Audit - Classifications

Dans ce chapitre, nous apprendrons les différents types / classes d'audit et leur base. Le tableau suivant répertorie les différents types d'audit.

Base Les types
Portée
  • Audit spécifique - L'audit de trésorerie, l'audit des coûts, l'audit standard, l'audit fiscal, l'audit intermédiaire, l'audit approfondi, l'audit de gestion, l'audit opérationnel, l'audit de secrétariat, l'audit partiel, l'audit post-caution, etc. sont des types courants d'audit spécifique.

  • Audit général - Il peut s'agir d'un audit interne ou indépendant.

Activités
  • Commercial
  • Non commercial
Organisation
  • Gouvernement
  • Privé
Légal
  • Statutaire - Compagnie d'assurance, Compagnie d'électricité, Sociétés bancaires, Fiducie, Entreprise, Sociétés, Coopératives.

  • Non statutaire - Particulier, Entreprise, Entreprise individuelle, etc.

Méthodes d'examen
  • Périodiques
  • Continu
Qui dirige
  • Audit interne
  • Audit indépendant

Comprenons maintenant les classifications importantes de l'audit.

Vérification des individus

Les sources de revenus d'un individu peuvent provenir de ses investissements, de ses biens, de ses actions, de sa commission en tant qu'agent, des revenus d'intérêts, etc.

Voici les objectifs et les avantages si quelqu'un opte pour un audit -

  • Connaître le revenu correct de toutes ses sources.
  • Garantie d'exactitude.
  • Prévention et détection de toute fraude ou détournement
  • Utile et utile dans l'évaluation de l'impôt sur le revenu.
  • Pour garder un contrôle moral sur le comptable et l'agent.

Vérification des livres de comptes des entreprises individuelles

L'étendue de l'audit dépendra des instructions et de l'accord entre l'auditeur et le propriétaire unique, ce dernier étant un propriétaire individuel de l'entreprise; le propriétaire unique décide lui-même de l'étendue de l'audit.

Le but et les avantages de l'audit dans l'entreprise d'un entrepreneur individuel sont presque les mêmes que pour un particulier. Voici quelques avantages supplémentaires -

  • L'assurance des bons justificatifs de ses dépenses et la préparation de ses comptes avec exactitude et exactitude.

  • Assurance d'une image fidèle de ses revenus et dépenses d'entreprise.

  • Ses comptes sont comparables aux années précédentes.

Vérification du cabinet de partenariat

Un auditeur pour une société en nom collectif peut être nommé par les associés d'un commun accord. L'accord mutuel entre les partenaires et l'auditeur est basé sur les droits, responsabilités et l'étendue de son audit. La référence à l'acte de société est obligatoire pour un vérificateur et il doit se référer à la Partnership Act, 1932 dans le cas où l'acte de société est silencieux. Le certificat d'un vérificateur contiendra des points liés aux éléments suivants -

  • Fiabilité des comptes selon la nature de l'entreprise.

  • S'il y a des restrictions et limitations imposées par les partenaires sur sa portée d'audit.

  • Que l'auditeur ait obtenu ou non toutes les informations et explications requises.

Disposition importante de la loi sur les partenariats

Un vérificateur doit se référer aux dispositions suivantes de la Partnership Act, 1932, dans lesquelles l'acte de société de personnes est muet.

  • Un mineur ne peut être admis dans une entreprise en tant qu'associé que pour ses bénéfices, il ne sera responsable d'aucune perte.

  • La propriété de l'entreprise peut être utilisée exclusivement par les partenaires à des fins commerciales.

  • Les partenaires partageront les profits et pertes à parts égales.

  • Il n'y a aucun droit à aucune rémunération ou salaire à aucun des partenaires.

  • Un intérêt de 6% sur le capital sera versé au partenaire en cas d'ajout au capital effectué par un partenaire au-delà du montant convenu.

  • L'intérêt sur le capital sera payable uniquement sur les bénéfices.

  • Le goodwill de l'entreprise sera traité comme un actif de l'entreprise au moment de sa dissolution.

  • Au moment de la dissolution de l'entreprise, le règlement du compte se fera dans l'ordre suivant -

    • Hors profit

    • Hors du capital

    • Par les partenaires individuellement dans leur ratio d'intéressement

Audit gouvernemental

Le gouvernement de l'Inde dispose d'un département distinct, le Département des comptes et de l'audit, qui est dirigé par le Contrôleur et vérificateur général de l'Inde, qui ne travaille que pour les bureaux du gouvernement.

Caractéristiques importantes de la vérification gouvernementale

  • Dans presque tous les ministères, une sanction préalable est indispensable avant tout paiement de dépenses.

  • Avant d'effectuer tout paiement, un examen préliminaire des factures est effectué par le Trésorier.

  • La nature de l'audit du gouvernement est toujours continue en raison du grand nombre de transactions et du montant énorme des dépenses.

  • La majeure partie des comptes est préparée par le service des comptes et de l'audit qui travaille de manière indépendante.

Objectifs

Les principaux objectifs de l'audit du gouvernement sont les suivants:

  • Vérifier et s'assurer que les règles et règlements prescrits ont été respectés lors des paiements.

  • Faire en sorte que les dépenses ne soient pas excessives.

  • Pour vérifier et vérifier le stock physique, les magasins et les pièces de rechange ainsi que leur évaluation appropriée. L'inventaire doit être effectué à intervalles réguliers et l'enregistrement des stocks dans le registre des stocks doit être effectué correctement et à jour.

  • Vérifier si chaque paiement est sanctionné ou non par l'autorité compétente.

  • Veiller à ce que les dépenses ne soient effectuées dans l'intérêt public que par la bonne personne et soient payées à la bonne personne.

  • Veiller à ce qu'aucune dépense ne soit engagée pour un avantage personnel d'une autorité.

  • Donner des suggestions pour tout type d'amélioration de l'efficacité et de l'économie.

  • Vérifier que le montant dû par autrui est correctement enregistré dans les livres et également vérifier que ce montant est régulièrement récupéré.

Contrôle légal des comptes

Lorsque la nomination d'un commissaire aux comptes qualifié est obligatoire conformément à la loi, elle est qualifiée de contrôle légal des comptes. Voici les caractéristiques essentielles du contrôle légal des comptes -

  • Un vérificateur doit être un comptable qualifié.

  • Les normes de nomination de l'auditeur sont prévues par la loi. Les droits, devoirs et responsabilités d'un auditeur sont définis par la loi; la direction ne peut y apporter aucun changement.

  • L'organisation ne peut pas restreindre la portée du contrôle légal des comptes.

  • Le contrôle légal fournit une vue fidèle et juste de la situation financière aux actionnaires et aux membres d'une organisation. Il aide les actionnaires à se protéger contre toute fraude et fausse déclaration.

  • Le contrôle légal des comptes est un contrôle obligatoire. L'auditeur est une personne indépendante et la direction n'a aucun contrôle sur son travail.

Les parties prenantes suivantes sont couvertes par le contrôle légal ou obligatoire.

Audit des entreprises

Pour la première fois en Inde, la Loi sur les sociétés indiennes de 1913 a rendu obligatoire pour les sociétés anonymes de faire vérifier leurs comptes par une personne qualifiée (comptable agréé). Les nominations, les fonctions, les qualifications, les pouvoirs et les responsabilités sont modifiés par la loi sur les sociétés de 1956 et 2013.

Vérification de la confiance

La Public Trust Act prévoit la vérification obligatoire des comptes par un auditeur qualifié. Les conditions et modalités définies dans l'acte de fiducie constituent la base sur laquelle les comptes des fiducies sont tenus. Tout bénéficiaire de la confiance n’a pas de contrôle ou d’accès sur les comptes de fiducie, il y a donc plus de risques de fraude et de détournements.

Vérification des sociétés coopératives

La loi sur les sociétés n'est pas applicable aux sociétés; les coopératives sont établies en vertu de la Loi sur les sociétés coopératives, 1912. Il est indispensable pour un comptable qualifié d'avoir l'expertise requise et il doit être mis à jour avec diverses modifications de la loi. Un vérificateur devrait également connaître les règlements administratifs de cette loi.

Vérification d'autres institutions

Les banques, les compagnies d'assurance et les sociétés d'électricité sont contrôlées conformément aux dispositions de la loi spéciale du Parlement.

Audit des coûts

«L'audit des coûts signifierait apparemment un examen des livres de coûts, des comptes de coûts, des relevés de coûts et des documents subsidiaires et principaux en vue de convaincre l'auditeur que ceux-ci représentent une image juste et fidèle des coûts de production. Cela impliquera naturellement un examen de la pertinence du système de comptabilité analytique adopté par les entreprises et de l'efficacité de sa mise en œuvre. »

- JG Tickhe

Les services de comptables des coûts qualifiés sont nécessaires pour avoir un contrôle total sur les enregistrements des coûts et des variations de coûts. Les grandes entreprises et les unités de fabrication comprennent l'importance de la comptabilité analytique. Les auditeurs des coûts vérifient le travail effectué par les comptables des coûts pour garantir l'exactitude de la comptabilité.

Objectifs de l'audit des coûts

  • Pour vérifier l'exactitude arithmétique de la comptabilité analytique.
  • Pour aider la direction à prendre des décisions sur la production et les variations de coûts.
  • Pour détecter les erreurs et les fraudes.
  • Avoir le contrôle du département de comptabilité analytique
  • Pour donner des suggestions sur l'efficacité du matériel, du travail et de la machine.

Vérification fiscale

En vertu de l'article 44AB de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961, toute personne exerçant une activité commerciale / professionnelle est tenue de faire vérifier ses comptes si le chiffre d'affaires total ou les recettes brutes de l'année précédente dépassent Rs. 100 lacs en cas d'affaire et Rs. 25 lacs en cas de profession.

Le compte de profits et pertes d'une entreprise ou d'une profession est ajusté conformément à la disposition de la Loi de l'impôt sur le revenu, par conséquent les bénéfices comptables et les bénéfices fiscaux diffèrent. La raison derrière la différence de profit ou de perte peut être due à ce qui suit -

  • Montant d'amortissement

  • En vertu de la loi de l'impôt sur le revenu, certaines dépenses ne sont autorisées que sur la base du paiement réel et celles-ci doivent être effectuées dans le délai prescrit par la loi, comme le paiement du fonds de prévoyance, de l'ESI, des intérêts des institutions financières, de la TVA / de la taxe de vente centrale, Paiements liés aux employés, etc.

Audit de bilan

L'audit de bilan est très populaire aux États-Unis d'Amérique. L'audit du bilan est un audit annuel qui couvre chaque élément des comptes nominaux tels qu'ils figurent dans le compte de résultat, les actifs, les passifs, les réserves, les provisions, les stocks et les excédents. La vérification du bilan est également effectuée par des comptables hautement qualifiés.

Audit continu

Dans le cadre d'un audit continu, chaque transaction de l'entreprise est vérifiée régulièrement par l'auditeur. Un audit continu est requis dans les grandes organisations où le nombre de transactions est très élevé, le système de contrôle interne n'est pas efficace, les états des périodiques sont requis et les comptes définitifs sont préparés immédiatement après la clôture des exercices comme les banques.

Avantages - La vérification complète des registres, les comptes à jour, le contrôle moral du personnel et la finalisation précoce des états financiers sont les principaux avantages d'un audit continu.

Inconvénients - Coût élevé de l'audit continu, travail mécanique de l'auditeur, risques de relations malsaines avec le personnel en raison de visites fréquentes, etc., sont les principaux inconvénients de l'audit continu.

Audit annuel

Dans une organisation où le nombre de transactions n'est pas important, un auditeur intervient généralement après la clôture de l'exercice et termine son travail d'audit en session continue. Dans le cas des petites entreprises, un audit annuel donne des résultats satisfaisants.

Avantages - Le travail effectué par un vérificateur lors de la vérification annuelle n'a aucune incidence sur la routine quotidienne de l'organisation et de ses employés; l'auditeur a le plein contrôle des états financiers et des registres. Entre autres avantages, l'audit annuel est rentable.

Inconvénients - Dans certains cas, l'indisponibilité de l'auditeur peut entraîner des retards inutiles dans les travaux d'audit; en raison d'un audit complet en une seule séance, les risques d'erreurs et de fraudes non détectées sont élevés. Ceci n'est pas recommandé pour les grandes entreprises et le retard dans l'assemblée générale annuelle est parfois dû à un retard dans l'audit qui s'avère être un inconvénient majeur de l'audit annuel.

Audit partiel

L'audit partiel est effectué uniquement dans un but précis; par exemple, pour vérifier le côté réception ou le côté paiement du livre de caisse, pour vérifier la vente au comptant, pour vérifier les achats ou les dépenses uniquement. La raison de l'appel à un audit partiel dépend en grande partie de la gestion de l'organisation.

Audit interne

L'audit interne peut être effectué par une personne indépendante ou par les employés de l'entreprise; L'auditeur interne peut ou non être une personne qualifiée pour l'audit. L'audit interne est de nature continue. Conformément à l'article 144 de la loi sur les sociétés, un auditeur interne ne peut pas rendre ses services en tant que commissaire aux comptes de la même entreprise.

Conformément au nouvel article 138 de la loi sur les sociétés, l'audit interne a été rendu obligatoire pour certaines catégories de sociétés;

  • Certaines catégories de sociétés ou prescrites seront tenues de nommer un vérificateur interne, qui sera soit un comptable agréé ou un comptable des coûts, soit tout autre professionnel que le conseil d'administration décidera de mener un audit interne des fonctions et des activités de la société. .

  • Le gouvernement central peut, par des règles, prescrire la manière et les intervalles dans lesquels l'audit interne doit être mené et communiqué au Conseil.

Les catégories de sociétés suivantes sont tenues de nommer un auditeur interne -

  • Entreprises listées.

  • Sociétés non cotées et sociétés privées répondant à l'un des critères suivants.

Critères Entreprise privée Entreprise non cotée
Rotation Rs. 200 crore ou plus au cours de l'exercice précédent Rs. 200 crore ou plus au cours de l'exercice précédent
Capital social libéré Aucun de ces critères n'est applicable aux entreprises privées Rs. 50 crore ou plus au cours de l'exercice précédent
Dépôts en cours Aucun de ces critères n'est applicable aux entreprises privées Rs. 25 crore ou plus à tout moment au cours de l'exercice précédent
Emprunts ou emprunts en cours auprès de banques ou d'institutions financières publiques Dépassant Rs. 100 crore à tout moment au cours de l'exercice précédent Dépassant Rs. 100 crores à tout moment au cours de l'exercice précédent.

Audit de gestion

Des efforts sont faits pour faire ressortir une amélioration globale de l'efficacité de la gestion grâce à l'examen de tous les objectifs, politiques, procédures et fonctions de gestion. Seule une personne ayant une bonne connaissance et une bonne expérience des techniques de gestion peut être nommée auditeur de gestion.

Objectifs de l'audit de gestion

Voici les principaux objectifs de l'audit de gestion -

  • Pour aider la direction à fixer des objectifs solides.
  • Assurer la réalisation des objectifs.
  • Donner des recommandations sur le changement de politiques et de procédures pour de meilleurs résultats.
  • Aider la direction à élaborer les devoirs, droits et responsabilités des employés.
  • Aider la direction à établir de bonnes relations solides avec des étrangers.

Audit post et justificatif

Dans le cadre de ce système d'audit, nous vérifions chaque entrée originale unique et son affichage dans le grand livre, ainsi que l'équilibrage et le total. Ce système d'audit n'est recommandé que dans les petites entreprises; dans les grandes entreprises, l'auditeur interne fait ce travail et l'auditeur vérifie simplement l'efficacité du système de contrôle interne de cette organisation.

Audit approfondi

Un audit approfondi signifie une vérification détaillée par étapes de certaines transactions spécifiques; cela aide un auditeur à comprendre la procédure complète de transaction telle qu'adoptée par l'organisation pour effectuer toute transaction. Par exemple, pour vérifier la transaction d'achat, un vérificateur vérifiera les devis, les bons de commande (PO), le bon de réception (MRN), la note d'inspection des marchandises / matériaux, la carte de casier et le registre des stocks.

Audit intermédiaire

L'audit intermédiaire se fait entre deux audits annuels d'une organisation pendant une partie de l'année. Il permet au Conseil d'administration de déclarer un acompte sur dividende et également de déterminer les chiffres intermédiaires du chiffre d'affaires.