Comptabilité financière - Grand livre
Essayons maintenant de comprendre comment fonctionne un journal. À l'aide d'écritures de journal, nous enregistrons chaque transaction financière de l'organisation de manière chronique sans tenir compte du nombre de fois où le même type d'écriture a été répété au cours de cet exercice ou de cette période comptable.
Les entrées de journal dans n'importe quelle organisation peuvent varier de centaines à des millions selon la taille et la structure de l'organisation. À l'aide d'un journal, chacune des transactions peut être enregistrée; cependant, nous ne pouvons rien conclure d'un journal. Considérons les cas suivants. Supposons que nous voulons savoir:
- la valeur totale de vente ou d'achat
- le total des revenus ou dépenses particuliers
- le montant total à payer à un créancier particulier ou à recevoir d'un débiteur
Dans de tels cas, cela pourrait être un travail fastidieux pour tout comptable ou comptable. Par conséquent, l'étape suivante concerne les comptes du grand livre.
Le grand livre nous aide à résumer les écritures de même nature au même endroit. Par exemple, si nous transmettons 100 fois une entrée de journal à la vente, nous ne pouvons créer un compte de vente qu'une seule fois et comptabiliser toutes les transactions de vente dans ce compte général par date. Par conséquent, un nombre illimité d'écritures au journal peut être résumé dans quelques comptes du grand livre. Le transfert d'écritures de journal dans un compte général est appelé «comptabilisation» .
Décision du compte dans le compte du grand livre
Voyons différents formats de comptes généraux:
Format-1
| Dans les livres de M / s. Société ABC | |||||||
| Compte général de M / s XYZ LTD. | |||||||
| Dr. | Cr. | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Date | Détails | F | Montant | Date | Détails | F | Montant |
| xxxx | Pour équilibrer b / d | xxx | Xxxx | Par Balance b / d | xxx | ||
| xxxx | Au nom du compte de débit | xxx | Xxxx | Par nom de compte de crédit | xxx | ||
| xxxx | Pour équilibrer c / d | xx | xxxx | Par Balance c / d | xx | ||
| Total | xxxx | Total | xxxx | ||||
Format-2
De nos jours, les livres manuscrits sont remplacés par des comptes informatisés. Les entreprises utilisent principalement un format à six colonnes pour tenir les comptes du grand livre de leurs clients. Il se présente comme suit:
| Dans les livres de M / s. ABC Bank Ltd. | ||||||
| Compte général de M / s XYZ Ltd. | ||||||
| Date | Détails | LF | Montant | Équilibre | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Débit | Crédit | Dr. / Cr. | Montant | |||
Le format-1 est utilisé à des fins académiques. Par conséquent, ce format est utile pour apprendre les bases et les principes de la comptabilité.
Le format-2 est utilisé par les organisations bancaires et financières ainsi que par la plupart des organisations commerciales.
Points importants concernant le grand livre
Chaque côté d'une écriture au journal est enregistré dans le même côté du grand livre. Cela signifie que l'entrée de débit d'un journal est enregistrée dans le côté débit et vice-versa.
Le solde c / d fait référence au solde reporté et le solde b / d fait référence au solde ramené.
Après l'enregistrement dans le grand livre, l'équilibrage du grand livre est effectué. Dans la colonne intitulée Total, le chiffre est basé sur «le plus élevé des deux» . Cela signifie que si le total du côté débit est de 10 000 roupies et le total du crédit est de 5 000 roupies, nous écrivons 10 000 roupies dans la colonne intitulée Total des deux, côté débit et crédit.
La différence des deux côtés (dans ce cas, il est de 5 000 roupies) est inscrite dans la dernière ligne du côté crédit comme «solde c / d» . Ce solde est appelé solde débiteur du compte ou vice-versa.
Toutes les dépenses et tous les actifs représentent le solde débiteur.
Tous les revenus et passifs représentent le solde créditeur, y compris le compte de capital.
Le solde débiteur du compte personnel représente le «montant à recevoir» . Cela relève de la catégorie des actifs. Par exemple les débiteurs.
Le solde créditeur des comptes personnels signifie «montant à payer» . Cela fait partie du passif et signifie que nous devons payer ce montant qui est crédité en raison des biens, services, prêts ou avances reçus.
Le côté débit du compte réel signifie le stock en main ou tout type d'actif. Le solde créditeur du compte réel n'est pas possible.
Le solde débiteur du compte nominal signifie les frais d'organisation.
Le solde créditeur des comptes nominaux signifie le revenu gagné.
Le solde débiteur du livre de caisse signifie de l'argent en main.
Le côté débit du livre de banque signifie le solde à la banque.
Le solde créditeur du portefeuille bancaire indique «découvert bancaire» .
Solde débiteur et créditeur du compte nominal (les dépenses et les revenus seront nuls, car ces soldes seront transférés au compte de négociation et au compte de profits et pertes pour arriver au résultat de la société.
Les soldes des comptes réels et personnels figurent au bilan de la société et doivent être reportés sur les prochains exercices comptables.
Illustration
Journalisez les transactions suivantes et enregistrez-les dans le compte du grand livre:
| S.No. | Transactions | Montant |
|---|---|---|
| 1 | Début de l'activité et introduction de la trésorerie | 400 000,00 |
| 2 | Marchandises achetées au comptant | 50 000,00 |
| 3 | Marchandises achetées auprès de Mr.Abdul | 135 000,00 |
| 4 | Frais de transport payés sur les achats | 1.500,00 |
| 5 | Ordinateur acheté en espèces | 35 000,00 |
| 6 | Frais de transport payés sur les achats d'ordinateurs | 500,00 |
| sept | Vente faite à Mr.Ram | 200 000,00 |
| 8 | Loyer payé | 12 000,00 |
| 9 | Salaire payé | 15 000,00 |
| dix | Argent reçu de Mr.Ram | 150 000,00 |
| 11 | Espèces déposées en banque | 75 000,00 |
| 12 | Frais de bureau payés | 25 000,00 |
Entrées de journal
| S.No. | Détails | LF | Montant | |
|---|---|---|---|---|
| Débit | Crédit | |||
| 1 | Cash A / c Dr. Vers Capital A / c (Le capital étant introduit) | ** | 4,00 000 | 4,00 000 |
| 2 | Acheter A / c Dr. Pour encaisser la climatisation (Étant un achat en espèces effectué) | ** | 5,00 000 | 5,00 000 |
| 3 | Acheter A / c Dr. À Abdhul A / c (Étant un achat de biens auprès d'Abdhul) | ** | 135 000 | 1,35,000 |
| 4 | Frais de fret entrant A / C Dr. Pour encaisser la climatisation (Les frais de transport étant payés) | ** | 1 500 | 1 500 |
| 5 | Ordinateur A / c Dr. Pour encaisser la climatisation (Étant un ordinateur acheté en espèces) | ** | 35 000 | 35 000 |
| 6 | Ordinateur A / c Dr. Pour encaisser la climatisation (Les frais de transport étant payés par ordinateur) | ** | 500 | 500 |
| sept | Ram A / c Dr. A vendre A / C (Vendu à M. Ram) | ** | 2,00,000 | 2,00,000 |
| 8 | Louer A / C Dr. Pour encaisser la climatisation (Être payé le loyer) | ** | 12 000 | 12 000 |
| 9 | Salaire A / c Dr. Pour encaisser la climatisation (Être payé) | ** | 15 000 | 15 000 |
| dix | Cash A / c Dr. À Ram A / c (Étant reçu en espèces de M. Ram) | ** | 1,50,000 | 1,50,000 |
| 11 | Banque A / c Dr. Pour encaisser la climatisation (Étant déposé en espèces à la Banque) | ** | 75 000 | 75 000 |
| 12 | Frais de bureau A / C Dr. Pour encaisser la climatisation (Les frais de bureau étant payés) | ** | 25 000 | 25 000 |