Audit - Guide rapide

Audit - Introduction

L'origine de l'audit remonte à l'Italie. Autour de l'année 1494, Luca Paciolo a introduit le système de comptabilité à double entrée et décrit les devoirs et responsabilités d'un vérificateur.

L'audit en Inde a été décrit de différentes manières -

«L'audit est un examen systématique et indépendant des données, déclarations, enregistrements, opérations et performances (financières ou autres) d'une entreprise dans un but déclaré. Dans toute situation d'audit, l'auditeur perçoit et reconnaît les propositions qui lui sont soumises pour examen, recueille des éléments de preuve, les évalue et, sur cette base, formule son jugement qui est communiqué par le biais de son rapport d'audit. »

- L'Institut des comptables agréés de l'Inde

Une autre définition va comme telle -

«L'audit est un examen intelligent et critique des livres de comptes d'une entreprise avec les documents et pièces justificatives à partir desquels ils ont été rédigés, afin de vérifier si les résultats de travail d'une période particulière, comme le montre le compte de profits et pertes et aussi la situation financière telle que reflétée dans le bilan est véritablement et équitablement déterminée et présentée par les responsables de leur compilation. »

- JR Batliboi

Audit en Inde

Comprenons maintenant la croissance de l'audit en Inde. L'Indian Companies Act, 1913, prescrivait pour la première fois les qualifications d'un vérificateur. Le gouvernement de Bombay a été le premier à organiser des programmes d'études connexes tels que le diplôme gouvernemental en comptabilité (GDA).

La règle du certificat de l'auditeur a été adoptée en 1932 pour maintenir une norme uniforme en matière de comptabilité et d'audit. La loi sur les comptables agréés a été promulguée par le Parlement indien en 1939. La loi stipule qu'une personne ne peut être autorisée à auditer que lorsqu'elle se qualifie aux examens effectués par l'Institut des comptables agréés de l'Inde.

Voici quelques autres points liés à l'audit en Inde -

  • Les membres de l'Institute of Cost and Works Accountant of India sont autorisés à effectuer un audit des coûts conformément à l'article 233-B de la loi sur les sociétés de 1956.

  • La loi de 1931 sur les sociétés a été remplacée par la loi de 1956 sur les sociétés.

  • Un vérificateur ne peut être nommé que par une résolution spéciale conformément à l'article 224 de la loi de 1974 sur les sociétés (modification).

Tenue de livre compte

Un teneur de livres enregistre les transactions quotidiennes dans les livres de comptes de manière systématique. La comptabilité comprend -

  • Journalisation
  • Enregistrement dans le grand livre
  • Totalisation et équilibrage des comptes du grand livre

Comptabilité

Le travail de comptabilité commence là où la comptabilité se termine et comprend les éléments suivants -

  • Rectification des erreurs

  • Préparation de la balance de vérification

  • Préparation des états financiers (compte de trading et compte de profits et pertes et bilan, etc.)

Audit

La préparation des comptes n'est pas le devoir d'un auditeur. «L'audit commence, là où la comptabilité se termine». L'auditeur est uniquement concerné par la vérification et la vérification des enregistrements. L'auditeur est une personne qualifiée désignée pour certifier le travail effectué par des tiers.

Enquête

Une enquête peut être menée dans un but précis. Elle est généralement effectuée pour connaître la situation financière d'une entreprise, l'étendue de la fraude et du détournement et la capacité de gain de toute unité commerciale, etc. La durée de l'enquête peut également s'étendre au-delà d'un an. L'enquête ne peut pas nécessairement être effectuée par un comptable agréé qualifié.

Qualités d'un auditeur

Un vérificateur doit avoir les qualifications et qualités suivantes -

  • Il doit être un comptable agréé qualifié ou il doit être un membre qualifié de l'Institut des comptables des coûts et des travaux de l'Inde pour effectuer un audit des coûts.

  • Il doit avoir les compétences et les qualités adéquates pour mener son travail efficacement.

  • Un vérificateur doit être honnête, impartial et impartial. Il doit également être travailleur, avoir le bon sens, la capacité d'entendre les arguments des autres, systématique et méthodique.

  • Un vérificateur doit demander des éclaircissements sur des questions sur lesquelles il n'est pas en mesure de comprendre les informations qui lui sont fournies.

  • Son rapport d'audit doit être correct et clair.

  • En cas de situation suspecte, il doit supposer qu'il s'agit de personnes malhonnêtes et frauduleuses.

  • Il doit avoir une connaissance approfondie des principes et pratiques comptables.

  • Il doit avoir le savoir-faire de toutes les décisions de justice nationales et internationales.

  • Il doit avoir une connaissance approfondie de la gestion financière, de la gestion industrielle et des organisations commerciales.

  • Il doit avoir une connaissance à jour de la loi sur le commerce et de la loi sur les sociétés.

Étendue de l'audit

Par rapport aux jours précédents, où le principal objectif de l'audit était de détecter la fraude, nous avons désormais des moyens améliorés de déterminer une image fidèle des états financiers. Ces derniers temps, presque tous les pays du monde ont introduit diverses législations et encadré des règles et des réglementations de l'audit. En Inde, des législations concernant le contrôle fiscal, le contrôle des coûts, le contrôle de gestion et le contrôle des opérations, etc. sont également à venir.

L'audit a pour principal objectif de certifier l'exactitude des états financiers et de détecter les erreurs et les fraudes.

Techniques d'audit

Voici les techniques courantes d'audit -

  • Vérification de l'affichage et du casting.
  • Vérification physique des actifs.
  • Vérification et examen des transactions avec les preuves disponibles.
  • Examen des livres de comptes,
  • Vérification de divers calculs.
  • Vérification des soldes reportés l'année prochaine.
  • Vérification des états de rapprochement bancaire.
  • L'auditeur peut obtenir des informations de sources internes et externes d'organisation.

Audit - Détection et prévention de la fraude

Le principal objectif de l'audit est d'assurer la fiabilité financière de toute organisation; la détection de fraude n'est qu'un objet accessoire.

L'opinion et le jugement indépendants constituent les objectifs de l'audit. Le rôle d'un auditeur est de s'assurer que les livres comptables sont tenus conformément aux règles stipulées dans la loi sur les sociétés; un vérificateur doit également s'assurer que les livres comptables montrent une image fidèle de la situation de l'entreprise ou non.

Voici les trois types distincts de fraude -

  • Détournement d'argent
  • Détournement de marchandises
  • Manipulation des comptes

Détournement d'argent

Le détournement d'espèces est le moyen de fraude le plus simple, en particulier dans les grandes maisons de commerce où la communication entre le propriétaire d'une organisation et le caissier est limitée ou inexistante. Voici quelques-unes des façons dont le détournement de fonds ou l'appropriation illicite peuvent être faits -

  • Vol de reçus de caisse et de petite caisse et paiement fictif aux travailleurs, créanciers, achats, etc.

  • Affichage de faux paiements ou de paiements en trop dans le livre de caisse

  • En utilisant la méthode Teeming and Lading , l'argent reçu de n'importe quel client peut être empoché et l'argent reçu d'un autre client peut être présenté comme de l'argent reçu de l'ancien.

  • La vente au comptant peut être présentée comme une vente à crédit.

Un système de contrôle interne strict doit être suivi dans les reçus et les paiements en espèces afin que le travail effectué par une personne soit automatiquement vérifié par une autre personne.

Détournement de marchandises

Le détournement de marchandises peut se faire des manières suivantes -

  • Les marchandises peuvent être volées par des employés ou avec l'aide d'employés.
  • En délivrant de fausses notes de crédit au client en raison du retour des marchandises.

Il est plus difficile de détecter le détournement de biens que de détecter le détournement d'argent, en particulier lorsque la direction n'est pas très vigilante et qu'il n'existe pas de système solide de comptabilité, de contrôle interne et de système adéquat de titres. Pour garder le contrôle sur la vérification physique des marchandises, un rapprochement du stock physique avec les livres et un contrôle minutieux de la vente et de l'achat sont indispensables.

Manipulation des comptes

Deux types de manipulation des comptes sont principalement effectués par la direction pour tromper certaines parties dans un but précis.

  • Montrant des bénéfices plus élevés - Voici les raisons pour lesquelles un bénéfice plus élevé que réel -

    • Pour obtenir du crédit ou pour améliorer le crédit existant auprès des institutions financières et aussi pour montrer la solvabilité des fournisseurs de l'entreprise.

    • Maintenir la confiance des actionnaires.

    • Pour augmenter le prix du marché des actions de la société et permettre la vente de celles-ci à un prix plus élevé, cela peut être fait en déclarant des dividendes plus élevés sur les actions.

    • Pour obtenir plus de commission lorsque la commission est calculée sur la base des bénéfices réalisés.

    • Déclarer le dividende à un taux plus élevé.

  • Montrant de faibles bénéfices - Voici les raisons pour lesquelles les bénéfices sont inférieurs à ceux réels -

    • Pour éviter ou réduire les impôts directs de l'entreprise (impôt sur le revenu, impôt sur la fortune).

    • Pour acheter des actions à un prix inférieur.

    • Donner une mauvaise impression aux autres concurrents de l'entreprise.

Manière de manipuler les comptes

La manipulation des comptes peut se faire des manières suivantes -

  • L'habillage de fenêtres est une manipulation ou une mauvaise représentation des données financières de telle manière qu'elles semblent meilleures que ce qu'elles sont réellement. Une partie de la méthode d'habillage de fenêtre est donnée ci-dessous.

    • Surévaluation du stock de clôture

    • Sous-évaluation des passifs ou surévaluation des actifs

    • Les achats et les dépenses de l'année en cours peuvent être reportés à l'exercice suivant

    • Imputation des dépenses de recettes comme dépenses en capital

    • Les ventes et autres revenus de l'année précédente peuvent être présentés comme des revenus ou des ventes de l'année en cours.

  • Des réserves secrètes d'exercices antérieurs peuvent être utilisées dans l'exercice en cours pour gonfler le bénéfice ou des réserves secrètes peuvent être créées pour supprimer le bénéfice de l'exercice en cours.

  • Le stock peut être sous ou surévalué. Les revenus et les ventes peuvent être supprimés ou gonflés. Les dépenses et les achats peuvent être supprimés ou gonflés.

Audit - Détection et prévention des erreurs

Les auditeurs doivent faire très attention à la détection des erreurs car la manipulation dans la comptabilité peut également apparaître comme une erreur ou peut être le résultat d'une négligence de la part d'un comptable.

Les erreurs peuvent être généralement classées comme suit -

  • Erreur de principe
  • Erreurs d'omission
  • Erreurs de duplication
  • Erreurs de commission
  • Erreurs de compensation

Erreur de principe

Lorsque l'enregistrement des éléments des transactions n'est pas effectué conformément au principe de comptabilité, il s'agit d'une erreur de principe. Ces erreurs ne sont pas traçables à partir de l'équilibre des pistes; ces erreurs peuvent être commises involontairement ou à des fins de manipulation de comptes pour gonfler ou dégonfler les bénéfices.

Voici les exemples de ce type d'erreurs -

  • Amortissement excessif ou inadéquat

  • Lorsque la provision pour frais en suspens ou frais payés d'avance est erronée

  • Lorsque les dépenses de recettes peuvent être traitées comme des dépenses en capital ou vice versa

  • Lorsque l'évaluation des installations et des machines, les stocks, les investissements et les autres actifs ne sont pas effectués conformément au principe de comptabilité.

  • Lorsque le revenu reçu est crédité sur le compte personnel de la personne qui effectue le paiement; par exemple, la commission reçue de M. A créditée sur le compte de M. A au lieu du compte de commission, cela augmentera les créanciers dans le bilan et réduira le bénéfice dans le compte de profits et pertes.

  • Lorsque le paiement des dépenses est enregistré sur le compte personnel d'une personne qui reçoit le paiement; par exemple, le loyer payé à M. A débité à tort sur le compte de M. A, cela augmentera le bénéfice et augmentera également les débiteurs dans le bilan.

Erreurs d'omission

Il peut y avoir deux types d'omission de saisie lors de l'enregistrement des transactions dans les livres de comptes;

  • Lorsqu'une transaction est totalement omise des livres comptables, elle n'affectera pas la balance de vérification et la détection d'une telle erreur est difficile. Voici des exemples de telles erreurs;

    • Omission d'achat ou de vente du livre du jour d'achat ou du livre du jour de vente respectivement.

    • Omission des dépenses en souffrance ou impayées.

  • Voici des exemples de transactions qui sont partiellement omises des livres comptables:

    • Lorsque le total du livre du jour d'achat ou du livre du jour de vente a omis d'être enregistré dans le compte d'achat ou de vente respectivement.

    • Lorsque l'opération de paiement ou de réception a omis d'être enregistrée dans le compte du grand livre de caisse.

Erreurs de duplication

La détection d'erreur de duplication est très difficile. Il pourrait être détecté avec une observation appropriée et minutieuse des comptes; par exemple, l'achat peut être enregistré deux fois avec une copie originale et en double de la facture d'achat, etc. Il est également possible de comptabiliser deux fois le total de tout compte général dans la balance de vérification.

Erreurs de commission

Une erreur de commission se produit, la saisie effectuée dans les livres de la saisie d'origine ou le compte du grand livre est erronée. Voyons les exemples suivants -

  • Achat de marchandises pour Rs. 25 000 entrés à tort comme Rs. 2500 en carnet d'achat.

  • Achat de crédit auprès de la société AB crédité à tort sur le compte de la société BA.

  • Total incorrect - le total du livre de la journée d'achat est totalisé en roupies. 1,12,500 au lieu de 1,21,500.

  • Achat auprès de la société AB débité à tort sur le compte de la société AB au lieu de créditer le compte de la société AB et de débiter le compte d'achat.

Erreurs de compensation

Lorsque l'effet d'une erreur compense avec une autre erreur; il s'agit d'une erreur de compensation. Ces erreurs n'affectent pas la balance de vérification; par exemple, le total d'un compte de débit ainsi que d'un compte de crédit totalisé à court de Rs. 7,500. Ce type d'erreur compensera les deux.

Prévention des erreurs et des fraudes

Après l'achèvement de l'audit, l'auditeur peut suggérer à son client d'apporter des modifications aux systèmes comptables et également d'améliorer son système de contrôle interne car l'auditeur ne peut rien faire directement pour prévenir les erreurs et les fraudes.

Les auditeurs sont censés effectuer un audit conformément aux normes professionnelles attendues de lui. Il ne peut garantir l'absence de fraude. Un vérificateur doit s'assurer et suivre ces normes -

  • Système de contrôle interne

  • Lors de l'enregistrement de la transaction commerciale, que les principes comptables soient respectés ou non

  • Les politiques de gestion sont suivies ou non

  • Respect des dispositions de la loi sur les sociétés lors de la préparation des livres de comptes

  • Si le bilan et le compte de profits et pertes montrent une image fidèle de la situation préoccupante

Les facteurs suivants décident si un vérificateur est responsable de la non-détection des erreurs et des fraudes -

  • Un auditeur doit auditer conformément aux principes énoncés pour l'audit.

  • Il devrait remplir son devoir conformément aux normes en vigueur de sa profession.

  • L'erreur doit être rectifiée lors de son audit et la fraude doit être reflétée dans son rapport d'audit.

  • Même un simple indice qui reflète qu'il y a quelque chose de mal ne doit pas être négligé.

  • Il devrait croire à l'exactitude substantielle de l'état des comptes.

Audit - Principes de base

Planification

Un vérificateur doit planifier son travail pour terminer son travail efficacement et dans les délais. Pour planifier le travail en conséquence, un vérificateur gère les éléments suivants:

  • Système et politiques comptables.
  • Système de contrôle interne de l'organisation.
  • Détermination des procédures d'audit et coordination des travaux d'audit.

Honnêteté

Un vérificateur doit avoir une attitude impartiale et doit être libre de tout intérêt. Il doit être honnête et sincère dans son travail et il doit faire son travail sans parti pris ni préjugé.

Secret

Un auditeur doit garder confidentielles toutes les informations qu'il a acquises au cours de son audit. Il ne doit pas partager les informations avec quiconque sans l'autorisation du client et que les informations ne peuvent également être partagées avec l'autorisation du client que lorsqu'elles sont tenues de l'être.

Preuve d'audit

Un auditeur doit se conformer à la procédure de fond et de conformité pour la collecte des éléments probants avant d'effectuer un audit. Grâce à des procédures de corroboration, un auditeur peut collecter des preuves concernant l'exactitude, l'exhaustivité et la validité des données; et à travers la procédure de conformité, il peut collecter des preuves concernant le système de contrôle interne utilisé dans l'organisation du client.

Système de contrôle interne

Il est de la responsabilité première d'une entreprise de maintenir un système de contrôle interne adéquat dans son organisation. Sur la base de ce système de contrôle interne, un auditeur peut déterminer la nature, le calendrier et la procédure d'audit à appliquer pour mener son audit.

Compétence et compétence

L'audit doit être effectué par des personnes formées, expérimentées et compétentes et le personnel d'audit doit être mis à jour avec toutes les évolutions des règles et réglementations comptables, d'audit et juridiques telles que modifiées de temps à autre.

Travail effectué par d'autres

Un vérificateur est autorisé à se fier aux travaux effectués par d'autres, mais il doit faire preuve de diligence raisonnable lorsqu'il s'y réfère. Il devrait en mentionner la source de référence dans son rapport.

Documents de travail

Un auditeur doit préparer et conserver tous les documents nécessaires obtenus lors de son audit. Ces documents peuvent être utilisés par lui comme preuves d'audit.

Cadre juridique

Toutes les activités commerciales doivent être gérées conformément aux règles et réglementations stipulées dans le cadre juridique. Il s'agit de sauvegarder les intérêts et les droits des parties intéressées.

Rapport d'audit

Sur la base de l'examen et de l'évaluation des éléments probants, l'auditeur doit exprimer son opinion concernant les états financiers d'une organisation -

  • Les états financiers sont préparés selon des principes comptables acceptables.

  • Les états financiers sont conformes à toutes les exigences légales applicables.

  • Toutes les questions importantes sont divulguées et une présentation correcte des états financiers est faite sous réserve des exigences légales.

Audit - Avantages

Voici les principaux avantages de l'audit pour différentes parties prenantes -

Pour le propriétaire et les actionnaires

  • Le propriétaire unique d'une entreprise et les partenaires d'une entreprise peuvent se fier et dépendre des états financiers vérifiés.

  • L'audit est utile pour l'évaluation et le règlement des affaires au moment de l'admission d'un nouveau partenaire, de la retraite ou du décès d'un partenaire. Cela évite le risque de litige dans une entreprise.

  • Les états financiers audités sont le seul moyen pour les actionnaires de juger de la performance de la gestion de l'entreprise.

Pour la direction

  • L'audit est utile pour détecter les fraudes et prévenir les erreurs.

  • Cela aide à garder le personnel vigilant; comme finalement le travail effectué par eux passe pour un audit.

  • La réclamation d'assurance peut être facilement estimée à partir de comptes vérifiés.

  • La direction peut bénéficier des conseils d'experts de l'auditeur en matière financière.

  • La comparaison des états financiers de différentes années devient plus facile.

  • L'évaluation du passif fiscal est facile.

Pour le gouvernement

Les autorités fiscales et toutes les autres autorités gouvernementales s'appuient sur des états financiers vérifiés; même les tribunaux les acceptent comme preuve lorsque les situations l'exigent.

Pour les créanciers

Les créanciers d'une organisation s'appuient également sur des états financiers vérifiés et accordent en conséquence une limite de crédit aux entités commerciales.

Pour les autres

  • Les comptes vérifiés sont facilement acceptés par les compagnies d'assurance pour le règlement des réclamations.

  • Les états financiers vérifiés sont acceptables par les banques et les institutions financières et aident à obtenir des prêts et des facilités de crédit.

Audit - Limitations

Voici quelques limites de l'audit -

  • Fiez-vous à des experts - Un auditeur doit s'appuyer sur des experts tels que des ingénieurs, des experts en évaluation et des avocats pour estimer et évaluer les immobilisations et estimer les passifs éventuels.

  • Efficacité de la gestion - Un vérificateur ne commente pas l'efficacité de la gestion au sein de l'organisation cliente; aucun commentaire sur les performances futures d'une organisation ne peut être fait par le biais des états financiers audités.

  • Vérification de toutes les transactions - Il n'est pas possible pour un auditeur de vérifier toutes les transactions commerciales, en particulier dans les grandes organisations où le nombre de transactions est très élevé. Un auditeur doit s'appuyer sur l'échantillonnage et la vérification des tests.

  • Charge financière supplémentaire - Une organisation doit supporter une charge financière supplémentaire en raison des frais et autres dépenses de ce type pour la réalisation d'un audit.

  • Pas facile de détecter certaines fraudes - Il n'est pas facile pour un auditeur de détecter des fraudes profondément enracinées comme la falsification, les inexactitudes et le non-enregistrement des transactions.

Audit - Classifications

Dans ce chapitre, nous apprendrons les différents types / classes d'audit et leur base. Le tableau suivant répertorie les différents types d'audit.

Base Les types
Portée
  • Audit spécifique - L'audit de trésorerie, l'audit des coûts, l'audit standard, l'audit fiscal, l'audit intermédiaire, l'audit approfondi, l'audit de gestion, l'audit opérationnel, l'audit de secrétariat, l'audit partiel, l'audit post-caution, etc. sont des types courants d'audit spécifique.

  • Audit général - Il peut s'agir d'un audit interne ou indépendant.

Activités
  • Commercial
  • Non commercial
Organisation
  • Gouvernement
  • Privé
Légal
  • Statutaire - Compagnie d'assurance, Compagnie d'électricité, Sociétés bancaires, Fiducie, Entreprise, Sociétés, Coopératives.

  • Non statutaire - Particulier, Entreprise, Entreprise individuelle, etc.

Méthodes d'examen
  • Périodiques
  • Continu
Qui dirige
  • Audit interne
  • Audit indépendant

Comprenons maintenant les classifications importantes de l'audit.

Vérification des individus

Les sources de revenus d'un individu peuvent provenir de ses investissements, de ses biens, de ses actions, de sa commission en tant qu'agent, des revenus d'intérêts, etc.

Voici les objectifs et les avantages si quelqu'un opte pour un audit -

  • Connaître le revenu correct de toutes ses sources.
  • Garantie d'exactitude.
  • Prévention et détection de toute fraude ou détournement
  • Utile et utile dans l'évaluation de l'impôt sur le revenu.
  • Pour garder un contrôle moral sur le comptable et l'agent.

Vérification des livres de comptes des entreprises individuelles

L'étendue de l'audit dépendra des instructions et de l'accord entre l'auditeur et le propriétaire unique, ce dernier étant un propriétaire individuel de l'entreprise; le propriétaire unique décide lui-même de l'étendue de l'audit.

Le but et les avantages de l'audit dans l'entreprise d'un entrepreneur individuel sont presque les mêmes que pour un particulier. Voici quelques avantages supplémentaires -

  • L'assurance des bons justificatifs de ses dépenses et la préparation de ses comptes avec exactitude et exactitude.

  • Assurance d'une image fidèle de ses revenus et dépenses d'entreprise.

  • Ses comptes sont comparables aux années précédentes.

Vérification du cabinet de partenariat

Un auditeur pour une société en nom collectif peut être nommé par les associés d'un commun accord. L'accord mutuel entre les partenaires et l'auditeur est basé sur les droits, responsabilités et l'étendue de son audit. La référence à l'acte de société est obligatoire pour un vérificateur et il doit se référer à la Partnership Act, 1932 dans le cas où l'acte de société est silencieux. Le certificat d'un vérificateur contiendra des points liés aux éléments suivants -

  • Fiabilité des comptes selon la nature de l'entreprise.

  • S'il y a des restrictions et limitations imposées par les partenaires sur sa portée d'audit.

  • Que l'auditeur ait obtenu ou non toutes les informations et explications requises.

Disposition importante de la loi sur les partenariats

Un vérificateur doit se référer aux dispositions suivantes de la Partnership Act, 1932, dans lesquelles l'acte de société de personnes est muet.

  • Un mineur ne peut être admis dans une entreprise en tant qu'associé que pour ses bénéfices, il ne sera responsable d'aucune perte.

  • La propriété de l'entreprise peut être utilisée exclusivement par les partenaires à des fins commerciales.

  • Les partenaires partageront les profits et pertes à parts égales.

  • Il n'y a aucun droit à aucune rémunération ou salaire à aucun des partenaires.

  • Un intérêt de 6% sur le capital sera versé au partenaire en cas d'ajout au capital effectué par un partenaire au-delà du montant convenu.

  • L'intérêt sur le capital sera payable uniquement sur les bénéfices.

  • Le goodwill de l'entreprise sera traité comme un actif de l'entreprise au moment de sa dissolution.

  • Au moment de la dissolution de l'entreprise, le règlement du compte se fera dans l'ordre suivant -

    • Hors profit

    • Hors du capital

    • Par les partenaires individuellement dans leur ratio d'intéressement

Audit gouvernemental

Le gouvernement de l'Inde dispose d'un département distinct, le Département des comptes et de l'audit, qui est dirigé par le Contrôleur et vérificateur général de l'Inde, qui ne travaille que pour les bureaux du gouvernement.

Caractéristiques importantes de la vérification gouvernementale

  • Dans presque tous les ministères, une sanction préalable est indispensable avant tout paiement de dépenses.

  • Avant d'effectuer tout paiement, un examen préliminaire des factures est effectué par le Trésorier.

  • La nature de l'audit du gouvernement est toujours continue en raison du grand nombre de transactions et du montant énorme des dépenses.

  • La majeure partie des comptes est préparée par le service des comptes et de l'audit qui travaille de manière indépendante.

Objectifs

Les principaux objectifs de l'audit du gouvernement sont les suivants:

  • Vérifier et s'assurer que les règles et règlements prescrits ont été respectés lors des paiements.

  • Faire en sorte que les dépenses ne soient pas excessives.

  • Pour vérifier et vérifier le stock physique, les magasins et les pièces de rechange ainsi que leur évaluation appropriée. L'inventaire doit être effectué à intervalles réguliers et l'enregistrement des stocks dans le registre des stocks doit être effectué correctement et à jour.

  • Vérifier si chaque paiement est sanctionné ou non par l'autorité compétente.

  • Veiller à ce que les dépenses ne soient effectuées dans l'intérêt public que par la bonne personne et soient payées à la bonne personne.

  • Veiller à ce qu'aucune dépense ne soit engagée pour un avantage personnel d'une autorité.

  • Donner des suggestions pour tout type d'amélioration de l'efficacité et de l'économie.

  • Vérifier que le montant dû par autrui est correctement enregistré dans les livres et également vérifier que ce montant est régulièrement récupéré.

Contrôle légal des comptes

Lorsque la nomination d'un commissaire aux comptes qualifié est obligatoire conformément à la loi, elle est qualifiée de contrôle légal des comptes. Voici les caractéristiques essentielles du contrôle légal des comptes -

  • Un vérificateur doit être un comptable qualifié.

  • Les normes de nomination de l'auditeur sont prévues par la loi. Les droits, devoirs et responsabilités d'un auditeur sont définis par la loi; la direction ne peut y apporter aucun changement.

  • L'organisation ne peut pas restreindre la portée du contrôle légal des comptes.

  • Le contrôle légal fournit une vue fidèle et juste de la situation financière aux actionnaires et aux membres d'une organisation. Il aide les actionnaires à se protéger contre toute fraude et fausse déclaration.

  • Le contrôle légal des comptes est un contrôle obligatoire. L'auditeur est une personne indépendante et la direction n'a aucun contrôle sur son travail.

Les parties prenantes suivantes sont couvertes par le contrôle légal ou obligatoire.

Audit des entreprises

Pour la première fois en Inde, la Loi sur les sociétés indiennes de 1913 a rendu obligatoire pour les sociétés anonymes de faire vérifier leurs comptes par une personne qualifiée (comptable agréé). Les nominations, les fonctions, les qualifications, les pouvoirs et les responsabilités sont modifiés par la loi sur les sociétés de 1956 et 2013.

Vérification de la confiance

La Public Trust Act prévoit la vérification obligatoire des comptes par un auditeur qualifié. Les conditions et modalités définies dans l'acte de fiducie constituent la base sur laquelle les comptes des fiducies sont tenus. Tout bénéficiaire de la confiance n’a pas de contrôle ou d’accès sur les comptes de fiducie, il y a donc plus de risques de fraude et de détournements.

Vérification des sociétés coopératives

La loi sur les sociétés n'est pas applicable aux sociétés; les coopératives sont établies en vertu de la Loi sur les sociétés coopératives, 1912. Il est indispensable pour un comptable qualifié d'avoir l'expertise requise et il doit être mis à jour avec diverses modifications de la loi. Un vérificateur devrait également connaître les règlements administratifs de cette loi.

Vérification d'autres institutions

Les banques, les compagnies d'assurance et les sociétés d'électricité sont contrôlées conformément aux dispositions de la loi spéciale du Parlement.

Audit des coûts

«L'audit des coûts signifierait apparemment un examen des livres de coûts, des comptes de coûts, des relevés de coûts et des documents subsidiaires et principaux en vue de convaincre l'auditeur que ceux-ci représentent une image juste et fidèle des coûts de production. Cela impliquera naturellement un examen de la pertinence du système de comptabilité analytique adopté par les entreprises et de l'efficacité de sa mise en œuvre. »

- JG Tickhe

Les services de comptables des coûts qualifiés sont nécessaires pour avoir un contrôle total sur les enregistrements des coûts et des variations de coûts. Les grandes entreprises et les unités de fabrication comprennent l'importance de la comptabilité analytique. Les auditeurs des coûts vérifient le travail effectué par les comptables des coûts pour garantir l'exactitude de la comptabilité.

Objectifs de l'audit des coûts

  • Pour vérifier l'exactitude arithmétique de la comptabilité analytique.
  • Pour aider la direction à prendre des décisions sur la production et les variations de coûts.
  • Pour détecter les erreurs et les fraudes.
  • Avoir le contrôle du département de comptabilité analytique
  • Pour donner des suggestions sur l'efficacité du matériel, du travail et de la machine.

Vérification fiscale

En vertu de l'article 44AB de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961, toute personne exerçant une activité commerciale / professionnelle est tenue de faire vérifier ses comptes si le chiffre d'affaires total ou les recettes brutes de l'année précédente dépassent Rs. 100 lacs en cas d'affaire et Rs. 25 lacs en cas de profession.

Le compte de profits et pertes d'une entreprise ou d'une profession est ajusté conformément à la disposition de la Loi de l'impôt sur le revenu, par conséquent les bénéfices comptables et les bénéfices fiscaux diffèrent. La raison derrière la différence de profit ou de perte peut être due à ce qui suit -

  • Montant d'amortissement

  • En vertu de la loi de l'impôt sur le revenu, certaines dépenses ne sont autorisées que sur la base du paiement réel et celles-ci doivent être effectuées dans le délai prescrit par la loi, comme le paiement du fonds de prévoyance, de l'ESI, des intérêts des institutions financières, de la TVA / de la taxe de vente centrale, Paiements liés aux employés, etc.

Audit de bilan

L'audit de bilan est très populaire aux États-Unis d'Amérique. L'audit du bilan est un audit annuel qui couvre chaque élément des comptes nominaux tels qu'ils figurent dans le compte de résultat, les actifs, les passifs, les réserves, les provisions, les stocks et les excédents. La vérification du bilan est également effectuée par des comptables hautement qualifiés.

Audit continu

Dans le cadre d'un audit continu, chaque transaction de l'entreprise est vérifiée régulièrement par l'auditeur. Un audit continu est requis dans les grandes organisations où le nombre de transactions est très élevé, le système de contrôle interne n'est pas efficace, les états des périodiques sont requis et les comptes définitifs sont préparés immédiatement après la clôture des exercices comme les banques.

Avantages - La vérification complète des registres, les comptes à jour, le contrôle moral du personnel et la finalisation précoce des états financiers sont les principaux avantages d'un audit continu.

Inconvénients - Coût élevé de l'audit continu, travail mécanique de l'auditeur, risques de relations malsaines avec le personnel en raison de visites fréquentes, etc., sont les principaux inconvénients de l'audit continu.

Audit annuel

Dans une organisation où le nombre de transactions n'est pas important, un auditeur intervient généralement après la clôture de l'exercice et termine son travail d'audit en session continue. Dans le cas des petites entreprises, un audit annuel donne des résultats satisfaisants.

Avantages - Le travail effectué par un vérificateur lors de la vérification annuelle n'a aucune incidence sur la routine quotidienne de l'organisation et de ses employés; l'auditeur a le plein contrôle des états financiers et des registres. Entre autres avantages, l'audit annuel est rentable.

Inconvénients - Dans certains cas, l'indisponibilité de l'auditeur peut entraîner des retards inutiles dans les travaux d'audit; en raison d'un audit complet en une seule séance, les risques d'erreurs et de fraudes non détectées sont élevés. Ceci n'est pas recommandé pour les grandes entreprises et le retard dans l'assemblée générale annuelle est parfois dû à un retard dans l'audit qui s'avère être un inconvénient majeur de l'audit annuel.

Audit partiel

L'audit partiel est effectué uniquement dans un but précis; par exemple, pour vérifier le côté réception ou le côté paiement du livre de caisse, pour vérifier la vente au comptant, pour vérifier les achats ou les dépenses uniquement. La raison de l'appel à un audit partiel dépend en grande partie de la gestion de l'organisation.

Audit interne

L'audit interne peut être effectué par une personne indépendante ou par les employés de l'entreprise; L'auditeur interne peut ou non être une personne qualifiée pour l'audit. L'audit interne est de nature continue. Conformément à l'article 144 de la loi sur les sociétés, un auditeur interne ne peut pas rendre ses services en tant que commissaire aux comptes de la même entreprise.

Conformément au nouvel article 138 de la loi sur les sociétés, l'audit interne a été rendu obligatoire pour certaines catégories de sociétés;

  • Certaines catégories de sociétés ou prescrites seront tenues de nommer un vérificateur interne, qui sera soit un comptable agréé ou un comptable des coûts, soit tout autre professionnel que le conseil d'administration décidera de mener un audit interne des fonctions et des activités de la société. .

  • Le gouvernement central peut, par des règles, prescrire la manière et les intervalles dans lesquels l'audit interne doit être mené et communiqué au Conseil.

Les catégories de sociétés suivantes sont tenues de nommer un auditeur interne -

  • Entreprises listées.

  • Sociétés non cotées et sociétés privées répondant à l'un des critères suivants.

Critères Entreprise privée Entreprise non cotée
Rotation Rs. 200 crore ou plus au cours de l'exercice précédent Rs. 200 crore ou plus au cours de l'exercice précédent
Capital social libéré Aucun de ces critères n'est applicable aux entreprises privées Rs. 50 crore ou plus au cours de l'exercice précédent
Dépôts en cours Aucun de ces critères n'est applicable aux entreprises privées Rs. 25 crore ou plus à tout moment au cours de l'exercice précédent
Emprunts ou emprunts en cours auprès de banques ou d'institutions financières publiques Dépassant Rs. 100 crore à tout moment au cours de l'exercice précédent Dépassant Rs. 100 crores à tout moment au cours de l'exercice précédent.

Audit de gestion

Des efforts sont faits pour faire ressortir une amélioration globale de l'efficacité de la gestion grâce à l'examen de tous les objectifs, politiques, procédures et fonctions de gestion. Seule une personne ayant une bonne connaissance et une bonne expérience des techniques de gestion peut être nommée auditeur de gestion.

Objectifs de l'audit de gestion

Voici les principaux objectifs de l'audit de gestion -

  • Pour aider la direction à fixer des objectifs solides.
  • Assurer la réalisation des objectifs.
  • Donner des recommandations sur le changement de politiques et de procédures pour de meilleurs résultats.
  • Aider la direction à élaborer les devoirs, droits et responsabilités des employés.
  • Aider la direction à établir de bonnes relations solides avec des étrangers.

Audit post et justificatif

Dans le cadre de ce système d'audit, nous vérifions chaque entrée originale unique et son affichage dans le grand livre, ainsi que l'équilibrage et le total. Ce système d'audit n'est recommandé que dans les petites entreprises; dans les grandes entreprises, l'auditeur interne fait ce travail et l'auditeur vérifie simplement l'efficacité du système de contrôle interne de cette organisation.

Audit approfondi

Un audit approfondi signifie une vérification détaillée par étapes de certaines transactions spécifiques; cela aide un auditeur à comprendre la procédure complète de transaction telle qu'adoptée par l'organisation pour effectuer toute transaction. Par exemple, pour vérifier la transaction d'achat, un vérificateur vérifiera les devis, les bons de commande (PO), le bon de réception (MRN), la note d'inspection des marchandises / matériaux, la carte de casier et le registre des stocks.

Audit intermédiaire

L'audit intermédiaire se fait entre deux audits annuels d'une organisation pendant une partie de l'année. Il permet au Conseil d'administration de déclarer un acompte sur dividende et également de déterminer les chiffres intermédiaires du chiffre d'affaires.

Audit - Préparation avant un audit

Dans ce chapitre, nous nous concentrerons sur les aspects importants qui doivent être pris en compte avant de commencer un nouvel audit.

Étendue des fonctions

L'auditeur doit connaître l'étendue des tâches conformément à la loi sur les sociétés en cas d'audit de l'entreprise et dans tout autre cas, il doit discuter avec la personne qui va l'embaucher pour l'audit.

Lettre d'engagement

Pour éviter tout malentendu avec le client, l'auditeur doit se procurer une lettre de mission. Il s'agit d'un contrat entre un auditeur et un client. Cette lettre est une lettre standard conforme à la pratique comptable établie et à la mission ou tâche spéciale, le cas échéant, qui devrait y être ajoutée.

Connaissance des affaires, du système comptable et des détails techniques

Une compréhension complète de l'entreprise du client est souhaitable. Un vérificateur peut acquérir des connaissances grâce aux éléments suivants:

  • Il peut visiter un site d'usine pour connaître le processus de production et comprendre la nature du matériau, du travail et de la machine.

  • Il devrait y lire le document disponible comme le mémorandum d'association ou l'acte de partenariat selon le cas.

  • Il devrait obtenir une liste des officiers et du personnel ainsi que leurs profils d'emploi.

  • Il doit étudier le système comptable complet du client, la portée et l'efficacité du système de contrôle interne et la liste des livres tenus par le client.

  • Pour comprendre la nature de la transaction, la connaissance des aspects techniques de l'entreprise est indispensable.

Liste des documents / calendrier requis du client

Après avoir effectué toutes les préparations ci-dessus, un vérificateur doit fournir une liste des documents ou du calendrier requis à des fins d'audit ainsi que des instructions. Les documents ou le calendrier suivants peuvent être nécessaires pour commencer l'audit -

  • État des stocks avec valeur et méthode d'évaluation.
  • Liste des débiteurs et créanciers.
  • Liste des immobilisations.
  • Calendrier des dépenses, dépenses et revenus impayés.
  • Liste des dépenses de revenus reportés.
  • Liste des dépenses d'investissement engagées au cours de l'exercice concerné.
  • Calendrier d'investissement avec coût d'acquisition.

Audit - Planification de l'audit

La planification de l'audit est nécessaire pour qu'un auditeur puisse effectuer un audit efficace et efficient. La planification de l'audit devrait viser les éléments suivants:

  • Budgets de temps
  • Recrutement du personnel d'audit
  • Calendrier concernant la date de la procédure d'audit

Base de la planification de l'audit

La planification de l'audit doit être basée sur les éléments suivants:

  • Connaissance comptable complète des affaires du client
  • Fiabilité du système de contrôle interne
  • Programmation des procédures d'audit et
  • Coordination du personnel

Élaboration d'un plan de vérification

Les points suivants doivent être pris en compte lors de la préparation d'un plan d'audit -

  • Conditions d'engagement des auditeurs
  • Responsabilité statutaire de l'auditeur
  • Coordination avec d'autres auditeurs
  • Système de contrôle interne des succursales et filiales
  • Fiabilité du système de contrôle interne d'une organisation
  • Pour marquer des domaines d'audit importants
  • Impact des règles juridiques
  • Nature et calendrier des rapports

Norme sur l'audit 300 (SA 300)

La Norme d'audit (SA) est entrée en vigueur le 1 er avril 2008; il s'agit de la responsabilité de l'auditeur de planifier un audit des états financiers.

Portée SA 300 traite de la responsabilité des auditeurs de planifier un audit des états financiers.
Objectif Planifier l'audit pour le réaliser de manière efficace.
Efficace SA 300 est en vigueur sur les états financiers pour la période commençant le 1 er avril 2008
Activités d'engagement préliminaires L'auditeur doit communiquer avec son prédécesseur en cas de changement d'auditeur. L'auditeur doit mettre en œuvre les procédures conformément à la norme SA 220, évaluer la conformité aux exigences éthiques conformément à la norme SA 220 et établir les conditions d'engagement conformément à la norme SA 210.
Planification des activités

Pour définir la portée, les orientations et le calendrier de l'audit qui guident l'élaboration du programme d'audit, l'auditeur doit établir une stratégie d'audit globale.

  • Identifiez les caractéristiques de la mission qui définissent la portée.

  • Pour planifier le calendrier de l'audit et la nature de la communication, il est nécessaire de déterminer les objectifs de rapport du plan de mission.

  • Prise en compte de facteurs importants pour diriger les efforts de l'équipe de mission.

Documentation
  • Stratégie d'audit globale.

  • Le plan d'audit.

  • En cas de changements importants, la stratégie globale ou le plan d'audit ont été effectués et les raisons de ces changements.

Audit - Programme d'audit

Le succès du plan d'audit dépend d'un programme d'audit solide et solide. Un plan d'audit est le plan d'action de l'auditeur. Le programme d'audit est spécialement conçu pour chaque audit est un plan des travaux d'examen et un ensemble de procédures d'audit. Un programme d'audit écrit commence par la reconnaissance d'objectifs spécifiques, suivi par la spécification de la conception de la procédure pour produire suffisamment de preuves probantes compétentes.

Un programme d'audit sert de guide pour organiser et distribuer le travail et également pour vérifier le travail contre la possibilité d'omissions. L'auditeur doit d'abord préparer le programme d'audit préliminaire pour les tests de conformité des systèmes de contrôle comptable interne et les tests de validation du solde comptable.

Test de conformité

Il existe deux types de tests de conformité pour évaluer le système de contrôle interne d'une organisation.

  • L'auditeur observe les procédures de contrôle qui ne laissent aucune trace de documentation.

  • La deuxième étape implique l'examen de la documentation; cela indique la performance des procédures de contrôle.

Évaluation

Chaque grande classe d'opérations et d'actifs associés effectue les étapes suivantes pour évaluer le système de contrôle interne -

  • Détermination du système de contrôle comptable pouvant prévenir ou détecter les erreurs et irrégularités.

  • Déterminer si les procédures nécessaires sont prescrites et sont suivies à un niveau satisfaisant.

  • L'auditeur doit évaluer les faiblesses concernant la nature et le calendrier des autres procédures d'audit et la suggestion nécessaire au client à cet égard.

  • Examiner les types d'erreurs et d'irrégularités qui peuvent survenir.

Types de programme d'audit

Voici les deux types de programme d'audit -

  • Fixé
  • Souple

Programme d'audit fixe - Le personnel d'audit doit suivre les instructions mentionnées dans le programme d'audit telles que définies dans celui-ci sans aucun changement. Même tous ne s'appliquent pas à cette organisation particulière dans une situation particulière. Le programme d'audit fixe est de nature très rigide et toute modification ou changement du programme n'est pas facilement possible.

Programme d'audit flexible - Le programme d'audit flexible donne uniquement un aperçu de la portée et des procédures à suivre au lieu d'instructions d'audit fixes. Par conséquent, un auditeur a le choix d'élaborer, d'adopter et de modifier un programme d'audit selon les besoins et les exigences en fonction du système de contrôle interne et d'autres situations de cette organisation particulière.

Avantages du programme d'audit

Voici les avantages du programme d'audit -

  • Le programme d'audit fournit une couverture complète du travail d'audit qui peut être effectué par le personnel d'audit.

  • Le programme d'audit fonctionne comme une feuille de route pour les années à venir et le personnel d'audit peut s'y référer et comprendre la ligne de conduite future.

  • Le programme d'audit améliore l'efficacité des assistants d'audit car ils sont très clairs sur leurs fonctions.

  • L'audit est plus systématique grâce au programme d'audit.

Inconvénients du programme d'audit

Voici les inconvénients du programme d'audit -

  • Cela n'aide pas beaucoup les petites entreprises.

  • L'audit devient mécanique et un assistant d'audit inefficace peut également se réfugier derrière le programme d'audit.

  • Le programme d'audit ne peut pas être appliqué de manière uniforme à toutes les unités commerciales, car le travail d'audit de toute l'organisation ne peut pas être le même.

Audit - Exemples de programme d'audit

Programme d'audit pour vente / retour de vente

Le programme d'audit pour la vente / le retour de vente implique l'examen et la vérification des éléments suivants:

  • Système de comptabilité complet dès la réception des commandes de vente des clients jusqu'à la réception du paiement des clients contre la facture de vente générée.

  • Entrées de fiscalité indirecte comme la TVA / CST / accise et taxe de service, le cas échéant.

  • Évaluation des stocks.

  • Génération et approbation des notes de crédit.

  • Provision pour créances douteuses et mauvaises.

  • Écritures comptables pour les acomptes reçus, les éléments d'intérêt et les bénéfices non réalisés en cas de vente effectuée sur le système de location-vente.

Programme d'audit pour achat / retour d'achat

Le programme de vérification des achats / retours d'achat comprend l'examen et la vérification des éléments suivants -

  • Système comptable complet depuis l'émission des bons de commande aux fournisseurs jusqu'au paiement aux fournisseurs / créanciers contre la facture d'achat.

  • Vérification des bordereaux de demande de matériel par département.

  • Autorisation des bons de commande et des bons de commande.

  • Comparaison de la quantité et du taux des factures d'achat avec le bon de commande.

  • Enregistrement de matériel entrant avec factures d'achat.

  • Vérification du registre des stocks.

  • Vérification de la note de retour d'achat avec les factures d'achat.

  • Impact des entrées de fiscalité indirecte sur le compte de coût d'achat ou de crédit de taxe sur les intrants, le compte CENVAT pour la TVA / CST / accise et la taxe de service, le cas échéant.

Programme d'audit pour la trésorerie / la banque

Le programme d'audit de la trésorerie / banque implique l'examen et la vérification des éléments suivants:

  • Vérifier l'enregistrement et l'équilibrage du livre de caisse.

  • Vérifiez la petite caisse si elle est maintenue.

  • Chèque de caisse avec livre de caisse.

  • Vérifiez le bon de paiement en espèces avec les factures d'assistance pertinentes.

  • Autorisation de paiements en espèces.

  • Vérification de la comptabilité des chèques / ébauche reçue.

  • Vérifiez les entrées de retrait d'espèces avec les relevés bancaires et les entrées dans le livre de caisse.

  • Vérification du dépôt direct en banque par les parties.

  • Vérification du rapprochement bancaire.

  • Vérification physique des espèces.

Programme de vérification des salaires / salaires

Le programme de vérification des salaires et traitements comprend l'examen et la vérification des éléments suivants -

  • Recueillir l'organigramme et la liste des officiers.

  • Autorisation de la liste ci-dessus des employés avec salaire.

  • Revoir les contrats de travail des employés.

  • Comparez le salaire autorisé avec le compte de dépenses.

  • Collecte d'informations sur les options d'achat d'actions, le plan de bonus ou d'autres incitations applicables aux employés.

  • Numérisation du registre des actions et du dossier d'émission des actions concernant l'émission ou la réservation d'actions aux employés.

  • Examiner les salaires, les incitations, les primes et les rémunérations, etc. avec des preuves de base.

  • Vérifier et revoir les formalités légales applicables à l'organisation telles que ESI / fonds de prévoyance / TDS etc.

Audit - Modification du programme d'audit

Le programme d'audit de l'année dernière sert de guide au programme d'audit de l'année prochaine et les changements apportés à ce programme au cours de l'année en cours sont appelés modification du programme d'audit. Il n'est pas difficile d'apporter des modifications au programme d'audit flexible, mais la modification du programme d'audit fixe est très difficile.

Carnet de notes d'audit

Un journal ou un registre tenu par le personnel d'audit pour noter les difficultés, les requêtes, les erreurs ou d'autres points importants avec leurs clarifications est connu pour être un carnet de notes d'audit. Voici le contenu principal d'un carnet de notes d'audit.

  • Date de début et d'achèvement de l'audit.

  • Liste des livres comptables tenus par l'entreprise.

  • Organigramme avec les responsabilités des officiers principaux.

  • Carrières appelant à des éclaircissements et à des explications et important des points sur lesquels l'attention de l'auditeur est requise.

  • Tout autre point Le personnel du vérificateur se sent important pour les discussions avec la direction ou le vérificateur.

Documents de travail d'audit

Les documents de travail sont des pièces justificatives préparées par les auditeurs au cours de leur audit. Les documents de travail peuvent prendre la forme de données sur des documents, des supports électroniques, des films ou d'autres supports et désigner les fichiers de résumés, commentaires, correspondance et analyse. Les autres documents de travail sont la balance de vérification, l'analyse des comptes, le calendrier des immobilisations, le tableau d'amortissement, le calendrier des débiteurs et des créanciers, le calendrier des passifs, les avances, le rapprochement bancaire, l'évaluation des stocks, les rapports d'audit précédents, le programme d'audit, les éléments probants et les carrières importantes avec leurs explication etc.

Les documents de travail peuvent également être utilisés par l'auditeur pour sa défense si cela est nécessaire dans toute affaire judiciaire d'audit par négligence.

Documents de preuve d'audit

Les documents relatifs aux éléments probants doivent être bien indexés, clairs, complets et informatifs, car ces documents mettent en évidence la qualité de l'audit. Les éléments probants recueillis au cours de l'audit et les décisions prises à ce sujet constituent le principal contenu des documents relatifs aux éléments probants.

Objet des documents de travail d'audit

Les documents de travail d'audit servent les objectifs suivants -

  • Ces documents contiennent des éléments de base à partir desquels un rapport d'audit est préparé.

  • Les documents probants aident à la planification et à l'exécution des travaux d'audit.

  • Ce sont des enregistrements permanents des objectifs et de la portée de l'audit.

  • Les documents de travail contiennent des éléments de sauvegarde à l'appui des observations d'audit.

  • Assister et coordonner avec l'auditeur dans l'organisation du travail du personnel d'audit.

  • À l'aide de documents de travail, l'auditeur prend connaissance des faiblesses des opérations comptables et du contrôle interne d'une organisation.

Classification des documents de travail

Il existe deux catégories de documents de travail - les documents permanents et les documents administratifs.

Papiers permanents

Certains fichiers contiennent des documents du même client; ces documents peuvent être utilisés au fil des ans et comprennent normalement -

  • Acte de partenariat ou acte constitutif et statuts ou autres documents statutaires tels que copie des documents d'enregistrement PAN, TVA / taxe de vente centrale / accise / taxe de service.

  • Documents ayant une importance continue.

  • Documents de politique tels que l'évaluation des stocks et la charge d'amortissement.

  • Copies du bilan et des rapports d'audit des années antérieures.

Documents administratifs

Il peut contenir les documents de travail d'audit suivants -

  • Lettre de nomination
  • Questionnaire sur le contrôle interne, le contrôle de gestion et le contrôle informatique
  • Organigrammes
  • Programme d'audit
  • Balance de vérification, etc.

Audit - Méthodes d'audit

Il n'y a pas de règle ou de méthode stricte et rapide qui puisse être établie pour l'audit. Tout dépend de la formation et de l'expérience de l'auditeur et dépend également des circonstances. Les points suivants doivent être examinés par un vérificateur.

Tiques spéciales

Un vérificateur doit utiliser des graduations spéciales pour différentes classes de transactions comme la publication, le casting, le report, le relevé bancaire et le justificatif.

Un vérificateur utilise les précautions suivantes pour cocher -

  • Différentes graduations doivent être utilisées pour la même classe de transactions dans différentes entreprises.

  • Le personnel du client ne doit pas être conscient de la signification de ces tiques.

  • La même couleur ne doit pas être utilisée pour une période différente.

  • Le travail doit être achevé jusqu'à un certain niveau pour éviter les erreurs.

  • L'auditeur doit noter tous les totaux, soldes et autres points importants de son carnet de notes.

  • S'il est demandé à l'auditeur de procéder à l'équilibre des comptes, en particulier dans les petites préoccupations, il doit agir comme un comptable au lieu d'un auditeur.

  • L'auditeur ne doit accepter aucun chiffre écrit avec des crayons.

  • En cas d'audit continu, les travaux doivent être achevés jusqu'à une certaine date.

Vérification de routine

Lorsque les registres et livres communs sont vérifiés par un auditeur, cela s'appelle la vérification de routine et cela implique la vérification des transtypages, des sous-transtypages, le report des soldes, d'autres calculs, la comptabilisation dans les grands livres, l'équilibrage des grands livres et le transfert des soldes des grands comptes vers la balance de vérification. .

Il est utile que l'auditeur ne découvre que les erreurs d'écriture et les fraudes simples. Un vérificateur doit aller au-delà de la vérification de routine pour découvrir toutes les erreurs matérielles et les fraudes.

Vérification de test

Il n'est pas possible pour un auditeur d'examiner et de vérifier physiquement toutes les transactions commerciales d'une grande préoccupation où le nombre de transactions est nombreux. Dans ce type de situations, s'il existe un système de contrôle interne et de contrôle interne suffisant, l'auditeur peut opter pour la vérification par test au lieu de vérifier toutes les transactions. La vérification des tests est un outil accepté pour remplacer la vérification détaillée. La vérification des tests est basée sur la théorie des probabilités. Les points suivants doivent être pris en compte lors de la vérification du test -

  • Le nombre représentatif d'entrées de chaque classe doit être sélectionné par l'auditeur.

  • Le personnel du client ne doit pas connaître et comprendre la méthode de vérification des tests adoptée par l'auditeur.

  • La méthode de vérification des tests ne devrait pas être appliquée lors de l'audit de l'année prochaine.

  • La majeure partie de la période et de la section des transactions devrait être couverte au fil des ans.

  • Il ne doit y avoir aucun échantillon prédéterminé sous forme de taille doit être choisi.

  • L'auditeur doit appliquer le concept de matérialité lors du choix des échantillons.

  • L'auditeur doit accorder plus d'attention lorsque les risques d'erreurs et de fraudes sont élevés.

  • Si la fiabilité des preuves est faible, l'auditeur doit augmenter la taille de l'échantillon.

Audit - Fonctions du personnel d'audit

Superviseurs

Les superviseurs exercent les fonctions suivantes -

  • Restez en contact avec le personnel d'audit.
  • Évaluer et discuter de l'avancement et de l'achèvement des travaux d'audit.
  • Suivez les conseils de l'auditeur sur des questions importantes.
  • Rotation des tâches du personnel d'audit.

Assistants de vérification des sections

Les assistants de vérification des sections exercent les fonctions suivantes:

  • Restez en contact avec le client et l'auditeur.
  • Vérifiez le travail effectué par le personnel subalterne.
  • Préparer le programme d'audit.
  • Assurer un travail d'audit fluide.
  • Donner des conseils, des instructions et des conseils au personnel subalterne.
  • Confirmez si les exigences légales sont remplies ou non.
  • Évaluer l'actif, le passif et la structure du capital de l'entreprise.
  • Pour vérifier l'évaluation des actifs et des passifs.

Assistants d'audit junior

Les assistants de vérification subalternes exercent les fonctions suivantes:

  • Vérifiez les calendriers et les rapprochements des relevés.
  • Vérifiez toutes les données, documents et papiers justificatifs.
  • Suivez les instructions des personnes âgées.

Commis à la vérification

Le commis à la vérification exerce les fonctions suivantes -

  • Vérification de l'affichage, du casting et des reports.
  • Autres vérifications de routine.
  • Suivez les instructions des aînés.

Audit - Preuve d'audit

En tant que professionnel, l'auditeur est expert dans l'examen des livres comptables et des états financiers d'une entreprise. L'auditeur donne une opinion indépendante sur les livres comptables et les états financiers audités par lui. Aux yeux du droit, il est responsable des opinions qu'il exprime. Par conséquent, chaque assertion doit être soigneusement examinée par l'auditeur avant de donner un avis d'expert.

Au cours de son audit, il devrait essayer de collecter autant d'éléments probants que possible et également évaluer les éléments de preuve recueillis.

Procédures de collecte des éléments probants

L'auditeur pourrait être en mesure de recueillir des preuves suffisantes et appropriées grâce aux procédures suivantes:

Procédure de conformité

Les assertions faites dans les états financiers peuvent être examinées sur la base des éléments probants provenant des procédures de conformité. Ces affirmations concernent l'existence, l'efficacité et la continuité du système de contrôle d'une organisation.

Procédure de fond

Les assertions sont examinées sur la base des éléments probants provenant des procédures de corroboration; les affirmations sont les suivantes -

  • Exhaustivité des enregistrements relatifs aux transactions, actifs et passifs

  • Existence d'actifs et de passifs à une date donnée et leur évaluation appropriée.

  • Occurrence d'un événement pendant la période pertinente.

  • Droits et obligations relatifs aux actifs.

  • Divulgation et classement d'un élément selon les politiques comptables, les pratiques et les exigences légales reconnues.

Formation d'une opinion

Les étapes suivantes sont impliquées dans le processus de formation de l'opinion -

  • Identification des assertions
  • Évaluation des assertions
  • Collection de preuves
  • Évaluation des preuves
  • Formation d'opinion

Identification de l'assertion

Le vérificateur doit indiquer si oui ou non ...

  • Le compte de profits et pertes révèle le résultat réel et équitable de la période.

  • Le bilan représente une image fidèle des états financiers.

  • Les livres de comptes sont tenus conformément aux coutumes et principes comptables généralement reconnus.

Évaluation des assertions

L'identification des assertions est suivie d'une évaluation. L'affirmation peut être importante ou non, son importance dépend du montant, de la nature, de la taille et de l'impact global sur les états financiers.

Collecte de preuves

Après identification et évaluation de l'assertion, l'auditeur doit collecter toutes les preuves nécessaires à l'appui des assertions.

L'auditeur doit s'assurer que les preuves collectées sont fiables. Les facteurs suivants déterminent la fiabilité des preuves -

  • Que les sources soient internes ou externes
  • Documentaire ou visuel et sont des preuves de différentes sources

Évaluation des preuves

Les étapes suivantes sont impliquées dans le processus de formation de l'opinion -

  • Si les preuves sont suffisantes et appropriées ou non.
  • Examen de sa quantité, fiabilité, validité et pertinence.

Formation d'opinion

Sur la base des affirmations et preuves ci-dessus, l'auditeur forme ses opinions et cette opinion est appelée l'expertise digne d'être invoquée.

Audit - Types de preuves

Dans ce chapitre, comprenons les différents types d'éléments de preuve utilisés dans l'audit.

Système de comptabilité

Le système comptable d'une organisation doit être fiable. Sur la base d'un organigramme, l'auditeur peut prendre connaissance des documents émanant de chaque état de transaction. La fiabilité du système de contrôle interne dans l'organisation décidera de l'acceptabilité des preuves provenant du système comptable.

Preuve physique

Les preuves matérielles sont importantes en cas d'actifs corporels. La vérification physique peut prouver l'existence réelle d'actifs corporels tels que des terrains, des bâtiments, des installations et des machines, des meubles et des accessoires, des espèces en caisse et des stocks, etc.

La preuve documentaire

Les preuves documentaires sont très importantes et la plupart des preuves sont sous forme de documents. Voici les différents types de preuves documentaires -

  • Documents provenant de l'extérieur de l'organisation mais détenus par le client; par exemple, un certificat de dépôt fixe est une preuve de dépôt en banque.

  • Les chèques émis par le client constituent le deuxième type de preuve provenant de l'intérieur de l'organisation mais diffusé à des tiers.

  • Le salaire versé aux employés est étayé par une feuille de salaire, une fiche de présence, etc. Ce type de preuve est disponible au sein de l'organisation et soutenu par un système de contrôle interne.

Journaux et grands livres

Les entrées de base dans les journaux sont enregistrées et prises en charge par des documents sources tels que les factures de vente, la facture d'achat, les conseils de paiement, etc.

Les livres sont des livres de saisie finale pris en charge par le livre de journal.

Un grand livre est la base des états financiers comme le compte de trading, le compte de profits et pertes et le bilan.

Preuve orale

La discussion avec différents responsables d'une organisation est à la base de la production de certaines preuves orales. L'auditeur doit observer attentivement s'il y a une incohérence; il devrait y regarder.

Événements ultérieurs

Les événements postérieurs à la date du bilan sont également des preuves très importantes; par exemple, d'énormes dépôts avant la date de clôture et d'énormes retraits après la date de clôture mettent en doute la performance de la banque.

Preuve circonstancielle

Les preuves indirectes ne sont pas des preuves directes mais liées aux circonstances. Par exemple, si un employé d'une entreprise dépense un montant élevé pour un mariage, une fête ou achète un appartement ou une voiture de luxe, ce qui n'est pas possible avec le revenu qu'il reçoit de son salaire, cela crée une incertitude quant à quelque chose de mal. Un vérificateur doit utiliser des preuves circonstancielles s'il a besoin de certains faits.

Ratios

Si l'auditeur constate une variation des ratios financiers, il doit alors l'examiner attentivement. La comparaison dans le rapport peut être pour la même organisation pour différentes périodes ou il peut s'agir d'une comparaison entre deux organisations.

Dossiers informatisés

Les preuves resteront les mêmes, même dans le cas de cette organisation où un système comptable informatisé est maintenu.

Audit - Techniques d'audit

Les éléments de preuve sont très importants pour qu'un vérificateur puisse se forger une opinion sur les états financiers. Si l'auditeur ne parvient pas à collecter les preuves appropriées, cela réduira la fiabilité du rapport d'audit. La méthode de collecte des preuves est appelée technique d'audit. Voici quelques techniques d'audit importantes -

Se porter garant

Lorsque l'auditeur vérifie les transactions comptables avec des pièces justificatives, cela s'appelle un justificatif. Par le biais de pièces justificatives, l'auditeur vérifie l'autorité et l'authenticité des documents.

Confirmation

La confirmation est une technique utilisée par un auditeur pour valider l'exactitude des transactions; par exemple, un vérificateur obtient une déclaration écrite directement des débiteurs pour confirmer le solde du débiteur tel qu'il apparaît dans les livres du client.

Réconciliation

Le rapprochement est une technique utilisée par un auditeur pour connaître la raison des différences de soldes. Par exemple, pour connaître la différence entre le livre bancaire du client et le solde bancaire tel qu'il apparaît dans le relevé bancaire ou le livret, l'auditeur prépare l'état de rapprochement. La même méthode peut être utilisée pour les débiteurs, les créanciers, etc.

Essai

Le test est une technique de sélection de transactions représentatives parmi des données comptables entières pour tirer une conclusion sur tous les éléments.

Examen physique

L'examen physique nécessite la vérification et la confirmation de l'existence physique des immobilisations corporelles telles qu'elles figurent au bilan, comme les espèces en caisse, les terrains et bâtiments, les installations et machines, etc.

Une analyse

L'analyse est une technique utilisée par un vérificateur pour isoler les faits importants et étudier plus en détail leur relation.

Balayage

En scannant les livres de comptes, un vérificateur expérimenté peut identifier les écritures qui nécessiteraient son attention. Il est également appelé examen des comptes.

Enquête

Cette méthode est utilisée pour collecter des informations détaillées sur toute transaction.

Vérification de l'affichage

Pour vérifier la comptabilisation des livres de la saisie d'origine sur le compte du grand livre et confirmer le solde, un vérificateur est tenu de vérifier les écritures; par exemple, pour vérifier un livre de vente, un vérificateur peut vérifier les écritures du registre des ventes dans le grand livre des ventes. Il peut en outre calculer les soldes du registre de vente et du carnet de vente.

Organigramme

La technique de l'organigramme est utilisée par un auditeur pour déterminer les étapes de la transaction et la génération de documents à tous les niveaux des transactions.

Observations

Par l'observation, un auditeur se fait une idée de la fiabilité du processus et de la procédure d'une organisation.

Audit - Contrôle interne

Dans ce chapitre, nous discuterons du fonctionnement du contrôle interne dans l'audit. Le système de contrôle interne est l'un des facteurs fondamentaux et essentiels d'une gestion efficace et efficiente. Il couvre l'ensemble du système de gestion d'une organisation, financière ou non financière. Le système de contrôle interne est utile à la direction et au vérificateur pour atteindre efficacement les objectifs et les cibles. Par conséquent, le système de contrôle interne couvre un certain nombre de vérifications et de contrôle pour garantir un fonctionnement efficace et économique.

Il existe deux types de contrôles: le contrôle financier et le contrôle administratif. La fiabilité des registres financiers et la protection des actifs font partie du contrôle financier. Nous allons maintenant comprendre en détail ce qu'est le système de contrôle interne.

Qu'est-ce que le contrôle interne

Le contrôle interne comprend le plan de l'organisation et toutes les méthodes et mesures de coordination adoptées au sein d'une entreprise pour protéger ses actifs, vérifier l'exactitude et la fiabilité de ses données comptables afin de promouvoir l'efficacité opérationnelle et d'encourager le respect des politiques de gestion prescrites.

Objectif du contrôle interne

Comprenons maintenant la finalité du contrôle interne sous différents angles.

Du point de vue de l'auditeur

Du point de vue de l'auditeur, il est très important d'étudier et d'évaluer le système de contrôle interne. Pour obtenir une compréhension adéquate du système de contrôle interne, celui-ci doit être testé. L'auditeur doit déterminer si l'audit est possible. Si oui, il doit alors déterminer l'étendue de l'audit.

Du point de vue du client

  • Le système de contrôle interne fournit des données fiables et précises qui sont nécessaires à la prise de décision et à la gestion efficace des activités commerciales.

  • Un système de contrôle interne adéquat protège les actifs de l'entreprise, en l'absence de ceux-ci, les actifs de l'entreprise peuvent être volés, mal utilisés ou accidentellement détruits.

  • Un système de contrôle interne au sein de l'organisation est nécessaire pour décourager et arrêter les activités commerciales non performantes et pour protéger l'entreprise contre le gaspillage est tous les aspects de l'entreprise.

  • Le système de contrôle interne garantit que les règles et procédures doivent être suivies par le personnel de l'entreprise.

Caractéristiques du contrôle interne

Les principales caractéristiques du contrôle interne sont généralement abrégées en CROSSASIA -

  • Personnel compétent et digne de confiance
  • Documents, plan financier et autre plan d'organisation
  • Plans d'organisation
  • Séparation des tâches
  • Surveillance
  • Autorisation
  • Bonne pratique
  • Audit interne
  • Contrôles arithmétiques et comptables

Limites du contrôle interne

Voici les limites inhérentes au contrôle interne -

  • La décision de la direction de choisir un système de contrôle rentable peut réduire l'efficacité du système de contrôle interne.

  • Il existe des risques d'utilisation abusive par une personne d'autorité qui opère sur le système de contrôle interne.

  • Les objectifs des systèmes de contrôle interne peuvent être mis en échec par la manipulation de la gestion.

  • Étant donné que le système de contrôle interne est impliqué dans les transactions de routine, les transactions irrégulières peuvent être ignorées.

  • Les changements de conditions peuvent affecter l'efficacité du système de contrôle interne.

Portée du contrôle interne

Voici les principaux domaines qui sont généralement couverts par un bon système de contrôle interne -

  • Trésorerie - Ici, le contrôle interne est appliqué sur les paiements et les recettes d'une organisation. Il s'agit de se prémunir contre tout détournement d'argent.

  • Contrôle de la vente et de l'achat - Avec un système de contrôle approprié et efficace pour les transactions concernant l'achat et la vente de matériel, la manipulation du matériel et sa comptabilité sont indispensables.

  • Contrôle financier - Il traite du système efficace de comptabilité, d'enregistrement et de supervision.

  • Rémunération des employés - Le système de contrôle interne est appliqué à la préparation et à la tenue des registres des employés ainsi qu'aux méthodes de paiement. Il est également nécessaire de se prémunir contre tout détournement d'argent.

  • Dépenses en capital - Le système de contrôle interne garantit la sanction appropriée des dépenses en capital ainsi que leur utilisation aux fins prévues.

  • Contrôle des stocks - Il couvre la bonne gestion des stocks, la minimisation des articles se déplaçant lentement ou des stocks morts, la bonne évaluation des stocks, leur enregistrement, etc.

  • Contrôle des investissements - un système de contrôle interne est appliqué à l'enregistrement correct des transactions, qu'il s'agisse d'achats, d'ajouts, de ventes ou de rachats, de revenus sur investissements, de profits ou de pertes sur investissements.

Contrôle interne et auditeur

Un auditeur doit s'assurer que certaines règles et procédures sont suivies par l'unité commerciale sur laquelle il travaille, en dépit du fait qu'un système de contrôle interne solide relève de la seule responsabilité de la direction. L'auditeur peut simplement guider ou aider la direction s'il lui est demandé de le faire, car il n'a pas le pouvoir de prescrire de telles règles et procédures. Le degré de dépendance à l'égard du système dépend de l'efficacité du système de contrôle interne; par conséquent, l'auditeur doit examiner et évaluer le système de contrôle interne d'une organisation pour préparer son programme d'audit.

Examen du système de contrôle interne

Le système de contrôle interne doit être examiné par l'auditeur avant l'audit étoile comme décrit ci-dessous -

  • Revoir le système des écritures comptables, qu'elles soient enregistrées selon la norme comptable ou non.

  • Cadrer le programme d'audit en fonction des circonstances actuelles.

  • Les fraudes, erreurs et erreurs sont susceptibles d'être localisées ou non.

  • Examiner l'existence d'un programme d'audit interne et vérifier l'efficacité du système de contrôle interne.

  • Examiner la fiabilité des rapports, registres et certificats tels que présentés par la direction.

  • Vérifier s'il existe une possibilité d'amélioration du système de contrôle interne existant.

Audit - Vérification interne

Le contrôle interne fait partie intégrante du système de contrôle interne. Il s'agit d'un arrangement des tâches des membres du personnel de telle sorte que le travail effectué par une personne est automatiquement et indépendamment vérifié par l'autre.

Objectifs du contrôle interne

Voici les principaux objectifs de la vérification interne -

  • Pour protéger les entreprises contre la négligence, l'inefficacité et la fraude.

  • Assurer et produire des informations comptables adéquates et fiables.

  • Pour maintenir une pression morale sur le personnel.

  • Pour minimiser les risques d'erreurs et de fraudes et les détecter facilement à un stade précoce s'il est commis.

  • Diviser le travail de manière à ce qu'aucune transaction commerciale ne soit laissée sans enregistrement.

  • Fixer la responsabilité de chaque commis selon la division du travail.

Principes de contrôle interne

Comprenons maintenant les principes du contrôle interne -

  • Responsabilité - La répartition du travail entre les différents membres du personnel doit être effectuée de manière à ce que leurs tâches et responsabilités soient judicieusement et clairement réparties.

  • Contrôle automatique - Le contrôle automatique du travail d'un employé par un autre fait partie d'un bon système de contrôle interne.

  • Rotation - Le transfert ou la rotation des employés d'un siège à un autre doit être suivi dans le cadre d'un bon système de contrôle interne.

  • Supervision - Les procédures prescrites et la vérification interne doivent être strictement supervisées.

  • Sauvegarde - Pour protéger les fichiers, les titres, les chéquiers est également recommandé dans la vérification interne.

  • Sanction formelle - Sans sanction formelle, aucune dérogation ne devrait être autorisée par rapport aux procédures établies.

  • Fiabilité - Dans un bon système, trop de fiabilité sur un seul employé ne devrait pas exister.

  • Examen - De temps à autre, le système de vérification interne doit être révisé pour introduire des améliorations.

Avantages de la vérification interne

Voici les avantages d'un bon système de contrôle interne -

Du point de vue du propriétaire

  • Un bon système de contrôle interne fournit au propriétaire de l'entreprise sur laquelle il peut compter des enregistrements comptables et des données exacts, fiables et authentiques.

  • L'économie dans les opérations et l'efficacité globale du système grâce à un bon contrôle interne peuvent entraîner plus de bénéfices.

Du point de vue des auditeurs

  • Grâce à un système efficace de contrôle interne, le commissaire aux comptes peut éviter un contrôle approfondi et détaillé des transactions. Il peut se fier aux vérifications des tests, la vérification interne est donc pratique pour l'auditeur.

  • Étant donné que le bilan et le compte de profits et pertes sont préparés sans perte de temps, une préparation rapide des comptes définitifs est donc possible.

Pour l'entreprise

  • Contrôle moral - Un excellent contrôle pour commettre les erreurs et les fraudes est possible avec la connaissance de la vérification ultérieure du travail de chaque employé par d'autres.

  • Détection des erreurs et des fraudes - Cela permet une détection précoce des erreurs et des fraudes car le travail de chaque employé est vérifié automatiquement par un autre et personne n'est autorisé à effectuer un travail complet du début à la fin.

  • Répartition appropriée du travail - Selon la qualification, l'expérience et le domaine de spécialisation du travail, une répartition appropriée et rationnelle du travail entre les membres du personnel est effectuée.

  • Augmente l'efficacité - Un bon système de contrôle interne offre une efficacité accrue du travail associée à une économie globale.

Inconvénients de la vérification interne

Voyons maintenant les inconvénients de la vérification interne -

  • C'est coûteux pour les petites entreprises.

  • Si le système de contrôle interne n'est pas correctement organisé, il existe des risques de désordre dans le fonctionnement des entreprises.

  • Il peut y avoir des cas où la qualité du produit et du travail est compromise par les membres du personnel en raison d'une plus grande importance pour des résultats plus rapides.

  • On ne peut pas compter sur un vérificateur s'il n'effectue pas de tests avec ses propres procédures.

Audit - Vérification interne et auditeur

La nature et l'étendue de la portée du travail de l'auditeur dépendent du système de contrôle interne d'une organisation. Le système de contrôle interne déterminera la fiabilité du travail qu'un auditeur peut placer. Le Commissaire aux comptes est en dernier ressort responsable des comptes définitifs.

Le système de contrôle interne ne peut pas décharger l'auditeur de ses responsabilités contractuelles en cas de problème dans les comptes finaux, il est donc de son devoir de vérifier l'ensemble de la transaction en détail. Un bon système de vérification interne peut décharger l'auditeur d'une vérification détaillée et il peut utiliser le temps gagné pour tout autre travail plus important.

Nous discuterons plus en détail de la vérification interne liée à différents aspects -

  • Paiement en éspèces
  • Ventes au comptant au comptoir
  • Ventes au comptant par les vendeurs
  • Ventes postales
  • Les recettes monétaires
  • Achats
  • Ventes
  • Magasins
  • Immobilisations
  • Investissements

Paiement en éspèces

Tenez compte des points suivants lors de la vérification interne des paiements en espèces -

  • À l'exception des paiements de petite caisse, tous les paiements doivent être effectués par chèques, traites à la demande, RTGS (règlement brut en temps réel), NEFT (transfert électronique de fonds national) ou tout autre mode bancaire selon les disponibilités.

  • La personne effectuant des paiements ne doit avoir aucun lien avec la réception d'espèces.

  • Chaque facture ou bon payé doit être estampillé «Payé» pour éviter les doubles paiements pour la même facture ou bon.

  • La confirmation des soldes des créanciers doit être faite directement.

  • Un reçu en espèces doit être obtenu pour chaque paiement.

  • Pour les paiements de petite caisse, la petite caisse sera responsable au lieu du caissier principal.

  • La petite caisse doit être maintenue sur le système d'avance.

  • En l'absence de reçu en espèces, une facture ou un bon doit être obtenu auprès de la petite caisse.

  • Le livre de la petite caisse doit être vérifié fréquemment par le caissier.

  • Le rapprochement bancaire doit être effectué à intervalles réguliers.

  • Le bulletin de versement pour déposer de l'argent en banque doit être rempli par le caissier et non par la personne qui va déposer l'argent.

Conformément à la disposition donnée en vertu de l'article 40A (3) de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961 pour les paiements supérieurs à Rs. 20 000 / - il est indiqué que «lorsque l’évaluateur engage des dépenses et qu’il est payé une somme supérieure à Rs. 20 000 / - autrement que par chèque barré ou virement bancaire croisé, l’ensemble de ces dépenses est refusé »

Ventes au comptant au comptoir

  • Chaque vendeur autorisé à effectuer des ventes au comptant doit être spécifiquement délimité.

  • Quatre copies du reçu en espèces doivent être générées, dont trois seront remises au client, dont le client remettra une copie au caissier au moment du paiement et une copie au portier au moment de la livraison des marchandises et de la sortie de la porte. et une copie sera conservée par le client.

  • Trois résumés des ventes seront préparés, l'un par le vendeur, le deuxième par le caissier et le troisième par le portier pour comptabiliser les ventes au comptant sur une base quotidienne.

  • Toutes les ventes au comptant doivent être déposées à la banque quotidiennement sans aucune défaillance, sans en déduire aucune dépense ou commission.

  • L'argent reçu (selon la machine d'enregistrement des espèces), les ventes au comptant et le montant déposé en banque doivent être identiques.

Ventes des vendeurs itinérants

  • Un livret de règlement en espèces prénuméroté doit être remis à chaque vendeur pour le recouvrement de la dette ou l'avance des clients.

  • Le reçu final doit être envoyé directement aux clients.

  • Sans faire aucune déduction, les vendeurs doivent déposer tous les espèces au siège social sur une base quotidienne sans faute.

  • Un rapprochement régulier du compte doit être effectué avec le client.

  • Pour éviter toute fraude, chaque vendeur doit être remplacé et transféré régulièrement dans d'autres domaines.

Ventes postales

  • Les ventes postales doivent être enregistrées dans un registre séparé.

  • Un registre séparé devrait être tenu pour enregistrer l'argent reçu contre la vente postale.

  • L'argent reçu par vente postale doit être déposé en banque séparément.

  • Un contrôle régulier et minutieux du registre de vente et de paiement doit être effectué par un responsable de l'entreprise.

Les recettes monétaires

Un caissier s'occupe des tâches suivantes concernant les encaissements -

  • Enregistrez les reçus en espèces immédiatement après la réception des espèces.

  • Il n'est pas autorisé à garder de l'argent avec lui.

  • Il n'est pas autorisé à en dépenser.

  • Le reçu en espèces doit être déposé à la banque quotidiennement.

  • Le caissier ne devrait pas être autorisé à faire une entrée principale dans les livres.

Achats

  • Des bordereaux de demande dûment signés par le chef de service doivent être émis et envoyés au service d'achat, mentionnant clairement la quantité, la qualité et la date de livraison sur le bordereau de demande

  • L'enquête sur le matériel requis doit être effectuée par le service des achats auprès de différents fournisseurs du matériel

  • Le bon de commande doit être émis sur la base de l'offre la plus basse reçue des fournisseurs. Il peut y avoir quatre exemplaires du bon de commande, un pour le fournisseur, le deuxième pour le service des magasins, le troisième pour le service des comptes et le quatrième exemplaire doit être conservé par le service des achats.

  • Les marchandises doivent être envoyées au magasin après un examen approprié au moment de la réception des marchandises. Le service du magasin en informera le service concerné.

  • Après vérification appropriée de la facture d'achat, celle- ci doit être envoyée au service des comptes à des fins de comptabilité et de paiement.

  • Sur la base du bon de commande, le service comptabilité enregistrera cette facture dans nos livres de comptes et en cas de divergence, une note de débit devra être adressée au fournisseur sous avis du service achat.

  • Le paiement est effectué au fournisseur selon la date d'échéance.

Ventes

  • Après réception de la commande client, une copie de celle-ci doit être envoyée au service d'expédition pour un traitement ultérieur.

  • Le service d'expédition après réception de la commande client emballe le matériel selon la commande.

  • La préparation et la vérification de la facture se font sur la base de la commande client.

  • L'entrée se fait dans le registre des marchandises sortant avant de l'envoyer aux clients.

  • Le retour des ventes est enregistré dans le registre des marchandises et une note de crédit est émise aux clients en conséquence.

Magasins

Un magasin est un département très important et crucial de toute industrie et un contrôle approprié sur le magasin est très essentiel pour prévenir le vol, le vol et l'utilisation abusive des stocks. Les points suivants doivent être pris en compte pour la vérification interne des magasins -

  • Chaque magasin doit être équipé de toutes les installations nécessaires pour maintenir l'inventaire en ordre et l'emplacement pratique du magasin est également important pour toute industrie.

  • Une copie en trois exemplaires du GRN (bon de réception de marchandises) doit être délivrée à la réception du matériel, une à envoyer au service des achats avec les factures, la deuxième pour le service des comptes et la troisième sera conservée par le service du magasin.

  • Les marchandises reçues doivent être stockées au bon endroit. Une comptabilité des stocks appropriée doit être disponible pour la réception des marchandises et la sortie des marchandises.

  • Un inventaire physique à intervalles réguliers doit être effectué et un rapprochement du stock avec les livres doit être effectué sans échec. Il devrait y avoir une action appropriée et rapide en cas de divergence.

  • Si le matériel est délivré à un autre service, il doit être spécifié sur la «note de transfert de matériel», le retour du matériel doit être sur le MRN (note de retour du matériel) et le matériel délivré au client doit être basé sur les ventes. Facture seulement.

Immobilisations

L'achat d'actifs fixes peut être pour un ajout normal aux actifs fixes, pour un nouveau projet ou pour l'expansion de l'entreprise. Les immobilisations sont de nature permanente pour gagner un revenu, c.-à-d. Terrains, bâtiments, usines et machines, meubles et agencements, ordinateurs et véhicules, etc.

Voici les contrôles importants liés aux immobilisations -

  • La sanction des dépenses en capital devrait être effectuée par un comité pouvant être institué à cet effet ou par l'autorité compétente. La même procédure doit être suivie en cas de transfert ou de mise au rebut de tout bien.

  • La distinction entre les dépenses en capital et les recettes est indispensable pour des registres comptables appropriés.

  • Le registre des immobilisations doit être tenu à jour, donnant toute la description de la quantité, du coût et de l'emplacement, etc. des immobilisations.

  • La vérification physique des immobilisations devrait être présente de temps à autre.

  • La comptabilité et l'amortissement des immobilisations doivent être effectués conformément à la norme comptable 10 publiée par l'Institut des comptables agréés de l'Inde.

Investissements

Les points suivants doivent être pris en compte lors de la gestion des investissements -

  • La vente et l'achat d'investissement doivent être effectués par une personne autorisée uniquement.

  • Un registre d'investissement détaillé doit être préparé et une vérification physique du document de propriété doit être effectuée périodiquement. Ces titres de propriété doivent être conservés en lieu sûr par la société.

  • L'exactitude des frais des courtiers doit être vérifiée.

  • La vérification des écritures comptables au titre des intérêts de dividendes, des primes et du remboursement du capital doit être effectuée.

  • Une vérification physique de l'investissement doit être effectuée.

Audit - Audit interne

Dans ce chapitre, nous comprendrons le concept d'audit interne en audit. Une équipe d'experts examine les procédures et les opérations d'une organisation et les signale à la direction dans des cas tels que la non-conformité, le manque de contrôle et l'inefficacité, en particulier dans les grandes organisations où des milliers d'employés travaillent et les opérations commerciales se déroulent à divers endroits . L'équipe d'audit interne requiert non seulement une expertise en comptabilité mais aussi en comportement organisationnel et en domaines fonctionnels de gestion.

Exigence légale

Conformément à l'article 138 de la Loi de 2013 sur les sociétés -

  • La ou les catégories de sociétés prescrites sont tenues de nommer un vérificateur interne, qui doit être un comptable agréé ou un comptable des coûts ou tout autre professionnel que le conseil d'administration peut décider de mener un audit interne des fonctions et des activités de l'entreprise.

  • Le gouvernement central peut, par voie de règles, prescrire la manière et les intervalles dans lesquels l'audit interne doit être mené et communiqué au Conseil.

Portée de l'audit interne

Voici la portée de l'audit interne selon l'Institut des auditeurs internes -

  • Sauvegarde des actifs.

  • Utilisation économique et efficace des ressources.

  • Fiabilité et intégrité des informations.

  • Atteinte des objectifs et buts établis pour les opérations ou les programmes.

Objectifs de l'audit interne

Voici les principaux objectifs de l'audit interne -

  • Commenter l'efficacité du système de contrôle interne en vigueur.

  • Donner des suggestions sur l'amélioration du système de contrôle interne dans l'organisation.

  • Vérifier et s'assurer que les politiques et procédures définies par la direction sont respectées ou non.

  • Si les actifs de l'organisation sont correctement comptabilisés et protégés.

  • S'assurer que les pratiques comptables standard sont suivies par l'organisation.

  • Détection et prévention plus tôt des erreurs et des fraudes.

  • Assurer l'exactitude, l'exactitude et l'authenticité de la comptabilité financière.

  • Faire enquête à la demande spéciale de la direction.

  • Vérifier si les responsabilités de l'organisation sont valides et légitimes.

Vérification interne et audit interne

Bien que le contrôle interne et l'audit interne fassent partie de l'ensemble du système de contrôle interne, il existe cependant une grande différence entre le contrôle interne et le contrôle interne -

Vérification interne V / S Audit interne

Base Vérification interne Audit interne
Sens Il s'agit d'un arrangement des fonctions des membres du personnel de telle sorte que le travail effectué par une personne soit automatiquement et indépendamment vérifié par l'autre L'audit interne est une revue des différentes opérations et registres de l'entreprise par un personnel spécialement désigné à cet effet.
Objet Pour prévenir et minimiser les possibilités d'erreurs, de fraudes ou d'irrégularités. Détecter les erreurs et fraudes déjà commises.
Horaire Le contrôle interne fonctionne au cours des transactions. L'audit interne commence après l'achèvement du processus comptable des différentes transactions.
Portée La portée de la vérification interne est très limitée. La portée de l'audit interne est très large.
Personnel L'organisation des tâches se fait avec le personnel existant, aucun nouveau membre du personnel n'est requis pour le contrôle interne. Un personnel distinct est nécessaire pour effectuer l'audit interne.
La nature La vérification interne vérifie automatiquement l'avancement des travaux. L'auditeur interne relève de la direction et suggère des améliorations concernant diverses inefficacités.
Participation Un grand nombre d'employés participent au système de contrôle interne. Pour la mise en œuvre de l'audit interne, une petite équipe avec des membres limités peut également effectuer l'audit.
Dispositif La vérification interne agit comme un appareil et surveille le travail. L'audit interne est un dispositif de vérification du travail.

Audit externe et audit interne

Voici les différences entre l'audit interne et l'audit externe -

Audit externe vs audit interne

Base Audit externe Audit interne
Rendez-vous La nomination d'un commissaire aux comptes est obligatoire en vertu de la loi; il est nommé soit par l'Actionnaire, soit par le Gouvernement. La nomination de l'auditeur interne est facultative et il est nommé par la direction.
Statut L'auditeur externe est une personne indépendante. L'auditeur interne est un employé rémunéré de l'entreprise.
Portée L'étendue des travaux du Commissaire aux comptes est fixée par la loi. L'étendue des travaux et les droits, devoirs et responsabilités de l'audit interne sont fixés par la direction.
Objet Assurance que les états financiers sont présentés fidèlement à tous égards importants et selon le référentiel d'information financière applicable ou non. L'audit interne a pour objet de répondre aux besoins de la direction et de prévenir les erreurs, fraudes et irrégularités.
Rémunération La rémunération est fixée par les actionnaires de la société. La rémunération est fixée par la direction de l'entreprise.
Durée L'audit externe commence après la préparation des comptes définitifs. L'audit interne est réalisé tout au long de l'année.
Rapports Le rapport est soumis aux actionnaires de la société. Le rapport d'audit interne est soumis à la direction.
Réunion d'actionnaires L'auditeur externe a le droit légal d'assister à l'assemblée des actionnaires. L'auditeur interne n'a pas le droit d'assister à l'assemblée des actionnaires.
Procédure d'audit Le vérificateur externe vérifie principalement le texte. L'auditeur interne effectue principalement une vérification détaillée et un examen des livres de comptes et des registres.
Qualification L'auditeur externe doit avoir la qualification professionnelle requise telle que définie par la loi. La qualification professionnelle n'est pas obligatoire pour un auditeur interne.

Audit - Échantillonnage d'audit

Ces jours-ci, les auditeurs ne peuvent pas aller pour un examen détaillé et des vérifications des dossiers. Avec l'introduction d'un système de contrôle interne efficace dans les organisations, les auditeurs sélectionnent une partie sélective des entrées des données complètes pour porter un jugement sur les données complètes.

La vérification de toutes les transactions et la vérification des entrées et des registres de l'entreprise étaient une pratique courante dans les années précédentes; ceci est presque obsolète dans le système moderne d'audit actuel. Puisqu'il n'y a pas d'obligation légale pour l'auditeur de vérifier l'ensemble des transactions, l'auditeur décide donc à son propre niveau de la mesure dans laquelle le contrôle doit être appliqué.

Qu'est-ce que l'échantillonnage d'audit?

L'échantillonnage est une technique basée sur l'hypothèse que, dans l'ensemble, chaque échantillon a presque les mêmes caractéristiques que les données complètes qu'il représente. L'échantillonnage signifie la sélection et la vérification d'une partie des écritures comptables et des enregistrements sur un total de données similaires. Il fournit une base raisonnable à l'auditeur pour conclure sur la population.

Un auditeur peut appliquer des vérifications tests lorsqu'un système de contrôle interne adéquat est adopté par l'organisation et qu'il est largement accepté dans la profession comptable et d'audit. Dans ce document, l'auditeur opte pour une vérification sélective au lieu de vérifier toutes les entrées dans les livres.

Sans aucun doute, cette technique peut fournir un certain degré de fiabilité au lieu de résultats fiables complets. Si, dans toute organisation, il existe un système de contrôle interne satisfaisant, un degré moindre de fiabilité du résultat de l'échantillon peut être acceptable.

Vérification de test

La nature, la taille et l'importance relative des transactions sont à la base, que l'auditeur garde à l'esprit pour ses propres jugements concernant la sélection d'un échantillon d'entrées à vérifier. Normalement, les comptes ayant un impact significatif et les écritures impliquant des montants importants sont vérifiés de manière approfondie et les écritures de solde sont vérifiées au hasard.

L'avantage de cette technique est que si une erreur ou une fraude détectée sur des entrées non contrôlées n'aura pas d'impact significatif sur l'équité et la véracité des états financiers. La divulgation, la présentation, les normes comptables, la disposition de la loi et l'exactitude arithmétique sont d'autres aspects sur la base desquels, l'auditeur donne son jugement.

Précautions

Les précautions suivantes doivent être prises pour appliquer la technique de vérification des tests.

  • Les transactions sélectionnées pour le plan de vérification des tests doivent être exemptes de tout biais.

  • Le nombre de transactions incluses dans la vérification du test doit être basé sur l'expérience d'un auditeur.

  • Le but de la vérification des bons doit être basé sur les objectifs clairs de l'autorisation ou du paiement effectué ou de l'enregistrement dans les livres.

  • Les transactions peuvent être classées en sous-groupes, dans le cas où, il existe une grande variété de transactions dans un groupe.

  • Certaines transactions doivent être identifiées lors de l'audit et celles-ci doivent être vérifiées en profondeur.

  • Pendant l'audit, si une erreur ou une fraude est identifiée, celles-ci doivent faire l'objet d'une enquête approfondie.

  • Le système de contrôle interne de l'organisation doit être étudié de manière approfondie pour décider dans quelle mesure les vérifications des tests doivent être appliquées.

  • Les procédures complètes et le traitement des transactions doivent être étudiés du début à la fin.

Qu'est-ce que l'échantillonnage statistique?

L'échantillonnage statistique fait référence à une approche d'échantillonnage qui présente les caractéristiques suivantes -

  • Sélection aléatoire d'échantillons d'articles, et

  • L'utilisation de la théorie des probabilités pour évaluer les résultats d'un échantillon, y compris la mesure du risque d'échantillonnage.

L'échantillonnage sans les caractéristiques ci-dessus doit être considéré comme une approche non statistique. Quelle que soit l'approche d'échantillonnage, l'échantillon doit être similaire aux données plus importantes qu'il représente? L'échantillonnage non statistique n'est ni scientifique ni objectif. La fiabilité des objectifs d'audit peut être mesurée par échantillonnage statistique.

Avantages de l'échantillonnage statistique

Voici les avantages de l'échantillonnage statistique -

  • Une augmentation de la taille de la population ne signifie pas une augmentation de la taille de l'échantillon.

  • L'indication du risque spécifique et de la précision sont associées à l'estimation de la taille minimale de l'échantillon.

  • Cette technique est exempte de toute association de biais humains.

  • Avec un minimum d'efforts, de coûts et de temps, il fournit un maximum d'informations.

  • L'échantillon représente l'ensemble de la population.

  • Pour la vérification des travaux en cours et de l'inventaire, il s'agit d'une technique très utile car les erreurs totales peuvent être prédites sur la base des erreurs dans l'échantillon.

Limites

Voici les limites de l'échantillonnage statistique -

  • Sans système de contrôle interne efficace et adéquat, cette technique ne peut pas fonctionner correctement.

  • Sans taille et échantillon adéquats, le résultat peut être trompeur.

  • Cette technique nécessite plus de temps et d'énergie, ce qui n'est pas pratique dans certaines situations.

Prérequis de l'échantillonnage statistique

Voici les conditions préalables à l'échantillonnage statistique -

  • Chaque élément de la population a une chance égale de sélection pour l'échantillonnage et chaque élément sélectionné pour l'échantillon est d'égale importance.

  • L'échantillon doit être de taille appropriée pour permettre au vérificateur de se forger une opinion sur l'authenticité des états financiers.

  • L'échantillon doit être représentatif de l'ensemble de la population.

Points importants du SA-530

Voyons maintenant quelques points importants du SA-530.

Plan d'échantillonnage, taille et sélection des éléments à tester

Lors de la conception d'un échantillon d'audit -

  • l'auditeur doit tenir compte de l'objectif des procédures d'audit et des caractéristiques de la population dans laquelle l'échantillon sera prélevé.

  • l'auditeur doit déterminer une taille d'échantillon suffisante pour réduire le risque d'échantillonnage à un niveau suffisamment bas.

  • l'auditeur doit sélectionner les éléments de l'échantillon de manière à ce que chaque unité d'échantillonnage de la population ait une chance de sélection.

Exécution des procédures d'audit

L'auditeur doit mettre en œuvre des procédures d'audit, adaptées à l'objectif, pour chaque élément sélectionné. Si la procédure d'audit n'est pas applicable à l'élément sélectionné, l'auditeur doit exécuter les procédures sur un élément de remplacement.

Si l'auditeur n'est pas en mesure d'appliquer les procédures d'audit conçues ou des procédures alternatives appropriées à un élément sélectionné, l'auditeur doit traiter cet élément comme un écart par rapport au contrôle prescrit, dans le cas de tests de contrôles, ou une anomalie, dans le cas de tests de détails.

Nature et cause de l'écart et des anomalies

L'auditeur doit enquêter sur la nature et les causes de tout écart ou anomalie identifié et évaluer leur effet possible sur l'objet de la procédure d'audit et sur d'autres domaines de l'audit.

Dans des circonstances extrêmement rares où l'auditeur a considéré une anomalie ou un écart découvert dans un échantillon comme une anomalie, l'auditeur doit obtenir un degré élevé de certitude que cette anomalie ou cet écart n'est pas représentatif de la population. L'auditeur doit obtenir ce degré de certitude en appliquant des procédures d'audit supplémentaires pour obtenir des éléments probants suffisants et appropriés indiquant que les anomalies ou les écarts n'affectent pas le rappel de la population.

Projection d'anomalies

Pour le test des détails, l'auditeur doit projeter les anomalies trouvées dans l'échantillon à la population.

Évaluation des résultats de l'échantillonnage d'audit

L'auditeur évalue -

  • Les résultats de l'échantillon, et

  • Si l'utilisation de l'échantillonnage d'audit a fourni une base raisonnable pour conclure que la plus grande population a été testée.

Méthodes de sélection des échantillons

Les méthodes suivantes peuvent être utilisées pour la sélection des échantillons -

  • Échantillonnage aléatoire systématique
  • Tableau des nombres aléatoires
  • Échantillonnage aléatoire stratifié
  • Échantillonnage systémique
  • Échantillonnage aléatoire

Audit - Audit Vouching

Les écritures comptables faites dans les livres doivent être appuyées par des preuves documentaires et l'inspection de ces preuves est appelée justificatif. L'auditeur apprécie l'authenticité des écritures comptables à l'aide de la technique du justificatif. En cas d'indisponibilité de pièces justificatives appropriées, l'auditeur peut avoir toutes les raisons de douter d'erreurs ou de fraude ou de manipulation.

Ainsi, l'audit est incomplet sans attestation.

Dans le processus d'audit, basé sur des preuves, il y a deux fonctions principales

  • collecte de preuves - par l'observation, la confirmation, l'inspection, l'enquête.

  • évaluation des preuves - avec pertinence, adéquation et validité.

Objectif de l'attestation

Voici les principaux objectifs de l'attestation -

  • Vérifier si toutes les transactions commerciales sont correctement enregistrées dans les livres comptables ou non.

  • Pour voir si les transactions enregistrées sont dûment étayées par des preuves documentaires ou non.

  • Vérifier que toutes les preuves documentaires sont authentifiées et liées uniquement aux transactions commerciales.

  • Pour vérifier que les transactions sont exemptes d'erreurs ou de fraudes.

  • Pour vérifier si le bon est traité correctement à toutes les étapes du système de vérification interne.

  • Vérifier et confirmer que les écritures sont enregistrées selon le capital et la nature des revenus ou non.

  • Pour vérifier l'exactitude des transactions comptables.

Importance de se porter garant

Le justificatif constitue la base de l'audit et a une part importante du devoir de l'auditeur. En cas de négligence de se porter garant, l'Auditeur sera tenu responsable; il ne peut pas échapper à son devoir s'il a négligé de se porter garant. Les points suivants montrent l'importance de se porter garant -

  • Les pièces justificatives sont tout aussi importantes que le passage de l'inscription originale dans les livres de comptes. Si la saisie d'origine est erronée, elle affectera tous les processus de saisie comptable et son impact sera jusqu'au résultat final. De même, l'attestation est la base de tout processus d'audit.

  • L'efficacité de l'attestation déterminera le succès de l'audit.

  • Toutes les erreurs et fraudes sont facilement détectables si la confirmation se déroule de manière intelligente et intelligente.

  • Un justificatif intelligent et fidèle établira la fiabilité des états financiers, c'est-à-dire le compte de profits et pertes et le bilan de toute organisation.

  • Si un système de contrôle interne adéquat existe, l'auditeur peut choisir de faire un test de vérification au lieu de se porter garant.

Vérification et vérification de routine

La vérification de routine couvre la vérification de chaque report, la comptabilisation sur le compte du grand livre et le solde du compte. Les pièces justificatives comprennent les vérifications de routine qui sont des vérifications mécaniques, tandis que les pièces justificatives sont effectuées sur la base de preuves documentaires.

Un bon peut être une facture de vente, une facture d'achat, un reçu de paiement, un bulletin de versement, etc. Tous ces types de preuves documentaires sont connus sous le nom de bons.

Types de bons

Il existe deux types de bons -

  • Bon principal - La copie originale du document justificatif écrit est appelée bon principal. Comme achat de facture, note de service en espèces, bulletin de versement, etc.

  • Bon de garantie - Les copies des pièces justificatives qui ne sont pas disponibles dans l'original sont des bons de garantie comme un duplicata ou une copie conforme de la facture de vente.

Exemple de bons

Transactions Pièces justificatives
Ventes Bon de commande, facture de vente, registre de sortie de marchandises, reçu en espèces, bulletin de versement bancaire, etc.
achat Devis, bons de commande, bons de commande, registre des marchandises, etc.
Paiement en éspèces Billet à ordre, reçu en espèces, note en espèces, etc.
Argent reçu Duplicata ou copie conforme du reçu en espèces, des contrats et de la correspondance avec le bénéficiaire, etc.
Paiements bancaires Chèques, talons, relevés bancaires, etc.
Paiement reçu via les canaux bancaires Bordereau de dépôt bancaire, relevés bancaires, etc.

Points importants concernant les pièces justificatives

Les points suivants doivent être pris en considération concernant la confirmation -

  • Exactitude des transactions.

  • Authenticité des transactions.

  • Classification appropriée des comptes.

  • Les bons doivent être correctement numérotés en série et la disposition des bons en conséquence.

  • Chaque bon vérifié doit être coché avec un signe.

  • Le montant de la réception doit être identique en mots et en chiffres.

  • La période de paiement doit être indiquée à la réception.

  • Le reçu doit mentionner clairement «paiement anticipé» si c'est le cas.

  • Pour vérifier et enquêter sur les livres de comptes s'ils sont au nom du directeur, du directeur, du partenaire ou de tout autre employé de l'entreprise.

  • Pour vérifier que la certification appropriée du bon doit être là par tout responsable de l'entreprise.

  • Enquête sur les bons manquants dans le dossier, le cas échéant.

  • Toute modification du bon doit être authentifiée par l'agent concerné.

  • Les pièces justificatives doivent être complètes en une seule fois pendant une période donnée.

  • Toutes les dépenses doivent être examinées par le vérificateur.

  • Sans l'existence d'un système de contrôle interne adéquat dans l'organisation, un auditeur ne devrait pas opter pour la vérification des tests.

  • La vérification de la classification des comptes doit être effectuée.

  • Les achats en espèces ne doivent pas être enregistrés deux fois, une fois en achat en espèces et une deuxième en achat à crédit.

  • Un auditeur doit renvoyer la résolution telle qu'adoptée lors de la réunion pour certaines transactions.

  • Un vérificateur doit vérifier que les écritures comptables sont effectuées sur la base des éléments de capital et de revenu.

  • Un vérificateur doit vérifier que chaque bon de paiement de Rs ci-dessus. 5.000 / - devraient porter le timbre fiscal.

Audit - comptabilité mécanisée

Dans le système manuel traditionnel de comptabilité, de nombreuses étapes ont été impliquées dans l'enregistrement des transactions comptables. Dans le scénario commercial actuel, beaucoup d'informations peuvent être récupérées en très peu de temps, sans dépenser beaucoup de main-d'œuvre et de ressources. Par conséquent, différentes machines effectuent le travail d'enregistrement et de présentation des transactions comptables.

Avantages de la comptabilité mécanisée

  • Il économise du temps et de l'argent dans l'enregistrement des transactions comptables.
  • Les machines fonctionnent très efficacement, ce qui réduit les risques d'erreurs.
  • Il améliore la vitesse de travail.
  • La comptabilité via les machines est nette et lisible.
  • Sans aucun délai, les comptes définitifs peuvent être préparés à tout moment.
  • Le coût du système de contrôle interne et du contrôle interne peut être minimisé.
  • Le nombre souhaité de copies de n'importe quel enregistrement est facilement disponible.
  • Les données et les enregistrements de l'année précédente peuvent être reproduits sous la forme souhaitée sans délai.

Inconvénients de la comptabilité mécanisée

La comptabilité mécanisée comporte ses propres inconvénients. Quelques-uns d'entre eux ont été mentionnés ci-dessous -

  • Un mauvais poinçonnage des données au stade initial produira des résultats erronés.
  • Les cartes et draps en vrac conservés en dessous ne sont pas acceptés par le tribunal.
  • Il est très difficile de localiser et de rectifier les erreurs.

Comptabilité et vérificateur mécanisés

Un vérificateur doit tenir compte des points suivants lors de la vérification des registres comptables mécanisés -

  • Il doit vérifier le poinçonnage des données d'origine.
  • Le contrôle du système de contrôle interne est indispensable.
  • Il doit s'assurer que les transactions comptables effectives et autorisées sont enregistrées.
  • Le cas échéant, il doit obtenir les explications requises dans toute inscription.
  • Il exige un certificat indiquant si les machines sont en ordre et fonctionnent correctement ou non.

Audit - Transactions commerciales

Attestation du livre d'achat

L'objectif principal derrière la confirmation du carnet d'achat est de confirmer que chaque facture d'achat est entrée dans le livre d'achat et que les factures saisies dans le livre d'achat sont contre les marchandises réellement reçues et le paiement est effectué pour ces achats réels.

Nous discuterons plus en détail des principales fonctions d'un auditeur concernant la confirmation des achats de crédit.

Contrôle interne d'achat

L'auditeur doit étudier l'adéquation du système de contrôle interne dans une organisation. Le système normal de contrôle interne des achats est indiqué ci-dessous -

  • Le service qui a besoin de matériel ou le service du magasin enverra une demande d'achat au service d'achat après l'avoir signée par le chef du service. La qualité et la quantité du matériel requis doivent être clairement mentionnées sur la demande.

  • Après avoir obtenu la réquisition autorisée du magasin ou d'un autre département, le service des achats invitera les devis de différents fournisseurs; le service achat choisira alors le meilleur devis avec les meilleurs produits de qualité.

  • Un bon de commande sera émis au fournisseur de marchandises qui est prêt à fournir les marchandises aux conditions les plus favorables. Une copie du bon de commande sera envoyée au fournisseur de marchandises, la seconde au département magasin, la troisième au service comptabilité et la quatrième au service réception des marchandises, et une copie sera conservée par le service achat lui-même .

  • Lors de la réception des marchandises, le bon de réception du matériel (MRN) sera émis par le service de réception des marchandises après vérification et vérification de la quantité, du prix et de la qualité du matériel des marchandises avec le bon de commande. Le matériel ainsi que la note de réception du matériel seront envoyés au département du magasin, une copie de chaque MRN sera envoyée au service des comptes et au service des achats.

  • Après vérification de la facture d'achat et du MRN, le service comptabilité transmet la facture de paiement et le paiement sera effectué par le service comptabilité selon les conditions de paiement.

L'auditeur doit vérifier le système de contrôle interne complet comme indiqué ci-dessus.

Fonctions du vérificateur

L'auditeur doit vérifier et vérifier les éléments suivants -

  • Enregistrement de tous les bons de commande.

  • Vérification de la quantité, du prix et des conditions de paiement de la facture d'achat avec les bons de commande.

  • Vérification de la réception effective des marchandises.

  • Vérification de l'enregistrement correct de la facture d'achat dans le livre d'achat.

  • L'achat de marchandises ne doit être effectué qu'à des fins commerciales, et non pour un usage personnel d'un partenaire, administrateur ou dirigeant de l'entreprise.

  • L'auditeur doit vérifier les états des comptes des fournisseurs.

Attestation du livre de retour d'achat

Il y a des moments où, en raison de la qualité des produits achetés ou en raison d'une offre excessive de produits commandés ou pour toute autre raison, les produits sont retournés au fournisseur. L'auditeur doit vérifier les points suivants -

  • Une note de débit ou une facture de retour d'achat doit être préparée mentionnant le numéro de la facture d'achat d'origine, la quantité, le prix, les taxes applicables, etc. Ils doivent être conformes à la facture d'achat originale par rapport à laquelle le matériel a été acheté.

  • Une note de crédit correspondante doit être reçue du fournisseur.

  • Un carnet de retour des marchandises distinct doit être tenu.

  • L'ajustement du montant de la facture de retour de marchandise doit être effectué lors du paiement au fournisseur.

Attestation des marchandises envoyées en consignation

Tenez compte des points suivants pour l'attestation des marchandises envoyées en consignation -

  • Les marchandises envoyées en consignation par principe à son agent ne sont pas une vente.

  • L'entrée en vente ne doit être effectuée que lorsque les marchandises sont effectivement vendues par l'agent.

  • Au moment de l'évaluation du stock de principe (expéditeur), les marchandises invendues se trouvant au niveau de l'agent (consignataire) doivent également être considérées comme stock.

  • Des livres séparés pour les marchandises envoyées en consignation devraient être tenus par l'expéditeur.

  • À la fin de l'année, le destinataire envoie une déclaration indiquant les marchandises reçues, au cours de l'année, les marchandises vendues et le stock invendu à la fin de l'année.

  • L'auditeur doit vérifier la facture proforma, le registre de sortie des marchandises, etc.

Attestation de vente à crédit

La plupart des ventes sont effectuées à crédit et le système de contrôle interne de celui-ci est indiqué ci-dessous -

Contrôle interne pour vente à crédit

  • Un registre séparé des bons de commande doit être tenu, indiquant le détail des marchandises commandées, le nom du client, le numéro de commande, la quantité commandée, le délai de livraison, le prix, le mode de livraison, les conditions de paiement, les détails des taxes et des assurances. La commande client doit être enregistrée dans le registre dès sa réception.

  • La commande de vente sera envoyée au service d'expédition.

  • Le service d'expédition organisera l'envoi du matériel au client.

  • Sur la base du bon de commande et du challan d'expédition, une facture de vente est émise.

  • Les factures de vente doivent être saisies à la fois dans le registre sortant et dans le livre des ventes.

  • Le paiement sera reçu selon les conditions de paiement.

Fonctions du vérificateur

  • Un auditeur doit vérifier le système complet de contrôle interne de vente tel que décrit ci-dessus.

  • La facture de vente doit être vérifiée avec le bon de vente.

  • Le registre de vente vérifiera les factures de vente.

  • La vente de biens d'équipement ne doit pas être enregistrée dans le compte de vente.

  • Le calcul de la facture de vente doit être vérifié en cas de facturation manuelle.

  • La comptabilité des taxes doit être dans un compte séparé comme l'accise, la taxe de service, la TVA, la taxe centrale de vente, etc.

  • Aucune facture de vente ne doit être enregistrée dans le livre des ventes.

  • Seules les ventes de l'année en cours doivent être enregistrées pour l'année en cours.

  • Les factures annulées doivent être conservées séparément pour vérification par l'auditeur.

  • Aucune entrée distincte pour la remise commerciale ne doit être transmise; il doit être ajusté dans la valeur des ventes.

Attestation du retour de vente

Il peut y avoir de nombreuses raisons pour le retour des marchandises vendues par les clients. Peu d'entre eux sont une mauvaise fourniture de matériel, une quantité excessive ou inférieure à la qualité standard, etc. L'auditeur doit vérifier attentivement les points suivants -

  • Un registre de retour de vente séparé doit être tenu pour le retour de vente.

  • La note de crédit doit être émise après avoir obtenu la sanction appropriée de l'officier responsable.

  • Le registre des entrées de marchandises doit être vérifié.

  • La raison du retour des marchandises doit être analysée.

  • La date de retour des marchandises doit être vérifiée avec une note de débit ou de crédit, un registre des marchandises.

  • Les enregistrements du magasin doivent être vérifiés.

  • Le compte client doit être crédité du montant du retour de vente.

  • Au moment de l'évaluation du stock de clôture, les marchandises retournées doivent être évaluées au «coût ou prix du marché, le plus bas des deux».

Marchandises vendues sur la base de la vente ou du retour

La plupart des sociétés d'achats en ligne font leurs affaires sur la base de la vente ou du retour. Le client réserve sa commande en ligne, sur la base de la commande, les marchandises sont envoyées au client par courrier ou transport, le client reçoit les marchandises et effectue le paiement au coursier ou il peut retourner les marchandises immédiatement après l'ouverture du colis au cas où il ne serait pas satisfait . Même après avoir accepté la livraison de la marchandise et effectué le paiement, le client est normalement autorisé à retourner la marchandise dans le délai stipulé (généralement 15 jours), au cas où il ne serait pas satisfait de la qualité du produit.

L'auditeur doit vérifier soigneusement tous les processus et la documentation sur la base de ce qui précède et considérer les points suivants:

  • La facture de vente ne peut être augmentée qu'après réception de la confirmation du client ou après expiration du délai stipulé.

  • Les marchandises expédiées sur la base de la vente ou du retour doivent être considérées comme des stocks de clôture si l'approbation de la vente n'est pas reçue ou si le délai stipulé n'est pas expiré.

  • Une copie de la facture de vente sera envoyée au client.

Marchandises vendues sur le système d'achat de location

Tenez compte des points suivants lorsque vous vous portez garant d'une vente pour location-vente -

  • Marchandises vendues au prix d'achat de location qui est le coût + le profit.

  • Le paiement est recevable en plusieurs versements.

  • Le profit sur la vente de location-vente ne peut être réservé que sur la base du versement réellement libéré.

  • La provision pour profit dans le bilan doit être constituée sur la base des versements en attente.

  • Le montant de cette provision sera déduit du compte débiteur.

Vente à terme

S'il existe un accord entre le vendeur et l'acheteur pour la vente d'une quantité spécifique de bien à une date ultérieure, il s'agit de la vente à terme. L'auditeur doit vérifier que la vente ne peut pas être réservée avant cette date et sans envoyer de marchandises au client. En cas de livraison partielle, le bénéfice peut être comptabilisé partiellement sur la base de la vente effective.

Vente de sous-produits

Le sous-produit est automatiquement produit au moment de la fabrication ou la production de tout produit principal est appelée sous-produit. Par exemple, le gâteau à la moutarde est un sous-produit de l'huile de moutarde. La vente peut être traitée séparément si le volume de vente de sous-produits est élevé ou s'il peut être réduit du coût du produit. Selon la nature et le volume de l'industrie, l'auditeur peut définir un programme d'audit intelligent après en avoir discuté avec la direction.

Vente de ferraille

La ferraille est produite lors de la fabrication du produit dans le cours normal de la production. La ferraille est un article vendable et vendu au vendeur de ferraille, qui s'en occupe. L'auditeur doit vérifier les conditions de stockage, le volume de ferraille effectivement produit, les devis des vendeurs de ferraille, la quantité vendue, les taxes applicables et le paiement reçu.

Attestation d'un livre de journal

En plus du livre de caisse, du livre d'achat, du livre de vente, du retour d'achat et du livre de retour des ventes, les écritures suivantes sont enregistrées dans le journal -

  • Ouverture et fermeture des entrées
  • Diverses provisions pour impôts et créances douteuses
  • Provision pour dépréciation
  • Intérêts reçus et intérêts payés
  • Entrées de transfert et entrées d'ajustement
  • Attribution d'actions, appels d'actions, confiscations et réémissions d'actions confisquées
  • Vente et achat d'actifs
  • Inscription des effets à recevoir, effets à payer et refus des effets

Il y a de nombreuses chances de commettre des fraudes de la part de tout fonctionnaire supérieur par le biais de ces entrées.

Autres aspects importants

L'auditeur doit toujours être prudent lors de l'audit d'une transaction commerciale. Les points suivants doivent être pris en compte pour les mêmes -

Fonds de commerce

L'exactitude et la vérification des stocks en échange sont d'une grande importance dans toute industrie. Le stock de clôture d'une année devient le stock d'ouverture de l'année suivante, il est donc très important de le vérifier constamment. Stock d'ouverture + achat - la vente doit être égale au stock de clôture. Cette équation peut être vraie, s'il y a une différence pour une raison quelconque, l'auditeur doit vérifier et vérifier la raison derrière elle. Les points suivants doivent être pris en compte lors de la vérification et de la vérification du stock commercialisé.

  • Échantillon au client et perte de stock pendant le traitement, le chargement, le déchargement, le feu et les fuites, etc.

  • Vente ou achat en transit.

  • Retour de vente toujours exclu en stock et retour d'achat inclus en stock.

  • Non-ajustement des marchandises reçues ou envoyées sur la base de la vente ou du retour.

Le stock est valorisé sur la base d'une vérification physique en fin d'année et doit se rapprocher du solde comptable. Il doit exister un système de contrôle interne efficace pour contrôler le stock commercial.

Éléments de capital et de revenu

L'auditeur doit toujours faire attention à la distinction entre les éléments de capital et de produit, sinon le bénéfice de la préoccupation sera surévalué ou sous-évalué et les résultats financiers ne présenteront pas une image fidèle de l'organisation.

Actifs courants et actifs fictifs

La surévaluation des actifs courants représentera un bénéfice plus élevé et vice-versa; par exemple, l'inclusion des créances douteuses dans le compte débiteur. Les actifs fictifs sans valeur doivent être radiés comme des brevets ou des marques de commerce inutiles.

L'auditeur doit veiller à ce que les actifs courants et les actifs fictifs soient évalués à leur valeur réelle, faute de quoi le bénéfice sera sous-estimé ou surévalué.

Audit - Confirmation des transactions en espèces

Justificatif des reçus de caisse (côté débit du livre de caisse)

Nous discuterons du reçu en espèces qui est placé sur le côté débit du livre de caisse pour les articles suivants -

Solde d'ouverture du livre de caisse

Le solde d'ouverture du livre de caisse représente la trésorerie disponible en début d'année et doit être vérifié à partir du bilan du dernier exercice.

Argent reçu des débiteurs

Considérez les points suivants pour la vérification des espèces reçues des débiteurs -

  • Les copies carbone ou les talons du livret de caisse doivent être vérifiés.

  • Le reçu en espèces doit être numéroté en série.

  • L'argent reçu doit être saisi à la même date à laquelle l'argent est effectivement reçu.

  • La remise accordée aux clients doit être dûment autorisée par un responsable.

  • La correspondance avec le client et le compte du grand livre doit être comptabilisée.

Voici les différents moyens utilisés pour le détournement d'argent -

  • L'argent reçu du client n'est pas enregistré dans les livres et aucun reçu en espèces ne peut être émis.

  • Délivrance d'un reçu pour des montants inférieurs au montant réellement reçu.

  • Utilisation de la méthode grouillante et lading ; c'est une méthode très courante pour détourner l'argent, dans lequel l'argent reçu d'un client non enregistré dans les livres et l'argent reçu du même client à une date ultérieure ou d'un autre client enregistré dans les livres et ainsi de suite.

Remboursement d'un prêt par des tiers

Le remboursement d'un prêt par des tiers peut être vérifié des manières suivantes -

  • Le calcul des intérêts reçus et des intérêts doit être crédité sur le compte d'intérêts reçus.

  • Vérification à partir du relevé bancaire s'il est déposé directement par la partie dans la banque.

  • Vérification des copies carbone ou des souches de reçus de caisse.

  • S'assurer qu'il ne devrait pas y avoir de violation des règles de l'impôt sur le revenu en tant que paiement d'un prêt supérieur à Rs. 20 000 / - ne peuvent être remboursés en espèces. Cela devrait être par chèques, demande de traite, NEFT, RTGS ou tout autre canal bancaire disponible.

Loyer reçu

  • Pour vérifier le contrat de location ou l'acte de location.

  • Dans le cas où les revenus locatifs proviennent de plusieurs propriétés, un compte séparé doit être tenu pour chaque propriété.

  • L'auditeur doit vérifier que le loyer pour l'ensemble des douze mois est reçu ou non.

  • Le montant du loyer doit être vérifié à partir de l'acte de location ou de l'acte de location.

  • Si TDS (impôt retenu à la source) est déduit par la partie, il devrait y avoir une comptabilité appropriée de TDS.

Vente d'investissements

  • Pour vérifier le relevé bancaire si le produit de la vente a atteint le compte bancaire.

  • Pour vérifier la commission du courtier, la note ou la note de débit, si les investissements sont vendus par l'intermédiaire du courtier.

  • Assurer une comptabilité séparée pour les recettes en capital et les recettes. Le dividende ou le profit ou la perte sur la vente d'un investissement est une recette fiscale et le produit de la vente du coût d'investissement doit être comptabilisé comme une recette en capital.

Abonnement

Les abonnements sont reçus des membres d'un club et les points suivants doivent être pris en compte par l'auditeur lors de la confirmation de l'abonnement -

  • Le registre d'abonnement doit être vérifié.

  • Vérification de la souscription reçue au cours de l'année et de la souscription à recevoir.

  • La souche du reçu en espèces doit être vérifiée.

Vente d'immobilisations

  • Pour vérifier les procès-verbaux des réunions du conseil d'administration.

  • Contrat de vente ou contrat de vente.

  • Vérification du compte de l'agent si la vente est effectuée par l'intermédiaire d'un agent.

  • Le profit ou la perte sur la vente d'immobilisations doit être comptabilisé dans le compte de revenus.

  • Autorisation de vente d'immobilisations.

  • Le produit de la vente d'immobilisations doit être crédité sur le compte d'immobilisations après déduction des frais de vente d'immobilisations, le cas échéant.

Intérêts et dividendes reçus

  • Vérification de la lettre de garantie de dividende avec la lettre d'accompagnement pour la vérification des dividendes en cas de dividendes reçus par chèque.

  • Vérification du relevé bancaire, si le dividende est directement crédité sur le compte bancaire.

  • Les intérêts sur les titres peuvent être garantis à partir du tableau des titres.

  • Les intérêts sur le dépôt fixe peuvent être vérifiés à partir du relevé bancaire et des certificats TDS.

  • Les intérêts reçus des étrangers à qui la société a accordé un prêt pourraient être vérifiés à partir du relevé de compte de la partie ainsi que des certificats TDS.

  • Il convient de prévoir des intérêts courus mais non échus.

  • Tous les intérêts reçus et courus doivent être correctement comptabilisés dans les livres comptables.

Commission reçue

  • Vérification de l'accord sur la base duquel la commission est reçue.

  • Calcul de la commission à recevoir.

  • La commission reçue doit être vérifiée à partir des souches, des relevés bancaires, des reçus de caisse, etc. et la provision pour commission à recevoir doit être correctement comptabilisée dans les livres comptables.

  • La commission à recevoir sur la «vente de marchandises expédiées en consignation» doit être vérifiée à partir du compte de vente.

Acomptes reçus sur la location-vente

  • Étude du contrat de location-vente pour le prix de location-vente-vente, le nombre de mensualités, le taux d'intérêt, etc.

  • La séparation du montant principal et du montant des intérêts doit être effectuée et les deux doivent être pris en compte séparément.

  • Le bénéfice à la vente sur location-vente doit être dûment calculé sur la base des acomptes reçus au cours de l'année.

Justificatif des paiements en espèces (côté crédit du livre de caisse)

Tous les paiements effectués aux créanciers, les dépenses engagées en espèces et tous les autres paiements effectués figurent au crédit du livre de caisse et l'auditeur est tenu de se porter garant des paiements en espèces car les risques de détournement de fonds sont très élevés.

Les points suivants doivent être pris en compte pour différents types de paiement en espèces -

Solde d'ouverture

Le solde d'ouverture du livre de caisse ne peut jamais être crédité car la trésorerie de la société ne peut pas être négative, mais le solde bancaire du crédit représente le compte de découvert bancaire ou l'utilisation de la limite de crédit en espèces telle que sanctionnée par la banque.

Paiement aux créanciers

Le paiement aux créanciers peut être examiné par:

  • Reçu émis par les créanciers.

  • Si le créancier est payé le montant en tant que règlement complet et final, le montant du solde, le cas échéant, se trouve dans le compte du grand livre du créancier; ce montant doit être crédité sur la remise reçue.

  • Si un paiement anticipé est effectué au créancier, cela doit être clairement mentionné.

  • Relevé de compte du créancier.

Paiement des salaires

En fonction de l'adéquation du système de contrôle interne dans une organisation, l'auditeur décidera de son programme d'audit. Il est très important pour l'auditeur de vérifier les points suivants -

  • Registre de présence de l'employé et registre des salaires.

  • Lettre de nomination des nouveaux employés.

  • Comparaison du salaire du mois en cours avec le salaire du mois dernier et en cas de changement anormal du montant, l'auditeur doit vérifier la même chose.

  • Modification du montant des retenues sur acompte, prêt, amende, fonds, assurance, TDS, etc.

Paiement des salaires

Lors de l'attestation des salaires versés, l'auditeur doit vérifier les points suivants pour éviter tout détournement d'espèces -

  • Adéquation du système de contrôle interne.

  • Paiement du salaire à un taux plus élevé que celui autorisé.

  • Paiement indiqué aux anciens travailleurs du mois en cours.

  • Abaissement ou non-déduction d'avance ou autres retenues dues.

  • Paiement aux travailleurs fictifs.

  • Paiement aux travailleurs absents.

  • La feuille des salaires doit être comparée au registre des salaires.

  • La comparaison des salaires du mois en cours avec les salaires du mois dernier et une vérification appropriée devraient être là pour les changements extraordinaires.

  • Vérification détaillée du paiement aux travailleurs occasionnels.

  • Attestation et vérification du traitement, traitement comptable des salaires impayés.

Achat d'installations et de machines

L'auditeur doit prêter attention aux éléments suivants -

  • Facture d'achat de machines.

  • Les frais d'entrée de fret, les frais d'installation, les frais de montage et de mise en service doivent être capitalisés.

  • Traitement de l'accise selon les règles de l'accise.

Achat de terrain et de bâtiment

L'achat d'un terrain et d'un bâtiment peut être attesté comme suit -

  • Étude de la convention de bail à bail, si le terrain est acheté sur une base de location à bail.

  • Le paiement doit être conforme à la durée du bail.

  • Toutes les dépenses engagées pour acquérir un bien à bail devraient être débitées du compte de propriété respectif.

  • L'auditeur doit étudier les actes de cession dans le cas où la propriété est achetée dans le cadre de la détention libre.

  • Pour la vérification du paiement, l'auditeur peut vérifier le reçu de paiement et l'acte de transport.

Loyer payé

Considérez les points suivants pour la vérification du loyer par le vérificateur -

  • Acte de location.
  • Reçu de loyer de Land lord.
  • Provision pour loyer non payé à la fin de l'année.

Prime d'assurance

Tenez compte des points suivants pour la vérification de la prime d'assurance -

  • Police d'assurance émise par la compagnie d'assurance.
  • Reçu de prime d'assurance
  • La prime d'assurance ne doit être liée à aucun responsable de l'entreprise.

Impôt sur le revenu

Tenez compte des éléments suivants pour la vérification du revenu -

  • Advance Tax Challan
  • Challan fiscal d'auto-évaluation
  • Avis de demande d'impôt sur le revenu
  • Ordonnance d'évaluation

Droits d'accise

Tenez compte des éléments suivants pour la vérification des droits d'accise -

  • Taux d'accise
  • Registres d'accise et facture de vente pour la vérification des droits d'accise

Commission de vente

Considérez ce qui suit pour la vérification de la Commission sur la vente -

  • Accord de vente.
  • Taux de commission à la vente.
  • Calcul de la commission sur la base de la vente.
  • Reçu en espèces émis par l'agent.
  • Provision pour commission à payer

Jetons de présence

Tenez compte des éléments suivants pour la vérification des jetons de présence -

  • Les administrateurs reçoivent des jetons de présence pour assister aux réunions du conseil.
  • Vérification du registre de présence.
  • Vérification du reçu de paiement dûment reconnu par les administrateurs.

Système de contrôle interne des transactions en espèces

Voici les principales caractéristiques d'un bon système de contrôle interne -

  • Toutes les espèces reçues doivent être comptabilisées immédiatement.

  • Tous les chèques reçus doivent être franchis dès leur réception.

  • Un reçu en espèces doit être délivré aux débiteurs et un rapprochement quotidien du compte doit être effectué lorsque les débiteurs paient quotidiennement en espèces.

  • Tous les reçus en espèces doivent être déposés en banque quotidiennement.

  • Un compte de rapprochement bancaire doit être établi régulièrement.

  • Les paiements autres que les petits paiements doivent être effectués par chèques croisés.

  • Un reçu en espèces doit être obtenu pour chaque paiement en espèces aux créanciers.

  • Les dépenses en espèces doivent être dûment justifiées par des factures ou des bons appropriés et authentiques.

Audit - Justificatif du grand livre

Nous commencerons par discuter des types de comptes du grand livre et procéderons à leur vérification ainsi qu'à la vérification des autres comptes.

Comptes du grand livre personnel

Tous les comptes personnels sont ouverts dans cette catégorie. Dans les grandes organisations où le nombre de transactions est assez élevé, un grand livre personnel peut encore être divisé en deux autres livres -

  • Grand livre d'achat
  • Grand livre des ventes

Grand livre d'achat

Le livre d'achat est vérifié à partir des éléments suivants -

  • Solde des créanciers de l'année dernière
  • Livre de caisse et livre de banque
  • Registre d'achat
  • Acheter un livre de retour
  • Carnet de factures à payer
  • Journal et autres livres pertinents

Un vérificateur doit vérifier soigneusement les éléments suivants -

  • L'enregistrement de tous les pièces justificatives dans le compte du grand livre doit être effectué sans aucune omission.

  • La vérification de tous les soldes d'ouverture doit être correctement vérifiée avec le bilan de l'année dernière.

  • Si le solde du créancier montre un solde débiteur, cela peut être dû à un paiement anticipé qui lui a été fait, l'auditeur doit confirmer si les pièces contre avance ont été reçues ou non.

  • Les déclarations périodiques du créancier doivent être rapprochées.

  • Examen du système de contrôle interne.

Grand livre des ventes

Le grand livre des ventes sera vérifié à partir des éléments suivants:

  • Solde des débiteurs de l'année dernière
  • Livre de caisse et livre de banque
  • Registre des ventes
  • Carnet de retour des ventes
  • Livre des effets à recevoir
  • Journal et autres livres pertinents

L'auditeur doit vérifier soigneusement les éléments suivants -

  • L'enregistrement de tous les pièces justificatives dans le compte du livre de caisse et du livre de banque, du registre des ventes, du registre des effets à recevoir, du registre de retour des ventes et du journal doit être vérifié.

  • La vérification des soldes d'ouverture, des pièces coulées, des soldes reportés doit être soigneusement examinée.

  • Le solde créditeur du compte du débiteur peut représenter l'avance reçue sur la livraison de biens; l'auditeur doit examiner et confirmer si des documents lui sont fournis ou non.

  • Le rapprochement périodique du compte des débiteurs doit être effectué sans faute.

  • Il faut prévoir les créances douteuses et les créances irrécouvrables.

  • Un examen et un examen de la politique de crédit devraient être effectués de temps à autre.

  • Vérification de l'enregistrement dans le compte du grand livre de la filiale.

  • Vérification des calculs.

  • Vérifier la véracité des soldes débiteurs dans le compte client.

  • Révision du système de contrôle interne.

Comptes de grand livre impersonnel

Tous les comptes nominaux, réels et de capital relèvent des comptes du grand livre impersonnel. Compte de revenus et dépenses (comptes nominaux) transféré au compte de profits et pertes.

Le compte capital, les comptes réels, les comptes débiteurs et créanciers sont transférés au bilan. Les étapes suivantes sont impliquées dans la vérification du compte du grand livre impersonnel -

  • Les soldes d'ouverture doivent être vérifiés à partir du bilan de l'an dernier.

  • Enregistrement en temps opportun des soldes des livres auxiliaires (livre des ventes, livre des achats, livre des retours des ventes, livre des retours des achats) dans les comptes du grand livre.

  • Vérification des totaux et des castings.

  • La vérification des soldes transférés sur les balances d'essai, les débits et les crédits de la balance d'essai doivent être comptabilisés.

  • Vérification de l'adéquation du système de contrôle interne dans l'organisation.

Actifs exceptionnels

Il est nécessaire d'inclure certaines dépenses et revenus dans l'année en cours en passant des entrées d'ajustement pour montrer le profit ou la perte correct de l'entreprise. Par conséquent, il est indispensable qu'un vérificateur vérifie chaque entrée en suspens. Voici les actifs en circulation -

Dépenses prépayées

Ces dépenses sont payées à l'avance pour la ou les prochaines années à venir et ne doivent donc pas être débitées du compte de résultat de l'année en cours pour arriver à de véritables résultats financiers.

Par exemple; L'assurance des immobilisations est normalement payée sur une base annuelle et si nous avons payé la prime d'assurance pendant le mois d'octobre pendant un an, alors l'assurance pour cette année en cours sera calculée d'octobre à mars et d'avril à septembre elle sera traitée comme une assurance prépayée. . L'assurance payée d'avance sera présentée comme des charges payées d'avance au poste Actif courant au bilan.

L'auditeur doit se porter garant de chaque compte nominal pour confirmer si le montant correct des dépenses est débité du compte de résultat ou non. Voici d'autres exemples de dépenses payées d'avance -

  • Tarifs et taxes de location
  • Abonnement
  • Contrat de maintenance annuel, etc.

Revenu à recevoir

Voici des exemples de revenus à recevoir -

  • Intérêts courus mais non échus ou reçus
  • Réclamations fiscales
  • Commission
  • Dividende déclaré par la société à recevoir

Tous les revenus ci-dessus doivent être inclus dans le compte de profits et pertes de l'année pour arriver à un chiffre correct.

Dépenses de revenus reportés

Les exemples de dépenses de revenus reportés ont été décrits ci-dessous -

Dépenses préliminaires

Des dépenses préliminaires sont engagées au moment de la constitution d'une nouvelle société. Ces dépenses sont d'un montant élevé et sont encourues principalement pour des raisons promotionnelles. La nature de ces dépenses est en capital mais ne représente en fait aucun actif et doit donc être radiée du compte de résultat sur une période de 3 à 10 ans en tranches égales.

Publicité et promotion des ventes

Ces dépenses sont engagées au moment de la création d'une nouvelle entreprise ou au moment de l'introduction de tout nouveau produit sur le marché. Ces dépenses sont présentées à l'actif du bilan et doivent être amorties dans le compte de résultat sur plusieurs périodes comptables.

Réparations lourdes

Les frais de réparation lourde d'immobilisations ne doivent pas être débités du compte de résultat de l'année au cours de laquelle ces dépenses ont été engagées, mais ils doivent être étalés sur le nombre d'années comme les autres charges de produits reportés. Des dépenses importantes sont engagées pour la réparation des installations et des machines en raison de l'augmentation de la capacité de production de l'usine ou pour maintenir la capacité de production actuelle de la machine qui est très ancienne et nécessite une révision ou une réparation lourde pour augmenter sa durée de vie.

Voici d'autres exemples de charges de produits reportés -

  • Escompte autorisé sur les débentures
  • Dépenses expérimentales
  • Frais de recherche et développement
  • Frais de développement sur les mines

Passif en cours

Il y a certaines dépenses et responsabilités qui surviennent en temps opportun; ceux-ci doivent être payés mais ne sont pas payés avant la fin de la période comptable en question. L'auditeur doit voir toutes ces dépenses et responsabilités et toutes ces dépenses doivent être incluses dans le résultat de l'année en cours pour arriver au véritable résultat de l'entreprise.

Voici les principaux exemples de dépenses et de passifs impayés -

Frais d'audit

Les honoraires d'audit sont débités du compte de résultat de la même année pour laquelle l'audit est effectué. Il ne fait aucun doute que les principaux travaux d'audit commencent après la clôture de l'exercice et que la finalisation des états financiers est effectuée au cours du prochain exercice, mais c'est une pratique largement acceptée de le faire. Il est également avancé que les frais d'audit devraient être débités du compte de profits et pertes au cours de la prochaine année au cours de laquelle les travaux d'audit sont effectivement effectués. Dans le premier cas, les frais d'audit seront débités et les frais d'audit à payer seront crédités.

Achats

Dans le cas où les biens achetés sont reçus au cours de l'exercice en cours et que des factures pour ces biens sont reçues l'année prochaine, l'achat doit être débité et les engagements en cours doivent être crédités.

Location

Le loyer dans les locaux de l'usine, immeuble de bureaux, godown, etc. est payable mensuellement. L'auditeur doit confirmer que tout montant de loyer impayé pour le dernier mois de l'exercice ou tout autre mois de l'exercice en question doit être ajouté au loyer de l'année en cours et que le loyer à payer doit être indiqué comme passif à court terme.

Commission de vente

La commission sur la vente est payable à l'agent, au directeur ou aux vendeurs sur la base des ventes. L'auditeur doit vérifier les points suivants -

  • Contrat de vente

  • Taux de commission

  • Calcul de la commission

  • Compte de l'agent pour connaître le paiement anticipé à l'agent, la commission due et la commission à payer.

  • Applicabilité de TDS sur celui-ci et vérifier si TDS est déduit au taux dû avant d'effectuer le paiement ou non. Que TDS soit déposé à temps ou non.

  • Après ajustement de tout ce qui précède, s'il y a un montant à payer à l'agent, il apparaîtra dans le passif courant comme commission à payer et si tout excédent est payé, il sera présenté comme actif à court terme représentant le montant recouvrable auprès de l'agent.

L'intérêt

L'auditeur doit examiner attentivement les intérêts sur les prêts bancaires, les prêts de tiers, les prêts non garantis, les institutions financières, les prêts à terme et les intérêts sur les débentures. Il devrait veiller à ce que la provision pour intérêts à payer soit dûment inscrite dans les livres comptables conformément au taux d'intérêt applicable.

Salaire et salaires

Les traitements et salaires du dernier mois de l'exercice comptable sont normalement payés au cours de l'exercice suivant. L'auditeur doit confirmer que les salaires et traitements du mois dernier doivent être débités du compte des salaires et traitements et crédités sur le compte des salaires et traitements à payer.

Cartage et fret

Les transporteurs fournissent normalement les factures des frais de transport après la clôture de l'exercice. Il est du devoir d'un vérificateur de prendre ces dépenses au cours de l'exercice en cours, ce qui crée des passifs pour celles-ci.

Passifs éventuels

La responsabilité éventuelle peut être payable à l'avenir ou ne pas l'être à l'avenir, cela dépend de l'événement. Par exemple, si une personne a intenté une action contre l'entreprise, les possibilités sont là, cela peut être en faveur de l'entreprise ou cela peut être contre l'entreprise, au cas où elle déciderait contre l'entreprise, l'entreprise doit payer le montant de l'action le tribunal décide. Par conséquent, les passifs éventuels sont considérés comme des passifs possibles.

Dans le cas ci-dessus, aucune provision réelle n'est constituée dans les livres comptables mais en tant que note de bas de page du bilan, il est obligatoire d'indiquer le montant probable du passif.

Actifs éventuels

Les actifs éventuels ne figurent pas en note de bas de page du bilan. Voici des exemples d'actifs éventuels -

  • Demande de remboursement de l'impôt sur le revenu, de la taxe de vente, de l'accise, etc.
  • Capital social non appelé de la société.
  • Réclamation pour violation d'un droit d'auteur.

Audit - Vérification d'audit

La vérification signifie l'inspection des actifs figurant dans les états financiers, que les actifs soient conformes à la législation ou non. La vérification des actifs et des passifs est effectuée pour confirmer les éléments suivants -

  • Existence
  • La possession
  • Évaluation appropriée
  • Possession
  • Absence de charges
  • Enregistrement correct

Objectifs de vérification

Voici les objectifs de la vérification -

  • Confirmation de l'existence d'actifs par vérification physique.

  • Les documents juridiques et officiels relatifs aux actifs sont vérifiés pour confirmer la propriété des actifs.

  • Il est confirmé que les actifs sont exempts de tout privilège.

  • Preuve de la bonne évaluation des actifs.

  • Confirmer que les actifs sont correctement comptabilisés dans les livres comptables.

Attestation et vérification

Les deux sont considérés comme la même chose, mais il y a beaucoup de différence entre se porter garant et vérifier.

Le justificatif concerne la confirmation de l'exactitude et de l'authenticité des écritures comptables telles qu'elles figurent dans les livres comptables tandis que la vérification confirme l'existence, la propriété et la valorisation des actifs telles qu'elles figurent au bilan. Le devoir de l'auditeur n'est pas seulement de certifier les écritures figurant dans les livres, car il ne peut pas prouver l'existence de l'actif ou du passif connexe à la date du bilan.

Vérification des responsabilités

Voici les objectifs de la vérification du passif -

  • Les créanciers reflètent une véritable position quant aux passifs de l'entreprise.

  • Tous les passifs sont présentés au bilan, qu'ils soient inscrits dans les livres ou non.

  • La valeur des passifs est conforme aux principes comptables généralement reconnus.

  • Les passifs sont correctement classés et présentés dans le bilan.

Confirmation et vérification

Voyons maintenant ce qu'est la confirmation et la vérification.

Confirmation

L'auditeur doit obtenir la confirmation d'un tiers et de la direction sur tout fait ou chiffre. Quelques exemples dans lesquels l'auditeur requiert des confirmations sont les suivants:

  • Confirmation des débiteurs sur les soldes.

  • Confirmation des créanciers sur les soldes.

  • Confirmation par les banques des soldes bancaires, des dépôts fixes, des intérêts courus, du découvert ou du solde de limite de crédit en espèces, etc.

  • Confirmation des institutions financières au sujet du prêt et des intérêts.

  • Confirmation par la direction des passifs éventuels, etc.

Vérification

La vérification signifie l'inspection des actifs par l'auditeur et comprend l'identification, la pesée et le comptage des actifs. Les éléments suivants nécessitent une vérification physique -

  • Terrain et bâtiment
  • Installations et machines
  • Stock en main
  • Magasins et consommables
  • Investissements
  • Titres
  • Du liquide en main
  • Effets à recevoir

Ainsi, la confirmation et la vérification sont des processus d'audit totalement différents et les deux sont tout aussi importants.

Évaluation des actifs et des passifs

L'évaluation signifie l'estimation de divers actifs et passifs. Il est du devoir de l'auditeur de confirmer que l'actif et le passif figurent au bilan et présentent leur valeur correcte et correcte. En l'absence d'une évaluation appropriée des actifs et des passifs, ils présenteront une surévaluation ou une sous-évaluation.

Il est donc nécessaire qu'un auditeur fasse preuve d'une diligence et d'une compétence raisonnables pour analyser la base de l'évaluation par des experts techniques et s'assurer que les actifs figurant au bilan sont correctement évalués conformément aux conventions et principes comptables généralement reconnus.

Composantes de l'évaluation

Les méthodes d'évaluation des actifs sont les suivantes:

  • Prix de revient - Il s'agit du prix de revient payé au moment de l'acquisition des actifs plus les frais de transport, les frais d'octroi, les frais de mise en service et d'installation, etc. pour mettre cet actif dans un état utilisable.

  • Valeur comptable - Il s'agit de la valeur figurant dans les livres de comptes; le prix de revient diminué des amortissements.

  • Valeur réalisable - Une valeur qui peut être réalisée à partir de la vente d'actifs.

  • Valeur marchande - Une valeur que l'actif peut obtenir au moment de la vente.

  • Valeur de remplacement - Valeur sur laquelle un actif peut être remplacé.

  • Valeur conventionnelle - Cela signifie le prix de revient moins l'amortissement amorti en ignorant tout type de fluctuation du prix.

  • Valeur de rebut - Si l'actif n'est pas en état de marche et vendu comme rebut, alors la valeur de vente de l'actif est la valeur de rebut.

Base d'évaluation

L'auditeur doit s'assurer que la base de l'évaluation est correcte et fiable. Il devrait garder à l'esprit le processus d'évaluation qui est le suivant -

  • Coût d'origine
  • Heures de travail prévues des actifs
  • Frais d'usure
  • Sans valeur
  • Les chances d'avoirs deviennent obsolètes

Les immobilisations sont évaluées au prix de revient diminué des amortissements et les actifs courants doivent être évalués au prix de revient ou au prix du marché, le moindre des deux.

Attestation, vérification et évaluation

En justificatif, les écritures comptables sont vérifiées avec les justificatifs de bonne foi.

  • La vérification prouve l' existence, la propriété et le titre des actifs.

  • L'évaluation certifie la valeur correcte de l'actif .

  • Le justificatif se fait après inscription originale dans les livres de comptes.

  • La vérification et l'évaluation sont effectuées à la fin de l'exercice .

  • La confirmation est effectuée par le vérificateur principal et le commis à la vérification .

  • La vérification et l'évaluation sont effectuées par l' auditeur lui-même.

  • Les bons Bonafide sont des preuves suffisantes pour justifier

  • Pour l'évaluation, l'auditeur doit dépendre de la certification du propriétaire / partenaire / directeur.

  • La vérification se fait par vérification physique, titres de propriété et réception du paiement, etc.

Vérification et évaluation du droit d'auteur

Nous allons maintenant discuter de la vérification et de l'évaluation du droit d'auteur -

droits d'auteur

Le droit d'auteur offre une protection juridique et des droits légaux à un auteur par lequel la publication de son œuvre par un autre est interdite. Le droit d'auteur reste la propriété de l'auteur toute sa vie et même 50 ans après sa mort.

Vérification du droit d'auteur

  • L'auditeur doit examiner l'accord entre l'auteur et l'éditeur.

  • S'il existe un certain nombre de droits d'auteur avec le même éditeur. L'auditeur doit demander le calendrier des droits d'auteur.

Évaluation du droit d'auteur

Les droits d'auteur perdent leur valeur au fil du temps; par conséquent, la valeur du droit d'auteur n'est pas stable. Dans le cas où la vente de la publication est très faible ou nulle, la valeur du droit d'auteur doit être radiée.

La valeur du droit d'auteur dans le bilan sera indiquée comme coût moins la valeur radiée.

Vérification et évaluation des immobilisations

Nous discuterons de la vérification et de la valorisation des différentes immobilisations -

Vérification des terrains et bâtiments en pleine propriété

  • L'auditeur doit examiner le titre de propriété du terrain et du bâtiment.

  • Le terrain et le bâtiment indiqués dans les livres doivent être conformes au titre de propriété.

  • Le profit ou la perte sur la vente de celui-ci doit être dûment ajusté dans le compte.

  • Tout ajout doit être soigneusement examiné par l'auditeur.

Vérification des biens hypothécaires

  • L'auditeur doit confirmer qu'aucune deuxième ou troisième hypothèque ne doit y figurer.

  • L'auditeur doit obtenir du créancier hypothécaire un certificat attestant que le titre de propriété est en sa possession.

  • L'auditeur ne peut être tenu responsable en cas de défaut de titre. L'auditeur ne peut vérifier que l'acte de propriété apparemment dans l'ordre et au nom du client.

  • Si l'auditeur le juge nécessaire, il peut obtenir un certificat du conseiller juridique sur la validité du titre de propriété du client.

Évaluation du bâtiment

  • Le bâtiment doit toujours être évalué au coût moins l' amortissement.

  • Bien que la valeur marchande du bâtiment puisse être beaucoup plus élevée que le coût, l'amortissement du bâtiment doit toujours être prévu.

  • L'amortissement sera accordé même si le bâtiment n'est pas utilisé.

  • La valeur marchande ou cessible ne doit pas être prise en compte car les deux sont fluctuantes.

Vérification des terres en pleine propriété

  • Le terrain en pleine propriété est un actif non amortissable, il sera donc présenté au coût.

  • Le coût comprend les frais juridiques, les frais d'inscription, le prix d'achat et la commission de courtier, etc.

  • Le paiement fait à la fiducie d'amélioration ou à la Corporation municipale pour l'eau, l'assainissement, la route, les frais d'aménagement, etc.

  • Si la base de son évaluation est la valeur de marché ou la valeur de réalisation, elle doit être clairement mentionnée dans le bilan.

Vérification du bâtiment en construction

  • L'auditeur doit vérifier le certificat d'architecte et le reçu de l'entrepreneur pour le montant payé.

  • L'auditeur doit obtenir un certificat d'un officier responsable à cet effet, si le personnel du client est également engagé dans sa construction.

Vérification des biens à bail

Il devrait y avoir une comptabilité distincte pour les biens en pleine propriété et à bail. La propriété à bail est acquise pour une durée fixe lors de la location. L'auditeur doit tenir compte des éléments suivants:

  • Inspection du contrat de location pour la valeur et la durée.

  • Le contrat de location doit être enregistré auprès du registraire.

  • Les termes et conditions du bail doivent être correctement respectés.

  • L'auditeur doit examiner le dernier reçu de loyer pour s'assurer que le contrat de location est en cours sans interruption en raison du non-paiement du loyer.

Vérification et évaluation des actifs courants

Nous allons maintenant discuter de la vérification et de l'évaluation de quelques actifs courants importants, de la trésorerie et du solde bancaire et de divers débiteurs.

Du liquide en main

L'encaisse est vérifiée par le comptage réel de l'argent. L'encaisse doit être vérifiée à la fermeture de l'entreprise ou à la date du bilan. Le comptage des espèces doit se faire en présence du caissier. Si la vérification physique des espèces n'est pas possible pour un auditeur en raison d'une succursale située à l'étranger ou dans une région éloignée, l'auditeur doit demander au caissier de déposer tout son encaisse en compte bancaire à la dernière date.

Il est de la responsabilité première d'un vérificateur de vérifier l'encaisse et en cas de non vérification, le vérificateur sera tenu responsable de la violation de son devoir. Si un solde de trésorerie important est à tout moment en main, l'auditeur doit en informer immédiatement la direction au préalable.

Si le caissier est tenu responsable du paiement aux employés ou à d'autres, l'auditeur doit vérifier soigneusement la même chose.

Argent à la banque

L'auditeur doit prendre en compte les points suivants pour la vérification des espèces à la banque -

  • L'auditeur doit préparer un rapprochement bancaire du compte à ce jour. Avec l'aide de celui-ci, le vérificateur connaîtra clairement l'état du chèque émis mais non encore présenté à la banque et des chèques déposés à la banque mais pas encore compensés. Il existe de nombreux types de fraudes qui sont détectables grâce à la préparation du rapprochement bancaire du compte.

  • L'auditeur doit obtenir différents certificats des banques pour différents types de comptes comme le compte courant, le compte de dépôt fixe, le compte d'épargne, le compte à découvert ou le compte de crédit en espèces, etc.

  • L'auditeur doit obtenir une lettre de confirmation des soldes bancaires directement auprès des banques.

  • L'auditeur doit comparer le solde bancaire conformément au livret bancaire et au livret de bord.

  • Si les paiements sont déposés dans des banques étrangères sous le contrôle du contrôle des changes, ils doivent être vérifiés par l'auditeur.

Débiteurs divers

L'auditeur souhaite obtenir des éléments probants suffisants pour corroborer l'affirmation de la direction concernant les éléments suivants:

  • Tous les montants sont enregistrés pour les débiteurs en cours à la date du bilan.

  • L'évaluation des débiteurs est appropriée et correctement appliquée.

  • Que tous les débiteurs soient divulgués, classés et décrits conformément aux principes et pratiques comptables en vigueur.

Le processus de vérification des débiteurs implique les éléments suivants:

Examen des dossiers

  • L'auditeur doit s'assurer de la validité, de l'exactitude et de la recouvrabilité du solde des débiteurs.

  • Une remise excessive autorisée ou des créances irrécouvrables doivent être vérifiées.

Procédure de confirmation directe

  • La communication directe avec les débiteurs est le meilleur moyen de vérifier si les soldes sont exacts, authentiques et incontestés.

  • Débiteurs auprès desquels une confirmation des soldes est requise, le mode de demande de confirmation doit être déterminé par l'auditeur.

  • La procédure de confirmation peut être effectuée dans un délai raisonnable à compter de la fin de l'année.

  • Les réponses reçues des débiteurs doivent être soigneusement examinées et, dans le cas où les soldes ne concordent pas, le client doit être invité à enquêter.

  • L'auditeur doit porter une attention particulière aux soldes pour lesquels aucune confirmation n'a été reçue. Ils peuvent être fictifs ou faits pour dissimuler une fraude.

Étapes de vérification

  • Les dettes comptables peuvent être vérifiées par les livres de comptes et doivent être étayées par des documents de vente.

  • Les soldes comptables doivent être envoyés directement aux débiteurs pour confirmation. Il établira l'existence de dettes comptables.

  • La propriété des dettes comptables peut être vérifiée avec les documents de vente et le livre des ventes.

  • Les débiteurs doivent se renseigner sur tout type de litige avec les clients concernant la remise, la réclamation, etc.

Étapes de l'évaluation

  • Le grand livre du débiteur doit être soutenu par le grand livre des ventes.

  • L'auditeur doit obtenir la liste des dettes comptables, des créances irrécouvrables radiées et des provisions pour créances douteuses.

  • Les débiteurs divers doivent être évalués à leur valeur de réalisation.

  • La confirmation des soldes montre que l'évaluation des débiteurs est correcte.

Vérification et évaluation des actifs fictifs

Nous allons maintenant discuter de la vérification et de l'évaluation des actifs fictifs suivants -

Dépenses préliminaires

Les dépenses préliminaires sont engagées au moment de la constitution et de la création de la société. Ces dépenses sont de nature capitalistique et comprennent les droits de timbre, les frais d'enregistrement, les frais d'impression, les frais juridiques, etc. Ces dépenses figurent au bilan. Ces dépenses sont amorties sur une période de 3 à 10 ans. L'auditeur doit vérifier que le montant non écrit figure au bilan.

Escompte à l'émission d'actions / débentures

L'auditeur doit veiller à ce que la décote à l'émission d'actions / débentures soit radiée le plus tôt possible et le montant du solde soit indiqué au bilan.

Vérification et évaluation des passifs

Comprenons maintenant la vérification et l'évaluation des passifs -

Créanciers commerciaux

L'auditeur doit prendre les mesures importantes suivantes pour la vérification et l'évaluation des créanciers commerciaux -

  • L'auditeur doit collecter le calendrier des créanciers et cela doit correspondre aux soldes du grand livre.

  • Le registre des achats doit être vérifié et vérifié avec le registre d'achat, les factures d'achat et les notes de débit, etc.

  • L'auditeur doit vérifier l'escompte reçu ou à recevoir des créanciers.

  • L'auditeur doit vérifier minutieusement l'achat du premier mois et du dernier mois de l'exercice pour éviter toute possibilité de réserver des achats de l'année en cours à l'année prochaine ou de l'année dernière à l'exercice en cours.

  • L'auditeur doit porter une attention particulière à tout montant impayé dans le grand livre du créancier depuis longtemps. Il est possible que ce montant ait été détourné par l'un quelconque des statuts officiels et des soldes comme dans les livres de comptes.

  • La confirmation des soldes doit être effectuée directement par l'auditeur et s'il existe un quelconque écart qui pourrait être réglé.

  • L'auditeur doit étudier attentivement le contrat de location-vente pour vérifier les achats effectués sur la base de la location-vente.

Prêts

L'auditeur doit vérifier les points importants suivants pour la vérification et l'évaluation des prêts -

  • L'auditeur doit vérifier le montant du prêt, le type de prêt, le taux d'intérêt et les modalités de remboursement, etc.

  • Il devrait recueillir et examiner l'accord et le certificat de la banque au cas où le prêt serait accordé par une banque ou une institution financière.

  • Il doit obtenir la confirmation du solde de la partie à laquelle le prêt est accepté par l'organisation autre que la banque.

  • Le calcul des intérêts doit être dûment vérifié par l'auditeur conformément à l'accord.

  • Le montant des intérêts dus mais non payés au cours de l'exercice en cours doit être dûment comptabilisé dans les livres comptables et doit être présenté comme passif à court terme.

  • En cas de société, l'auditeur examine le pouvoir d'emprunt, le registre des charges et la charge créée doivent être enregistrés auprès du registraire des sociétés.

Capitale

Le capital d'une entreprise en partenariat peut être vérifié par acte de partenariat, livre de banque, livre de caisse, etc. Le capital d'une entreprise peut être vérifié en suivant:

Premier audit

  • En cas de premier audit, l'acte constitutif et l'article d'association doivent être examinés pour connaître le capital maximum autorisé.

  • Pour vérifier les classes, le nombre d'actions émises, le montant dû sur les appels, le montant reçu et le nombre d'appels en attente, l'auditeur doit examiner le livre des minutes, le livre de caisse et le livre de banque.

  • Examen de l'accord avec le vendeur si des actions sont attribuées aux vendeurs.

Audit ultérieur

L'auditeur doit considérer les points suivants pour les audits ultérieurs -

  • Tout ajout de capital par nouvelle émission doit être conforme aux articles 61, 64 et 66 de la loi sur les sociétés de 1956.

  • Le capital autorisé doit figurer séparément dans le bilan.

  • Le capital émis et souscrit doit être indiqué séparément selon chaque catégorie d'actions.

  • Actions attribuées de chaque classe en tant qu'actions gratuites avec source d'émission.

  • Nombre d'appels non payés des administrateurs et autres.

  • Le compte de capital doit être indiqué comme fonds propres si une seule catégorie d’actions est émise.

  • Vérifiez le montant appelé pour chaque catégorie d'actions.

  • Le nombre d'actions attribuées sans réception de paiement conformément au contrat.

  • La date de rachat doit être clairement indiquée avec la date de rachat la plus proche, lorsque la société a émis des actions privilégiées rachetables.

  • Si un montant reçu plus tôt contre des actions confisquées doit être indiqué séparément après l'avoir ajouté au capital social.

  • Le bénéfice en capital à l'émission des actions confisquées doit être transféré au compte de réserve de capital.

Amortissement, réserves et provision

Dans ce chapitre, nous discuterons de l'audit lié à l'amortissement, aux réserves et à la provision. Nous allons commencer par discuter de l'amortissement et passer à la discussion des réserves et de la provision plus loin.

Qu'est-ce que l'amortissement?

La valeur de l'amortissement réduit la valeur des actifs sur une base résiduelle ainsi que les bénéfices de l'année en cours.

L'amortissement indique la réduction de valeur de toute immobilisation. La réduction de la valeur des actifs dépend de la durée de vie des actifs. La durée de vie des actifs dépend de l'utilisation des actifs.

Il existe de nombreux facteurs décisifs qui déterminent la durée de vie des actifs; dans le cas d'un immeuble, le facteur décisif est le temps, le facteur décisif pour les actifs loués est la période de location, le facteur décisif pour les installations et les machines est à la fois la production et le temps. Il peut y avoir de nombreux facteurs, mais la détermination de la vie doit reposer sur une base raisonnable.

Raison de l'amortissement

Voici les principales causes de dépréciation -

Usure normale

L'une des principales raisons de la dépréciation est l'usure normale, elle dépend de l'utilisation des machines. Plus la machinerie est utilisée, plus l'usure sera importante. L'usure d'une machine utilisée pour un quart de travail sera moindre qu'avec une machine utilisée pour deux quarts de travail.

Épuisement

Certains actifs peuvent perdre leur valeur en raison de la consommation, par exemple les mines, les carrières, les murs pétroliers et les peuplements forestiers. En raison de l'extraction continue, une étape viendra où tout ce qui précède est complètement épuisé

Obsolescence

Les nouvelles technologies ou inventions peuvent faire baisser la valeur des anciens actifs et les technologies obsolètes deviennent moins chères. Par exemple, la télévision est devenue obsolète avec l'introduction de la nouvelle télévision LED, les utilisateurs se sont débarrassés des anciens téléviseurs bien qu'ils soient en bon état.

Épanchement du temps

La valeur des actifs peut diminuer au fil du temps. Par exemple, un brevet devient inutile après l'expiration de la période de brevet.

Autres causes

  • Les actifs perdent également de leur valeur en raison des conditions météorologiques.
  • La valeur marchande des actifs peut chuter considérablement.
  • Les accidents entraînent également une baisse de la valeur des actifs.

Besoin d'amortissement

  • Pour déterminer le véritable profit de l'année, il est souhaitable d'imposer un amortissement.

  • Pour déterminer la valeur réelle des actifs, une dépréciation doit être imputée et sans valeur correcte des actifs, la véritable situation financière de l'entreprise ne peut pas être établie.

  • Au lieu de retirer un bénéfice surévalué, il est souhaitable de prendre des dispositions pour acheter un nouvel actif et remplacer l'ancien actif. La valeur cumulée de l'amortissement fournit un fonds de roulement supplémentaire.

  • L'amortissement nous aide à déterminer un bénéfice uniforme pour chaque exercice comptable.

  • L'amortissement est également utile pour bénéficier d'avantages fiscaux.

Base d'amortissement

Les facteurs importants liés à l'amortissement imputable sont les suivants -

  • Coût de l'actif ou valeur de l'actif
  • Durée de vie estimée d'un actif
  • Valeur de rebut de l'actif
  • Ajout et extension dans l'actif avec date
  • Disposition de la Loi sur les sociétés et de la Loi de l'impôt sur le revenu pour l'amortissement
  • Heures de travail d'un atout
  • Conditions de travail d'organisation et de maniement de l'opérateur
  • Réparation majeure qui augmente la durée de vie d'un actif
  • Chances d'obsolescence d'un actif

Méthodes d'amortissement

Voici les méthodes d'amortissement -

  • Méthode en ligne droite
  • Méthode de la valeur écrite
  • Méthode de rente
  • Méthode de police d'assurance
  • Méthode du taux horaire de la machine
  • Méthode d'épuisement
  • Méthode de réévaluation
  • Méthode du fonds d'amortissement
  • Méthode de kilométrage
  • Méthode d'unité de production
  • Méthode globale
  • Méthode accélérée
  • Méthode à double déclinaison
  • Méthode des chiffres de l'année

L'amortissement peut être facturé en appliquant l'une des méthodes ci-dessus. Nous allons discuter de quelques méthodes importantes -

Méthode en ligne droite

Selon cette méthode, un montant d'amortissement fixe est imputé chaque année. La formule pour déterminer le montant de l'amortissement est la suivante;

$$ Amortissement = \ frac {Coût du test - Valeur de rebut} {Estimation \: Durée de vie \: de \: an \: Assest} $$

Méthode de la valeur écrite

On l'appelle également le solde décroissant ou la méthode du solde réducteur. Selon cette méthode, un pourcentage fixe d'amortissement est imputé sur la valeur dépréciée de l'actif. Valeur dépréciée des actifs (Coût de l'actif - amortissement).

Obligation de l'auditeur concernant l'amortissement

L'auditeur ne peut être tenu responsable de l'estimation de la durée de vie d'un actif; c'est le travail d'un expert expert.

  • Une entreprise peut adopter différentes méthodes pour différents types d'actifs à condition que les méthodes soient adoptées de manière cohérente au fil des ans.

  • Si une entreprise choisit de choisir de nouvelles méthodes d'amortissement, l'amortissement doit être recalculé en appliquant de nouvelles méthodes à partir de la date à laquelle l'actif est mis en service pour la première fois. La différence entre le montant de l'amortissement imputé à l'ancien taux et le montant calculé à partir du nouveau taux doit être débitée du compte de résultat en cas de perte et la différence doit être créditée à la réserve générale en cas de profit.

  • Selon l'annexe II de la loi sur les sociétés, si l'actif est vendu ou mis au rebut au cours de l'année, l'amortissement sera imputé au prorata jusqu'à la date de la vente ou de la mise au rebut. De même, l'amortissement sera facturé au prorata, en cas d'ajout à l'immobilisation.

  • Le compte doit divulguer la méthode d'amortissement.

  • L'amortissement doit être conforme aux dispositions de la Loi sur les sociétés et de la Loi de l'impôt sur le revenu.

  • Si l'amortissement est facturé plus que le taux prescrit, l'auditeur doit examiner s'il est basé sur des conseils professionnels et techniques.

  • L'amortissement doit être imputé sur le montant réévalué, en cas de réévaluation des actifs.

Qu'est-ce que la provision?

Par provisions, on entend «tout montant radié ou conservé au titre de l'amortissement ou de la diminution de la valeur des actifs ou pour fournir tout passif connu dont le montant ne peut être déterminé avec une exactitude substantielle.» -

L'Institut des comptables agréés de l'Inde

Compte de profits et pertes débiteur, des provisions sont constituées et présentées soit par déduction à l'actif ou au passif sous les sous-rubriques pertinentes du bilan.

La provision pour créances douteuses et douteuses, les provisions pour réparations et renouvellements, la provision pour remises et amortissements sont les exemples de provision les plus courants.

Que sont les réserves?

La réserve est une affectation de profit et, d'autre part, la provision est imputée sur le bénéfice. Les réserves ne sont pas destinées à faire face aux éventualités ou aux passifs de l'entreprise. La réserve augmente le fonds de roulement d'une entreprise pour renforcer sa situation financière. Il existe deux types de réserves -

Réserve de capital

La réserve de capital n'est pas facilement disponible pour distribution sous forme de dividendes entre les actionnaires de la société et elle est créée uniquement à partir du profit en capital de la société; cela fonctionne comme la prime à l'émission d'actions ou de débentures et le bénéfice avant l'incorporation.

Réserve de revenus

Les réserves de revenus sont facilement disponibles pour la distribution des bénéfices sous forme de dividendes aux actionnaires de la société. Voici quelques exemples de réserves de revenus - réserve générale, fonds de bien-être du personnel, réserve d'égalisation des dividendes, réserve de remboursement de débentures, réserve pour éventualités et réserves pour fluctuations des investissements.

Obligation du vérificateur concernant les réserves en capital

L'auditeur doit examiner les points suivants -

  • La réserve de capital ne peut être créée qu'à partir des gains en capital.

  • Si l'article de la société le permet, la réserve de capital peut être utilisée pour la distribution de dividendes.

  • La réserve de capital doit être indiquée séparément de la réserve de revenus et de la réserve générale dans le bilan.

Réserves secrètes

Les sociétés bancaires, les compagnies d'assurance et les compagnies d'électricité créent des réserves secrètes, où la confiance du public est requise. Dans ce cas, pour créer des réserves secrètes, les actifs sont présentés à moindre coût ou les passifs à valeur plus élevée; les exemples suivants vous aideront à comprendre comment cela se fait -

  • En sous-évaluant l'écart d'acquisition ou les actions.
  • Par dépréciation excessive.
  • En créant des dispositions excessives.
  • Affichage des réserves libres en tant que créanciers.
  • En imputant les dépenses en capital au compte de profits et pertes.

Obligation de l'auditeur concernant les réserves secrètes

Les fonctions des vérificateurs concernant les réserves secrètes sont les suivantes -

  • La création d'une réserve secrète n'est pas autorisée par la loi sur les sociétés.

  • Seules les sociétés bancaires, les compagnies d'assurance et les sociétés d'électricité sont autorisées à créer une réserve secrète.

  • Dans certains cas où la création de réserves secrètes est autorisée en vertu de la Loi sur les sociétés, le vérificateur devrait examiner la nécessité de créer une telle réserve. Si l'auditeur est satisfait, il n'a pas besoin de nuancer son rapport.

Réserves générales et spécifiques

Des réserves spécifiques sont créées et utilisées aux seules fins pour lesquelles elles sont créées comme la réserve d'égalisation des dividendes et la réserve de remboursement des débentures.

Des réserves générales sont créées pour toute éventualité future ou à utiliser au moment de l'expansion des activités. L'objectif de la création de la réserve générale est de renforcer la situation financière de l'entreprise et d'augmenter le fonds de roulement.

Obligation du vérificateur concernant les réserves générales

L'auditeur n'est pas tenu de rendre compte de la création, de l'adéquation ou de l'insuffisance d'une telle réserve. Il peut conseiller la direction sur les intérêts à long terme de l'entreprise.

Obligation de l'auditeur concernant des réserves spécifiques

L'auditeur doit examiner le fait que des réserves spécifiques ne devraient pas être disponibles pour distribution car cette réserve est destinée à couvrir uniquement des engagements spécifiques.

Fonds d'amortissement

Les fonds d'amortissement sont d'une grande aide lorsqu'il s'agit de rembourser des passifs ou de remplacer des immobilisations, car un certain montant est prélevé ou affecté chaque année sur le compte de résultat et investi dans des titres extérieurs. Sans charge supplémentaire ordinaire, le remplacement de l'actif peut se faire de manière systématique ou payer tout passif connu à l'échéance du fonds d'amortissement.

Obligation du vérificateur concernant le fonds d'amortissement

Voici les fonctions d'un vérificateur concernant le fonds d'amortissement -

  • Le fonds d'amortissement doit figurer séparément dans le bilan.

  • Le but du fonds doit être clairement indiqué.

  • Il doit être conforme à l'article de l'association et à l'acte de fiducie destiné à cet effet.

Investissement des réserves

C'est une question controversée, que la réserve soit investie ou non dans des titres extérieurs. Ainsi, pour décider quoi que ce soit, il est important d'étudier les besoins et les exigences d'une entreprise en fonction de la situation financière d'une entreprise. Par conséquent, l'investissement dans des titres extérieurs n'est justifié que dans le cas où la société dispose de fonds supplémentaires à investir.

Nature de la réserve

Bien qu'elles présentent des réserves au passif d'un bilan, les réserves ne sont en fait pas du tout des dettes d'une entreprise. Les réserves représentent les bénéfices accumulés qui peuvent être décaissés parmi les actionnaires -

Distinction entre provisions et réserves

  • Les réserves ne peuvent être constituées qu'à partir du profit et les provisions sont à la charge du profit.

  • Les réserves réduisaient les bénéfices divisibles et les provisions réduisaient les bénéfices.

  • Les réserves, si elles restent inutilisées pendant une certaine période, peuvent être distribuées sous forme de dividendes, mais les provisions ne peuvent pas être transférées à la Réserve générale pour distribution.

  • Le but de la provision est très spécifique, mais une réserve est créée pour faire face à tout passif ou perte futur probable.

  • La constitution de provisions est juridiquement nécessaire, mais des réserves sont constituées pour éviter une préoccupation liée aux pertes et engagements futurs.

Audit - Capital et revenus

Dans ce chapitre, nous discuterons de la vérification du capital et des revenus.

Il est essentiel de distinguer les dépenses de revenus et les dépenses en capital pour préparer des états financiers corrects. L'absence de ceux-ci entraînera des résultats trompeurs où personne ne pourra rien conclure. Conformément à ce principe, le poste de revenu doit être comptabilisé dans le compte de négociation et le compte de profits et pertes et le poste de capital doit être inscrit au bilan de toute entreprise.

Il n'y a pas de règle ferme pour faire la distinction entre les dépenses en capital et les dépenses en recettes. Les dépenses peuvent être de nature capitalistique et les dépenses en capital peuvent être de nature fiscale. L'allocation ne peut se faire qu'après avoir pris connaissance de tous les faits et chiffres. Cependant, nous avons les règles suivantes qui agissent comme des principes directeurs pour faire une distinction entre les dépenses en capital et les dépenses en revenus -

Dépenses en capital

Tenez compte des points suivants pour décider de la nature des dépenses en capital -

  • Les dépenses dont l'avantage ne peut être ni consommé ni utilisé au cours de la même période comptable doivent être traitées comme des dépenses en capital.

  • Dépenses engagées pour acquérir des immobilisations pour l'entreprise.

  • Les dépenses engagées pour acquérir des immobilisations, les frais de montage et d'installation, les frais de transport d'actifs, les frais de déplacement directement liés à l'achat d'immobilisations sont couverts par les dépenses en capital.

  • Ajout de capital à tout actif fixe, ce qui augmente la durée de vie ou l'efficacité de ces actifs; par exemple, les dépenses supplémentaires effectuées sur un immeuble.

Dépenses de recettes

Le bénéfice dont est consommé le même exercice comptable au cours duquel ceux-ci sont encourus relève de la catégorie des dépenses de recettes. Voici quelques exemples de dépenses de recettes -

  • Achats

  • Les salaires

  • Fret entrant et sortant

  • Salaire et salaires

  • Dépenses de vente et de distribution

  • Dépréciation

  • Biens achetés à des fins de revente

  • Dépenses de réparation et de renouvellement nécessaires pour maintenir les immobilisations en bon état de marche et efficaces

  • Pertes accidentelles comme les pertes dues à un incendie, etc.

  • Intérêts sur emprunts

  • Redevance payée

  • Loyer annuel de location

  • Perte sur vente d'immobilisations

Comment allouer des revenus ou du capital?

Un élément peut être classé et affecté en tant que revenu ou capital sur la base des principes décrits ci-dessus. L'allocation nécessite des soins et une attention appropriés, sinon il y aura des résultats financiers trompeurs. La situation et les faits complets sont importants avant toute attribution. Traiter les dépenses de revenus comme des dépenses en capital augmentera les bénéfices et traiter les dépenses en capital comme des dépenses de revenus réduira les bénéfices.

Le traitement pour la même nature de dépenses peut être différent à deux moments différents; par exemple, le fret entrant, l'assurance, les salaires et le courtage sont de nature fiscale dans le cours normal des affaires, mais ils sont traités comme des dépenses en capital lorsqu'ils sont engagés pour acheter ou développer des actifs.

Les points suivants peuvent être considérés pour décider de la nature des dépenses -

  • Si des dépenses sont engagées pour acheter ou développer un actif.

  • S'agit-il d'un ajout ou d'une amélioration à l'immobilisation?

  • Si cela augmente la capacité de générer des revenus.

  • Si les dépenses sont destinées à l'augmentation du capital.

Si la réponse est affirmative, les dépenses sont de nature capital, sinon de nature revenu.

Dépenses de revenus qui sont traitées comme des dépenses en capital

Voyons maintenant brièvement les dépenses de recettes qui sont traitées comme des dépenses en capital.

Voici une liste des dépenses qui relèvent des dépenses de recettes mais qui doivent être traitées comme des dépenses en capital -

  • Matières premières et consommables - S'ils sont utilisés pour fabriquer des immobilisations.

  • Cartage et fret - Si ceux-ci sont engagés pour apporter des immobilisations.

  • Réparations et renouvellements - S'ils sont engagés pour améliorer la durée de vie ou l'efficacité des actifs.

  • Dépenses préliminaires - Il s'agit des dépenses engagées lors de la création d'une entreprise.

  • Intérêt sur le capital - S'il est payé pour des travaux de construction avant le début de la production ou de l'entreprise.

  • Dépenses de développement - Dans certaines entreprises, un développement à long terme et de gros investissements sont nécessaires avant de commencer la production, en particulier dans les plantations de thé et d'hévéa; ces dépenses devraient être traitées comme des dépenses en capital.

  • Salaires - Si payés pour constituer des actifs ou pour ériger et installer des installations et des machines.

Dépenses de revenus reportés

Certaines dépenses non récurrentes et spéciales pour lesquelles des dépenses importantes sont engagées et les avantages pour les mêmes périodes s'étalent sur les années à venir, ces dépenses doivent être traitées comme des dépenses en capital et figureront comme des actifs de l'entreprise. Une partie des dépenses doit être débitée sur le compte de résultat chaque année. Par exemple, si un montant élevé est payé pour la publicité d'un produit, dont les bénéfices sont attendus quatre ans plus tard, il doit être débité comme 1/4 de la partie du compte de résultat en tant que dépenses et solde 3 / 4 sera présenté comme actif dans le bilan.

Obligation du vérificateur concernant les dépenses de revenus reportés

Comprenons maintenant le devoir d'un vérificateur concernant les dépenses de revenus reportés. Les fonctions sont énumérées ci-dessous -

  • L'auditeur doit enquêter sur l'ensemble de la transaction dans son intégralité pour comprendre le traitement de la transaction.

  • L'auditeur doit vérifier les détails complets de la transaction, comme le total des dépenses engagées initialement, le montant annulé par année et le montant reporté à l'année suivante.

  • Le montant reporté doit être indiqué dans le bilan.

  • L'auditeur doit veiller à ce que le montant de la perte exceptionnelle ne soit pas mélangé aux dépenses de recettes différées.

Bénéfice de capital et de revenu

La prime perçue lors de l'émission d'actions et le profit sur la vente d'immobilisations constituent le principal exemple de profit en capital et ne doivent pas être traités comme un bénéfice sur le revenu. Le profit en capital doit être transféré au compte de réserve de capital qui est utilisé pour compenser les pertes en capital à l'avenir, le cas échéant.

Recettes de capital et de revenus

La vente d'immobilisations, les capitaux employés ou investis et les prêts sont des exemples de recettes en capital. En revanche, la vente d'actions, les commissions reçues et les intérêts sur les investissements reçus sont des exemples de recettes. Les recettes de recettes seront créditées au compte de profits et pertes et, d'autre part, les recettes en capital affecteront le bilan.

Obligation de l'auditeur concernant les recettes en capital et en revenus

  • La connaissance de la nature de l'entreprise est très importante pour qu'un auditeur puisse décider de la nature de la transaction; par exemple, l'achat d'un véhicule à moteur est une dépense de revenu pour un concessionnaire de véhicules à moteur alors qu'il s'agit d'une dépense en capital pour tout autre homme d'affaires.

  • L'auditeur doit étudier et vérifier la transaction complète en obtenant les données et documents pertinents relatifs à la transaction.

  • Il peut discuter de tout point douteux ou controversé avec le responsable concerné d'une entreprise avant de parvenir à une conclusion.

  • L'auditeur doit observer la classification des transactions selon les principes comptables corrects.

Pertes en capital et en revenus

Les escomptes à l'émission d'actions et les pertes à la vente d'immobilisations sont des pertes en capital et ne seraient imputées qu'aux bénéfices en capital. Les pertes de revenus sur l'activité commerciale normale font partie du compte de profits et pertes.

Audit - Audit des hôpitaux

Tenue des comptes des hôpitaux

Étant des organisations à but non lucratif, les hôpitaux préparent le compte de réception et de paiement, le compte de revenus et dépenses et le bilan; Voici divers éléments qui relèvent des revenus et des dépenses des hôpitaux.

Principaux éléments de revenu

  • Location de chambre
  • Soins médicaux
  • Frais de dentisterie
  • Frais de salle d'accouchement
  • Frais d'anesthésie
  • Frais de laboratoire
  • Subventions pour les besoins de fonctionnement de l'hôpital
  • Subventions pour les immobilisations
  • Des dons
  • Revenus divers
  • Intérêt sur les investissements
  • Frais de l'école de formation en soins infirmiers
  • Frais de lit
  • Frais de salle d'opération
  • Frais de radiographie
  • Frais de pharmacie
  • Frais de physiothérapie

Types de dépenses / paiements

  • Frais d'électricité et d'eau
  • Frais de pharmacie
  • Traitements et salaires
  • Frais de pharmacie
  • Réparation et entretien d'immeubles
  • Frais de blanchisserie
  • Location pour un hébergement dans une auberge de soins infirmiers
  • Dépenses téléphoniques
  • Frais de laboratoire
  • Frais de chirurgie
  • Outils d'exploitation et dépenses d'équipement
  • Dépréciation

Vérification préliminaire des hôpitaux

Un vérificateur doit suivre la procédure mentionnée ci-dessous lors de la vérification d'un hôpital -

  • Il devrait obtenir une liste des livres, documents, registres et autres registres tenus par les hôpitaux.

  • Il devrait examiner le rapport d'audit de l'année dernière et noter les qualifications éventuelles.

  • Il devrait examiner le système de réception des subventions et des dons, qu'ils soient reçus par chèque ou autrement.

  • Selon les objectifs généraux de l'audit, il devrait examiner l'étendue des responsabilités.

  • Il doit noter la clause importante de l'acte de fiducie ou de la charte, qui peut affecter l'audit et les comptes des hôpitaux.

  • Il devrait examiner les procès-verbaux des réunions du conseil d'administration / des fiduciaires ou du comité de direction. Il doit prendre note des décisions importantes concernant les transactions financières relatives aux immobilisations, aux investissements et aux pouvoirs financiers qui lui sont demandées lors de son audit.

  • Il devrait examiner le système de contrôle interne concernant l'achat d'immobilisations, les médicaments, les magasins, les consommables, les vêtements et les provisions, etc.

  • Il devrait examiner le système de contrôle interne pour l'enregistrement des achats, l'émission et le stockage de tous les articles et leur vérification physique.

  • Il devrait obtenir la structure tarifaire pour les honoraires, les médicaments et autres services, le pouvoir de faire une concession ou la dispense des honoraires. Il devrait y avoir un système adéquat pour les frais et la renonciation.

  • Il devrait calculer et examiner les ratios d'entrée-sortie.

Vérification des dépenses des hôpitaux

La garantie des dépenses dans les hôpitaux est presque la même que dans d'autres organisations; cependant, les points suivants doivent être pris en compte par un vérificateur:

  • Un vérificateur devrait adopter la façon habituelle de garantir les achats et autres dépenses des hôpitaux.

  • Une distinction claire doit être établie entre les dépenses en capital et les recettes.

  • Le salaire du personnel doit être attesté conformément aux principes généraux d'audit.

Vérification des actifs et des passifs des hôpitaux

L'auditeur doit considérer les points suivants et examiner attentivement les actifs et les passifs des hôpitaux -

  • Les titres de propriété et autres documents relatifs au terrain et à la construction doivent être soigneusement examinés par l'auditeur.

  • La résolution des administrateurs / du comité de gestion doit être vérifiée pour la vente et l'achat d'immobilisations.

  • L'amortissement doit être imputé sur la base des politiques du comité de direction.

  • Les passifs doivent être vérifiés de la manière habituelle.

  • Un vérificateur doit vérifier physiquement les investissements comme les actions, les débentures, les obligations et les certificats de sécurité. Il doit également les vérifier auprès du registre des investissements.

  • Les stocks et les magasins de médicaments, vêtements, consommables, etc. devraient être physiquement vérifiés à la fin de l'année.

Vérification du revenu des hôpitaux

Un vérificateur doit considérer les points suivants et examiner attentivement les revenus / recettes des hôpitaux -

  • Un vérificateur doit vérifier le livre des factures, le registre des factures et la copie des factures.

  • Il convient de vérifier que les factures sont préparées correctement en fonction des frais de visite des médecins, des médicaments, des frais de séjour, du loyer de la chambre, etc.

  • Les factures doivent être vérifiées avec la structure des frais / charges.

  • La concession et la renonciation au titre des frais et autres charges doivent être vérifiées.

  • Les factures doivent être vérifiées avec le carnet de reçus de caisse, le talon des reçus et le livre de caisse.

  • La vérification des arriérés de factures doit être effectuée.

  • Les arriérés irrécouvrables doivent être radiés avec l'approbation et le consentement de l'autorité compétente.

  • Les revenus locatifs doivent être correctement vérifiés. Il doit garantir de manière appropriée le registre des biens, les arriérés de loyer, les loyers anticipés et les provisions correspondantes.

  • Les revenus d'intérêts et de dividendes doivent être vérifiés avec le registre d'investissement, le livre de caisse et les bons de souscription d'actions, etc.

  • Les documents et la correspondance relatifs aux dons et subventions doivent être vérifiés; la liste des donateurs, lettre de sanction de subvention doit être obtenue pour vérifier la même chose.

  • La subvention non utilisée doit être vérifiée à la fin de l'année. En cas de non-respect des conditions, la subvention sera reprise par l'autorité.

  • La distinction entre les revenus et les dons en capital doit être vérifiée et vérifiée. Dans le cas où le don est destiné à une fin spécifique, l'auditeur doit s'assurer que l'argent est utilisé uniquement dans le même but.

Audit - Audit des établissements d'enseignement

Dans ce chapitre, nous discuterons de la vérification des établissements d'enseignement.

Tenue des comptes des établissements d'enseignement

Un grand nombre d'établissements d'enseignement sont enregistrés en vertu de la India Society Registration Act, 1860. L'objectif de la formation d'établissements d'enseignement est de diffuser l'éducation et non pas seulement de réaliser des bénéfices. Le tableau suivant répertorie les sources de perception des montants ainsi que les différents types de dépenses engagées par les établissements d'enseignement -

Source principale de collecte

  • Frais d'admission, frais de scolarité, frais d'examen, amendes, etc.
  • Titres des étudiants.
  • Dons du public
  • Subventions du gouvernement pour la construction, les prix, l'entretien, etc.

Types de dépenses / paiements

  • Salaire, indemnités et contribution au fonds de prévoyance pour le personnel enseignant et non enseignant.

  • Frais d'examen

  • Papeterie et frais d'impression

  • Répartition des bourses et allocations

  • Achat et réparation de meubles et d'accessoires

  • Prix

  • Dépenses de sports et de jeux

  • Frais de festival et de fonction

  • Livres de bibliothèque

  • Journaux et magazines

  • Frais médicaux

  • Honoraires et dépenses d'audit

  • Dépenses d'électricité

  • Frais de téléphone

  • Fonctionnement et maintenance en laboratoire

  • Équipement de laboratoire

  • Réparation et entretien d'immeubles

Vérification préliminaire des établissements d'enseignement

Les points suivants doivent être pris en compte par un vérificateur lors de la vérification des établissements d'enseignement -

  • Il reste à confirmer si la lettre de sa nomination (celle de l'auditeur) est recevable.

  • L'auditeur doit obtenir une liste des livres, documents, registres et autres registres tenus par les établissements d'enseignement.

  • Il devrait examiner le rapport d'audit de l'année dernière et noter, le cas échéant, l'observation et la qualification.

  • Il devrait noter les dispositions importantes concernant les comptes et l'audit de l'acte de fiducie, Charte des règlements.

  • Il devrait examiner les procès-verbaux des réunions du Conseil d'administration ou du Conseil d'administration pour prendre des décisions importantes concernant la vente ou l'achat d'immobilisations, les investissements ou la délégation du pouvoir financier.

  • Dans le cas des collèges et universités, la Commission des subventions leur octroie des subventions sous certaines conditions. L'auditeur doit étudier toutes les conditions concernant les subventions.

  • L'auditeur doit examiner le code de l'État concernant les subventions.

  • Il doit être au courant de toutes les dispositions et règles des lois connexes concernant les livres de comptes et l'audit.

Système de contrôle interne

L'auditeur doit vérifier de manière indépendante le système de contrôle interne en ce qui concerne les procédures d'autorisation, la tenue des registres, la sauvegarde des actifs, la rotation et la répartition des tâches du personnel, etc. Voici quelques-uns des aspects importants qui doivent être pris en compte par un auditeur pour contrôler la système de contrôle interne -

  • Si le contrôle interne et le système de contrôle interne fonctionnent, si oui, dans quelle mesure.

  • Existe-t-il un système pour vérifier physiquement les immobilisations, les magasins et les consommables à intervalles réguliers?

  • Un auditeur doit vérifier le système de contrôle concernant l'autorisation appropriée, l'obtention des devis, la tenue correcte des comptes et les enregistrements concernant l'achat d'immobilisations, l'achat de matériel, l'investissement, etc.

  • Information indiquant si une déclaration de rapprochement bancaire est préparée à intervalles réguliers et quel type de mesure est prise pour les chèques non apurés qui sont en attente depuis longtemps.

  • Si l'exonération des frais est dûment sanctionnée par les autorités compétentes.

  • La personne qui perçoit les frais et la caissière ne doivent pas être la même personne.

  • Les frais de classe à recevoir et les frais réels reçus se rapprochent ou non.

  • Si les frais perçus sont déposés en banque quotidiennement.

  • Le registre de perception des taxes doit être tenu quotidiennement.

  • Que la liste approuvée du fournisseur de matériel de sport, de papeterie, d'articles de laboratoire soit facilement disponible.

  • Que le système de contrôle des paiements soit adéquat ou non.

  • Le système de location de salles de conférence et de salles de classe, etc. pour des séminaires et des conventions.

  • Si la structure des frais est correctement autorisée avec changement de structure des frais le cas échéant.

Vérification des actifs et des passifs

Les points suivants doivent être pris en compte lors de la vérification de l'actif et du passif -

  • La vérification du registre des actifs doit être effectuée en tenant compte des subventions à l'achat d'actifs, le cas échéant, reçues du gouvernement de l'État / de la Commission des subventions universitaires (UGC).

  • La vérification de l'amortissement est très importante; il doit être fonction de la durée de vie utile des actifs ou de la loi sur les sociétés, selon le cas.

  • Si un établissement d'enseignement est géré en vertu de la Loi sur la fiducie publique indienne, il est impératif qu'un vérificateur vérifie où les investissements ont été effectués, car conformément à la Loi sur la fiducie publique indienne, l'investissement ne peut être effectué que dans des titres spécifiques.

  • Si le don est reçu sous forme d'investissement, un vérificateur doit vérifier toute la correspondance connexe avec le donateur.

  • Toutes les exigences légales applicables doivent être remplies pour l'achat d'investissements et d'immobilisations.

  • Un vérificateur doit lire et noter le code de l'État et les dispositions relatives aux conditions et procédures des subventions. Il devrait également vérifier les exigences de l'État / UGC qui doivent être remplies par les établissements d'enseignement pour recevoir des subventions et aussi pour la continuation des subventions.

Vérification du revenu des établissements d'enseignement

Les points suivants doivent être pris en compte par un vérificateur lors de la vérification du revenu des établissements d'enseignement -

  • Les frais et redevances perçus au titre des frais d'admission, des frais de scolarité, des frais sportifs, des frais d'examen, etc. doivent être vérifiés sur la base de la structure des frais approuvée.

  • La vérification des copies à souche du reçu des frais avec le registre des frais reçus doit être effectuée.

  • Les conditions prescrites par le gouvernement de l'État et la Commission des subventions universitaires doivent être vérifiées, qu'elles soient ou non remplies.

  • Le livre de caisse doit être vérifié à l'aide d'une souche du livret de réception et du registre des frais.

  • Les frais à recevoir et les frais réels reçus doivent être rapprochés.

  • Les frais et honoraires reçus et à recevoir doivent être examinés en raison de l'hébergement, du mess, de l'entretien ménager et des vêtements, etc.

  • Le livre de caisse doit être vérifié avec le registre des dons reçus.

  • Les dons reçus doivent être comptabilisés en fonction de la nature des dons, ce qui signifie qu'il faut distinguer soigneusement les dons de nature fiscale et les dons de nature capitale; la même procédure doit être suivie pour les subventions reçues.

  • Le but et l'utilisation de la subvention devraient être les mêmes.

  • Le registre des investissements et le livre de caisse doivent être vérifiés pour les revenus perçus au titre des intérêts sur les investissements et les dividendes, etc.

Vérification des dépenses des établissements d'enseignement

Les points suivants doivent être pris en compte par un vérificateur lors de la vérification des dépenses des établissements d'enseignement -

  • Les dépenses d'électricité, les frais de téléphone, les frais d'eau, la papeterie et l'impression, l'achat d'articles de sport doivent être correctement vérifiés avec les devis, les factures d'achat, le registre des entrées et les factures reçues des prestataires de services, etc. Tous les achats doivent être autorisés par la personne appropriée.

  • Dans le cas où les auberges achètent des produits alimentaires, les provisions, les vêtements, etc. doivent être correctement vérifiés.

  • La vérification de l'impôt retenu à la source, de l'assurance publique des employés et de la caisse de prévoyance doit être vérifiée. Il est également très important que tous les montants déduits soient déposés dans les comptes publics appropriés bien à temps sans aucun défaut. Ceux-ci peuvent être vérifiés auprès des challans bancaires concernés.

  • Le paiement effectué en fonction du salaire doit être vérifié à partir des conditions de nomination et de la politique d'augmentation. L'auditeur doit vérifier le calcul du salaire et vérifier si toutes les retenues requises en sont faites ou non comme le salaire anticipé, le versement de prêt, l'absence de service, ESI (Employee State Insurance), PF (Provident Fund), etc. Le salaire net à payer le montant sera vérifié à partir du livre de caisse et du livret bancaire pour le salaire payé.

  • Les conditions générales, le livre de caisse, le bon et les reçus doivent être la base de la vérification de la bourse d'études payée.

  • Des dispositions appropriées devraient être prises en raison des paiements en souffrance.

Vérification - Vérification des institutions de bienfaisance

Les points suivants doivent être pris en compte par un vérificateur lors de la vérification des institutions de bienfaisance -

  • Il devrait connaître la constitution et le statut juridique des institutions caritatives.

  • Un vérificateur doit étudier les règles et règlements du gouvernement de l'État, du gouvernement central et d'autres lois applicables à ces institutions.

  • Il doit obtenir une liste des comptes, de la correspondance et de tous les documents connexes nécessaires aux fins de l'audit.

  • Pour connaître les détails susceptibles d'affecter les décisions importantes des institutions, l'auditeur doit étudier le livre des procès-verbaux du Conseil d'administration.

  • L'auditeur doit obtenir la liste des membres pour vérifier le montant des abonnements et la liste des donateurs réguliers pour connaître la nature et le but du don des donateurs réguliers.

  • L'auditeur doit garantir le montant de l'abonnement et des dons provenant des souches de reçus, de la liste des membres, du registre des dons et du livre de caisse, etc.

  • Il doit s'assurer que les fonds reçus à une fin spécifique sont utilisés ou non dans le même but.

  • Il doit vérifier la nature du don et le traitement comptable de ces dons. Les dons en capital et en revenus devraient être traités séparément.

  • Il devrait étudier le code de l'État pour vérifier si une subvention est applicable aux institutions concernées ou non.

  • Il devra vérifier les dispositions de souscription dues mais non reçues. La souscription à recevoir pour l'année dernière, qu'elle ait été reçue ou non dans l'année en cours, doit également être vérifiée.

  • Les investissements doivent être vérifiés conformément aux règles des institutions, que les investissements soient dans un fonds approuvé.

  • Les investissements doivent être vérifiés dans le registre des investissements avec une vérification physique.

  • Les revenus des investissements sous forme d'intérêts et de dividendes, etc. doivent être garantis soigneusement.

  • Le titre de propriété et les autres documents connexes du terrain et du bâtiment doivent être vérifiés.

  • Les legs peuvent être vérifiés avec le livre des reçus et le registre des legs.

  • Un auditeur doit vérifier l'actif et le passif des institutions à la date du bilan.

  • Il doit vérifier l'argent en caisse et l'argent en banque.

  • Toutes les dépenses connexes doivent être justifiées avec soin conformément aux pratiques et principes généraux d'audit.

Audit - Audit des clubs et du théâtre

Dans ce chapitre, nous discuterons de la vérification des clubs et du théâtre.

Audit des clubs

Les points suivants doivent être pris en compte lors des audits des clubs -

  • Un vérificateur doit décider de l'étendue de ses travaux à partir de sa lettre de nomination.

  • Il devrait savoir s'il est engagé uniquement pour des questions comptables et financières ou pour une autre mission.

  • Il devrait connaître la constitution et le statut juridique du club en vertu de quelle loi le club est enregistré.

  • Un club peut être enregistré en vertu de la Companies Act, de la Societies Registration Act ou de la Public Trust Act.

  • Un auditeur doit prendre note de toutes les dispositions connexes de la loi applicable relatives aux comptes et à l'audit.

  • Il devrait étudier le mémorandum d'association et les statuts pour connaître les pouvoirs du comité exécutif.

  • Un auditeur doit être au courant des décisions importantes relatives aux comptes, aux finances, à la vente et à l'achat d'immobilisations et aux investissements dans le procès-verbal de la réunion du conseil d'administration ou des fiduciaires ou du comité de direction.

  • Il devrait obtenir une liste des livres de comptes, des documents connexes et d'autres registres tenus par ce club.

Système de contrôle interne

Un auditeur doit revoir le système de contrôle interne du Club pour conclure sur son efficacité et décider du domaine et de l'étendue de son travail.

  • Il devrait étudier le système de location des locaux du club, de l'équipement et des autres installations.

  • Le vérificateur devrait connaître le système de levée des factures.

  • Il devrait étudier le taux et la base des frais de maison d'hôtes, des frais d'adhésion temporaire, des repas, des équipements sportifs.

  • Si les auditeurs constatent que le système de contrôle interne est adéquat dans le club, il peut opter pour une vérification des tests, sinon il pourrait être obligé de demander des justificatifs détaillés.

Vérification des revenus et dépenses du club

En plus de la procédure générale d'audit, un auditeur doit considérer les points suivants lors de l'audit des revenus et dépenses du club -

  • Le don reçu par le club sera vérifié avec les talons de réception, le registre des dons et le livre de caisse.

  • Pour vérifier s'il s'agit d'un don en capital ou d'un don en revenus, un vérificateur doit connaître la politique du comité de direction.

  • Pour connaître la politique concernant les frais d'adhésion des nouveaux membres, un vérificateur doit vérifier la politique du club, si les frais d'adhésion seront traités comme des recettes ou des capitaux.

  • Les frais d'adhésion doivent être attestés par un contre-papier de reçus, un registre d'adhésion et un livre de caisse.

  • L'abonnement annuel des membres doit être attesté par un talon de reçu et un livre de caisse.

  • Sur la base du registre des membres, les cotisations annuelles reçues à l'avance et les arriérés de souscription doivent être rapprochés.

  • La vérification du loyer reçu et du loyer en cours peut être vérifiée avec le contrat de location, le livret de réception et le livre de caisse. Un vérificateur doit veiller à ce que la provision pour loyers impayés soit inscrite dans les livres de comptes.

  • Les revenus perçus au titre des intérêts et dividendes sur investissement doivent être vérifiés avec le livre de caisse, le registre d'investissement et les documents.

  • Les factures soulevées pour les sports, la cantine, le club de santé et le restaurant doivent être vérifiées et il doit vérifier que le paiement par rapport à ces factures est dûment comptabilisé dans le livre de caisse et les comptes du grand livre.

  • Les dépenses en capital doivent être vérifiées à partir du procès-verbal de la réunion du comité de gestion.

  • L'auditeur doit vérifier en temps opportun les achats d'audit en raison des consommables, des équipements sportifs, des équipements du club de santé, des dispositions générales, des frais de papeterie et d'impression, etc.

  • Le salaire du personnel et l'augmentation annuelle du personnel doivent être vérifiés à partir des lettres de nomination, du registre de présence, du registre des salaires, des relevés de temps, etc.

  • Une vérification physique est recommandée pour les produits alimentaires, les vins, la vaisselle, les équipements sportifs, etc. sur la base du registre des stocks.

Audit des cinémas et du théâtre

Voici les sources de revenus des cinémas et des théâtres. Nous comprendrons également comment le revenu doit être vérifié par l'auditeur.

  • Vente de billets
  • Parking
  • Vente de cantine
  • Annonces
  • Revenus locatifs

Un vérificateur doit vérifier les revenus provenant de diverses sources de la manière suivante:

  • Il doit vérifier les règles concernant les tarifs des différentes classes de billets, les laissez-passer gratuits, les spectacles-avantages, les billets à tarif réduit pour la réservation de groupes d'étudiants d'écoles et de collèges, etc.

  • Un vérificateur doit s'assurer que chaque ticket doit être numéroté en série.

  • La collecte quotidienne doit être déposée en banque.

  • Un vérificateur doit vérifier le retour quotidien pour la vente de billets pour différentes classes et différents spectacles à partir de souches de billets vendus.

  • Il doit vérifier le montant de la taxe de divertissement perçue sur la vente des billets.

  • L'auditeur doit s'assurer que la taxe de divertissement perçue sur la vente des billets doit être déposée auprès du gouvernement dans les délais impartis.

  • L'auditeur doit vérifier le taux de stationnement pour chaque classe de véhicule.

  • L'auditeur doit vérifier la collecte de fonds en raison du stationnement sur les bordereaux émis.

  • L'auditeur doit s'assurer que le bordereau de stationnement doit être différent pour chaque classe de véhicules.

  • Si le stationnement et la cantine sont attribués à l'entrepreneur, un vérificateur devrait examiner le contrat entre le client et les entrepreneurs.

  • Le paiement reçu de l'entrepreneur doit être vérifié à partir du livret de réception et du livre de caisse.

  • Le paiement reçu au titre de la publicité doit être examiné et vérifié avec le livre de caisse et le livret de réception.

  • Les locaux du cinéma ou du théâtre peuvent parfois être loués. Un vérificateur doit vérifier le loyer reçu du contrat de location, du livre de caisse et du carnet de reçus.

Vérification des dépenses des cinémas et du théâtre

Un vérificateur devrait considérer les points suivants lors de la vérification des dépenses des cinémas et du théâtre -

  • Un auditeur doit vérifier les frais de location de films à partir des termes et conditions de l'accord.

  • La comptabilité du film acheté et du film loué doit être effectuée en conséquence.

  • Le film acheté mais non montré doit être correctement pris en compte.

  • Les dépenses de fonctionnement doivent être parfaitement justifiées.

  • Les engagements en cours doivent être dûment inscrits dans les livres de comptes.

  • Une dépréciation adéquate devrait être prévue pour le mobilier et les accessoires des cinémas et du théâtre. Le taux d'amortissement devrait être supérieur à l'amortissement normal prévu dans d'autres affaires.

  • Le stock de divers articles doit être vérifié.

  • Le paiement des dépenses de revenus comme l'électricité, les salaires et traitements, la papeterie et l'impression, et l'achat de divers articles doivent être justifiés par le support disponible des bons.

  • Les recettes et les dépenses en capital devraient être traitées en conséquence.

  • Tous les livres comme le livre de caisse, le livre de petite caisse et les comptes du grand livre doivent être correctement examinés.

Système de contrôle interne

Un auditeur doit examiner le chèque interne et le système de contrôle interne des opérations commerciales, concernant les espèces reçues, les paiements effectués et les billets invendus. Il doit s'assurer que les billets invendus sont gardés sous contrôle et dans de bonnes conditions de sécurité. Les billets vendus doivent être dûment signés par l'agent autorisé de l'entreprise.

Vérification - Vérification de la propriété exclusive

Il n'y a aucune obligation pour un propriétaire unique en vertu d'une loi d'obtenir les comptes, sauf dans le cas où le chiffre d'affaires d'une entreprise propriétaire au cours d'un exercice dépasse Cent Roupies Lacs et la recette brute de la profession dépasse Vingt-cinq Roupies Lacs. Dans les deux cas, la vérification des comptes est obligatoire pour un propriétaire en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961.

Malgré aucune obligation, de nombreux commerçants indépendants qui ont des dépenses vastes et variées préfèrent faire vérifier leurs livres de comptes par un comptable agréé. Dans ce cas, l'auditeur fait le travail de comptable ainsi que d'auditeur selon les termes de l'accord. L'audit des comptes est très essentiel dans un tel cas où le propriétaire de l'entreprise est assis dans une région éloignée et qu'il n'a aucun contrôle direct sur les transactions de son entreprise.

L'auditeur doit obtenir des instructions claires du client concernant la portée de son programme d'audit avant de commencer son travail. Il est du devoir principal d'un vérificateur de veiller à ce que tous les livres de comptes nécessaires soient tenus par le client et ces livres de comptes doivent également être appropriés et exacts, montrant une image fidèle de son entreprise. Voici les principaux avantages de l'audit des entreprises exclusives -

  • Les risques de fraude et de détournement sont minimisés à mesure que le personnel comptable devient plus efficace car il sait que le travail doit être vérifié par un auditeur.

  • Une évaluation rapide et facile est effectuée par le service de l'impôt sur le revenu, car il considère que les livres comptables vérifiés sont plus fiables que non vérifiés.

  • Le propriétaire d'entreprise est plus confiant et détendu en ce qui concerne les questions financières et il est en mesure de consacrer son temps à d'autres activités commerciales.

  • Le propriétaire peut bénéficier des conseils d'experts d'un comptable agréé sur les questions financières pour utiliser son fonds de roulement de manière efficace.

  • Il peut aider à emprunter de l'argent auprès de banques ou d'institutions financières.

  • Les comptes vérifiés peuvent être utilisés comme preuves devant les tribunaux ou devant tout fonctionnaire du gouvernement en fonction des besoins.

Audit - Audit des sociétés en partenariat

Bien qu'aucun audit obligatoire ne soit prévu par l'Indian Partnership Act, 1932, mais dans la pratique, la plupart des sociétés de partenariat font vérifier leurs comptes. Conformément à la Loi de l'impôt sur le revenu de 1961, le contrôle fiscal de la société en nom collectif est obligatoire si le chiffre d'affaires / la recette brute dépasse Roupies un crore en cas d'entreprise et Roupies vingt-cinq dentelles en cas de profession. Il est fortement recommandé que chaque cabinet de partenariat se rende pour l'audit de ses comptes.

Les points suivants doivent être pris en compte par un auditeur lors de l'audit d'un cabinet en partenariat -

  • L'accord entre l'auditeur et le cabinet est très important car les droits et devoirs d'un auditeur en dépendent.

  • Il doit être également équitable envers chaque partenaire de l'entreprise, même si sa nomination peut être due aux efforts d'un seul partenaire.

  • Un vérificateur peut parfois être également amené à effectuer des travaux de comptabilité, ainsi l'étendue de son travail doit être clairement définie par écrit pour éviter tout différend futur.

  • Un rapport écrit doit être soumis par l'auditeur à la fin.

  • Un auditeur doit lire attentivement l'acte de partenariat et noter toutes les dispositions importantes concernant;

    • Nature de l'entreprise

    • Ratio de participation aux bénéfices

    • Intérêt sur le capital et les dessins

    • Prêts et dessins

    • Pouvoir d'emprunt du partenaire

    • Salaire et rémunération

    • Capital du partenaire

    • Restriction aux droits d'un partenaire

    • Base d'évaluation de l'écart d'acquisition au moment de l'admission, de la retraite et du décès de tout partenaire

Dispositions importantes de la Loi sur le partenariat avec les Indiens, 1932

Un vérificateur doit tenir compte de l'importante disposition suivante de la Loi sur les partenariats avec les Indiens, 1932 lorsque l'acte est muet dans une société en commandite -

  • Les associés ont le droit de partager également le profit et la perte de l'entreprise.

  • Le partenaire n'a droit à aucune rémunération.

  • Le partenaire n'a droit qu'à un intérêt de 6% sur le montant avancé par lui en plus de sa part de capital.

  • Le goodwill doit être inclus dans l'actif au moment de la dissolution d'une entreprise.

  • Après dissolution, les pertes et carences doivent être payées en premier lieu par le profit, ensuite par le capital et enfin si nécessaire par la contribution de chaque partenaire au taux de participation aux bénéfices.

  • Chaque associé a le pouvoir implicite d'engager le cabinet pour les actes accomplis dans le cours normal des affaires.

  • Aucun partenaire ne dispose d'une autorité implicite pour soumettre un différend relatif aux affaires à l'arbitrage, pour ouvrir un compte bancaire en son nom au nom de l'entreprise, à un compromis de réclamation que l'entreprise peut avoir contre un tiers, retirer une action en justice au nom de l'entreprise, d'acquérir un bien immobilier et de conclure une société de personnes pour le compte d'une société de personnes.

Audit - Audit des médecins

Les points suivants doivent être pris en compte par un vérificateur lors de la vérification des médecins -

  • L'auditeur doit d'abord dresser la liste des livres de comptes, s'inscrire, documenter, etc., tels qu'ils sont tenus par le médecin.

  • Il doit noter les frais facturés par le médecin pour assister le patient à sa clinique, les frais de visite, les frais d'opération de chaque type d'opération effectués dans sa propre salle d'opération ou dans tout autre hôpital.

  • Il devrait étudier le système d'enregistrement de toutes les transactions et le contrôle du personnel.

  • Il devrait garantir un reçu en espèces au nom du patient consulté, des frais de visite, des frais d'opération, des frais de médicaments sur les factures; talons de caisse, registre des patients et livre de caisse.

  • Il devrait vérifier le stock de la pharmacie en raison des médicaments, de la chirurgie et d'autres instruments.

  • Il devrait garantir les dépenses d'Ambulance dans le journal de bord.

  • Un vérificateur doit s'assurer qu'une comptabilité appropriée doit être faite pour les revenus et les dépenses en capital.

  • L'amortissement doit être suffisant.

  • Le salaire du personnel doit être soigneusement attesté par un livre de caisse, un livre de banque, un registre de présence et un registre des salaires.

  • Les achats de médicaments, d'équipement, d'articles ménagers, de papeterie et d'imprimerie doivent être soigneusement attestés.

Vérification de la compagnie d'électricité

Les points suivants doivent être pris en compte par un vérificateur lors de la vérification de la compagnie d'électricité -

  • Il doit étudier attentivement le système de contrôle interne lié à la facturation, au recouvrement des paiements, au recouvrement des dettes et au paiement des salaires, des charges d'électricité, etc.

  • Il devrait bien connaître les dispositions de la loi de 1948 sur l'approvisionnement en électricité (fourniture) et la loi indienne de 1910 sur l'électricité.

  • Il devrait vérifier les factures émises aux consommateurs.

  • Il devrait vérifier le grand livre tabulaire des consommateurs avec les dossiers originaux.

  • Il doit vérifier la réception des espèces provenant des talons de caisse, du livre de caisse, du livre de banque.

  • Il devrait examiner le nombre total de factures générées, le paiement reçu et en attente de paiement.

  • Il doit vérifier si les factures de dépôt tardif sont payées, y compris les frais de retard ou non.

  • L'auditeur doit vérifier si une comptabilité appropriée est effectuée pour les arriérés de factures.

  • Le paiement reçu en raison d'arriérés doit être correctement comptabilisé.

  • Une comptabilité appropriée doit être effectuée en fonction des recettes et des dépenses en capital.

  • L'auditeur doit garantir le paiement de la réparation des sous-centrales électriques, des transformateurs et des compteurs; toutes ces réparations doivent être traitées comme des dépenses.

  • Toutes les allocations et remises doivent être correctement sanctionnées par l'autorité compétente.

  • Tous les formulaires comptables devraient être conformes aux exigences de la Loi.

  • L'amortissement doit être correctement vérifié conformément aux dispositions applicables de la loi.

Audit - Audit de la compagnie maritime

Les points suivants doivent être pris en compte lors de l'audit de la compagnie maritime -

  • Conformément à la lettre de nomination, l'auditeur doit connaître l'étendue de son travail d'audit ainsi que les exigences légales pour préparer son programme d'audit en conséquence.

  • Un auditeur doit étudier les statuts.

  • Il devrait également étudier les contrats entre les capitaines de navire et les tiers.

  • Un auditeur doit étudier en profondeur le système de contrôle interne et préparer son programme d'audit en conséquence.

  • Il doit veiller à ce qu'un compte séparé soit tenu pour chaque voyage.

  • Il doit vérifier que toutes les dépenses de recettes doivent être imputées au compte Voyage et que tous les revenus doivent être crédités sur le compte Voyage.

  • Un compte de grand livre distinct doit être tenu pour chaque voyage.

  • Les opérations de change doivent être dûment inscrites dans les livres comptables.

  • Un vérificateur doit demander des conseils aux agents et aux agents réceptionnaires pour justifier des frais de transport payés. Il doit également vérifier les dispositions relatives au montant du fret en souffrance.

  • Une dépréciation appropriée doit être facturée pour chaque navire.

  • L'auditeur doit vérifier les taux de fret, de commission et de courtage, etc.

  • La répartition appropriée de la prime d'assurance de chaque voyage est très importante. Le solde de l'assurance non expirée doit être reporté. La réclamation reçue au titre de l'assurance doit également être correctement prise en compte.

  • Un ajustement et une comptabilité appropriés sont indispensables pour les passifs et les actifs en cours.

  • Il devrait veiller à ce que les dépenses en capital ne soient pas imputées au compte de recettes et vice versa.

  • Le montant élevé des réparations et des dépenses doit être traité comme une dépense de recettes différées.

  • Il doit vérifier le titre de propriété des navires et autres documents connexes en raison de l'achat de navires.

Vérification - Vérification des sociétés coopératives

Une dizaine de personnes habilitées à conclure un contrat peuvent présenter une demande au registraire des sociétés coopératives conformément à l'article 6 de la Loi sur les sociétés coopératives de 1912. Les règlements administratifs peuvent être rédigés par chaque société et doivent être enregistrés auprès de Sociétés coopératives. L'efficacité du changement des statuts des sociétés n'est applicable que lorsque les changements sont approuvés par le registraire des sociétés. Il existe deux types de sociétés: les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés à responsabilité illimitée. Tout membre n'est pas tenu de payer plus que la valeur nominale des actions qu'il détient et aucun membre ne peut posséder plus de 20% des actions des sociétés.

Le gouvernement encourage les sociétés coopératives à aider la société. Les sociétés coopératives opèrent dans différentes sections telles que la consommation, l'industrie, les services, le marketing, etc.

Dans le système de comptabilité des sociétés coopératives, les termes réception et paiement sont utilisés pour l'aspect double du système de double entrée.

Les membres sont élus lors de l'assemblée générale annuelle de la société. Le travail quotidien de la société coopérative est géré par le comité directeur.

Vérification de la société coopérative

Voyons maintenant les dispositions relatives à la vérification conformément à l'article 17 de la Co-operative Society Act, 1912 -

  • Le registraire vérifie ou fait vérifier par une personne autorisée par lui par ordre général ou spécial par écrit en son nom, les comptes de chaque société enregistrée au moins une fois par an.

  • L'audit en vertu du paragraphe (1) doit comprendre un examen des dettes en souffrance, le cas échéant, et une évaluation des actifs et passifs de la société.

  • Le registraire, le percepteur ou toute personne autorisée par ordre général ou spécial par écrit en son nom par le registraire, a à tout moment accès à tous les livres, comptes, papiers et titres d'une société et à tous les dirigeants de la société. fournira les informations concernant les transactions et le fonctionnement de la société que la personne effectuant cette inspection pourra exiger.

Qualification d'auditeur

  • Un comptable agréé au sens de la loi sur les comptables agréés de 1949, Or,

  • Une personne titulaire d'un diplôme d'État en comptabilité coopérative ou en coopération et comptabilité; ou,

  • Une personne qui a exercé les fonctions d'auditeur dans le département de la société coopérative du gouvernement de l'État et dont le nom a été inscrit par le registraire sur le panel d'auditeurs certifiés maintenu et publié par lui au Journal officiel au moins une fois par an.

Nomination d'un vérificateur

La nomination d'un vérificateur est effectuée par le registraire des sociétés coopératives. Le vérificateur effectue sa vérification au nom du registraire. Les honoraires d'audit sont payés par la société coopérative selon le barème statutaire des honoraires prescrit à cet égard par le registraire selon la catégorie de la société. L'auditeur est tenu de soumettre son rapport d'audit directement au registraire et une copie du rapport d'audit est remise à la société concernée.

Droits d'un vérificateur

  • Conformément à l'article 17, un vérificateur peut accéder à tous les livres, comptes, documents et titres de la société.

  • Il doit voir que le Bilan de la société montre une image fidèle d'une entreprise selon les informations et explications qui lui sont données.

  • Chaque dirigeant de la société est tenu de fournir toutes les informations concernant le fonctionnement et les transactions de la société.

Fonctions d'un vérificateur

Un vérificateur doit tenir compte des points suivants pour pouvoir s'acquitter de ses fonctions de manière efficace -

  • Un vérificateur doit bien connaître la Co-operative Society Act, 1912 et les règlements administratifs de la société.

  • S'il y a un type d'irrégularités et d'irrégularités décelées par un vérificateur lors de son audit concernant la Loi sur les sociétés coopératives de 1912 et ses règlements administratifs, il doit immédiatement le signaler.

  • Un vérificateur doit s'assurer du nombre d'actions détenues par chaque membre de la société; pour cela, il doit vérifier les registres des navires membres.

  • Un vérificateur doit bien connaître le pouvoir des dirigeants en matière de prêt, d'investissement, d'emprunt, d'avancement des fonds.

  • Il doit vérifier soigneusement et attester le livre de caisse et le livre de banque.

  • Un auditeur doit vérifier tous les reçus et paiements de la société conformément aux pratiques d'audit standard.

  • Il devrait passer par les accords entre la société et l'emprunteur pour vérifier les intérêts dus sur le prêt et le calendrier de remboursement. Un vérificateur doit également vérifier et comparer les intérêts réels reçus et le remboursement du prêt reçu avec les cotisations de leur part.

  • Il doit se porter garant et vérifier que le prêt accordé aux membres de la société est conforme ou non à l'accord, à la réglementation et à la résolution adoptés par le comité directeur de la société.

  • Un vérificateur doit s'assurer qu'un prêt accordé à un non-membre n'est pas sans l'autorisation du registraire.

  • Il doit vérifier que le prêt accordé par la banque coopérative doit être conforme à la limite prescrite.

  • Un vérificateur doit examiner physiquement et vérifier les actifs d'une société.

  • Il devrait adopter différentes méthodes pour différents types de sociétés.

  • Le bilan, le compte de profits et pertes et le rapport du vérificateur doivent être conformes au formulaire fourni par le vérificateur en chef de la société coopérative de l'État.

  • Les comptes doivent être conformes à la loi sur les sociétés coopératives et également aux dispositions de la loi de l'impôt sur le revenu.

  • Tous les actifs, dépenses, revenus, encaisse, etc. doivent être attestés et vérifiés conformément aux procédures et principes comptables standard.

Livres, comptes et autres documents de la société

En vertu de l'article 43 h) de la Co-operative Society Act, 1912, le gouvernement d'un État peut établir des règles prescrivant les livres comptables à tenir par une société coopérative. Les livres et comptes suivants sont prescrits par le gouvernement du Maharashtra.

  • Livre de caisse
  • Grand livre général
  • Registre des stocks
  • Grand livre personnel
  • Registre des membres
  • Registre des actions et des débentures
  • Comptes rendus des réunions de l'organe général et des réunions des comités
  • Registre des propriétés
  • Enregistrer l'enregistrement des demandes de prêt
  • Tenue du registre des objections d'audit et de leurs rectifications

Particularités de l'audit coopératif

La vérification de la comptabilisation, de l'exactitude arithmétique, des justificatifs, de la vérification des actifs et des passifs et de l'examen du bilan sont les mêmes que pour l'auditeur dans les autres cas. Nous allons maintenant discuter de quelques aspects importants liés à l'audit des sociétés coopératives.

Examen des dettes en souffrance

Un vérificateur doit examiner et classer les dettes en souffrance

  • de six mois à cinq ans et,

  • en souffrance depuis plus de cinq ans dans deux catégories et devra le signaler dans son rapport d'audit.

Intérêt en retard

Lors du calcul du profit de la société coopérative, le montant en souffrance des intérêts dus doit être exclu.

Évaluation des actifs et des passifs

Les principes généraux des conventions et normes comptables et d'audit sont adoptés lors de l'évaluation des actifs et passifs. Aucune disposition ou instruction spécifique en vertu de la loi et des règles n'est fournie.

Adhésion aux principes coopératifs

Un vérificateur doit vérifier dans quelle mesure les objectifs pour lesquels la société coopérative a été créée ont été atteints au cours de ses travaux. Ce n'est pas nécessairement en termes de profit, mais en termes d'extension des avantages aux membres qui ont formé la Société.

Certification des créances irrécouvrables

Conformément à la règle n ° 49 des règles de coopération de l'État du Maharashtra, 1961, il est très intéressant de noter qu'aucune créance irrécouvrable ne peut être radiée à moins qu'elle ne soit certifiée comme créance irrécouvrable par l'auditeur. En l'absence d'une telle exigence légale, le comité directeur de la société doit autoriser la radiation.

Observation des dispositions de la loi et des règles

Un vérificateur doit bien connaître les dispositions de la loi et des règles de la société coopérative et ses règlements administratifs. Si l'auditeur constate une irrégularité, celle-ci doit être immédiatement évaluée et signalée au niveau suivant.

Vérification du registre des membres et examen de leurs carnets de passes

Cela est essentiel, en particulier dans les sociétés de crédit rural et agricole où les membres sont analphabètes, le vérificateur doit vérifier le livret et les membres s'inscrire pour vérifier le montant du prêt accordé et leurs remboursements. Cela contribuera à garantir que les livres de comptes sont exempts de toute manipulation.

Rapport spécial au registraire

Pendant l'audit, si des irrégularités sont constatées par l'auditeur, elles doivent être signalées au registraire et une action appropriée peut être prise par le registraire contre la société.

Vérification de la classification de la société

Après avoir évalué la performance globale, un auditeur doit attribuer un cours à la société. Le jugement du vérificateur doit être fondé sur les critères fixés par le greffier. L'auditeur doit être très prudent lorsqu'il prend des décisions concernant les classes dans la société; si la direction n'est pas satisfaite par la sentence, il peut déposer un recours auprès du registraire et le registraire peut ordonner de revoir la classification de l'audit.

Discussion sur l'ébauche d'audit

Après l'achèvement de l'audit, des irrégularités mineures peuvent être réglées et rectifiées; les questions concernant les politiques devraient être examinées en détail. Le rapport d'audit ne peut jamais être finalisé sans discussion avec le comité de direction.

Règlements

Chaque société enregistrée est tenue d'élaborer ses propres règlements administratifs qui doivent être enregistrés auprès du registraire des sociétés coopératives. Selon l'article 11 de la loi, la modification des statuts d'une société enregistrée ne sera valable qu'après avoir été approuvée par le registraire des sociétés coopératives.

Investissement de fonds

Une société enregistrée ne peut investir ou déposer ses fonds que dans -

  • Enregistrement du compte bancaire des banques publiques.

  • Tout titre spécifié en vertu de l'article 20 de la Loi sur les fiducies indiennes, 1882.

  • Les actions ou dans la sécurité de toute autre société enregistrée.

  • Toute banque ou personne exerçant une activité bancaire agréée à cet effet par le registraire.

  • Tout autre mode autorisé par l'article 32 de la loi sur les sociétés coopératives.

Restriction à la société coopérative

Comprenons maintenant les restrictions imposées à la société coopérative.

Restriction à l'actionnariat

Selon l'article 5 de la loi, lorsque les responsabilités des membres d'une société sont limitées, aucun membre autre qu'une société enregistrée ne peut détenir plus de 20% du capital social ou des actions de la société d'une valeur supérieure à mille roupies.

Restriction sur le transfert d'actions

Un membre de la société enregistrée à responsabilité illimitée ne peut transférer aucune action détenue par lui ou sa participation dans le capital de la société à moins que -

  • Il détient cette part depuis au moins un an, et

  • Le transfert et le changement sont effectués à la société ou à un membre de la société.

Restriction sur le prêt

  • Conformément à l'article 29 de la loi, une société enregistrée ne peut avancer aucun prêt à une personne autre qu'un membre sans l'autorisation préalable du registraire.

  • Une société à responsabilité illimitée ne peut prêter de l'argent pour la sécurité d'un bien meuble qu'avec la sanction du registraire de la société coopérative.

  • Le gouvernement de l'État a le pouvoir et peut interdire ou restreindre les prêts sur hypothèque de biens immobiliers par toute société enregistrée ou catégorie de sociétés enregistrées.

Restriction sur les emprunts

Une société enregistrée peut recevoir des dépôts et des prêts de personnes qui ne sont pas membres de la société, uniquement dans la mesure et aux conditions prescrites par les règles de la loi sur les sociétés coopératives ou les règlements de la société concernée.

Exemptions

Conformément à l'article 28, le gouvernement central peut exempter toute société ou catégorie de sociétés enregistrées de l'impôt sur le revenu (payable sur les bénéfices de la société ou sur les dividendes ou autres bénéfices liés aux paiements reçus par les membres de la société). Droit de timbre ou frais d'enregistrement.

Fonds de réserve, contribution aux fonds de bienfaisance et distribution des bénéfices

  • Selon l'article 33, les premiers 25% du bénéfice net réalisé au cours de l'année devraient être transférés dans un fonds de réserve.

  • 10% du montant du solde du bénéfice net après avoir transféré 25% au fonds de réserve, une société enregistrée peut contribuer à des fins caritatives avec la sanction du registraire.

  • Dans les conditions prescrites par les règles ou règlements, le solde du bénéfice courant plus le bénéfice des années passées peut être distribué aux membres de la société.

  • Le dividende peut être distribué selon les règles et statuts mais ne peut être supérieur à 6,25%.

Ce n'est qu'après un ordre spécial du gouvernement de l'État que la société à responsabilité illimitée peut distribuer ses bénéfices autrement.

Audit - Audit des hôtels

Dans ce chapitre, nous discuterons de l'audit des hôtels.

Il existe de nombreux types d'installations qui sont fournis par les hôtels à leurs clients ces jours-ci. Les hôtels tirent leurs revenus du loyer des chambres, du service en chambre, de la blanchisserie, des restaurants, de la piscine, du bar, de la salle de sport, des clubs de santé, des salles de conférence et de la salle de banquet pour les mariages, les fêtes et les séminaires. En plus de cela, peu d'hôtels louent également des magasins aux entreprises pour promouvoir et vendre leurs produits et services.

Audit des hôtels

Un vérificateur doit tenir compte des points suivants lors de la vérification des hôtels -

Détail de la loi applicable

Pour l'audit des hôtels, il est très crucial et important pour un auditeur de passer par les lois suivantes normalement applicables à l'industrie hôtelière -

Liste des lois applicables Matière Levy On
Loi sur la taxe de luxe Loi sur l'État Chambre à louer pour le luxe fourni
Taxe de service Acte central

Sur les restaurants, service de nettoyage à sec, revenus de banquet et location de salle

Remarque - La taxe de service sur la location de la salle et le restaurant est facturée à certaines conditions spécifiques.

Loi sur l'accise d'État Loi sur l'État Sur l'alcool et la vente / le service réglementé d'alcool.
Loi de 2006 sur la sécurité sanitaire des aliments et les normes alimentaires. Règles de prévention de la falsification des aliments, 2010 Acte central Pour l'hygiène et la qualité des aliments
Loi sur l'accise centrale Acte central Sur les pâtisseries et les gâteaux.
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) Loi sur l'État Sur les produits alimentaires et autres.
Loi de 1976 sur les normes de poids et mesures Acte central Établir des normes de poids et de mesures.
Loi sur le travail contractuel (réglementation et abolition) Acte central Sur l'emploi de travailleurs contractuels.
Loi sur les magasins et les établissements et Loi sur les établissements de restauration Loi sur l'État Réglementer le fonctionnement des hôtels.

La Loi de 2013 sur les sociétés peut également s'appliquer aux hôtels dans le cas où le statut d'hôtel est similaire à celui d'une entreprise. Attendu que la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu sera perçue dans tous les cas, quel que soit le statut de cet hôtel.

  • Un vérificateur doit déterminer l'étendue de sa vérification à partir de sa lettre de nomination. Il convient de voir s’il lui est demandé d’exprimer son opinion sur les états financiers uniquement ou si une responsabilité supplémentaire lui est attribuée.

  • Un vérificateur doit obtenir la liste des livres de comptes, des documents et des registres tenus par l'hôtel.

  • Il devrait voir si les hôtels concernés ont un statut indépendant ou s'ils font partie de chaînes d'hôtels.

  • Un vérificateur doit étudier le mémorandum d’articles et le mémorandum d’association.

  • Il devrait obtenir le titre de propriété et autres documents connexes pour vérifier le terrain et le bâtiment.

  • Il devrait également obtenir le procès-verbal de la réunion du conseil d'administration pour prendre acte des décisions importantes relatives aux comptes, aux finances et à l'audit.

Point de vente (POS)

Afin d'effectuer l'audit d'un hôtel, un auditeur doit étudier, vérifier et se porter garant des livres de comptes, en tenant compte des différents points de vente.

Points de vente

Comprenons maintenant les différents points de vente.

Revenus du loyer des chambres

Un vérificateur doit examiner attentivement les points suivants concernant les revenus provenant du loyer des chambres -

  • L'un des principaux points de génération de revenus dans l'hôtellerie est le loyer des chambres. La facturation se fait via un logiciel de comptabilité (la plupart des hôtels utilisent un logiciel PMS très populaire dans l'hôtellerie).

  • Le loyer de la chambre est facturé sur la base d'un tarif fixe selon la catégorie de chambre.

  • Des rabais peuvent être offerts aux clients; cela dépend de divers facteurs comme la saison, les vacances et d'autres choses. Une remise spéciale est également offerte aux groupes d'étudiants, aux délégués, aux entreprises clientes, aux clients VIP, etc.

  • Des chambres complémentaires sont fournies par les hôtels pour certains clients spéciaux et le personnel de l'hôtel.

  • Un vérificateur doit obtenir la structure de la remise et il doit également s'assurer que la remise offerte est dans la limite autorisée ou non. L'autorisation de l'autorité appropriée doit être accordée sur les remises.

  • Un vérificateur doit vérifier la taxe de luxe sur le loyer demandé. Dans certains États, la taxe de luxe est facturée sur les revenus réels des chambres perçus des clients et dans certains États, elle est facturée sur le tarif affiché.

  • Dans la plupart des États, la taxe de luxe est également facturée sur les chambres complémentaires.

  • Une exonération de la taxe de luxe est prévue dans le cas où des chambres complémentaires sont fournies au personnel de l'hôtel.

  • Un auditeur doit vérifier que toutes les taxes de luxe collectées sont déposées auprès de l'État dans le temps.

  • Il doit vérifier les frais de rétention qui sont perçus auprès des clients en raison de l'annulation d'une réservation ou de la non-arrivée lors de la réservation.

  • Un auditeur doit vérifier la loi applicable de la taxe de luxe concernant les frais de rétention; dans quelques États, la taxe de luxe s'applique également aux frais de rétention.

Recettes provenant des aliments et boissons (restaurants)

Les points suivants doivent être pris en compte par un vérificateur pour examiner les revenus provenant des aliments et boissons dans les restaurants -

  • Il existe deux types de vente dans les restaurants; l'une est destinée au client résident et la seconde aux clients sans rendez-vous.

  • Un vérificateur doit vérifier que la vente au client résident est enregistrée dans la facture combinée et un reçu en espèces est émis en cas de vente aux clients sans rendez-vous.

  • La TVA doit être facturée sur la facture selon le taux applicable.

  • La taxe de service est également facturée selon le taux applicable sur les factures de nourriture dans le cas où le restaurant est climatisé et les restaurants fournissent de l'alcool aux clients. Un auditeur doit vérifier le montant de la TVA et de la taxe de service selon le taux applicable.

  • Un auditeur doit vérifier que la TVA et la taxe sur les services collectées ont été déposées auprès du gouvernement dans le temps ou non.

Recettes provenant des aliments et boissons (service en chambre)

Les revenus provenant de la vente d'aliments et de boissons par le biais du service en chambre sont également une caractéristique très courante et un vérificateur doit prendre en compte les éléments suivants et vérifier les revenus -

  • Toute facture générée doit être comptabilisée dans la facture principale du client résident.

  • Un vérificateur doit examiner le KOT (Kitchen Order Ticket) pour vérifier les factures F&B.

  • La TVA et la taxe de service applicables doivent être facturées sur les factures.

  • Un auditeur doit vérifier le taux des frais de service, le cas échéant, sur les factures de restauration.

Produits alimentaires et boissons provenant du minibar

Produits alimentaires et boissons provenant du minibar Les revenus provenant des aliments et des boissons provenant du minibar doivent également être vérifiés par l'auditeur; les points suivants doivent être pris en compte pour la même chose.

  • La plupart des hôtels conservent un minibar rempli d'alcool, de boissons gazeuses et de collations, etc.

  • La facturation de ces articles est basée sur l'auto-déclaration du client via le remplissage du formulaire conservé dans le minibar.

  • Le préposé du minibar vérifie la consommation et les factures.

  • L'auditeur doit vérifier le rapport quotidien des consommations et du stock de ces articles et doit correspondre à la facturation au client.

Recettes des banquets

Un vérificateur doit considérer les points suivants et vérifier les revenus des banquets -

  • Normalement, le tarif proposé est un tarif composite pour la nourriture et les boissons et la location de salle.

  • Le taux composite comme ci-dessus est basé sur par personne.

  • Si la couverture réelle (moyens par personne) est inférieure au tarif contracté, la facturation se fait sur des couvertures garanties minimales. Par exemple, le loyer du banquet, y compris les repas et les repas, est de Rs. 1,00,000 / - pour 100 personnes et le tarif par personne est de Rs. 1000 / - ..

    • Si le nombre réel de personnes est de 90, l'hôtel facturera Rs. 1,00,000 / - au taux minimum garanti.

    • Si le nombre réel de personnes est de 120, l'hôtel facturera Rs. 1.00.000 + 1.000 x 20 = 1.20.000 / -.

  • La taxe de service et la TVA sont toutes deux facturables sur le taux composite.

  • Si le loyer de la salle de banquet et les frais de restauration sont séparés, la taxe de service et la TVA seront facturées en conséquence.

Revenus du Business Center

Un vérificateur doit tenir compte des points suivants et vérifier les revenus du centre d'affaires -

  • Les services du centre d'affaires comprennent la salle de réunion, le service de fax, le service de photocopie et les services de secrétariat, etc.

  • Un vérificateur doit examiner attentivement les services du centre d'affaires, car ces services sont suivis manuellement jusqu'à la facturation; si le suivi manuel via le registre des rendez-vous est manqué, la facturation sera omise.

Revenus d'arcade

Un auditeur doit considérer les points suivants et vérifier les revenus de l'arcade -

  • Les hôtels offrent un espace commercial à un loyer mensuel fixe dans le hall de l'hôtel ou tout autre espace public.

  • Un vérificateur doit vérifier l'acte de location, l'acte contractuel, le livre de caisse, le livre de banque, la feuille de caisse du reçu de caisse pour vérifier ces revenus.

Recettes provenant de la location de voitures

Un vérificateur doit considérer les points suivants et vérifier les revenus de location de voitures -

  • Les hôtels sont fournis par les hôtels à leurs clients par le biais d'agences de voyage dédiées.

  • Chaque fois que les clients louent des voitures, les frais sont portés au folio du client.

  • Un hôtel reçoit une commission de l'agence de voyage qui est basée sur les frais perçus par l'agence de voyage.

  • Un vérificateur doit examiner les factures émises aux clients et le montant payé aux agences de voyages.

Recettes provenant du téléphone et d'Internet

Un vérificateur doit tenir compte des points suivants et vérifier les revenus provenant du téléphone et d'Internet -

  • Les factures de téléphone sont facturées via le système EPABX et le service Internet est facturé via le système de fourniture de services Internet.

  • Pour les frais Internet, la taxe de service est facturée.

  • Dans certains États comme le Kerala, la taxe de luxe est facturée sur les factures de téléphone.

Recettes provenant de l'entretien ménager

Ces revenus sont normalement facturés pour la vente d'armoires et de baby-sitting, etc.

Recettes provenant de la lessive

Un vérificateur doit prendre en compte les points suivants et vérifier les revenus de blanchisserie -

  • Un service de blanchisserie est fourni aux employés de l'hôtel et aux clients résidents.

  • La facturation se fait via un logiciel de comptabilité selon le tarif indiqué.

  • Un vérificateur doit obtenir la liste des taux pour vérifier les taux et la facturation doit être vérifiée avec le dossier d'entretien ménager.

Recettes des instituts de beauté et des clubs de santé

Un vérificateur doit considérer les points suivants et vérifier les revenus provenant des salons de beauté et des clubs de santé -

  • Ces installations sont offertes aux clients résidents, aux invités sans rendez-vous ou par adhésion.

  • Un vérificateur doit vérifier le taux facturé pour le service fourni et le registre de présence des invités.

  • Il doit s'assurer que tous les services doivent être facturés et récupérés auprès des clients.

Recettes provenant de la vente de ferraille et de l'élimination des vides

Un vérificateur doit tenir compte des points suivants et vérifier les revenus provenant de la vente de ferraille et de l'élimination des vides -

  • La ferraille et les vides peuvent être vendus sur la base du prix du contrat ou sur la base d'une évaluation ponctuelle au moment de la vente.

  • Un auditeur doit vérifier l'accord pour le prix du contrat dans le cas où il y a un accord limité dans le temps entre les hôtels et l'acheteur de ferraille.

  • La vente de ferraille sèche est également très importante dans les hôtels comme la vente de canettes vides, de bouteilles et d'autres conteneurs.

  • Il doit vérifier le registre extérieur, les bulletins de pesée, etc. et le tarif facturé pour ces derniers.

  • Un vérificateur doit vérifier le reçu de caisse et le livre de caisse, etc.

Vérification des dépenses

Un vérificateur doit tenir compte des points suivants et vérifier les revenus provenant des dépenses -

  • Un vérificateur doit vérifier la lettre de nomination, la politique d'augmentation, le registre des temps, le registre des salaires, le livre de caisse et le livre de banque pour vérifier les salaires des employés.

  • Il doit vérifier tous les achats à l'aide du bordereau de demande, des devis, du bon de commande, du registre des entrées, du dossier de vérification du contrôle qualité et du registre des stocks.

  • Chaque achat doit être approuvé par l'autorité compétente à cet égard.

  • Les pièces justificatives doivent être effectuées correctement et doivent être vérifiées avec des preuves documentaires.

  • Parfois, il peut y avoir un contrat entre un vendeur et un acheteur (hôtel) pour vendre un produit particulier au même taux pour une période spécifique comme une semaine ou un mois, en particulier dans le cas où la fourniture de matériel se fait quotidiennement comme le lait, les produits de boulangerie, les légumes frais, etc. L'auditeur doit vérifier les achats sur la base d'un tel accord.

  • Un vérificateur doit appliquer toutes les autres précautions et l'expérience pour vérifier les dépenses comme il le fait dans toute autre industrie.

  • La vérification des achats, de la consommation et du stockage est très cruciale dans l'hôtellerie et c'est un vrai défi pour un auditeur de vérifier tout cela très attentivement. Un vérificateur doit appliquer toute son expérience et ses connaissances pour en faire la vérification.

Audit - Audit de gestion

L'audit de gestion est un nouveau concept d'audit. L'audit du domaine de la gestion dépasse l'audit conventionnel; il passe en revue tous les aspects de la gestion. Il s'agit d'un audit de la performance globale de la gestion. Il couvre la planification, l'organisation, la coordination et le contrôle, etc. L'audit de gestion détecte et diagnostique le problème et suggère divers moyens pour l'éviter et le résoudre.

Besoin d'un audit de gestion

De nos jours, les rapports sur les questions de politiques et leur mise en œuvre sont très importants pour améliorer l'efficacité de la gestion. Les auditeurs de gestion conseillent la direction sur diverses questions liées à la performance des différents services ainsi que de l'organisation dans son ensemble. Les auditeurs de gestion peuvent être ou non des personnes des finances et de la comptabilité. Les auditeurs de gestion évaluent la performance réelle en la comparant à des normes prédéterminées. Les auditeurs révèlent tout type de défauts et d'irrégularités dans le fonctionnement de la direction. On peut dire que l'audit de gestion contribue à améliorer les performances et l'efficacité de la gestion.

Objectifs de l'audit de gestion

  • Il aide la direction à fixer des objectifs solides et efficaces.

  • Proposer la gestion pour obtenir les résultats souhaités et révéler tout défaut et irrégularités dans le processus de gestion.

  • L'audit de gestion aide à s'acquitter efficacement de ses fonctions.

  • Pour aider à la coordination de divers départements.

  • Aider à la formation du personnel et aux stratégies marketing.

  • Pour comparer l'entrée avec les sorties.

  • Assurer des relations solides avec les étrangers.

  • Assurer l'organisation interne la plus efficace.

Avantages de l'audit de gestion

  • Il est utile pour établir le plan, les objectifs et les politiques de la direction.

  • Il est utile d'atteindre efficacement les objectifs fixés de la gestion en coordonnant avec le personnel.

  • Il est très utile de créer un système de communication solide avec les étrangers et au sein des différents départements.

  • Il est utile d'évaluer la performance de la gestion.

  • Établir de bonnes relations avec les employés.

  • Élaborer les devoirs, droits et responsabilités des membres du personnel et élaborer des stratégies de marché.

  • Il est utile pour la préparation des budgets des organisations.

  • Il est utile pour la préparation des budgets.

  • Il est utile dans la gestion des ressources.

Nomination des contrôleurs de gestion

Cette équipe a des experts ayant une expertise dans différents domaines de la gestion. L'équipe d'audit de gestion se coordonne avec les autres niveaux de gestion et exécute un processus d'audit fluide. Il s'agit d'une équipe d'experts ayant une connaissance complète de la science de la gestion. La plupart des membres de l'équipe ont une expérience pratique de travail en tant que membre de la direction. Une telle expérience les aide à mieux gérer les situations de travail réelles.

Qualités d'auditeur

Voici quelques qualités importantes d'un vérificateur de gestion -

  • Bonne connaissance et expérience des fonctions managériales.

  • Un vérificateur doit avoir une bonne connaissance des techniques d'analyse des états financiers.

  • Connaissance de la comptabilité sociale.

  • Connaissance de la comptabilité des ressources humaines.

  • Bonne connaissance de l'économie et du droit des affaires, etc.

  • Comprendre le fonctionnement de l'organisation et ses problèmes.

  • Un vérificateur doit avoir une bonne connaissance de la préparation et de la compréhension des états financiers.

  • Il doit très bien connaître et comprendre les objectifs de l'organisation.

  • Il doit comprendre la planification, les budgets, les règles et procédures à appliquer dans la gestion.

  • Il doit bien connaître tout le processus de production.

  • Il devrait avoir suffisamment de connaissances et d'expérience pour comprendre la raison du manque de coordination entre les différents départements.

  • Il devrait avoir la qualité de donner des solutions pratiques et réalisables au lieu de fournir des suggestions livresques.

Étendue des travaux de la vérification de gestion

Il n'est pas possible de définir le fonctionnement complet de l'audit de gestion, l'étendue des travaux et les domaines couverts par l'audit de gestion. Voici quelques domaines importants couverts par la vérification de gestion -

  • Administration
  • Gestion des ventes
  • Gestion des achats
  • Gestion de la distribution
  • Gestion des magasins et des stocks
  • Gestion de la production
  • Gestion du personnel
  • Finances et gestion des comptes
  • Systeme d'INFORMATION de gestion
  • Publicité et promotion des ventes

Programme d'audit de gestion

Le programme d'audit signifie la planification des grandes lignes de l'ensemble du processus et des procédures d'audit de gestion du début à la fin. Les exemples suivants décrivent les grandes lignes d'un programme d'audit -

  • Étude de la structure organisationnelle.

  • Étudiez pour voir si les principes d'une bonne organisation ont été suivis ou non.

  • Discussion détaillée avec la direction générale sur les objectifs et les plans.

  • Etude des politiques actuelles adoptées pour atteindre les objectifs souhaités et aussi étudier s'il y a une chance de les améliorer pour de meilleurs résultats.

  • Décider du domaine à améliorer, qu'il s'agisse de la planification, de sa mise en œuvre ou des deux.

  • Recommandations d'améliorations.

  • Étudier si le système de contrôle d'une organisation est adéquat et efficace.

  • Etude du processus de fabrication pour localiser les facteurs qui entravent la maximisation de la production.

  • Étude des services du personnel sur les politiques, la formation, les plans de motivation actuellement adoptés pour les employés de l'organisation et ce qui peut être fait pour améliorer les relations entre les employés et le service.

  • Étude sur l'utilisation optimale de l'espace disponible et également des équipements physiques.

Rapport d'audit

Le rapport soumis par un auditeur doit donner une évaluation vraie et correcte du fonctionnement de l'organisation et doit contenir des suggestions d'améliorations requises dans les politiques de gestion, les procédures ou tout autre domaine. Il ne doit pas hésiter à critiquer la direction mais, d'un autre côté, son rapport ne doit pas être simplement de nature à condamner. Bien qu'il n'y ait pas de rapport fixe de l'auditeur de gestion conformément à la loi, un auditeur doit néanmoins couvrir les domaines suivants dans son rapport -

  • Un vérificateur doit également voir si les relations entre les membres du personnel et la direction sont saines ou non. Il devrait également mettre en évidence les points faibles et les suggestions d'amélioration, le cas échéant.

  • À propos des méthodes et procédures de production.

  • À propos de l'efficacité opérationnelle.

  • À propos du taux de retour sur investissement.

  • À propos du retour aux actionnaires, qu'il soit adéquat ou non.

Critique de l'audit de gestion

Malgré les divers avantages de l'audit de gestion dans le monde des affaires moderne, il a également fait l'objet de critiques

  • Selon les gestionnaires et le comptable, ce n'est qu'un vague concept qui ne sert à rien du tout.

  • Les auditeurs de gestion identifient généralement les lacunes des managers en action, ils hésitent donc à prendre des initiatives.

  • La pratique normale des gestionnaires consiste à tenir leur dossier à jour au lieu d'améliorer l'efficacité et de réduire les coûts.

Audit - Audit fiscal

La vérification fiscale est effectuée par un vérificateur au nom du gouvernement pour s'assurer que toutes les dispositions de l'impôt sur le revenu ont été compilées par l'évaluation ou non. Pratiquement, il n'est pas possible pour le service de l'impôt sur le revenu de vérifier chaque détail de l'évaluation.

L'audit fiscal peut être effectué par un comptable agréé ou toute autre personne pouvant être nommée auditeur u / s 141 de la Loi de 2013 sur les sociétés.

Vérification fiscale obligatoire

Selon la section (44 AB), les dispositions relatives au contrôle fiscal obligatoire sont les suivantes -

  • Si les ventes totales ou les recettes brutes d'une entreprise au cours de l'année précédente dépassent les roupies un crore.

  • Si la réception brute d'une profession dépasse Rs. 25 lacs l'année précédente.

  • Si l'entreprise ou la profession d'une personne est couverte en vertu des articles 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA et 44BBB et que l'assesse affirme que ses revenus provenant de ladite entreprise sont inférieurs à ceux calculés en vertu desdits articles.

Dans tous les cas ci-dessus, l'audit des comptes est obligatoire.

Article 44 (AD)

Les principales caractéristiques de l'article 44AD sont les suivantes -

  • Cette section s'applique au profit de toute entreprise, qu'il s'agisse de commerce de détail ou de construction civile ou de toute autre entreprise.

  • L'Assesse doit être un résident de la famille indivise résidente ou du cabinet de partenariat résident.

  • Selon l'article 44AD, le revenu de l'assesse est réputé représenter 8% du chiffre d'affaires total ou de la recette brute.

  • Si l'assesse prétend que ses revenus sont inférieurs à 8%, l'audit de son compte est obligatoire.

  • Cette section n'est applicable que dans le cas où les recettes brutes ou le chiffre d'affaires de l'entreprise est inférieur à un crore.

  • Cette section ne couvre pas les revenus provenant de toute profession.

  • Le chiffre d'affaires total de toutes les entreprises sera pris en compte sur un seul compte lorsque vous évaluerez plusieurs entreprises.

  • Si l'évaluation porte à la fois une entreprise et une profession, cette section s'applique uniquement à son revenu d'entreprise.

  • Le chiffre d'affaires ou la réception brute couvrira la TVA, les droits d'accise, les frais de cession et autres prélèvements, la vente d'emballage et le fret s'ils ne sont pas indiqués séparément sur la facture de vente.

  • Le chiffre d'affaires ou la réception brute d'entreprise seront calculés hors vente d'immobilisations, vente d'investissements et d'espèces ou autres remises, vente d'emballage ou frais de transport s'ils sont indiqués séparément sur les factures.

Article 44 (AE)

Les principales caractéristiques de l'article 44 (AE) sont les suivantes -

  • Cette section s'applique à toute personne engagée dans le jeu, la location ou la location de camions.

  • Il ne devrait pas posséder plus de 10 camions à tout moment au cours de l'année précédente, y compris en location-vente ou à tempérament.

  • Cette section ne s'applique pas à ceux qui conduisent des camions en location sans les posséder.

  • Son revenu présumé sera de Rs. 5000 / - par mois ou partie de mois en cas de véhicule lourd et Rs. 4 500 / - par mois ou partie de mois en cas de véhicule autre que lourd ou de revenu tel que déclaré par l’évaluation selon le montant le plus élevé.

  • Si l'assesse n'opte pas pour le régime, il fait contrôler ses comptes.

Section 44 (B)

Les principales caractéristiques de l'article 44 (B) sont les suivantes -

  • Cette section s'applique aux bénéfices et gains d'un non-résident provenant d'une entreprise de transport maritime.

  • Son revenu réputé sera égal à 7,5% du montant total reçu en Inde.

  • Si l'assesse n'opte pas pour ce régime, il devra faire auditer son compte.

Article 44 (BB)

Les principales caractéristiques de l'article 44 (BB) sont les suivantes -

  • Cette section s'applique aux non-résidents dont les bénéfices et les gains des activités d'exploration pétrolière.

  • Son bénéfice présumé sera égal à 10% du montant qui lui est dû en Inde ou en dehors de l'Inde.

  • Si l'assesse n'opte pas pour ce régime, il devra faire auditer son compte.

Article 44 (BBA)

Les principales caractéristiques de l'article 44 (BBA) sont les suivantes -

  • Cette section est applicable à l'évaluation non-résident pour le profit et les gains de l'exploitation de l'aéronef.

  • Son bénéfice présumé sera de 5% du montant payé ou payable à lui en Inde ou en dehors de l'Inde.

  • Si l'assesse n'opte pas pour ce régime, il devra faire auditer son compte.

Article 44 (BBB)

Les principales caractéristiques de la section 44BBB sont les suivantes -

  • Cette section s'applique au profit d'une société étrangère exerçant des activités de construction civile ou de construction d'installations et de machines ou à leur commission.

  • Son bénéfice présumé sera égal à 10% du montant qui lui est dû en Inde ou en dehors de l'Inde.

  • Si l'assesse n'opte pas pour ce régime, il devra faire auditer son compte.

Dernière date de dépôt du rapport de vérification fiscale

Chaque expert est tenu de déposer son rapport d'audit fiscal jusqu'au 30 septembre.

Pénalité pour non-remplissage du rapport d'audit fiscal

Si une personne est tenue de faire auditer son compte en vertu de l'article 44AB mais ne le fait pas avant la date spécifiée, elle est passible d'une amende égale à 1/2% du chiffre d'affaires / de la réception brute sous réserve d'un maximum de 150 000 roupies / - .

Cependant, l'article 273 (B) stipule qu'aucune pénalité ne sera imposée en vertu de l'article 271 (B) s'il existe une cause raisonnable à un tel manquement.

Nomination d'un contrôleur fiscal

Tout comptable agréé ou cabinet de comptables agréés peut effectuer un contrôle fiscal. Le Conseil d'Administration en cas de Société, Partenaire d'une firme et propriétaire de l'entreprise peut nommer Commissaire aux Comptes.

Vérificateur fiscal de déménagement

Assesse peut retirer le vérificateur fiscal sur un motif valable uniquement. Dans le cas normal, un vérificateur ne peut pas être retiré pendant une période spécifiée.

Plafond des missions de contrôle fiscal

En vertu de l'article 44 (AB), un auditeur ne peut accepter plus de 60 missions d'audit fiscal; sinon, il sera coupable de faute professionnelle. En cas de cabinet de comptables agréés, la limite de 60 sera applicable pour chaque individu.

Rapport d'audit

Un auditeur donne ses opinions par le biais de rapports d'audit; des opinions telles que les suivantes -

  • si les états financiers donnent une image fidèle du résultat net et de la situation.

  • si le détail prescrit de la déclaration soumise avec le rapport est vrai et correct.

Selon la règle 64 de la règle de l'impôt sur le revenu -

  • Si les comptes de l'entreprise doivent être vérifiés en vertu d'une loi, l'auditeur doit d'abord soumettre son rapport sous la forme 3 (CA), mais pour la déclaration, il doit être sous une forme particulière 3 (CD).

  • Si les comptes des entreprises ne doivent pas être vérifiés en vertu d'une loi, l'auditeur doit d'abord soumettre son rapport sous la forme 3 (CB), mais pour la déclaration, il doit être sous une forme particulière 3 (CD).

  • Si la personne est occupée dans une profession, le formulaire 3 (CC) doit être utilisé pour le rapport d'audit et le formulaire 3 (CE) pour l'énoncé des détails.