Audit - Détection et prévention des erreurs

Les auditeurs doivent faire très attention à la détection des erreurs car la manipulation dans la comptabilité peut également apparaître comme une erreur ou peut être le résultat d'une négligence de la part d'un comptable.

Les erreurs peuvent être généralement classées comme suit -

  • Erreur de principe
  • Erreurs d'omission
  • Erreurs de duplication
  • Erreurs de commission
  • Erreurs de compensation

Erreur de principe

Lorsque l'enregistrement des éléments des transactions n'est pas effectué conformément au principe de comptabilité, il s'agit d'une erreur de principe. Ces erreurs ne sont pas traçables à partir de l'équilibre des pistes; ces erreurs peuvent être commises involontairement ou à des fins de manipulation de comptes pour gonfler ou dégonfler les bénéfices.

Voici les exemples de ce type d'erreurs -

  • Amortissement excessif ou inadéquat

  • Lorsque la provision pour frais en suspens ou frais payés d'avance est erronée

  • Lorsque les dépenses de recettes peuvent être traitées comme des dépenses en capital ou vice versa

  • Lorsque l'évaluation des installations et des machines, les stocks, les investissements et les autres actifs ne sont pas effectués conformément au principe de comptabilité.

  • Lorsque le revenu reçu est crédité sur le compte personnel de la personne qui effectue le paiement; par exemple, la commission reçue de M. A créditée sur le compte de M. A au lieu du compte de commission, cela augmentera les créanciers dans le bilan et réduira le bénéfice dans le compte de profits et pertes.

  • Lorsque le paiement des dépenses est enregistré sur le compte personnel d'une personne qui reçoit le paiement; par exemple, le loyer payé à M. A débité à tort sur le compte de M. A, cela augmentera le bénéfice et augmentera également les débiteurs dans le bilan.

Erreurs d'omission

Il peut y avoir deux types d'omission de saisie lors de l'enregistrement des transactions dans les livres de comptes;

  • Lorsqu'une transaction est totalement omise des livres comptables, elle n'affectera pas la balance de vérification et la détection d'une telle erreur est difficile. Voici des exemples de telles erreurs;

    • Omission d'achat ou de vente du livre du jour d'achat ou du livre du jour de vente respectivement.

    • Omission des dépenses en souffrance ou impayées.

  • Voici des exemples de transactions qui sont partiellement omises des livres comptables:

    • Lorsque le total du livre du jour d'achat ou du livre du jour de vente a omis d'être enregistré dans le compte d'achat ou de vente respectivement.

    • Lorsque l'opération de paiement ou de réception a omis d'être enregistrée dans le compte du grand livre de caisse.

Erreurs de duplication

La détection d'erreur de duplication est très difficile. Il pourrait être détecté avec une observation appropriée et minutieuse des comptes; par exemple, l'achat peut être enregistré deux fois avec une copie originale et en double de la facture d'achat, etc. Il est également possible de comptabiliser deux fois le total de tout compte général dans la balance de vérification.

Erreurs de commission

Une erreur de commission se produit, la saisie effectuée dans les livres de la saisie d'origine ou le compte du grand livre est erronée. Voyons les exemples suivants -

  • Achat de marchandises pour Rs. 25 000 entrés à tort comme Rs. 2500 en carnet d'achat.

  • Achat de crédit auprès de la société AB crédité à tort sur le compte de la société BA.

  • Total incorrect - le total du livre de la journée d'achat est totalisé en roupies. 1,12,500 au lieu de 1,21,500.

  • Achat auprès de la société AB débité à tort sur le compte de la société AB au lieu de créditer le compte de la société AB et de débiter le compte d'achat.

Erreurs de compensation

Lorsque l'effet d'une erreur compense avec une autre erreur; il s'agit d'une erreur de compensation. Ces erreurs n'affectent pas la balance de vérification; par exemple, le total d'un compte de débit ainsi que d'un compte de crédit totalisé à court de Rs. 7,500. Ce type d'erreur compensera les deux.

Prévention des erreurs et des fraudes

Après l'achèvement de l'audit, l'auditeur peut suggérer à son client d'apporter des modifications aux systèmes comptables et également d'améliorer son système de contrôle interne car l'auditeur ne peut rien faire directement pour prévenir les erreurs et les fraudes.

Les auditeurs sont censés effectuer un audit conformément aux normes professionnelles attendues de lui. Il ne peut garantir l'absence de fraude. Un vérificateur doit s'assurer et suivre ces normes -

  • Système de contrôle interne

  • Lors de l'enregistrement de la transaction commerciale, que les principes comptables soient respectés ou non

  • Les politiques de gestion sont suivies ou non

  • Respect des dispositions de la loi sur les sociétés lors de la préparation des livres de comptes

  • Si le bilan et le compte de profits et pertes montrent une image fidèle de la situation préoccupante

Les facteurs suivants décident si un vérificateur est responsable de la non-détection des erreurs et des fraudes -

  • Un auditeur doit auditer conformément aux principes énoncés pour l'audit.

  • Il devrait remplir son devoir conformément aux normes en vigueur de sa profession.

  • L'erreur doit être rectifiée lors de son audit et la fraude doit être reflétée dans son rapport d'audit.

  • Même un simple indice qui reflète qu'il y a quelque chose de mal ne doit pas être négligé.

  • Il devrait croire à l'exactitude substantielle de l'état des comptes.