Audit - Détection et prévention de la fraude

Le principal objectif de l'audit est d'assurer la fiabilité financière de toute organisation; la détection de fraude n'est qu'un objet accessoire.

L'opinion et le jugement indépendants constituent les objectifs de l'audit. Le rôle d'un auditeur est de s'assurer que les livres comptables sont tenus conformément aux règles stipulées dans la loi sur les sociétés; un vérificateur doit également s'assurer que les livres comptables montrent une image fidèle de la situation de l'entreprise ou non.

Voici les trois types distincts de fraude -

  • Détournement d'argent
  • Détournement de marchandises
  • Manipulation des comptes

Détournement d'argent

Le détournement d'espèces est le moyen de fraude le plus simple, en particulier dans les grandes maisons de commerce où la communication entre le propriétaire d'une organisation et le caissier est limitée ou inexistante. Voici quelques-unes des façons dont le détournement de fonds ou l'appropriation illicite peuvent être faits -

  • Vol de reçus de caisse et de petite caisse et paiement fictif aux travailleurs, créanciers, achats, etc.

  • Affichage de faux paiements ou de paiements en trop dans le livre de caisse

  • En utilisant la méthode Teeming and Lading , l'argent reçu de n'importe quel client peut être empoché et l'argent reçu d'un autre client peut être présenté comme de l'argent reçu de l'ancien.

  • La vente au comptant peut être présentée comme une vente à crédit.

Un système de contrôle interne strict doit être suivi dans les reçus et les paiements en espèces afin que le travail effectué par une personne soit automatiquement vérifié par une autre personne.

Détournement de marchandises

Le détournement de marchandises peut se faire des manières suivantes -

  • Les marchandises peuvent être volées par des employés ou avec l'aide d'employés.
  • En délivrant de fausses notes de crédit au client en raison du retour des marchandises.

Il est plus difficile de détecter le détournement de biens que de détecter le détournement d'argent, en particulier lorsque la direction n'est pas très vigilante et qu'il n'existe pas de système solide de comptabilité, de contrôle interne et de système adéquat de titres. Pour garder le contrôle sur la vérification physique des marchandises, un rapprochement du stock physique avec les livres et un contrôle minutieux de la vente et de l'achat sont indispensables.

Manipulation des comptes

Deux types de manipulation des comptes sont principalement effectués par la direction pour tromper certaines parties dans un but précis.

  • Montrant des bénéfices plus élevés - Voici les raisons pour lesquelles un bénéfice plus élevé que réel -

    • Pour obtenir du crédit ou pour améliorer le crédit existant auprès des institutions financières et aussi pour montrer la solvabilité des fournisseurs de l'entreprise.

    • Maintenir la confiance des actionnaires.

    • Pour augmenter le prix du marché des actions de la société et permettre la vente de celles-ci à un prix plus élevé, cela peut être fait en déclarant des dividendes plus élevés sur les actions.

    • Pour obtenir plus de commission lorsque la commission est calculée sur la base des bénéfices réalisés.

    • Déclarer le dividende à un taux plus élevé.

  • Montrant de faibles bénéfices - Voici les raisons pour lesquelles les bénéfices sont inférieurs à ceux réels -

    • Pour éviter ou réduire les impôts directs de l'entreprise (impôt sur le revenu, impôt sur la fortune).

    • Pour acheter des actions à un prix inférieur.

    • Donner une mauvaise impression aux autres concurrents de l'entreprise.

Manière de manipuler les comptes

La manipulation des comptes peut se faire des manières suivantes -

  • L'habillage de fenêtres est une manipulation ou une mauvaise représentation des données financières de telle manière qu'elles semblent meilleures que ce qu'elles sont réellement. Une partie de la méthode d'habillage de fenêtre est donnée ci-dessous.

    • Surévaluation du stock de clôture

    • Sous-évaluation des passifs ou surévaluation des actifs

    • Les achats et les dépenses de l'année en cours peuvent être reportés à l'exercice suivant

    • Imputation des dépenses de recettes comme dépenses en capital

    • Les ventes et autres revenus de l'année précédente peuvent être présentés comme des revenus ou des ventes de l'année en cours.

  • Des réserves secrètes d'exercices antérieurs peuvent être utilisées dans l'exercice en cours pour gonfler le bénéfice ou des réserves secrètes peuvent être créées pour supprimer le bénéfice de l'exercice en cours.

  • Le stock peut être sous ou surévalué. Les revenus et les ventes peuvent être supprimés ou gonflés. Les dépenses et les achats peuvent être supprimés ou gonflés.