créanciers, les dépenses à payer, les effets à payer, les prêts à court terme, les avances de clients, etc.

Comptabilité financière - Amortissement

L'amortissement réduit la valeur des actifs sur une base résiduelle. Il réduit également les bénéfices de l'année en cours.

L'amortissement indique une réduction de la valeur des immobilisations. La réduction de la valeur des actifs dépend de la durée de vie des actifs. La durée de vie des actifs dépend de l'utilisation des actifs.

De nombreux facteurs décisifs déterminent la durée de vie des actifs. Par exemple, dans le cas d'un bâtiment, le facteur décisif est le temps. Dans le cas des actifs loués, le facteur décisif est la période de location. Pour les installations et les machines, le facteur décisif devrait être la production ainsi que le temps. Il peut y avoir de nombreux facteurs, mais la durée de vie des actifs doit être déterminée de manière raisonnable.

Pourquoi devons-nous tenir compte de l'amortissement?

Voici pourquoi nous devons prévoir un amortissement:

  • Pour déterminer le véritable profit au cours d'une année, il est souhaitable d'imposer un amortissement.

  • Pour déterminer la valeur réelle des actifs, un amortissement doit être imputé. Sans calculer la valeur correcte des actifs, nous ne pouvons pas déterminer la véritable situation financière d'une entreprise.

  • Au lieu de retirer des bénéfices surévalués, il est souhaitable de prendre des dispositions pour acheter de nouveaux actifs pour remplacer les anciens actifs. La valeur cumulée de l'amortissement fournit un fonds de roulement supplémentaire.

  • L'amortissement permet de déterminer un bénéfice uniforme pour chaque exercice comptable.

  • L'amortissement permet de bénéficier d'un avantage fiscal.

Écritures comptables liées aux actifs et à l'amortissement

Voyons les écritures comptables liées à l'actif et à l'amortissement:

S.No. Détails Entrées de journal
1 Achat d'immobilisations
Atout A / c Dr.
Vers la banque A / c
2 Dépenses d’achat d’immobilisations
Actif connexe A / c Dr.
Vers la trésorerie / la banque A / C
3 Pour fournir l'amortissement
Amortissement A / C Dr.
Aux actifs A / C
4 Transfert d'amortissement à Profit & Loss a / c
Profit & Loss A / c Dr.
À l'amortissement A / c
5 Vente d'actifs
Banque A / c Dr.
Aux actifs A / C
Amortissement =
Coût des actifs - Valeur de rebut des actifs / durée de vie estimée des actifs

Méthode d'amortissement

L'amortissement peut être calculé à l'aide de l'une des méthodes suivantes, mais les méthodes les plus courantes restent (a) la méthode de la ligne droite et (b) la méthode de la valeur écrite.

  • Méthode en ligne droite
  • Méthode de la valeur écrite
  • Méthode de rente
  • Méthode de la police d'assurance
  • Méthode du taux horaire de la machine
  • Méthode d'épuisement
  • Méthode de réévaluation
  • Méthode du fonds d'amortissement

Format

TABLEAU DE DÉPRÉCIATION
Desc. Valeur d'ouverture Ajout au cours de l'année Vente Équilibre Taux d'amortissement Valeur de l'amortissement Valeur de clôture
1 2 3 4

5

(2 + 3-4)

6 sept

8

(5-7)

Format des comptes du grand livre

COMPTE D'ACTIF
Date Détails LF Amt Date Détails LF Amt
25-06-13 Vers la banque 31-03-2014 Par amortissement
Par Balance c / d
Total xxx Total xxx
01-04-2014 Équilibrer Par amortissement

Comptabilité analytique - Introduction

La comptabilité analytique est l'application de principes, méthodes et techniques de comptabilité et d'établissement des coûts dans la détermination des coûts et l'analyse des économies ou des surcoûts encourus par rapport à l'expérience antérieure ou aux normes.

… Wheldon.

Concepts de comptabilité analytique

Voici les principaux concepts de la comptabilité analytique:

Coût

Il y a un coût d'achat ou de production. Les coûts peuvent être différents pour le même produit, selon les étapes de réalisation. Le coût varie en fonction de l'étape dans laquelle se trouve un produit, par exemple la matière première, les travaux en cours, les produits finis, etc. Le coût d'un produit ne peut pas être parfait et il peut varier pour le même produit en fonction des différentes contraintes et situations de production et marché.

Dépenses

Certains coûts sont réels, tels que le coût des matières premières, le coût du fret, le coût de la main-d'œuvre, etc. Certaines dépenses sont attribuables au coût. Pour gagner des revenus, certaines dépenses sont engagées comme le loyer, le salaire, l'assurance, les frais de vente et de distribution, etc. Certaines dépenses sont variables, d'autres semi-variables et d'autres de nature fixe.

Perte

Des dépenses sont engagées pour obtenir quelque chose et des pertes sont encourues sans aucune compensation. Ils ajoutent au coût du produit ou des services sans aucune valeur ajoutée.

Centre de coûts

Le centre de coûts fait référence à un domaine d'activité particulier et il peut y avoir plusieurs centres de coûts dans une organisation. Chaque centre de coûts ajoute un coût au produit et chaque centre de coûts est responsable de toutes ses activités et de ses coûts. Un centre de coûts peut également être appelé un département ou un sous-département. Il existe trois types de centres de coûts:

  • Centres de coûts personnels et impersonnels - Un groupe de personnes dans une organisation responsable dans son ensemble d'une activité de groupe est appelé centre de coûts personnels. En cas de centre d'appels impersonnel, les activités se font à l'aide des installations et des machines.

  • Centres de coûts de fonctionnement et de traitement - Le même type d'activité est effectué dans un service des opérations. Dans un centre de coûts de processus, comme son nom l'indique, différents types de processus sont impliqués.

  • Centres de coûts des produits et services - Un département où toutes les activités se réfèrent au produit est appelé un département de produits. Lorsque les centres rendent leurs services à un service produit pour son bon fonctionnement, ils sont appelés centres de coûts de service.

Centre de profit

Les centres de profit incluent les centres de coûts ainsi que les activités de revenus. Les centres de profit fixent des objectifs pour les centres de coûts et délèguent les responsabilités aux centres de coûts. Les centres de profit adoptent des politiques pour atteindre ces objectifs. Les centres de profit jouent un rôle vital dans une organisation.

Facteurs de coût

Le coût de tout produit dépend des inducteurs de coûts. Il peut y avoir différents types d'inducteurs de coûts tels que le nombre d'unités ou les types de produits requis pour produire. En cas de modification du facteur de coût, le coût du produit change automatiquement.

Coût de la conversion

Le coût requis pour convertir la matière première en produit est appelé coût de conversion. Il comprend la main-d'œuvre, les dépenses directes et les frais généraux.

Frais de port

Le coût de possession représente le coût pour maintenir l'inventaire, verrouiller le coût de l'inventaire, le loyer du magasin et les dépenses de fonctionnement du magasin.

Rupture de stock

Parfois, une perte est encourue en raison d'une pénurie de stock, comme une perte de vente, une perte de clientèle d'une entreprise ou une machine inactive. Il est appelé en rupture de stock.

Marge de contribution

La marge de contribution est la différence entre le prix de vente et le coût variable.

Frais de commande

Les coûts de commande représentent le coût pour passer une commande, jusqu'à l'étape jusqu'à ce que le matériel soit inclus en stock.

Coût de développement

Développer un nouveau produit, améliorer un produit existant et une méthode améliorée pour produire un produit appelé coût de développement.

Coût de la politique

Le coût engagé pour mettre en œuvre une nouvelle politique en plus de la politique régulière est appelé coût de la politique.

Coût des installations inactives et coût de la capacité inactive

Si les installations disponibles restent inactives et que certaines pertes en découlent, cela s'appelle le coût des installations inactives. Si la capacité n'est pas utilisée en raison d'une réparation, d'un arrêt ou pour toute autre raison, elle est appelée coût de capacité.

Coût expiré

Lorsque le coût est entièrement consommé et qu'aucune valeur monétaire future ne peut être mesurée, il est appelé coût expiré. Le coût expiré se rapporte au coût actuel. Supposons que les dépenses engagées au cours d'une période comptable n'aient pas de valeur future, elles sont alors appelées coûts expirés.

Revenue supplémentaire

Les revenus supplémentaires impliquent la différence de revenus entre deux alternatives. Tout en évaluant la rentabilité d'une alternative proposée, les revenus supplémentaires sont comparés aux coûts supplémentaires.

Valeur ajoutée

La valeur ajoutée signifie une valeur ajoutée à tout produit. La valeur ajoutée du produit peut être due à un processus sur le produit ou à la mise à disposition du produit ou il peut y avoir d'autres raisons; mais il comprend également la part des bénéfices sur elle.

Coût urgent

Certaines dépenses doivent être engagées immédiatement. Retarder ces dépenses peut entraîner une perte pour l'entreprise. Ces dépenses sont appelées coûts urgents. Les frais urgents ne sont pas reportés.

Coût reportable

Sans éviter de dépenses, si nous sommes en mesure de reporter certaines dépenses à l'avenir, cela s'appelle un coût reportable.

Coût de pré-production

Le coût engagé avant de commencer la production formelle ou au moment de la formation d'un nouvel établissement ou projet est appelé coût de pré-production. Certains de ces coûts sont de nature capitalistique et certains d’entre eux sont appelés dépenses de produits reportés.

Coût de la recherche

Des frais de recherche sont engagés pour découvrir un nouveau produit ou pour améliorer un produit, une méthode ou un processus existant.

Coût de la formation

Les coûts engagés pour l'enseignement, la formation, l'apprenti du personnel ou le travailleur à l'intérieur ou à l'extérieur des locaux de l'entreprise pour améliorer leurs compétences sont appelés coûts de formation.

Comptabilité analytique - Avantages

Les avantages de la comptabilité analytique sont:

Divulgation des activités rentables et non rentables

Étant donné que la comptabilité analytique calcule minutieusement le coût, le prix de vente et la rentabilité du produit, la séparation des articles ou activités rentables ou non rentables devient facile.

Orientations pour les futures politiques de production

Sur la base des données fournies par le département des coûts sur le coût des différents processus et activités ainsi que sur les bénéfices, cela aide à planifier l'avenir.

Détermination périodique des profits et pertes

La comptabilité analytique nous aide à déterminer les profits et pertes périodiques d'un produit.

Pour connaître la cause exacte de la baisse ou de l'augmentation du bénéfice

Avec l'aide de la comptabilité analytique, toute organisation peut déterminer la cause exacte de la baisse ou de l'augmentation du bénéfice qui peut être due à un coût plus élevé du produit, à un prix de vente plus bas ou à une activité improductive ou à une capacité inutilisée.

Contrôle du matériel et des fournitures

La comptabilité analytique nous apprend à prendre en compte le coût du matériel et des fournitures selon le département, le processus, les unités de production ou les services qui nous fournissent un contrôle sur le matériel et les fournitures.

Efficacité relative des différents travailleurs

Avec l'aide de la comptabilité analytique, nous pouvons introduire un plan approprié pour les salaires, les incitations et les récompenses pour les travailleurs et les employés d'une organisation.

Comparaison fiable

La comptabilité analytique nous fournit une comparaison fiable des produits et services à l'intérieur et à l'extérieur d'une organisation avec les produits et services disponibles sur le marché. Il permet également d'atteindre le niveau de coût le plus bas du produit avec le plus haut niveau d'efficacité des opérations.

Utile pour le gouvernement

Il aide le gouvernement à planifier et à élaborer des politiques concernant l'importation, l'exportation, l'industrie et la fiscalité. Il est utile dans l'évaluation de l'accise, de la taxe sur les services et de l'impôt sur le revenu, etc. Il fournit au gouvernement des données prêtes à l'emploi sur la fixation des prix, le contrôle des prix, la protection tarifaire, etc.

Utile pour les consommateurs

Réduction du prix due à la réduction des coûts transférés au client en fin de compte. La comptabilité analytique renforce la confiance des clients quant à l'équité des prix.

Classification et subdivision des coûts

La comptabilité analytique permet de classer le coût selon le département, le processus, le produit, l'activité et le service par rapport à la comptabilité financière, ce qui donne juste le résultat net consolidé de toute organisation sans aucune classification ou subdivision des coûts.

Pour connaître le prix de vente adéquat

Dans des conditions de commercialisation difficiles ou en période de récession, le calcul des coûts permet de déterminer le prix de vente du produit au niveau optimal, ni trop élevé ni trop bas.

Investissement adéquat dans l'inventaire

Le déplacement des articles en stock morts ou des articles se déplaçant lentement vers des articles en mouvement rapide peut aider l'entreprise à investir dans un inventaire plus approprié et plus rentable. Cela nous aide également à maintenir l'inventaire au niveau le plus optimal en termes d'investissements ainsi que de variété du stock.

Évaluation correcte de l'inventaire

La comptabilité analytique est une technique d'évaluation précise et adéquate qui aide une organisation à évaluer les stocks de manière plus fiable et exacte. D'un autre côté, l'évaluation des stocks ne dépend que de l'inventaire physique et de leur évaluation, ce qui n'est pas une méthode appropriée et scientifique à suivre.

Décision de fabrication ou d'achat de l'extérieur

Les données sur les coûts aident la direction à décider si la production interne d'un produit sera rentable ou s'il est possible d'acheter le produit de l'extérieur. À son tour, il est utile pour la direction d'éviter toute perte importante due à une mauvaise décision.

Contrôle fiable de la comptabilité

La comptabilité analytique est un système de comptabilité plus fiable et plus précis. Il est utile de vérifier les résultats de la comptabilité financière à l'aide d'un rapprochement périodique des comptes de coûts avec les comptes financiers.

Budgétisation

En comptabilité analytique, divers budgets sont préparés et ces budgets sont des outils très importants de calcul des coûts. Les budgets montrent le coût, les revenus, les bénéfices, la capacité de production et l'efficacité des installations et des machines, ainsi que l'efficacité des travailleurs. Étant donné que le budget est planifié de manière scientifique et systémique, il permet de garder un contrôle positif sur la mauvaise orientation des activités d'une organisation.

Comptabilité analytique vs comptabilité financière

La comptabilité analytique et la comptabilité financière aident la direction à formuler et à contrôler les politiques de l'organisation. La gestion financière donne une image globale du résultat et les coûts fournissent une analyse détaillée par produit.

Sans aucun doute, le but des deux est le même; mais il y a toujours beaucoup de différence entre la comptabilité financière et la comptabilité analytique. Par exemple, si une entreprise traite 10 types de produits, la comptabilité financière fournit des informations sur tous les produits dans leur totalité sous différentes catégories de charges telles que le coût du matériel, le coût de la main-d'œuvre, les frais de transport, les dépenses directes et les dépenses indirectes. En revanche, la comptabilité analytique donne des détails sur chaque frais généraux par produit, comme la quantité de matériel, la main-d'œuvre, les dépenses directes et indirectes consommées dans chaque unité. Avec l'aide des coûts, nous obtenons un coût par produit, un prix de vente et une rentabilité.

Le tableau suivant couvre globalement les différences les plus importantes entre la comptabilité financière et la comptabilité analytique.

Point de différences Comptabilité financière Comptabilité analytique
Sens Le recodage des transactions fait partie de la comptabilité financière. Nous faisons des états financiers par le biais de ces transactions. À l'aide des états financiers, nous analysons la rentabilité et la situation financière d'une entreprise. La comptabilité analytique est utilisée pour calculer le coût du produit et est également utile pour contrôler les coûts. En comptabilité analytique, nous étudions les coûts variables, les coûts fixes, les coûts semi-fixes, les frais généraux et le coût en capital.
Objectif Le but de l'état financier est de montrer la situation financière correcte de l'organisation. Pour calculer le coût de chaque unité de produit sur la base de laquelle nous pouvons prendre des décisions précises.
Enregistrement L'estimation dans l'enregistrement des transactions financières n'est pas utilisée. Il est basé uniquement sur les transactions réelles. Dans la comptabilité analytique, nous comptabilisons les transactions réelles et les comparons avec l'estimation. Le calcul des coûts est donc basé sur l'estimation des coûts ainsi que sur l'enregistrement des transactions réelles.
Contrôle L'exactitude de la transaction est importante sans prendre soin du contrôle des coûts. Comptabilisation des coûts effectuée dans le but de contrôler les coûts à l'aide d'outils de calcul des coûts tels que les coûts standard et le contrôle budgétaire.
Période La période de reporting de la comptabilité financière est à la fin de l'exercice. Les rapports selon la comptabilité analytique sont effectués conformément aux exigences de la direction ou selon les besoins.
Rapports En comptabilité financière, les coûts sont enregistrés de manière large. Dans la comptabilité analytique, un rapport minutieux des coûts est effectué par unité.
Fixation du prix de vente La fixation du prix de vente n'est pas un objectif de la comptabilité financière. La comptabilité analytique fournit suffisamment d'informations, ce qui est utile pour déterminer le prix de vente.
Efficacité relative L'efficacité relative des travailleurs, des installations et des machines ne peut pas être déterminée en vertu de celle-ci. Des informations précieuses sur l'efficacité sont fournies par le comptable des coûts.
Évaluation de l'inventaire La base d'évaluation est «le coût ou le prix du marché, le plus bas des deux» La comptabilité analytique tient toujours compte du prix de revient des stocks.
Processus Écritures de journal, comptes généraux, balance de vérification et états financiers Coût de vente du (des) produit (s), ajout de marge et détermination du prix de vente du produit.

Comptabilité analytique - Classification des coûts

Les coûts peuvent être classés en fonction des attributs suivants:

Par nature

Dans ce type, le matériel, la main-d'œuvre et les frais généraux sont trois coûts, qui peuvent être subdivisés en matières premières, consommables, matériaux d'emballage et pièces de rechange, etc.

Par degré de traçabilité du produit

Les dépenses directes et indirectes sont les principaux types de coûts qui en relèvent. Les dépenses directes peuvent être directement attribuables à un produit particulier. Le cuir dans la fabrication de chaussures est une dépense directe et les salaires, le loyer de l'immeuble, etc. relèvent des dépenses indirectes.

Par contrôlabilité

Dans cette classification, deux types de coûts entrent:

  • Contrôlables - Ceux-ci sont contrôlés par la direction comme la main-d'œuvre matérielle et les dépenses directes.

  • Incontrôlable - Ils ne sont pas influencés par la direction ou un groupe de personnes. Ils comprennent le loyer d'un immeuble, les salaires et autres dépenses indirectes.

Par relation avec la période comptable

Les classifications sont mesurées par la période d'utilisation et les avantages. Les dépenses en capital et les dépenses en recettes y sont classées. Les revenus sont liés à la période comptable en cours. Les dépenses en capital sont les avantages au-delà de la période comptable. Les immobilisations relèvent de la catégorie des dépenses en capital et l'entretien des actifs appartient à la catégorie des dépenses en recettes.

Par association avec le produit

Il y a deux catégories sous cette classification:

  • Coût du produit - Le coût du produit est identifiable dans n'importe quel produit. Il comprend le matériel direct, la main-d'œuvre directe et les frais généraux directs. Jusqu'à la vente, ces produits sont présentés et valorisés en stock et font partie du bilan. Toute rentabilité n'est reflétée que lorsque ces produits sont vendus. Les coûts de ces produits sont transférés au compte des coûts des marchandises vendues.

  • Coût de base temps / période - Les dépenses de vente et les dépenses administratives sont toutes deux des dépenses basées sur le temps ou la période. Par exemple, le loyer d'un immeuble, les salaires des employés sont liés à la période uniquement. La rentabilité et les coûts dépendent à la fois du coût du produit et du temps / période.

Par fonctions

Dans cette catégorie, le coût est divisé par sa fonction comme suit:

  • Coût de production - Il représente le coût total de fabrication ou de production.

  • Coût commercial - Il comprend les frais d'exploitation de l'entreprise et peut être subdivisé en frais d'administration et en frais de vente et de distribution.

Par changement d'activité ou de volume

Dans cette catégorie, le coût est divisé en coûts fixes, variables et semi-variables:

  • Coût fixe - Il concerne principalement le temps ou la période. Il reste inchangé quel que soit le volume de production comme le loyer d'usine, l'assurance, etc. Le coût unitaire varie en fonction de la production. Le coût unitaire diminue si la production augmente et le coût unitaire augmente si la production diminue. Autrement dit, le coût unitaire est inversement proportionnel à la production. Par exemple, si le loyer de l'usine est de 25 000 roupies par mois et que le nombre d'unités produites au cours de ce mois est de 25 000, le coût du loyer par unité sera de 1 roupie par unité. Dans le cas où la production augmente à 50 000 unités, le coût du loyer par unité sera de 0,50 Rs par unité.

  • Coût variable - Le coût variable est directement associé à l'unité. Elle augmente ou diminue en fonction du volume de production. Le matériel direct et la main-d'œuvre directe sont les exemples les plus courants de coût variable. Cela signifie que le coût variable par unité reste constant quelle que soit la production d'unités.

  • Coût semi-variable - Une partie spécifique de ces coûts reste fixe et le solde est variable en fonction de leur utilisation. Par exemple, si la facture d'électricité minimale par mois est de 5 000 roupies pour 1 000 unités et si la consommation excédentaire, le cas échéant, est facturée 7,50 roupies par unité. Dans ce cas, le coût fixe de l'électricité est de 5 000 roupies et le coût total dépend de la consommation d'unités supérieures à 1 000 unités. Par conséquent, le coût par unité jusqu'à un certain niveau change en fonction du volume de production, et après cela, le coût par unité reste constant @ Rs 7,50 par unité.

Comptabilité analytique - Éléments de coût

Le tableau suivant montre les différents éléments de coût et leur classement.

Éléments de coût

Matériaux directs ou indirects

Les matériaux directement contribués à un produit et ceux facilement identifiables dans le produit fini sont appelés matériaux directs. Par exemple, le papier dans les livres, le bois dans les meubles, le plastique dans le réservoir d'eau et le cuir dans les chaussures sont des matériaux directs. Ils sont également connus comme des articles de grande valeur. Les autres articles ou matériaux de support à moindre coût utilisés dans la production de tout produit fini sont appelés matériaux indirects. Par exemple, des clous dans des chaussures ou des meubles.

Main-d'œuvre directe

Tout salaire versé à des travailleurs ou à un groupe de travailleurs qui peut être directement lié à une activité spécifique de production, de supervision, d'entretien, de transport de matières ou de produits et directement associé à la conversion de matières premières en produits finis est appelé travail direct. Les salaires versés aux stagiaires ou aux apprentis ne relèvent pas de la catégorie du travail direct car ils n'ont pas de valeur significative.

Frais généraux

Les dépenses indirectes sont appelées frais généraux, qui comprennent le matériel et la main-d'œuvre. Les frais généraux sont classés comme suit:

  • Frais généraux de production ou de fabrication
  • Dépenses administratives
  • Frais de vente
  • Frais de distribution
  • Frais de recherche et développement

Comptabilisation des coûts - Feuille de coûts

Une feuille de coûts est préparée pour connaître le résultat et la ventilation des coûts pour une période comptable particulière. La forme en colonne est la plus populaire. Bien que les fiches de coûts soient préparées conformément aux exigences de la direction, les informations à intégrer dans une fiche de coûts doivent comprendre le coût par unité et le coût total pour la période en cours ainsi que le coût par unité et le coût total de la période précédente. Les données des états financiers sont utilisées pour la préparation de la feuille de coûts. Par conséquent, le rapprochement du bilan et des états financiers doit être effectué à intervalles réguliers.

Format

FEUILLE DE COÛT OU DÉCLARATION DE COÛT

Stock d'ouverture de matières premières
Ajouter: achats
Moins: Stock de clôture
Coût du matériel consommé →
Ajouter: Travail direct / Salaires
Coût principal →
Ajouter: fonctionne les frais généraux
Coût des travaux →
Ajouter: frais généraux d'administration
Coût de production →
Ajouter: frais généraux de vente et de distribution
Coût total ou coût de vente →

Comptabilité analytique - Contrôle des coûts

Sur le plan conceptuel, la comptabilité est la discipline qui fournit des informations sur lesquelles les utilisateurs externes et internes de l'information peuvent fonder une décision qui aboutit à l'allocation de ressources économiques dans la société.

... Slavin et Reynolds

La comptabilité fournit des informations commerciales au propriétaire, à la direction, aux employés de l'entreprise ainsi qu'au gouvernement, aux créanciers, aux investisseurs et aux clients.

La comptabilité financière est basée sur le passé réel et la comptabilité analytique est basée sur la planification et le contrôle. La préparation du budget fait partie de la planification et le contrôle consiste à vérifier la fonction réelle de la planification. La comparaison des performances budgétées avec les performances réelles fournit à la direction une idée pour éliminer les performances faibles.

Techniques de contrôle des coûts

Les coûts peuvent être contrôlés en utilisant les méthodes suivantes:

  • Contrôle du matériel
  • Contrôle du travail
  • Contrôle des frais généraux
  • Coût standard
  • Contrôle budgétaire
  • Contrôle des dépenses en capital
  • Productivité et ratios comptables

Conditions requises pour un contrôle des coûts réussi

Les conditions suivantes doivent être remplies pour mettre en œuvre un contrôle des coûts réussi:

  • Un plan et un ensemble de responsabilités bien définies pour tous les cadres sont essentiels.

  • Définition claire des tâches pour les performances et les coûts d'exécution de ces tâches.

  • Une responsabilité fixe, en cas d'écart entre ciblé et réel.

  • Collecte rapide des données de performance de chaque département d'une organisation car le retard dans l'information est égal à aucune information et la direction n'est pas en mesure de prendre la bonne décision en raison du manque d'informations complètes.

  • Points forts du bon et du mauvais, deux performances permettant à la direction de prendre des mesures correctives.

  • Récompense pour les bonnes performances et punition pour les pauvres.

Comptabilité analytique - Réduction des coûts

La réduction des coûts doit être comprise comme la réalisation d'une réduction réelle et permanente du coût unitaire des biens fabriqués ou des services rendus sans nuire à leur adéquation à l'usage prévu ni à la diminution de la qualité du produit.

… L'institut des comptables en management, Londres

Il n'y a que deux façons de maximiser le profit d'une organisation: soit pour augmenter le prix de vente de l'unité, soit pour réduire le coût de cette unité. Les deux cas ci-dessus peuvent entraîner de bons bénéfices. Comme nous le constatons aujourd'hui, la plupart des entreprises sont confrontées à une situation concurrentielle difficile sur le marché où l'augmentation du prix de vente peut entraîner une perte de vente. L'augmentation du prix de vente n'est possible que pour les produits pour lesquels la société vend des articles monopolistiques et nous sommes tous conscients que cette situation ne peut se prolonger pour aucune société et ses produits. Par conséquent, la réduction des coûts n'est qu'une façon scientifique de faire face à cette situation; à condition qu'elle soit réelle et permanente. La réduction des coûts ne devrait pas être le résultat d'une diminution temporaire du coût des matières premières, d'un changement dans les politiques gouvernementales, etc. et, surtout, la réduction des coûts ne devrait pas être liée au prix de la qualité de ce produit.

La réduction des coûts doit se faire de la manière suivante:

  • Le volume de production devrait être le même mais le coût des dépenses devrait être réduit.
  • Sans modification du niveau de production, la production devrait augmenter.

Programme de réduction des coûts

Les éléments suivants sont les éléments essentiels d'un programme de réduction des coûts:

  • Le programme de réduction des coûts doit être conforme aux exigences de l'entreprise.

  • Le programme de réduction des coûts est une activité continue qui ne peut être traitée comme une activité ponctuelle ou à court terme. Le succès de tout programme de réduction des coûts ne peut résider que dans l'amélioration continue des efforts.

  • Le programme de réduction des coûts doit être réel et permanent.

  • Un exemple de programme de réduction des coûts devrait être un employé de la haute direction. Le succès de ce programme dépend de la coopération de tous les employés et du service d'une organisation.

  • Les employés devraient être récompensés pour leur participation au programme de réduction des coûts et pour avoir donné des idées innovantes liées à ce programme.

Domaines couverts par le programme de réduction des coûts

Un certain nombre de domaines relèvent de la réduction des coûts. Ils sont discutés ci-dessous.

Conception

La fabrication de tout produit commence par la conception du produit. Au moment de l'amélioration de la conception de l'ancien produit ainsi qu'au moment de la conception du nouveau produit, un certain investissement est recommandé pour trouver une conception utile qui peut réduire le coût du produit en termes suivants:

Coût matériel

La conception du produit devrait encourager à découvrir la possibilité d'une matière première moins chère comme substitut, une production maximale, une quantité moindre, etc.

Coût du travail

La conception du produit peut réduire la durée de fonctionnement, le coût du service après-vente, la tolérance minimale, etc.

Organisation

Les employés devraient être encouragés pour le programme de réduction des coûts. Il ne devrait pas y avoir de place pour les doutes et les frictions; il ne devrait y avoir aucun écart de communication entre un service ou un niveau de gestion; et il doit y avoir une délégation appropriée des responsabilités avec un domaine défini de fonctions d'une organisation.

Agencement et équipement d'usine

Il devrait y avoir une étude appropriée sur l'utilisation inutilisée du matériel, de la main-d'œuvre et des machines, l'utilisation maximale de tout ce qui précède peut réduire efficacement le coût de tout produit.

Administration

Une organisation devrait faire des efforts pour réduire le coût des dépenses administratives, car il y a amplement de marge pour le faire. Une entreprise peut évaluer et réduire le coût des dépenses suivantes, mais pas le coût de l'efficacité:

  • Frais de téléphone
  • Frais de voyage
  • Salaire en réduisant le personnel
  • Réduction du coût de la papeterie
  • Affranchissement et télégrammes

Commercialisation

Les domaines suivants peuvent être couverts par le programme de réduction des coûts:

  • Publicité
  • Entrepôt
  • Promotion de ventes
  • Frais de distribution
  • Programme de recherche et développement

Tout comptable des coûts doit garder à l'esprit les points suivants tout en se concentrant sur la réduction des coûts pour le segment Marketing:

  • Vérifiez le système de distribution d'une organisation sur l'efficacité globale du système et le fonctionnement économique de ce système.

  • Découvrez l'efficacité du système de promotion des ventes

  • Découvrez si les coûts peuvent être réduits grâce au système de vente et de distribution d'une organisation et si le système de recherche et développement du marché est suffisant.

  • Un comptable des coûts doit également effectuer une analyse ABC des clients dans laquelle les clients peuvent être divisés en trois catégories. Par exemple:

ANALYSE ABC DES CLIENTS
Catégorie Nombre de dépêches Volume de vente couvert
Client ... A Environ 10% 60% à 80%
Client ... B À peu près 20% 20% à 30%
Client ... C Environ 70% 5% à 10%

Après avoir effectué cette analyse, l'organisation peut se concentrer sur les clients qui couvrent la majeure partie du volume des ventes. Selon lui, le programme de réduction des coûts peut être mené avec succès dans le domaine des catégories B et C.

Direction financière

Il convient de prêter attention aux domaines suivants:

  • En cas de surinvestissement.

  • Dans quelle mesure le coût du capital reçu est-il économique?

  • Si l'organisation obtient un rendement maximum pour le capital employé.

  • En cas de surinvestissement, celui-ci doit être vendu et, de même, les immobilisations non utilisées doivent être éliminées. Les stocks lents ou immobiles devraient être supprimés et devraient transférer cet excédent au fonds de roulement pour le réinvestir dans un cycle de secteur d'activité plus rentable.

Gestion du personnel

Des programmes de réduction des coûts peuvent être exécutés en utilisant des mesures de bien-être du personnel et en améliorant les relations de travail. Il est très important d'instaurer des régimes d'incitation pour le travail et de leur donner de meilleures conditions de travail pour mener un programme efficace de réduction des coûts.

Contrôle du matériel

Le programme de réduction des coûts doit être exécuté en achetant du matériel économique et plus utile. La technique de quantité d'ordre économique (EOQ) doit être utilisée. L'inventaire doit être maintenu bas. Un contrôle approprié du matériel entrant, un contrôle de l'entrepôt et une délivrance appropriée du matériel, ainsi qu'un rendement efficace du matériel doivent être effectués.

Production

En utilisant un contrôle efficace sur le matériel, la main-d'œuvre et la machine, un meilleur programme de réduction des coûts peut être exécuté.

Outils et techniques de réduction des coûts

Les outils et techniques suivants sont utilisés pour réduire les coûts:

  • Contrôle budgétaire
  • Coût standard
  • Simplification et réduction des variétés
  • Planification et contrôle des finances
  • L'analyse coûts-avantages
  • Analyse de la valeur
  • Analyse des contributions
  • Évaluation des emplois et évaluation au mérite
  • Amélioration de la conception
  • Contrôle du matériel
  • Contrôle du travail
  • Contrôle aérien
  • Étude de marché

Comptabilité analytique - Analyse budgétaire

Nous connaissons tous bien le budget à terme. La budgétisation est un outil puissant qui aide la direction à exécuter ses fonctions telles que la planification, la coordination et le contrôle efficace des opérations. La définition du budget est,

Un plan quantifié en termes monétaires préparé et approuvé avant une période définie montrant généralement les revenus prévus à générer et / ou les dépenses à engager pendant la période et le capital à utiliser pour atteindre un objectif donné.

--- CIMA, Angleterre

Budget, budgétisation et contrôle budgétaire

Passons en revue les termes séquentiellement.

Budget

Le budget représente les objectifs de toute organisation qui sont basés sur l'implication des prévisions et liés aux activités planifiées.

Le budget n'est ni une estimation ni une prévision car une estimation est une prédétermination d'événements futurs, peut être basée sur une simple supposition ou tout autre principe scientifique.

De même, une prévision peut être une anticipation d'événements sur une période de temps spécifiée. Une prévision peut concerner une activité spécifique de l'entreprise. Nous prévoyons normalement des événements probables tels que les ventes, la production ou toute autre activité de l'organisation.

D'un autre côté, le budget se rapporte à la politique et au programme prévus de l'organisation dans des conditions planifiées. Il représente l'action en fonction d'une situation qui peut ou non avoir lieu.

Budgétisation

La budgétisation représente la formation du budget avec l'aide et la coordination de tous ou des différents services de l'entreprise.

Contrôle budgétaire

Le contrôle budgétaire est un outil permettant à la direction d'attribuer la responsabilité et l'autorité dans la planification de l'avenir et de développer une base de mesure pour évaluer l'efficacité des opérations.

Un budget est un plan de la politique à mener pendant une période définie. Toutes les actions sont basées sur la planification du budget car le budget est préparé après étude de toutes les activités connexes de l'entreprise. Le budget donne un terrain de communication à la direction avec le personnel de l'entreprise qui met en œuvre les politiques de la direction.

Le contrôle budgétaire aide à coordonner les tendances économiques, la situation financière, les politiques, les plans et les actions d'une organisation.

Le contrôle budgétaire aide également la direction à assurer et contrôler le plan et les activités de l'organisation. Le contrôle budgétaire le permet par une comparaison continue des performances réelles avec celles des budgets.

Les budgets sont les objectifs individuels d'un ministère, alors que la budgétisation peut être considérée comme l'acte d'établir des budgets. Le contrôle budgétaire englobe tout cela et comprend en outre la science de la planification des budgets eux-mêmes et l'utilisation de ce budget pour effectuer un outil de gestion globale pour la planification et le contrôle des activités.

... Rowland et William

Types de budgets

Les budgets peuvent être classés de différentes manières. Passons en revue les types de budgets en détail.

Budgets fonctionnels

Il concerne toutes les fonctions de l'entreprise telles que les ventes, la production, la trésorerie, etc. Les budgets suivants sont préparés dans des budgets fonctionnels:

  • Le budget des ventes
  • Budget de production
  • Budget matériel
  • Budget de fabrication
  • Budget des coûts administratifs
  • Budget d'utilisation de l'usine
  • Budget de dépenses en capital
  • Budget des coûts de recherche et développement
  • Budget de trésorerie

Budget principal ou budget résumé ou plan de profit finalisé

Ce budget est très utile pour la direction de l'entreprise car il couvre toutes les informations de manière résumée.

Budget fixe

Il s'agit d'un budget rigide et repose sur l'hypothèse qu'il n'y aura pas de changement dans le niveau budgétaire.

Budget flexible

Il est également appelé budget à échelle mobile. Il est utile pour:

  • les nouvelles organisations où il est difficile de prévoir,
  • les entreprises dont le niveau d'activité change en raison de la nature saisonnière ou d'un changement de la demande,
  • les industries basées sur le changement de mode,
  • les unités qui continuent à introduire de nouveaux produits, et
  • les entreprises exerçant des activités de construction navale.

Budget de base zéro

La budgétisation de base zéro n'est pas basée sur l'approche incrémentale; les chiffres de l'année précédente ne sont pas retenus comme base.

CIMA l'a défini comme:

Comme méthode de budgétisation, où toutes les activités sont réévaluées chaque fois qu'un budget est établi, des niveaux discrets de chaque activité sont évalués et une combinaison est choisie pour correspondre aux fonds disponibles.

Rapports de contrôle

Les ratios suivants sont utilisés pour évaluer les écarts entre la performance réelle et la performance budgétée. Si le ratio est de 100% ou plus, il représente des résultats favorables et vice-versa.

Rapport de capacité =
Heures réelles travaillées / Heures budgétées
Ratio d'activité
=
Heures standard pour la production réelle / Heures budgétées
× 100
Ratio d'efficacité
=
Heures standard pour la production réelle / Heures réelles travaillées
× 100
Ratio de calendrier
=
Nombre de jours ouvrables réels dans une période / Nombre de jours ouvrables dans la période budgétaire
× 100

Budget flexible vs. Budget fixe

Points Budget flexible Budget fixe
La flexibilité En raison de sa nature de flexibilité, il peut être rapidement réorganisé en fonction du niveau de production. Après le début d'une période, le budget fixe ne peut pas changer en fonction de la production réelle.
État Le budget flexible peut changer selon le changement des conditions. Le budget fixe est basé sur l'hypothèse que les conditions resteront inchangées.
Classification des coûts La classification des coûts se fait en fonction de la nature de leur variabilité. Il convient uniquement aux coûts fixes; aucune classification n'est faite dans un budget fixe.
Comparaison Les comparaisons des chiffres réels avec les chiffres standard révisés sont effectuées en fonction de l'évolution du niveau de production d'une préoccupation. S'il y a un changement dans le niveau de production, il n'est pas possible de faire une comparaison correcte.
Vérification du coût Il est facile de déterminer les coûts, même à différents niveaux d'activité. En cas de changement du niveau ou des circonstances de production, il n'est pas possible de déterminer correctement les coûts.
Contrôle des coûts Il est utilisé comme un outil efficace pour contrôler les coûts. En raison de ses limites, il n'est pas utilisé comme outil de contrôle des coûts.

Budget flexible

Un budget flexible permet une comparaison logique. Le coût réel de l'activité réelle est comparé au coût budgété au moment de la préparation d'un budget flexible. La flexibilité reconnaît le concept de variabilité.

Un budget flexible permet d'évaluer la performance des services par rapport au niveau d'activité atteint. La détermination des coûts est possible à différents niveaux d'activités. Il est également utile pour la fixation des prix et la préparation des devis.

Exemple

À l'aide des dépenses suivantes, préparez un budget pour la production de 10 000 unités. Préparez des budgets flexibles pour 5 000 et 8 000 unités.

Frais Prix par unité (Rs.)
Matériel 75
La main d'oeuvre 20
Frais généraux variables en usine 15
Frais généraux fixes d'usine (Rs 50,000) 5
Dépenses variables (directes) 6
Frais de vente (20% fixes) 20
Frais de distribution (10% fixe) dix
Dépenses administratives (Rs 70,000) sept
Coût total de vente par unité 158

Solution

Détails Sortie 5000 unités Sortie 5000 unités
Taux (Rs) Montant Taux (Rs) Montant
Dépenses variables ou de produit:
Matériel 75,00 3,75 000 75,00 6,00 000
La main d'oeuvre 20.00 1,00,000 20.00 1,60,000
Frais généraux variables directs 6.00 30 000 6.00 48 000
Premier prix 101,00 5,05 000 101,00 8,08,000
Frais généraux d'usine
Frais généraux variables 15.00 75 000 15.00 1,20,000
Frais généraux fixes 10.00 50 000 6.25 50 000
Coût du travail 126,00 6,30,000 122,25 9,78 000
Frais administratifs fixes 14.00 70 000 8.75 70 000
Coût de production 140,00 7,00,000 131,00 10,48 000
Frais de vente
Correction de 20% de Rs.20 / - 8.00 40 000 5,00 40 000
Coût variable 80% de Rs.20 / - 16.00 80 000 16.00 1,28,000
Dépenses réparties
Correction de 10% de Rs.10 / - 2,00 10 000 1,25 10 000
Variable 90% de Rs.10 / - 9.00 10 000 1,25 10 000
Coût total de vente 175,00 8,75 000 165,25 12,98 000

Budget de trésorerie

Le budget de trésorerie relève de la catégorie du budget financier. Il est prêt à calculer les flux de trésorerie budgétés (entrées et sorties) pendant une période de temps spécifique. Le budget de trésorerie est utile pour déterminer le niveau optimal de trésorerie afin d'éviter une trésorerie excessive ou une pénurie de trésorerie, qui pourrait survenir à l'avenir.

Avec l'aide d'un budget en espèces, nous pouvons organiser l'argent en empruntant des fonds en cas de pénurie, et nous pouvons investir de l'argent s'il est présent en excès.

Il est nécessaire pour chaque entreprise de conserver un niveau de trésorerie sûr. Faisant partie du budget principal, les tâches suivantes sont incluses dans un budget de trésorerie:

  • Collecte d'argent
  • Paiement en éspèces
  • Frais de vente et budget administratif élevé

Format

Si une entreprise souhaite maintenir un solde de trésorerie de 50 000 roupies et en cas de pénurie, l'entreprise emprunte des fonds à la Banque, le budget de trésorerie suivant est préparé:

Détails Q-1 Q-2 Q-3 Q-4 Total
(Annuel)
Solde d'ouverture en espèces 40 000 50 000 50 000 50 500 40 000
Ajouter; Les recettes monétaires 80 000 1,00,000 90 000 1,25,000 3,95 000
Trésorerie totale disponible (A) 1,20,000 1,50,000 1,40,000 1,75,500 4,35,000
Moins: Paiements en espèces:
Matériel direct 30 000 40 000 38 000 42 000 1,50,000
Main-d'œuvre directe 12 000 15 000 14 000 16 000 57 000
Frais généraux d'usine 18 000 19 000 17 000 20 000 74 000
Dépenses administratives 16 000 16 000 16 000 16 000 64 000
Vente et distribution Exp. 9 000 10 000 11 000 12 000 42 000
Achat d'immobilisations - - 40 000 - 40 000
Total des paiements en espèces (B) 85 000 1,00,000 1,36,000 1,06,000 4,27 000
Argent en main C (AB) 35 000 50 000 4.000 69 500 8.000
Activités de financement: 15 000 - 50 000 - 65 000
Emprunts - -3 000 -18 000 -21 000
Remboursements d'emprunts - -500 -1 500 -2 000
Intérêts payés
Flux de trésorerie nets provenant du financement 23 000 0 46 500 -19 500 50 000
Activités (D)
Solde de clôture en espèces E (C + D) 58 000 50 000 50 500 50 000 50 000

Comptabilisation des coûts - Coût marginal

Le coût marginal est la variation du coût total lorsque la quantité produite est incrémentée de un. Autrement dit, c'est le coût de production d'une unité de plus d'un bien. Par exemple, supposons:

Variable cost per unit     = Rs 25
Fixed cost                 = Rs 1,00,000
Cost of 10,000 units       = 25 × 10,000 = Rs 2,50,000
Total Cost of 10,000 units = Fixed Cost + Variable Cost
                           = 1,00,000 + 2,50,000
                           = Rs 3,50,000
Total cost of 10,001 units = 1,00,000 + 2,50,025
                           = Rs 3,50,025
Marginal Cost              = 3,50,025 – 3,50,000
                           = Rs 25

Besoin de coûts marginaux

Voyons pourquoi un coût marginal est nécessaire:

  • Le coût unitaire variable reste constant; toute augmentation ou diminution de la production modifie le coût total de la production.

  • Le coût fixe total reste inchangé jusqu'à un certain niveau de production et ne varie pas avec l'augmentation ou la diminution de la production. Cela signifie que le coût fixe reste constant en termes de coût total.

  • Les frais fixes excluent du coût total de la technique de coût marginal et nous fournissent le même coût unitaire jusqu'à un certain niveau de production.

Caractéristiques des coûts marginaux

Les caractéristiques du coût marginal sont les suivantes:

  • Le coût marginal est utilisé pour connaître l'impact du coût variable sur le volume de production ou de production.

  • L'analyse du seuil de rentabilité est une partie intégrante et importante des coûts marginaux.

  • La contribution de chaque produit ou département est une base pour connaître la rentabilité du produit ou du département.

  • L'ajout du coût variable et du profit à la contribution est égal au prix de vente.

  • Le coût marginal est la base de l'évaluation du stock de produit fini et des travaux en cours.

  • Le coût fixe est récupéré de la contribution et le coût variable est imputé à la production.

  • Les coûts sont classés sur la base des coûts fixes et variables uniquement. Les prix semi-fixes sont également convertis soit en coût fixe, soit en coût variable.

Détermination du profit sous le coût marginal

La «contribution» est un fonds qui est égal au prix de vente d'un produit moins le coût marginal. La contribution peut être décrite comme suit:

Contribution                  = Selling Price – Marginal Cost
Contribution                  = Fixed Expenses + Profit
Contribution – Fixed Expenses = Profit

Compte de résultat sous coût marginal

releve de revenue

Pour l'exercice clos le 31-03-2014

Détails Montant Total
Ventes 25,00,000
Moins: coût variable:
Coût des produits manufacturés 12,00,000
Frais de vente variables 3,00,000
Frais d'administration variables 50 000
15,50 000
Contribution 9,50 000
Moins: Coût fixe:
Frais d'administration fixes 70 000
Frais de vente fixes 1,30,000 2,00,000
7,50 000

Avantages du coût marginal

Les avantages du coût marginal sont les suivants:

  • Facile à utiliser et simple à comprendre.

  • Le coût marginal est utile dans la planification des bénéfices; il est utile de déterminer la rentabilité à différents niveaux de production et de vente.

  • Il est utile dans la prise de décision concernant la fixation du prix de vente, la décision d'exportation et la décision de prise ou d'achat.

  • L'analyse du seuil de rentabilité et le rapport P / V sont des techniques utiles de calcul des coûts marginaux.

  • L'évaluation de différents départements est possible grâce à des coûts marginaux.

  • En évitant l'allocation arbitraire de coûts fixes, il permet de contrôler les coûts variables.

  • Le taux de récupération des frais généraux fixes est facile.

  • Sous coût marginal, évaluation des stocks effectuée au coût marginal. Par conséquent, il n'est pas possible de reporter des frais généraux fixes illogiques d'une période comptable à la suivante.

  • Comme le coût fixe n'est pas contrôlable sur une courte période, il permet de se concentrer sur le contrôle du coût variable.

Comptabilité analytique - CCR standard

Le coût prévu est une clé pour un contrôle efficace des coûts qui n'est pas fourni par les concepts de coûts historiques. Le système de coût standard a été développé pour surmonter les inconvénients du système de coût historique. Étant donné que les coûts historiques ne concernent que les coûts réels encourus, ce n'est pas un moyen efficace de contrôler les coûts.

Le coût standard nous indique quel devrait être le coût du produit et si le coût réel dépasse le coût prévu, le système de coût standard peut indiquer la raison de l'écart.

Points liés aux coûts standard

  • Les coûts standard incluent la prédétermination des coûts dans des conditions de travail spécifiques.

  • Dans ce processus, la quantité standard de temps machine, de temps de travail et de matériau est calculée et la tendance future du marché pour les normes de prix est analysée.

  • L'établissement des coûts standard aide à l'analyse des écarts.

  • Parallèlement à la fixation du prix de vente, il fournit également une évaluation du stock et des travaux en cours.

  • Le coût du matériel, de la main-d'œuvre et des frais généraux est déterminé.

  • Le coût réel est mesuré.

Carte de coût standard

Format

Carte de coût standard

Non ... ... ... ...

Produit ... ... ... ... Date de réglage Standard ... ... ... ...

Élément de coût Quantité d'heures Tarif Rs. Coût standard

1. Matériel direct

Matériel A

Matière B

400 unités

100 unités

5,00

4.00

2 000

400

500 unités 2 400
Moins: perte normale 5% 25 unités Sans valeur 400
Sortie normale 475 unités 2 000
2. Travail direct 100 heures 20 200
3. Frais généraux

Comptabilité analytique - Analyse des écarts

Lorsque le coût réel diffère du coût standard, il est appelé variance. Si le coût réel est inférieur au coût standard ou si le profit réel est supérieur au bénéfice standard, il est appelé écart favorable . Au contraire, si le coût réel est supérieur au coût standard ou si le profit est faible, il est alors appelé écart défavorable .

Chaque élément des coûts et des ventes nécessite une analyse des écarts. L'écart est classé comme suit:

  • Écart de matière direct
  • Variation directe du travail
  • Écart de frais généraux
  • Variation des ventes

Écart de matière direct

Les écarts matières peuvent être des catégories suivantes:

  • Variation du coût des matières
  • Écart de prix des matériaux
  • Écart d'utilisation des matériaux
  • Variance du mélange de matériaux
  • Écart de rendement du matériau
Variation du coût des matières

Coût standard des matériaux pour la production réelle - Coût réel des matériaux utilisés

Ou

Écart de prix des matières + Écart d'utilisation ou de quantité des matières

Ou

Écart de prix des matières + Écart de la combinaison de matières + Écart de rendement des matières

Écart de prix des matériaux

Utilisation réelle (prix de quantité standard - prix unitaire réel)

Utilisation réelle = Quantité réelle de matière (en unités) utilisée

Prix unitaire standard = Prix standard du matériau par unité

Prix unitaire réel = Prix réel du matériau par unité

Utilisation des matériaux ou écart de quantité

Utilisation du matériau ou écart de quantité: prix standard par unité (quantité standard - quantité réelle)

Variance du mélange de matériaux

La variance du mélange de matériaux résulte de la différence entre le mélange standard de matériaux et le mélange réel de mélange de matériaux.

L'écart du mélange de matières est calculé comme une différence entre les prix standard d'un mélange standard et le prix standard d'un mélange réel.

S'il n'y a pas de différence entre le poids standard et le poids réel du mélange, alors:

Coût unitaire standard (Quantité standard - Quantité réelle)

Ou

Coût standard du mélange standard - Coût standard du mélange réel

Parfois, en raison de la pénurie d'un type particulier de matériau, la norme est révisée; ensuite:

Coût unitaire standard (quantité standard révisée - quantité réelle)

Ou

Coût standard du mix standard révisé - Coût standard du mix réel

Si le poids réel du mélange diffère du poids standard du mélange, alors:

Coût standard du mix standard révisé ×
Poids total du mélange / mélange réel Poids total du mélange standard révisé
Écart de rendement du matériau

Lorsque le mélange standard et le mélange réel ne diffèrent pas, alors

Écart de rendement = taux standard × (rendement réel - rendement standard)

Tarif standard =
Coût standard du mélange standard / sortie standard nette (c'est-à-dire sortie brute - perte standard)

Variation directe du travail

Les écarts directs de main-d'œuvre sont classés comme suit:

  • Variation des coûts de main-d'œuvre
  • Taux de rémunération du travail
  • Écart total d'efficacité du travail
  • Écart d'efficacité du travail
  • Écart de temps d'inactivité
  • Variation de la répartition du travail ou de la composition des gangs
  • Variance du rendement du travail ou sous-variance de l'efficacité du travail
  • Écart de substitution
Variation des coûts de main-d'œuvre

Coût standard du travail - Coût réel du travail

Taux de rémunération du travail

Temps réel pris × (taux standard - taux réel)

Écart total d'efficacité du travail

Tarif standard × (Heure standard - Heure réelle)

Écart d'efficacité du travail

Taux standard (temps standard pour la production réelle - temps réel travaillé)

Écart de temps d'inactivité

Variation du temps d'inactivité = Temps d'inactivité anormal × Taux standard

Écart total des coûts de main-d'œuvre = Écart du taux de rémunération du travail + Écart total d'efficacité du travail

Écart total d'efficacité du travail = écart d'efficacité du travail + écart du temps d'inactivité du travail

Variation de la répartition du travail ou de la composition des gangs

Si la composition réelle du travail est égale à la norme:

LMV = Coût standard de la composition standard (pour le temps réel pris) - Coût standard de la composition réelle (pour le temps réel travaillé)

Si la composition standard de la main-d'œuvre est révisée en raison de la pénurie de tout type spécifique de main-d'œuvre mais que le temps réel total est égal au temps standard total:

LMV = Coût standard de la composition standard révisée (pour le temps réel pris) - Coût standard de la composition réelle (pour le temps réel travaillé)

Si le temps de travail réel et standard diffère:

=
Durée totale de la composition réelle du travail / Durée totale de la composition standard du travail
× Coût standard de std.composition - Coût standard de la composition réelle

Dans le cas où la norme est révisée et qu'il y a une différence entre le total réel et l'heure standard:

=
Durée totale de la composition réelle du travail / Durée totale de la composition révisée du travail standard
× Coût standard de (position std.com révisée - composition réelle)
Écart de rendement du travail
Std. Coût de main-d'œuvre par unité × (Rendement réel en unités - Rendement standard en unités attendu à partir du temps réel travaillé sur la production)
Écart de substitution
(Heures réelles × Taux standard de travailleur standard) - (Heures réelles × Taux réel de travailleur réel)

Comptabilité analytique - Analyse CVP

L'analyse coût-volume-bénéfice (CVP) est également appelée analyse du seuil de rentabilité. Chaque organisation commerciale travaille pour maximiser ses profits. A l'aide de l'analyse CVP, la direction étudie la corrélation du profit et du niveau de production.

L'analyse CVP concerne le niveau d'activité où le total des ventes est égal au coût total et elle est appelée seuil de rentabilité. En d'autres termes, nous étudions la valeur des ventes, les coûts et les bénéfices à différents niveaux de production. L'analyse CVP met en évidence la relation entre le coût, la valeur des ventes et le profit.

Hypothèses

Passons en revue les hypothèses de l'analyse CVP:

  • Les coûts variables restent variables et les coûts fixes restent statiques à tous les niveaux de production.

  • Le volume des ventes n'affecte pas le prix de vente du produit. Nous pouvons supposer que le prix de vente est constant.

  • À tous les niveaux des ventes, les coûts de volume, de matériaux et de main-d'œuvre restent constants.

  • L'efficacité et la productivité restent inchangées à tous les niveaux du volume des ventes.

  • Le mix-ventes à tous les niveaux de ventes reste constant dans une situation multi-produits.

  • Le facteur pertinent qui affecte le coût et les revenus est le volume uniquement.

  • Le volume des ventes est égal au volume de production.

Équation du coût marginal

Les équations des éléments de coût sont les suivantes:

Sales = Variable costs + Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Fixed Expenses ± Profit /Loss

                     Or
                     
Sales – Variable Cost = Contribution

Il est nécessaire de comprendre les quatre concepts suivants, leurs calculs et leurs applications pour connaître la relation mathématique entre le coût, le volume et le profit:

  • Contribution
  • Ratio de volume de bénéfices (rapport P / V ou contribution / ventes (C / S))
  • Point d'équilibre
  • Marge de sécurité

Contribution

Contribution = Sales – Marginal Cost

Nous avons déjà discuté de la contribution dans le sujet du coût marginal ci-dessus.

Rapport Profit-Volume

Le ratio Bénéfice / Volume (P / V) est calculé en étudiant la rentabilité des opérations d'une entreprise et en établissant une relation entre les Ventes et la Contribution. C'est l'un des ratios les plus importants, calculé comme suit:

Rapport PV =
Contribution / Ventes
=
Frais fixes + profit / ventes
=
Ventes - Coût variable / Ventes
=
Variation des bénéfices des contributions / Variation des ventes

Le ratio P / V partage une relation directe avec les bénéfices. Plus le rapport P / V est élevé, plus le profit et vice-versa.

Point d'équilibre

Lorsque le coût total d'exécution d'une entreprise est égal au total des ventes, il est appelé seuil de rentabilité. La contribution est égale au coût fixe à ce stade. Voici une formule pour calculer le seuil de rentabilité:

BEP (en unités) =
Total des dépenses fixes / prix de vente par unité - Coût marginal par unité
=
Total des dépenses fixes / contribution par unité

Point d'équilibre basé sur les ventes totales:

=
Coût fixe / rapport PV

Calcul de la valeur de sortie ou de vente à laquelle un profit souhaité est réalisé:

=
Frais fixes + profit souhaité / prix de vente par unité - Coût marginal par unité
=
Dépenses fixes + bénéfice / contribution souhaité par unité

Point d'équilibre composite

Une entreprise peut avoir différentes unités de production, où elle peut produire le même produit. Dans ce cas, le coût fixe combiné de chaque unité de production et les ventes totales combinées sont pris en considération pour connaître BEP.

  • Produit constant - approche mix Dans cette approche, le ratio est constant pour les produits de toutes les unités de production.

  • Produit variable - approche mixte Dans cette approche, la préférence des produits est basée sur un ratio plus élevé.

Marge de sécurité

L'excédent de vente chez BEP est appelé marge de sécurité. Donc,

Margin of safety = Actual Sales − Sales at BEP

La marge de sécurité peut être calculée à l'aide de la formule suivante:

Marge de sécurité =
Rapport Profit / PV
=
Bénéfice / contribution par unité

Graphique du seuil de rentabilité

Le graphique du seuil de rentabilité est la représentation graphique la plus utile des coûts marginaux. Il convertit les données comptables en un rapport utile et lisible. Les bénéfices, pertes et coûts estimés peuvent être déterminés à différents niveaux de production. Prenons un exemple.

Exemple

Calculez le seuil de rentabilité et tracez le graphique du seuil de rentabilité à partir des données suivantes:

Fixed Cost    = Rs 2,50,000
Variable Cost = Rs 15 per unit
Selling Price = Rs 25 per unit
Production level in units 12,000, 15,000, 20,000, 25,000, 30,000, and 40,000.

Solution:

BEP =
Coût / contribution fixe par unité
=
Rs 2,50,000 / Rs 10 × (Rs 25 - Rs 15)
= 25 000 unités

Au niveau de la production de 25 000 unités, le coût total sera de Rs 6,25 000.

(Calculé comme (25000 × 14) + 2.50000)

Déclaration montrant le bénéfice et la marge de sécurité à différents niveaux de production Vente d'équilibre = Rs 6,25,000 (25,000 x 25)
Production

(En unités)

Vente totale

(En roupies)

Coût total

(En roupies)

Profit

(Ventes - Coût)

(En roupies)

Marge de sécurité

(Bénéfice / Contribution par unité)

(En unités)

12000 3,00,000 4,30,000 -1,30,000
15000 3,75 000 4,75 000 -1,00 000
20000 5,00 000 5,50 000 -50 000
25000 6,25 000 6,25 000 (BEP) (BEP)
30000 7,50 000 7,00,000 50 000 5.000
40000 10,00 000 8,50 000 1,50,000 15 000

Le graphique correspondant tracé en fonction de la production par rapport au montant apparaît comme suit:

BreakEvenPoint

Comptabilité de gestion - Introduction

L'Institut des comptables agréés d'Angleterre et du Pays de Galles définit la comptabilité de gestion comme:

Tout ver de comptabilité qui permet à une entreprise de mener ses activités plus efficacement peut être considéré comme de la comptabilité de gestion.

L'American Accounting Association définit la comptabilité de gestion comme:

La comptabilité de gestion comprend les méthodes et les concepts nécessaires à une planification efficace, au choix parmi d'autres actions commerciales et au contrôle par l'évaluation et l'interprétation des performances.

Caractéristiques de la comptabilité de gestion

La comptabilité de gestion fournit à la direction des données sur la base desquelles elle prend des décisions pour atteindre les objectifs organisationnels et améliorer son efficacité. Dans cette section, nous aborderons les principales caractéristiques de la comptabilité de gestion.

Pour fournir des informations comptables

Les informations sont collectées et classées par le service de comptabilité financière, et présentées de manière à répondre aux besoins managériaux de revoir les différentes décisions politiques d'une organisation.

Analyse des causes et des effets

Un peu plus loin de la comptabilité financière, la comptabilité de gestion cherche à connaître les raisons du profit ou de la perte d'une organisation. Il cherche à connaître les causes des pertes et à étudier également les facteurs qui influencent la rentabilité. Par conséquent, la relation de cause à effet est une caractéristique de la comptabilité de gestion.

Technique et concepts spéciaux

Le contrôle budgétaire, les coûts marginaux et les coûts standard sont les principales techniques utilisées en comptabilité financière pour réussir la planification et l'analyse financières et pour rendre les données financières plus utiles.

La prise de décision

Étudier diverses décisions alternatives, étudier l'impact des données financières sur l'avenir, fournir des données utiles à la direction, aider la direction à prendre des décisions fait partie de la comptabilité de gestion.

Réalisation des tâches

Les données financières sont utilisées pour fixer les objectifs de l'entreprise et les atteindre. Des mesures correctives sont utilisées s'il y a un écart dans la tâche réelle et ciblée. Tout cela se fait par le biais de la comptabilité de gestion à l'aide du contrôle budgétaire et des coûts standard.

Pas de normes fixes

Sans doute, les outils de la comptabilité de gestion sont les mêmes, mais en même temps; l'utilisation de ces outils dépend des besoins, de la taille et de la structure de toute organisation. Ainsi, aucune norme fixe n'est utilisée dans l'application de la comptabilité de gestion. D'un autre côté, la comptabilité financière dépend totalement de certaines règles et principes. Par conséquent, la présentation et l'analyse des données comptables peuvent varier d'une organisation à l'autre.

Accroître l'efficacité

Tout en évaluant la performance de chaque département d'une organisation, la comptabilité de gestion peut repérer les sections efficaces et inefficaces d'une organisation. À l'aide de cela, une étape corrective peut être prise pour rectifier la partie inefficace pour de meilleures performances. Par conséquent, nous pouvons dire que l'efficacité d'une préoccupation peut augmenter en utilisant des informations comptables.

Informatif au lieu de prendre des décisions

Les décisions ne sont prises que par la haute direction en utilisant les informations fournies par le comptable de gestion, classées d'une manière utile pour la prise de décision. La prise de décision ne relève pas de l'aperçu du comptable, ce n'est que la direction, qui peut prendre la décision. Ainsi, la décision d'une organisation dépend du calibre et de l'efficacité de la gestion.

Prévision

Le comptable en management aide la direction dans la planification et les prévisions futures à l'aide de données comptables historiques.

Objectifs de la comptabilité de gestion

Passons en revue les objectifs de la comptabilité de gestion:

Planification et formulation de politiques

Dans le processus de planification et de formulation des politiques, un comptable en management fournit les informations nécessaires et pertinentes pour atteindre les objectifs de l'entreprise. La comptabilité de gestion utilise l'analyse de régression et l'analyse des séries chronologiques comme techniques de prévision.

Contrôle des performances

Afin d'assurer un contrôle efficace, diverses techniques sont utilisées par un comptable de gestion telles que le contrôle budgétaire, les coûts standard, l'audit de gestion, etc. La comptabilité de gestion fournit un système de contrôle de gestion approprié à la direction. Des rapports sont fournis à la direction concernant l'utilisation efficace et efficiente des ressources.

Interprétation des états financiers

La collecte et l'analyse des données comptables est un rôle clé de la comptabilité de gestion. La comptabilité de gestion fournit des informations pertinentes de manière systématique qui peuvent être utilisées par la direction dans la planification et la prise de décision. Les flux de trésorerie, les flux de fonds, l'analyse des ratios, l'analyse des tendances et les états financiers comparatifs sont les outils normalement utilisés en comptabilité de gestion pour interpréter et analyser les données comptables.

Motiver les employés

La comptabilité de gestion fournit une sélection des meilleures méthodes alternatives de faire les choses. Il motive les employés à améliorer leurs performances en fixant des objectifs et en lançant des plans d'incitation.

Faire des décisions

Le succès de toute organisation dépend d'une prise de décision précise et une prise de décision efficace est basée sur le réseau d'information fourni par la comptabilité de gestion. L'application de techniques de calcul des coûts différentiels, des coûts d'absorption, des coûts marginaux et de la comptabilité de gestion fournit des données utiles à la direction pour l'aider dans sa prise de décision.

Rapports à la direction

C'est le rôle principal de la comptabilité de gestion d'informer et de conseiller la direction sur la dernière position de l'entreprise. Il fournit régulièrement à la direction des informations sur la performance des différents services, ce qui est utile pour prendre des décisions en temps opportun.

Un comptable en management travaille également en qualité de conseiller pour surmonter les problèmes financiers ou autres d'une organisation.

Coordination entre les départements

La comptabilité de gestion est utile pour coordonner les départements d'une organisation en appliquant une budgétisation fonctionnelle approfondie et en fournissant régulièrement des rapports à la direction.

Administration de la taxe

Toute organisation doit se conformer aux régimes fiscaux en vigueur dans le pays où elle opère. C'est un défi en raison de la complexité toujours croissante de la structure fiscale. L'organisation doit produire différents types de déclarations auprès de différentes autorités fiscales. Ils doivent calculer le montant exact de la taxe et assurer le dépôt de la taxe en temps opportun. Par conséquent, la direction prend les conseils des comptables de gestion pour se conformer à la loi du pays.

Gestion Vs. Comptabilité analytique

La comptabilité de gestion recueille les données de la comptabilité analytique et de la comptabilité financière. Par la suite, il analyse et interprète les données pour préparer des rapports et fournir les informations nécessaires à la direction.

En revanche, les livres de coûts sont préparés dans le système de comptabilité analytique à partir des données reçues de la comptabilité financière à la fin de chaque période comptable.

La différence entre la gestion et la comptabilité analytique est la suivante:

S.No. Comptabilité analytique Comptabilité de gestion
1 L'objectif principal de la comptabilité analytique est d'assister la direction dans le contrôle des coûts et la prise de décision. L'objectif principal de la comptabilité de gestion est de fournir les informations nécessaires à la direction dans le processus de planification, de contrôle, d'évaluation de la performance et de prise de décision.
2 Le système de comptabilité analytique utilise des données quantitatives sur les coûts qui peuvent être mesurées en termes monétaires. La comptabilité de gestion utilise à la fois des données quantitatives et qualitatives. Il utilise également ces données qui ne peuvent pas être mesurées en termes d'argent.
3 La détermination des coûts et le contrôle des coûts sont les principaux rôles de la comptabilité analytique. La performance efficiente et efficace d'une préoccupation est le rôle principal de la comptabilité de gestion.
4 Le succès de la comptabilité analytique ne dépend pas du système de comptabilité de gestion. Le succès de la comptabilité de gestion dépend d'un système de comptabilité financière solide et de systèmes de comptabilité analytique préoccupants.
5 Les données relatives aux coûts obtenues à partir de la comptabilité financière constituent la base de la comptabilité analytique. La comptabilité de gestion est basée sur les données reçues de la comptabilité financière et de la comptabilité analytique.
6 Fournit des décisions futures liées aux coûts sur la base des informations historiques sur les coûts. Fournit des informations historiques et prédictives pour la prise de décision future.
sept Les rapports de comptabilité analytique sont utiles à la direction ainsi qu'aux actionnaires et créanciers d'une préoccupation. La comptabilité de gestion prépare des rapports destinés exclusivement à la direction.
8 Seuls les principes de comptabilité analytique y sont utilisés. Les principes de la comptabilité analytique et de la comptabilité financière sont utilisés en comptabilité de gestion.
9 Le contrôle légal des rapports de comptabilité analytique est nécessaire dans certains cas, en particulier les grandes entreprises. Pas d'obligation légale d'audit pour les rapports.
dix La comptabilité analytique est limitée aux données relatives aux coûts. La comptabilité de gestion utilise des données de comptabilité financière ainsi que des données de comptabilité analytique.

Gestion Vs. Comptabilité financière

Toutes les transactions monétaires sont enregistrées dans les livres de comptes sur la base du coût historique. Les états financiers sont préparés pour déterminer le profit ou la perte réel de l'entreprise et pour connaître la situation financière de l'entreprise pour chaque période comptable.

La comptabilité de gestion recueille des données à partir des états financiers, des analyses, puis fournit ces données à la direction.

S.no. Comptabilité financière Comptabilité de gestion
1 Les transactions monétaires constituent la base de la comptabilité financière. Les données obtenues de la comptabilité financière constituent la base de la comptabilité de gestion.
2 La comptabilisation, la classification, l'enregistrement des transactions financières sur une base réelle et la préparation des états financiers sont les principales fonctions de la comptabilité financière. La collecte de données de la comptabilité financière, la fourniture des informations nécessaires à la direction pour la planification, la prise de décision et l'évaluation sont les principales fonctions de la comptabilité de gestion.
3 Un soutien des chiffres pertinents est requis pour la préparation des rapports financiers. Subjectifs et objectifs, les deux chiffres peuvent être présents dans le rapport de gestion.
4 Le succès de la comptabilité financière ne dépend pas d'un système de comptabilité de gestion solide. Le succès de la comptabilité de gestion dépend d'un système de comptabilité financière sain et préoccupant.
5 Les rapports financiers sont utilisés par la direction d'une entreprise, les actionnaires, les créanciers et les institutions financières. Les rapports financiers sont exclusivement utilisés par la direction uniquement.
6 Un contrôle légal des états financiers des préoccupations est requis conformément à la loi applicable. Pas d'obligation légale d'audit pour les rapports préparés par les comptables en management.
sept Les états financiers d'une préoccupation sont préparés à la fin de chaque période comptable. Les rapports sont préparés au fur et à mesure des besoins par la direction de la préoccupation.
8 Pour déterminer le profit ou la perte d'une préoccupation sur une base réelle et connaître la situation financière d'une préoccupation, la comptabilité financière est utilisée. Une évaluation approfondie de la comptabilité de gestion de la performance est effectuée par département et par section, ainsi que par souci global.

Comptabilité de gestion - Flux de trésorerie

Il est très important pour une entreprise de garder suffisamment de liquidités en main pour faire face aux dépenses quotidiennes et d'investir au fur et à mesure des besoins dans l'entreprise. Ainsi, l'argent liquide joue un rôle très vital pour gérer une entreprise avec succès. Il a parfois été observé qu'en dépit de bénéfices suffisants dans les affaires, ils ne sont pas en mesure de faire face à leurs impôts et dividendes, simplement en raison d'un manque de liquidités.

Nous avons lu deux états financiers très importants: premièrement, le compte de résultat et deuxièmement, le bilan. Les états des revenus fournissent des informations essentielles sur les activités d'exploitation d'une entreprise et les bilans montrent la situation financière d'une entreprise. Mais, les deux sont incapables de transmettre quoi que ce soit sur la génération de liquidités de toutes les activités commerciales.

Compte tenu de la limitation ci-dessus, le Financial Accounting Board des États-Unis a souligné la nécessité d'un état des flux de trésorerie comme suit:

«L'information financière devrait fournir des informations pour aider les investisseurs potentiels et les créanciers et autres utilisateurs à évaluer les montants, le calendrier et l'incertitude des rentrées de fonds potentielles provenant des dividendes ou des intérêts et des produits de la vente, du remboursement ou de l'échéance des titres ou des prêts. Les perspectives de ces rentrées de fonds affectées par la capacité d'une entreprise à générer suffisamment de liquidités pour honorer l'obligation à échéance et ses autres activités d'exploitation doivent réinvestir dans les opérations et verser des dividendes en espèces. »

En juin 1995, le Securities and Exchange Board of India «SEBI» a modifié la clause 32 de l'accord de cotation enjoignant à toutes les sociétés cotées de fournir, avec le bilan et le compte de profits et pertes, un tableau des flux de trésorerie préparé dans le format prescrit, indiquant les liquidités les flux provenant des activités opérationnelles, des activités d'investissement et des activités de financement, séparément.

Reconnaissant l'importance du tableau des flux de trésorerie, l'Institut des comptables agréés de l'Inde (ICAI) a publié les états de flux de trésorerie révisés AS-3 en mars 1997. Les normes comptables révisées remplacent les changements de situation financière AS-3, publiés en juin 1981. Les objectifs du tableau des flux de trésorerie figurant dans AS-3 (révisé) sont les suivants:

«Les informations sur les flux de trésorerie d'une entreprise sont utiles pour fournir aux utilisateurs des états financiers une base pour évaluer la capacité des entreprises à générer de la trésorerie et des équivalents de trésorerie et les besoins des entreprises à utiliser ces flux de trésorerie. Les décisions économiques prises par les utilisateurs nécessitent une évaluation de la capacité d'une entreprise à générer de la trésorerie et des équivalents de trésorerie ainsi que le calendrier et la certitude de leurs générations. La déclaration traite de la fourniture d'informations sur les variations historiques de la trésorerie et des équivalents de trésorerie d'une entreprise au moyen des flux de trésorerie, la déclaration qui a classé les flux de trésorerie au cours de la période des activités d'exploitation, d'investissement et de financement. »

Au cours d'une période donnée, un tableau des flux de trésorerie décrit les entrées et sorties de trésorerie et d'équivalents de trésorerie dans une entreprise. Un tableau des flux de trésorerie montre l'effet net de diverses transactions commerciales sur la trésorerie et les équivalents de trésorerie et la prise en compte des recettes et des paiements en espèces. Les flux de trésorerie sont un résumé de la variation de la trésorerie entre les dates de deux bilans et états des revenus. Les termes importants utilisés dans un tableau des flux de trésorerie sont les suivants:

En espèces

Le sens de l'argent comptant est l'argent en caisse et l'argent en banque, y compris les dépôts.

Trésorerie et équivalents de trésorerie

Ici, la trésorerie et les équivalents de trésorerie impliquent des investissements facilement convertibles et très liquides, dont la valeur en espèces est bien connue de nous sans risque de changement dans son montant de réalisation. Le but de conserver les équivalents de trésorerie est de respecter notre engagement actuel et à court terme plutôt que d'investir. Seuls les investissements à échéance courte sont qualifiés d'équivalents de trésorerie. Une échéance courte signifie une échéance dans les trois mois.

Flux de trésorerie

Il existe deux types de flux: les entrées et les sorties. Si l'augmentation de la trésorerie est l'effet des transactions, elle est appelée entrée de trésorerie; et si le résultat des transactions est une diminution de la trésorerie, elle est appelée sortie de trésorerie.

Remarque: Si la diminution de la trésorerie est due à la gestion de la trésorerie plutôt qu'à ses activités d'exploitation, d'investissement et de financement, elle sera exclue des sorties de trésorerie. La gestion de la trésorerie signifie l'investissement de la trésorerie en équivalents de trésorerie.

Classification des flux de trésorerie

Selon AS-3 (révisé), les flux de trésorerie devraient être classés en trois catégories principales:

  • Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation
  • Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement
  • Flux de trésorerie provenant des activités de financement

Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation

Les entrées de trésorerie provenant des activités d'exploitation représentent le niveau de génération de trésorerie suffisant nécessaire pour maintenir la capacité opérationnelle sans recourir à des ressources externes de financement.

En d'autres termes, les activités d'exploitation désignent les principales activités génératrices de revenus d'une entreprise. Il représente les transactions qui déterminent le profit ou la perte d'une entreprise.

Exemples de flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation:

  • Vente au comptant (biens ou services)
  • Recettes monétaires provenant des revenus de commissions, honoraires et redevances, etc.
  • Paiements en espèces aux travailleurs ou aux employés sous forme de traitement ou de salaire.
  • Paiements en espèces au fournisseur de biens ou de services.
  • Reçu en espèces au titre de la prime d'assurance par les compagnies d'assurance.
  • Paiements en espèces sous forme de réclamations, rentes et autres avantages.
  • Paiements en espèces ou remboursement d'impôt sur le revenu en cas de non-inclus dans les activités d'investissement ou de financement.
  • Paiements en espèces au titre des contrats actuels et futurs.

Remarque: Les rentrées de fonds à la vente d'installations et de machines entrent dans la catégorie des activités d'investissement.

Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement

Les actifs et les investissements à long terme qui ne relèvent pas des équivalents de trésorerie sont appelés activités d'investissement. L'activité d'investissement représente le montant des investissements dans les actifs à long terme réalisés pour générer des bénéfices à l'avenir.

Exemples de flux de trésorerie liés aux activités d'investissement:

  • Paiements en espèces pour acquérir des actifs corporels et incorporels, y compris la construction d'actifs et la capitalisation des frais de recherche et développement.

  • Recettes monétaires provenant de la vente de placements et de la cession d'immobilisations.

  • Paiement en espèces pour les investissements en actions, bons de souscription et débentures d'autres sociétés, etc., à l'exclusion de ceux qui sont couverts par des équivalents de trésorerie ou achetés à des fins de transaction. Si oui, ceux-ci relèvent des activités opérationnelles.

  • Encaisse reçue de la cession ou de la vente d'actions, de bons de souscription ou du rachat de fonds autres que ceux qui sont conservés à des fins de transaction.

  • Avances ou prêts consentis à des tiers autrement que par des sociétés de financement.

  • Paiement en espèces pour des contrats futurs autres que de négociation.

  • Encaisse reçue de contrats futurs autres que de négociation.

Flux de trésorerie provenant des activités de financement

Les activités pouvant entraîner une modification de la taille et de la composition du capital du propriétaire, y compris les actions privilégiées, sont appelées activités de financement. Une divulgation séparée est importante pour les activités de financement.

Des exemples de flux de trésorerie liés aux activités de financement comprennent les flux de trésorerie reçus lors de l'émission d'actions, de débentures, de prêts, d'obligations et d'autres emprunts à court ou à long terme.

Paiements en espèces au rachat d'obligations obligataires, d'actions privilégiées, etc.

Traitement de certains articles typiques

Le traitement de certains éléments de flux de trésorerie typiques est examiné ci-dessous.

Articles extraordinaires

Les entrées ou sorties de trésorerie sont classées selon la nature des activités qui peuvent être des activités d'exploitation, d'investissement ou de financement. Les flux de trésorerie dus à des éléments extraordinaires doivent être présentés séparément dans le tableau des flux de trésorerie afin de permettre aux utilisateurs de comprendre sa nature et son effet sur le tableau des flux de trésorerie.

Intérêts et dividendes

Si des flux de trésorerie résultent des intérêts payés ou des intérêts et dividendes reçus, cela devrait être classé comme activités opérationnelles dans le cas des "entreprises financières". Dans le cas des "autres que les organisations financières", les intérêts payés doivent être classés comme activité de financement et les intérêts et dividendes reçus doivent être classés comme activité d'investissement.

Remarque: Le dividende versé doit être classé comme activité de financement dans les deux cas ci-dessus.

Impôts sur le revenu

Les impôts sur le revenu doivent être divulgués séparément et doivent être classés dans les activités opérationnelles dans la plupart des cas, sauf lorsque nous pouvons facilement identifier les impôts en fonction de la nature des revenus, mais si le montant total de l'impôt est indiqué, il doit être classé comme activités opérationnelles.

Remarque: La taxe sur la distribution de dividendes sera classée dans les activités de financement.

Flux de trésorerie liés à l'acquisition et à la cession de filiales et d'autres unités commerciales:

Les flux de trésorerie résultant de l'acquisition ou de la cession d'une filiale doivent être présentés séparément et classés en activités d'investissement. Cette transaction doit être facilement identifiable dans le tableau des flux de trésorerie pour permettre aux utilisateurs d'en comprendre l'effet. Le flux de cession de cas n'est pas déduit du flux de trésorerie d'acquisition.

Monnaie étrangère

Les éléments apparaissant dans un tableau des flux de trésorerie doivent être indiqués en monnaie locale, en appliquant le taux de change réel du jour particulier où le tableau des flux de trésorerie va être préparé. L'effet sur la valeur de la trésorerie et des équivalents de trésorerie, tel que reflété dans le tableau des flux de trésorerie en raison de la variation du taux de change, doit être présenté séparément en tant que rapprochement des variations.

En raison de la variation du taux de change, les gains et pertes non réalisés ne sont pas des flux de trésorerie. Toutefois, les effets sur la trésorerie et les équivalents de trésorerie détenus ou à payer en devises sont présentés dans le tableau des flux de trésorerie afin de rapprocher la trésorerie et les équivalents de trésorerie au début et à la fin de la période.

Transactions non monétaires

Certaines activités d'investissement et de financement n'ont pas d'impact direct sur les flux de trésorerie. Par exemple, conversion de dette en capitaux propres, acquisition d'une entreprise par émission d'actions, etc.

Ces transactions doivent être exclues des tableaux des flux de trésorerie, dans lesquels il n'y a pas d'utilisation de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie. Il existe d'autres états financiers dans lesquels ces activités d'investissement et de financement apparaissent séparément.

Format: (méthode directe)

M / s ABC LIMITED

Tableau des flux de trésorerie pour l'exercice clos le 31 mars 2014

Détails Montant
Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation (annexe 1) XX
Flux de trésorerie liés aux activités d'investissement (annexe 2) XX
Flux de trésorerie provenant des activités de financement (annexe 3) XX
Articles extraordinaires XX
Bénéfice net avant impôt XX
Impôt sur le revenu payé XX
Augmentation ou diminution nette de la trésorerie ou des équivalents de trésorerie XX
Ajouter: Trésorerie et équivalents de trésorerie au début de la période XX
Trésorerie et équivalents de trésorerie à la fin de la période XXX

Horaire - 1

Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation

Détails Montant
Argent reçu des clients XXX
Paiement en espèces:
- Fournisseurs pour les achats XX
- Salaires et salaire XX
- Frais de fonctionnement et d'administration générale XX XX
Bénéfice net avant impôts → XX
Impôt sur le revenu payé → XX
Flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles → XXX

Annexe-2

Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement

Détails Montant
Argent reçu pour:
- Vente d'immobilisations XX
- Vente d'investissement XX
- Intérêt reçu XX
- Dividende reçu XX XXX
Paiement en espèces:
- Achat d'immobilisations XX
- Achat d'investissements XX XX
Flux net de trésorerie lié aux activités d'investissement → XX

Annexe-3

Flux de trésorerie provenant de l'activité de financement

Détails Montant
Argent reçu pour: XX
Émission d'actions de participation XX
Émission d'actions privilégiées XX
Emprunts à long terme XX
XXX
Paiement en espèces:
- Intérêts payés XX
- Rachat d'actions privilégiées XX
- Remboursement de prêts XX
Dividende payé XX
Achat d'investissements XX XX
Flux net de trésorerie lié aux activités de financement → XX

Méthode indirecte des flux de trésorerie

  • Deux bilans obligatoires.
  • Pas besoin de compte Profit & Loss en méthode indirecte.
  • Article non monétaire requis.
  • Nous devons changer le compte Actif et Passif Courant actuel.
  • Pas besoin d'ouvrir, Ouverture des comptes actifs et passifs courants.

Format

(Méthode indirecte): donnée par AS-3

M / s XYZ LIMITED

Tableau des flux de trésorerie pour l'exercice clos le 31 mars 2014

Détails Montant
Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation (annexe 1) XX
Flux de trésorerie liés aux activités d'investissement (annexe 2) XX
Flux de trésorerie provenant des activités de financement (annexe 3) XX
Articles extraordinaires XX
Bénéfice net avant impôt → XX
Impôt sur le revenu payé → XX
Augmentation ou diminution nette de la trésorerie ou des équivalents de trésorerie → XX
Ajouter: Trésorerie et équivalents de trésorerie en début de période → XX
Trésorerie et équivalents de trésorerie à la fin de la période → XXX

Annexe-1

Flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation

Détails Montant
Changements dans le compte de profits et pertes XX
Changements de réserve (tous) XX
(+) Dividende intérimaire XX
Bénéfice net → XXX
Éléments non monétaires:
(+) Amortissement XX
(+) Perte sur vente d'immobilisations XX
(+) Amortissement du goodwill XX
(+) Dépenses préliminaires radiées XX
Revenus non monétaires:
(-) Gain sur vente d'immobilisations XX
Bénéfice d'exploitation avant modification du fonds de roulement → XXX
± Variations des actifs et passifs courants XX
Dépenses d'exploitation en espèces avant impôts ------
Impôt payé XXX
X
Flux de trésorerie provenant des activités d'exploitation → ------
XXX

Annexe-2

Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement

Détails Montant
Argent reçu pour:
- Vente d'immobilisations XX
- Vente d'investissement XX
- Intérêt reçu XX
- Dividende reçu XX XXX
Paiement en espèces:
- Achat d'immobilisations XX
- Achat d'investissements XX XX
Flux net de trésorerie lié aux activités d'investissement → XX

Annexe-3

Flux de trésorerie provenant de l'activité de financement

Détails Montant
Argent reçu pour:
- Émission d'actions de participation XX
- Émission d'actions privilégiées XX
- Emprunts à long terme XX XXX
Paiement en espèces:
- Intérêts payés XX
- Rachat d'actions privilégiées XX
- Remboursement de prêts XX
- Dividende payé XX
- Achat d'investissements XX XX
Flux net de trésorerie lié aux activités de financement → XX

Comptabilité de gestion - Analyse des ratios

Le rapport est une expression de la relation entre deux éléments ou plus en termes mathématiques. L'exposition d'une relation significative et utile entre différentes données comptables est appelée Ratio de comptabilité. Le rapport peut être exprimé comme a: b (a est à b), en termes de fraction simple, d'entier ou de pourcentage.

Si l'actif à court terme d'une préoccupation est de Rs 4,00,000 et le passif à court terme est Rs 2,00,000, alors le ratio de l'actif courant au passif à court terme est donné comme 4,00,000 / 2,00,000 = 2. C'est ce qu'on appelle le ratio simple. Multipliez un ratio par 100 pour l'exprimer en pourcentage.

Nous pouvons exprimer le rapport entre 200 et 100 de l'une des manières suivantes:

  • 2: 1
  • 2/1
  • 200%
  • 2 contre 1
  • 2

Les ratios sont extrêmement utiles pour tracer la situation financière d'une préoccupation.

Analyse comptable

L'analyse comparative et l'interprétation des données comptables sont appelées analyse comptable. Lorsque les données comptables sont exprimées par rapport à d'autres données, elles transmettent des informations importantes aux utilisateurs des données.

Analyse des ratios et ses applications

L'analyse des ratios est un moyen de comprendre la faiblesse financière et la solidité d'une organisation. En gardant à l'esprit l'objectif de l'analyse, l'analyste doit sélectionner les données appropriées pour calculer les ratios appropriés. L'interprétation dépend du calibre de l'analyste.

L'analyse des ratios est utile à bien des égards aux différentes parties concernées selon leurs besoins respectifs. L'analyse de rapport peut être utilisée des manières suivantes:

  • Connaître la solidité et la faiblesse financières d'une organisation.
  • Pour mesurer l'efficacité opérationnelle d'une préoccupation.
  • Pour que la direction passe en revue l'activité de l'année précédente.
  • Évaluer le niveau d'efficacité.
  • Pour prédire les plans futurs d'une entreprise.
  • Optimiser la structure du capital.
  • Dans les comparaisons inter et intra entreprise.
  • Mesurer la liquidité, la solvabilité, la rentabilité et l'efficacité managériale d'une entreprise.
  • Dans la bonne utilisation des actifs d'une entreprise.
  • En préparation budgétaire.
  • Dans l'évaluation de la solvabilité d'une entreprise, de la situation de faillite d'une entreprise et des risques de maladie d'entreprise.

Avantages de l'analyse des ratios

  • C'est un outil puissant pour mesurer la solvabilité à court et long terme d'une entreprise.

  • C'est un outil pour mesurer la rentabilité et l'efficacité managériale d'une entreprise.

  • Il s'agit d'un outil important pour mesurer les activités d'exploitation d'une entreprise.

  • Il aide à analyser la structure du capital d'une entreprise.

  • De grandes données quantitatives peuvent être résumées à l'aide d'une analyse de rapport.

  • Il relie les performances comptables passées au courant.

  • Il est utile pour coordonner les différents mécanismes fonctionnels d'une entreprise.

  • Il aide la direction dans la prise de décision future.

  • Il aide à maintenir un équilibre raisonnable entre les ventes et les achats et à estimer les besoins en fonds de roulement.

Limites de l'analyse des ratios

Bien que l'analyse des ratios soit un outil de comptabilité très utile pour analyser et interpréter différentes équations comptables, elle comporte son propre ensemble de limitations:

  • Si les données reçues de la comptabilité financière sont incorrectes, les informations dérivées de l'analyse des ratios pourraient ne pas être fiables.

  • Des données non authentifiées peuvent conduire à une mauvaise interprétation de l'analyse des ratios.

  • Les prévisions futures peuvent ne pas être toujours fiables, car l'analyse des ratios est basée sur les performances passées.

  • Pour avoir une idée concluante de l'entreprise, une série de ratios doit être calculée. Un seul ratio ne peut pas servir le but.

  • Il n'est pas nécessaire qu'un ratio puisse donner la situation actuelle réelle d'une entreprise, car le résultat est basé sur des données historiques.

  • L'analyse des tendances se fait à l'aide de divers ratios calculés qui peuvent être déformés en raison des changements de niveau de prix.

  • L'analyse des ratios n'est efficace que lorsque les mêmes principes et politiques comptables sont également adoptés par d'autres préoccupations, sinon la comparaison interentreprises ne donnera pas du tout une image réelle.

  • Grâce à l'analyse des ratios, les événements spéciaux ne peuvent pas être identifiés. Par exemple, l'échéance des débentures ne peut pas être identifiée par l'analyse des ratios.

  • Pour une analyse efficace des ratios, une expérience pratique et des connaissances sur une industrie particulière sont essentielles. Sinon, cela peut s'avérer sans valeur.

  • L'analyse des ratios est un outil utile uniquement entre les mains d'un expert.

Types de rapport

Les ratios peuvent être classés sur la base des états financiers ou sur la base des aspects fonctionnels.

Classification sur la base des états financiers

Ratios de bilan

Les ratios calculés à partir de diverses données du bilan sont appelés ratios de bilan. Par exemple, le ratio actuel, le ratio de liquidité, le ratio d'endettement du capital, le ratio des capitaux propres de la dette et le ratio propriétaire, etc.

Ratio de l'état des revenus

Les ratios calculés sur la base des données figurant dans le compte de trading ou le compte de profits et pertes sont appelés ratios du compte de résultat. Par exemple, ratio d'exploitation, ratio de bénéfice net, ratio de profit brut, ratio de rotation des stocks.

Ratio mixte ou composite

Lorsque les données du bilan et des états des revenus sont utilisées, elles sont appelées ratio mixte ou composite. Par exemple, le ratio de rotation du fonds de roulement, le ratio de rotation des stocks, le ratio de rotation des créditeurs, le ratio de rotation des immobilisations, le ratio de retour sur valeur nette, le ratio de retour sur investissement.

Classification des ratios sur la base des états financiers
Ratios de bilan Bénéfices et pertes A / c Ratios Rapports composites ou mixtes
  • Ratio actuel
  • Rapport liquide
  • Rapport liquide absolu
  • Ratio des capitaux propres
  • Ratio de propriété
  • Rapport d'engrenage par habitant
  • Ratio de propriété des actifs
  • Ratio des stocks de capital au fonds de roulement
  • Ratio actifs courants / actifs fixes
  • Ratio de profit brut
  • Ratio d'exploitation
  • Ratio de bénéfice d'exploitation
  • Ratio de bénéfice net
  • Ratio de bénéfice en espèces
  • Ratio des dépenses
  • Intérêt ratio de couverture
  • Ratio de rotation des stocks
  • Ratio de chiffre d'affaires à recevoir
  • Ratio de chiffre d'affaires à payer
  • Ratio de rotation des immobilisations
  • Ratio de rotation de l'actif total
  • Ratio de roulement du fonds de roulement
  • Ratio de rotation du capital
  • Retour sur capitaux employés
  • Rendement du ratio de fonds propres
  • Retour sur fonds des actionnaires
  • Ratio de rotation du capital

Classification sur la base des aspects financiers

Les ratios peuvent être classés en fonction de leurs aspects fonctionnels, comme indiqué ci-dessous.

Ratios de liquidité

Les ratios de liquidité sont utilisés pour connaître la capacité de paiement à court terme d'une entreprise, pour commenter la solvabilité à court terme de l'entreprise ou pour faire face à ses passifs courants. De même, les ratios de rotation sont calculés pour connaître l'efficacité des ressources liquides de l'entreprise, le ratio de rotation des comptes débiteurs (débiteurs) et les comptes créditeurs (créanciers).

Ratios de solvabilité et de levier à long terme

Le ratio des capitaux propres et le ratio de couverture des intérêts sont calculés pour connaître l'efficacité d'une entreprise à payer ses dettes à long terme et à couvrir ses frais d'intérêt. Les ratios de levier sont calculés pour connaître la part de la dette et des capitaux propres dans le financement d'une entreprise.

Ratios d'activité

Les ratios d'activité sont également appelés ratios de rotation. Les ratios d'activité mesurent l'efficacité avec laquelle les ressources d'une entreprise sont utilisées.

Ratios de rentabilité

Les résultats des opérations commerciales peuvent être calculés au moyen de ratios de rentabilité. Ces ratios peuvent également être utilisés pour connaître la performance et l'efficacité globales d'une entreprise. Deux types de ratios de rentabilité sont calculés en fonction des ventes et des investissements.

CLASSIFICATION FONCTIONNELLE DES RATIOS
Ratios de liquidité Ratios de solvabilité et de levier à long terme Ratios d'activité Ratios de gestion d'actifs Ratios des capacités de profit

(UNE)

  • Ratio actuel
  • Rapport liquide
  • Ratios absolus de liquidités ou de liquidités
  • Mesure d'intervalle

(B)

  • Ratio de roulement des débiteurs
  • Ratio de rotation des créanciers
  • Taux de rotation des stocks
  • Ratio dette / capitaux propres
  • Ratio dette / capital total
  • Intérêt ratio de couverture
  • Flux de trésorerie / dette
  • Capital Gearing
  • Taux de rotation des stocks
  • Ratio de roulement des débiteurs
  • Ratio de rotation des immobilisations
  • Ratio de rotation de l'actif total
  • Ratio de roulement du fonds de roulement
  • Ratio de chiffre d'affaires à payer
  • Ratio de rotation des capitaux employés

(A) Concernant les ventes

  • Ratio de profit brut
  • Ratio d'exploitation
  • Ratio d'exploitation
  • Ratio de bénéfice opérationnel
  • Ratio de bénéfice net
  • Ratio des dépenses

(B) En ce qui concerne les investissements

  • Retour sur investissement
  • Retour sur capital
  • Retour sur fonds propres
  • Retour sur Total
  • Ressources
  • Bénéfice par action
  • Ratio bénéfice / prix

Comptabilité de gestion - Ratios utiles

Situation financière à court terme ou test de liquidité
a) Ratios actuels
=
Actifs / passifs courants
(b) Test rapide ou acide ou rapport liquide
=
Actifs liquides / passifs courants
(c) Rapport liquide absolu
=
Actifs liquides absolus / passifs courants
(d) Mesure d'intervalle
=
Actifs liquides / dépenses d'exploitation quotidiennes moyennes
Mouvement actuel des actifs (ratios de gestion des actifs)
(a) Rapport inventaire / rotation des stocks
=
Coût des marchandises vendues / inventaire moyen au prix coûtant
(b) Débiteurs ou créances Taux de rotation / vitesse
=
Vente nette de crédit annuelle / débiteurs commerciaux moyens
(c) Période moyenne de collecte
=
Total débiteurs commerciaux / vente par jour
(d) Ratio créanciers / taux de roulement payable / vitesse
=
Crédit net Achat annuel / Créanciers commerciaux moyens
e) Période de paiement moyenne
=
Total des crédits commerciaux / payables / moy., Achat quotidien
f) Ratio de roulement du fonds de roulement
=
Ventes ou coût des ventes / fonds de roulement net
Analyse de la situation financière à long terme ou test de solvabilité
(a) Ratio des capitaux propres
=
Fonds étrangers / Fonds d' actionnaires

ou

=
Actions étrangères / actions internes
(b) Ratio dette financée / capitalisation totale
=
Dettes financées / capitalisation totale
× 100
(c) Ratio de la dette à long terme aux actionnaires, fonds (capitaux propres de la dette)
=
Dettes à long terme / Fonds des actionnaires
(d) Ratio propriétaire ou fonds propres
=
Fonds d'actionnaires / Actif total
(e) Ratio de solvabilité
=
Total du passif envers les étrangers / total de l'actif
(f) Ratio de la valeur nette des immobilisations
=
Immobilisations après amortissement / fonds des actionnaires
(g) Ratio d'immobilisations ou d'actifs fixes par rapport aux fonds à long terme
=
Immobilisations après amortissement / total du fonds à long terme
(h) Ratio de l'actif courant aux fonds exclusifs
=
Actif actuel / Fonds des actionnaires
(i) Service de la dette ou couverture des intérêts
=
Bénéfice net (avant int. Et taxes) / Frais d'intérêt fixes
(j) Couverture totale ou couverture à frais fixes
=
EBIT / Total des frais fixes
(k) Ratio de couverture des dividendes privilégiés
=
Bénéfice net (avant int. Et impôt) / dividende de préférence
(l) Ratio trésorerie / service de la dette ou couverture des flux de trésorerie de la dette
=
CF /
1 +
SFD / 1 - Taux d'imposition

CF = Cash-flow annuel avant Int. & Impôt

SFD = Crédit d'amortissement sur la dette

Analyse de rentabilité
(i) Rentabilité générale:
a) Ratio de bénéfice brut
=
Bénéfice brut / vente nette
× 100
(b) Ratio d'exploitation
=
Coût d'exploitation / vente nette
× 100
(c) Ratio des dépenses
=
Frais particuliers / vente nette
× 100
(d) Ratio de bénéfice net
=
Bénéfice net après impôts / vente nette
× 100
(e) Ratio de bénéfice d'exploitation
=
Bénéfice d'exploitation / vente nette
× 100
Rentabilité globale
(a) Retour sur investissement des actionnaires (RoI)
=
Fonds de bénéfices nets après impôts et intérêts / actionnaires
× 100
(b) Rendement des capitaux propres
=
Bénéfice net après impôt - dividende privilégié / capital-actions libéré
× 100
(c) Bénéfice par action (BPA)
=
Bénéfice net après impôt - dividende privilégié / nombre d'actions
× 100
d) Rendement du capital brut utilisé
=
Bénéfice net ajusté / capital brut utilisé
× 100
(e) Rendement du capital net employé
=
Bénéfice net ajusté / capital net utilisé
× 100
(f) Rendement des actifs
=
Bénéfice net après impôt / actif total
× 100
(g) Ratio de rotation du capital
=
Vente ou coût de vente / capital employé
× 100
(h) Taux de rotation des immobilisations
=
Vente ou coût des marchandises vendues / immobilisations
× 100
(i) Ratio de roulement du fonds de roulement
=
Vente ou coût des marchandises vendues / fonds de roulement net
× 100
Test de marché ou ratio d'évaluation
(a) Ratio de rendement des dividendes
=
Dividende par action / valeur marchande par action
(b) Ratio de distribution des dividendes
=
Dividende par action de participation / bénéfice par action
(c) Ratio cours / bénéfice (P / E)
=
Prix du marché par action / bénéfice par action
(d) Rapport de rendement
=
Bénéfice par action / prix du marché par action
e) Ratio de la valeur comptable de la valeur marchande
=
Valeur marchande par action / valeur comptable par action
(f) Ratio prix du marché / flux de trésorerie
=
Prix de marché par action / Cash flow par action
Test de marché ou ratio d'évaluation
a) Ratio d'endettement du capital
=
Capital social + réserve et excédent / capital préférentiel + dette à long terme portant intérêt fixe
(b) Investissement total dans les passifs à long terme
=
Fonds d'actionnaires + Passifs à long terme / Passifs à long terme
(c) Ratio des capitaux propres
=
Fonds étrangers / fonds d'actionnaires
(d) Ratio immobilisations / dette financée
=
Immobilisations / dettes financées
e) Ratio des passifs courants au fonds des propriétaires
=
Passifs courants / Fonds des actionnaires
(f) Ratio de la réserve au capital social
=
Réserves / capitaux propres
× 100
(g) Effet de levier financier
=
EBIT / EBIT - Intérêts et dividendes privilégiés
(h) Levier d'exploitation
=
Contribution / EBIT

Comptabilité de gestion - Fonds de roulement

Le fonds de roulement est défini par les experts comme suit -

«Le fonds de roulement est le montant des fonds nécessaires pour couvrir les coûts de fonctionnement des entreprises.»

--- Shubin

«Le capital circulant signifie les actifs courants d'une société qui sont modifiés dans le cours normal des affaires d'une forme à une autre, comme par exemple, de la trésorerie aux stocks, des stocks aux créances, des créances en espèces».

--- Genestenberg

Globalement, il existe deux types de capital requis pour une entreprise:

  • Capital fixe
  • Fonds de roulement

Le capital fixe nécessite d'investir dans des investissements à long terme de l'entreprise pour créer des installations de production par l'achat d'immobilisations telles que le bâtiment, l'usine, les machines, les meubles, etc. L'investissement dans ces actifs signifie un blocage permanent du capital ou pour un blocage à long terme des fonds.

Le capital est nécessaire à des fins à court terme pour l'achat de matières premières, le paiement des besoins quotidiens de l'organisation, les dépenses courantes de l'entreprise, le paiement des salaires, traitements, impôts, etc. Ces fonds sont appelés fonds de roulement. Le fonds de roulement fait référence au capital pour financer des actifs à court terme ou à court terme tels que des espèces, des titres, des débiteurs et des stocks.

Fonds de roulement brut et fonds de roulement net

Le fonds de roulement brut signifie l'investissement dans les actifs courants, tandis que le fonds de roulement net signifie la différence entre les actifs courants et les passifs courants. Le fonds de roulement net peut être positif ou négatif.

FONDS DE ROULEMENT NET
(A) Actifs courants
Du liquide en main XXX
Argent à la banque XXX
Débiteurs divers XXX
Créances XXX
Stocks de stock
Matière première XXX
Travail en cours XXX
Produits finis XXX
XXX
Investissements à court terme XXX
Dépenses prépayées XXX
Revenus accumulés XXX
Le total des actifs courants XXXXX
(B) Moins: passifs courants
Créanciers divers XXX
Prêts, avances et dépôts à court terme XXX
Découvert bancaire XXX
Factures à payer XXX
Des provisions XXX
Dépenses à payer XXX
Total des passifs courants XXXX
Fonds de roulement (A - B) XX

Cycle du fonds de roulement

La génération et le décaissement des liquidités sont effectués de la manière illustrée par le diagramme suivant:

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