Audit - Contrôle interne

Dans ce chapitre, nous discuterons du fonctionnement du contrôle interne dans l'audit. Le système de contrôle interne est l'un des facteurs fondamentaux et essentiels d'une gestion efficace et efficiente. Il couvre l'ensemble du système de gestion d'une organisation, financière ou non financière. Le système de contrôle interne est utile à la direction et au vérificateur pour atteindre efficacement les objectifs et les cibles. Par conséquent, le système de contrôle interne couvre un certain nombre de vérifications et de contrôle pour garantir un fonctionnement efficace et économique.

Il existe deux types de contrôles: le contrôle financier et le contrôle administratif. La fiabilité des registres financiers et la protection des actifs font partie du contrôle financier. Nous allons maintenant comprendre en détail ce qu'est le système de contrôle interne.

Qu'est-ce que le contrôle interne

Le contrôle interne comprend le plan de l'organisation et toutes les méthodes et mesures de coordination adoptées au sein d'une entreprise pour protéger ses actifs, vérifier l'exactitude et la fiabilité de ses données comptables afin de promouvoir l'efficacité opérationnelle et d'encourager le respect des politiques de gestion prescrites.

Objectif du contrôle interne

Comprenons maintenant la finalité du contrôle interne sous différents angles.

Du point de vue de l'auditeur

Du point de vue de l'auditeur, il est très important d'étudier et d'évaluer le système de contrôle interne. Pour obtenir une compréhension adéquate du système de contrôle interne, celui-ci doit être testé. L'auditeur doit déterminer si l'audit est possible. Si oui, il doit alors déterminer l'étendue de l'audit.

Du point de vue du client

  • Le système de contrôle interne fournit des données fiables et précises qui sont nécessaires à la prise de décision et à la gestion efficace des activités commerciales.

  • Un système de contrôle interne adéquat protège les actifs de l'entreprise, en l'absence de ceux-ci, les actifs de l'entreprise peuvent être volés, mal utilisés ou accidentellement détruits.

  • Un système de contrôle interne au sein de l'organisation est nécessaire pour décourager et arrêter les activités commerciales non performantes et pour protéger l'entreprise contre le gaspillage est tous les aspects de l'entreprise.

  • Le système de contrôle interne garantit que les règles et procédures doivent être suivies par le personnel de l'entreprise.

Caractéristiques du contrôle interne

Les principales caractéristiques du contrôle interne sont généralement abrégées en CROSSASIA -

  • Personnel compétent et digne de confiance
  • Documents, plan financier et autre plan d'organisation
  • Plans d'organisation
  • Séparation des tâches
  • Surveillance
  • Autorisation
  • Bonne pratique
  • Audit interne
  • Contrôles arithmétiques et comptables

Limites du contrôle interne

Voici les limites inhérentes au contrôle interne -

  • La décision de la direction de choisir un système de contrôle rentable peut réduire l'efficacité du système de contrôle interne.

  • Il existe des risques d'utilisation abusive par une personne d'autorité qui opère sur le système de contrôle interne.

  • Les objectifs des systèmes de contrôle interne peuvent être mis en échec par la manipulation de la gestion.

  • Étant donné que le système de contrôle interne est impliqué dans les transactions de routine, les transactions irrégulières peuvent être ignorées.

  • Les changements de conditions peuvent affecter l'efficacité du système de contrôle interne.

Portée du contrôle interne

Voici les principaux domaines qui sont généralement couverts par un bon système de contrôle interne -

  • Trésorerie - Ici, le contrôle interne est appliqué sur les paiements et les recettes d'une organisation. Il s'agit de se prémunir contre tout détournement d'argent.

  • Contrôle de la vente et de l'achat - Avec un système de contrôle approprié et efficace pour les transactions concernant l'achat et la vente de matériel, la manipulation du matériel et sa comptabilité sont indispensables.

  • Contrôle financier - Il traite du système efficace de comptabilité, d'enregistrement et de supervision.

  • Rémunération des employés - Le système de contrôle interne est appliqué à la préparation et à la tenue des registres des employés ainsi qu'aux méthodes de paiement. Il est également nécessaire de se prémunir contre tout détournement d'argent.

  • Dépenses en capital - Le système de contrôle interne garantit la sanction appropriée des dépenses en capital ainsi que leur utilisation aux fins prévues.

  • Contrôle des stocks - Il couvre la bonne gestion des stocks, la minimisation des articles se déplaçant lentement ou des stocks morts, la bonne évaluation des stocks, leur enregistrement, etc.

  • Contrôle des investissements - un système de contrôle interne est appliqué à l'enregistrement correct des transactions, qu'il s'agisse d'achats, d'ajouts, de ventes ou de rachats, de revenus sur investissements, de profits ou de pertes sur investissements.

Contrôle interne et auditeur

Un auditeur doit s'assurer que certaines règles et procédures sont suivies par l'unité commerciale sur laquelle il travaille, en dépit du fait qu'un système de contrôle interne solide relève de la seule responsabilité de la direction. L'auditeur peut simplement guider ou aider la direction s'il lui est demandé de le faire, car il n'a pas le pouvoir de prescrire de telles règles et procédures. Le degré de dépendance à l'égard du système dépend de l'efficacité du système de contrôle interne; par conséquent, l'auditeur doit examiner et évaluer le système de contrôle interne d'une organisation pour préparer son programme d'audit.

Examen du système de contrôle interne

Le système de contrôle interne doit être examiné par l'auditeur avant l'audit étoile comme décrit ci-dessous -

  • Revoir le système des écritures comptables, qu'elles soient enregistrées selon la norme comptable ou non.

  • Cadrer le programme d'audit en fonction des circonstances actuelles.

  • Les fraudes, erreurs et erreurs sont susceptibles d'être localisées ou non.

  • Examiner l'existence d'un programme d'audit interne et vérifier l'efficacité du système de contrôle interne.

  • Examiner la fiabilité des rapports, registres et certificats tels que présentés par la direction.

  • Vérifier s'il existe une possibilité d'amélioration du système de contrôle interne existant.