Comptabilité financière - Journal

«Le processus d'enregistrement d'une transaction dans un journal est appelé journalisation des transactions.»

--- Meigs et Meigs et Johnson

Journal est un livre qui est tenu quotidiennement pour enregistrer toutes les écritures financières de la journée. La transmission des entrées est appelée entrée de journal. Les écritures au journal sont passées selon les règles de débit et de crédit du système à double entrée.

1 2 3 4 5
Date Détails LF Montant
Débit Crédit
xx-xx-xx

... ... ... ... A / c Dr.

Pour ... ... ... ... A / c

(... ... Narration ... ...)

xx

xx

xxxx

xxxx

Colonne 1: elle représente la date de la transaction.

Colonne 2: la ligne 1 (... ... ... ...) représente le nom du compte à débiter.

La ligne 2 (... ... ... ...) représente le nom du compte à créditer.

Ligne 3 pour la narration de la transaction.

La colonne 3: Folio du grand livre (LF) représente le numéro de page du compte du grand livre sur lequel nous enregistrons ces écritures.

Colonne 4: Montant (s) à débiter.

Colonne 5: Montant (s) à créditer.

Remarques

  • S'il y a plusieurs transactions dans une journée, le montant total de toutes les transactions par le biais d'une seule entrée de journal peut passer avec le montant total.

  • Si l'entrée de débit ou de crédit est la même et que l'entrée correspondante est différente, nous pouvons enregistrer une entrée combinée pour la même chose. Il est appelé «entrée composée» quel que soit le nombre d'entrées de débit ou de crédit contenues dans l'écriture de journal composée. Par exemple,

1 2 3 4 5
Date Détails LF Montant
Débit Crédit
Xxxx

... ... ... ... A / c Dr.

... ... ... ... A / c Dr.

Pour ... ... ... ... A / c

(Narration ... ... ... ...)

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

Analyse et traitement des transactions

Passons en revue la nature des transactions et leur traitement dans nos livres de comptes. Les écritures comptables suivantes sont couramment utilisées dans toutes les entreprises et appartiennent à la catégorie des écritures de journal courantes.

S.No. Nature de la transaction Analyse et traitement
1 Capitale

Le compte capital est un compte personnel. Chaque fois que le propriétaire introduit du capital sous forme d'espèces, de biens ou d'actifs, l'inscription sera comme ci-dessous:

Trésorerie / biens / actifs A / C Dr. xx
Vers Capital A / c xx

(Étant des espèces / biens / actifs introduits comme capital)

2 Compte de dessin

Le compte de tirage est également un compte de capital. Chaque fois que le propriétaire de l'entreprise retire de l'argent pour son usage personnel, cela s'appelle le dessin. Le solde du compte de tirage est viré au compte de capital à la fin de l'exercice comptable.

Dessin A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant retrait d'argent pour un usage personnel)

Remarques:

1. L'introduction de capital ainsi que le retrait de capital peuvent avoir lieu à tout moment au cours de l'exercice comptable.

2. En plus de l'argent comptant, il peut y avoir d'autres dépenses du propriétaire / propriétaire qui peuvent payer directement en son nom en débattant de son compte. Par exemple, le paiement de ses assurances, taxes, loyer, électricité ou factures de téléphone personnel.

3. Le compte d'entreprise et le compte personnel du propriétaire sont différents en tant que propriétaire de l'entreprise et de l'entreprise, les deux étant des entités distinctes.

3 Remise commerciale

La remise commerciale est autorisée par le vendeur à l'acheteur directement sur leur facture de vente. Les acheteurs dans ce cas sont généralement des vendeurs entiers, des commerçants ou des fabricants, qui vendent en outre ce matériau à leurs clients ou utilisent le matériau dans leur processus de fabrication. Le taux de remise peut varier d'un client à l'autre.

Traitement - Pas besoin de passer une entrée de journal dans ce cas. La vente est comptabilisée sur le net de la remise commerciale. De même, si nous obtenons une remise commerciale de notre fournisseur, nous réservons notre achat au net de la remise commerciale.

4 Remise en espèces

L'escompte de règlement est également accordé par le vendeur à son acheteur; il n'entre toujours pas dans la catégorie des remises commerciales. L'escompte de règlement est une sorte de système visant à inciter leurs débiteurs à libérer leur paiement en temps voulu. Par exemple, un vendeur peut autoriser une remise en espèces de 5%, s'il obtient un paiement dans la semaine dans le délai de 45 jours.

Traitement - Si A accordait une remise de 5% à B, alors

Dans les livres de A:
Cash A / c Dr. xx
Remise A / c Dr. xx
À BA / c xxxx

(Étant 5% de réduction autorisée à B sur paiement de Rs ........)

Dans les livres de B:
AA / c Dr. xxxx
Remise A / C xx
À BA / c xx

(Étant le paiement de Rs xx fait à A et obtenant une remise de 5%)

Remarque - Dans le cas ci-dessus, l'escompte est une perte pour A et un revenu pour B.

5 Mauvaises dettes

Une partie de la vente à crédit qui n'est pas récupérée auprès des débiteurs pour une raison comme l'insolvabilité, la malhonnêteté, etc., est appelée créances irrécouvrables de l'entreprise. Les créances irrécouvrables sont des pertes pour l'entreprise.

Traitement:

(1) Pour réserver des créances douteuses

Créances irrécouvrables A / C Dr. xx
Au débiteur A / c xx

(Perte due à des créances irrécouvrables)

(2) Pour récupérer les créances irrécouvrables

Cash A / c Dr. xx
Vers le recouvrement des créances irrécouvrables A / C xx

(Être récupération de créances irrécouvrables)

6 Frais d'achat de biens

Il y a quelques types de dépenses engagées sur les achats de marchandises comme le fret entrant, l'octroi, le camionnage, les frais de déchargement, etc.

Traitement:

Fret entrant / Cartage / Octroi A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant des frais de transport payés à l'achat de marchandises)

sept Dépenses de vente de marchandises

Des frais sont également encourus lors de la vente de produits à des clients tels que le fret à l'étranger, les frais d'assurance, etc.

Traitement:

Frais de transport / assurance frais A / C Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant des frais de transport payés à la vente de marchandises)

8 Dépenses d’achat d’actifs

Parfois, nous devons payer des dépenses pour l'achat d'immobilisations comme les frais de transport, les frais d'installation, etc.

Traitement:

Les dépenses engagées pour les achats d'immobilisations sont ajoutées à la valeur des immobilisations et ne peuvent pas être traitées comme des dépenses d'achat de biens:

Immobilisation A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Dépenses engagées lors de l'achat d'un actif)

9 Paiement des dépenses

Traitement:

Dépenses A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant des dépenses engagées)

dix Dépenses en suspens

Parfois, les dépenses restent en suspens à la fin de l'exercice, mais en raison de la comptabilité d'exercice, nous devons comptabiliser les dépenses qui doivent être payées et qui seront payées au cours de l'exercice suivant. Par exemple, le salaire dû le dernier jour de l'exercice comptable à payer l'année suivante.

Traitement:

Salaire A / C Dr. xx
Salaire impayé A / C xx

(Étant un salaire pour le mois de ......... dû)

11 Dépenses prépayées

Parfois, nous payons à l'avance des dépenses telles que des assurances payées trois mois avant la clôture de l'exercice comptable. Étant donné que l'assurance est généralement payée pour toute l'année, dans ce cas, l'assurance pour neuf mois est traitée comme une assurance prépayée. De même, le loyer du premier mois du prochain exercice peut être payé à l'avance.

Traitement:

Frais prépayés A / C Dr. xx
Aux dépenses / Cash A / c xx

(Étant des dépenses payées d'avance pour le mois payé)

Remarque: le compte de dépenses est remplacé par le compte de dépenses correspondant.

12 Revenus reçus

Traitement:

Trésorerie / débiteur A / c Dr. xx
Au revenu A / c xx

(Étant un revenu reçu en espèces)

Remarque: Le compte de revenu sera remplacé par le responsable du compte de revenu respectif.

13 Transactions bancaires

(1) Chèque déposé en banque

Le chèque reçu de la partie est déposé en banque, le chèque de dépôt direct par la partie sur notre compte bancaire, le paiement effectué par la partie via NEFT ou RTGS, ou l'argent liquide déposé directement par la partie sur notre compte bancaire. L'entrée reste la même dans tous les cas ci-dessus.

Banque A / c Dr. xx
Au débiteur A / c xx

(2) Paiement effectué à la partie par chèque

Chèque émis à la partie ou déposé directement sur son compte bancaire, ou paiement effectué soit par NEFT, RTGS, soit en espèces directement déposé sur son compte bancaire. L'inscription reste la même dans tous les cas ci-dessus sauf dans le cas d'espèces déposées sur son compte bancaire.

Débiteur A / c Dr. xx
Vers la banque A / c xx

(Étant un paiement effectué par .....)

Si nous déposons de l'argent sur son compte bancaire, l'inscription se fera comme suit:

Débiteur A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant un paiement effectué par .....)

(3) Retrait d'argent pour les dépenses de bureau

Cash A / c Dr. xx
Vers la banque A / c xx

(Étant retiré de la banque pour un usage de bureau)

(4) Espèces déposées auprès de la Banque

Cash A / c Dr. xx
Pour encaisser la climatisation xx

(Étant retiré de la banque pour un usage de bureau)

Remarque: Les entrées n ° 3 et 4 ci-dessus sont appelées entrées «contra» .

(5) Frais bancaires débités par la banque

Parfois, les banques débitent de notre compte certains frais pour le service qu'elles fournissent. Par exemple, les frais d'émission de chéquiers, les frais d'émission de traites à vue, les intérêts bancaires, etc.

Commission bancaire / Frais A / c Dr. xx
Vers la banque A / c xx

(Frais bancaires / commission / intérêts débités par la banque)

14 Intérêt sur le capital

Intérêts sur le capital, introduits par le propriétaire unique ou les associés de l'entreprise: Cette écriture est passée à la dernière date de l'exercice comptable comme suit:

Intérêt sur le capital A / c Dr. xx
Vers Capital A / c xx

(Étant intérêt @ ..... sur le capital fournir)

15 Paiement pour le compte d'autrui

Certaines dépenses peuvent être au nom de nos débiteurs ou créanciers.

Débiteurs / créanciers A / C Dr. xx
En espèces / dépenses A / c xx

(Étant des dépenses débitées au parti, payées en son nom)

16 Avance reçue sur la fourniture de biens / services

Parfois, les clients paient une avance pour la fourniture de biens / services, qui doit être ajustée ultérieurement:

Banque / Cash A / c Dr. xx
Pour avancer des clients A / C xx

(Avance reçue de xxxxxxxx)

17 Avance versée contre la fourniture de biens / services

Comme ci-dessus, nous pouvons également payer une avance à notre fournisseur pour la fourniture de biens / services:

Avance sur fourniture de biens A / C Dr. xx
Vers la trésorerie / la banque A / C xx

(Avance versée contre la fourniture de biens / services)