Audit - Échantillonnage d'audit

Ces jours-ci, les auditeurs ne peuvent pas aller pour un examen détaillé et des vérifications des dossiers. Avec l'introduction d'un système de contrôle interne efficace dans les organisations, les auditeurs sélectionnent une partie sélective des entrées des données complètes pour porter un jugement sur les données complètes.

La vérification de toutes les transactions et la vérification des entrées et des registres de l'entreprise étaient une pratique courante dans les années précédentes; ceci est presque obsolète dans le système moderne d'audit actuel. Puisqu'il n'y a pas d'obligation légale pour l'auditeur de vérifier l'ensemble des transactions, l'auditeur décide donc à son propre niveau de la mesure dans laquelle le contrôle doit être appliqué.

Qu'est-ce que l'échantillonnage d'audit?

L'échantillonnage est une technique basée sur l'hypothèse que, dans l'ensemble, chaque échantillon a presque les mêmes caractéristiques que les données complètes qu'il représente. L'échantillonnage signifie la sélection et la vérification d'une partie des écritures comptables et des enregistrements sur un total de données similaires. Il fournit une base raisonnable à l'auditeur pour conclure sur la population.

Un auditeur peut appliquer des vérifications tests lorsqu'un système de contrôle interne adéquat est adopté par l'organisation et qu'il est largement accepté dans la profession comptable et d'audit. Dans ce document, l'auditeur opte pour une vérification sélective au lieu de vérifier toutes les entrées dans les livres.

Sans aucun doute, cette technique peut fournir un certain degré de fiabilité au lieu de résultats fiables complets. Si, dans toute organisation, il existe un système de contrôle interne satisfaisant, un degré moindre de fiabilité du résultat de l'échantillon peut être acceptable.

Vérification de test

La nature, la taille et l'importance relative des transactions sont à la base, que l'auditeur garde à l'esprit pour ses propres jugements concernant la sélection d'un échantillon d'entrées à vérifier. Normalement, les comptes ayant un impact significatif et les écritures impliquant des montants importants sont vérifiés de manière approfondie et les écritures de solde sont vérifiées au hasard.

L'avantage de cette technique est que si une erreur ou une fraude détectée sur des entrées non contrôlées n'aura pas d'impact significatif sur l'équité et la véracité des états financiers. La divulgation, la présentation, les normes comptables, la disposition de la loi et l'exactitude arithmétique sont d'autres aspects sur la base desquels, l'auditeur donne son jugement.

Précautions

Les précautions suivantes doivent être prises pour appliquer la technique de vérification des tests.

  • Les transactions sélectionnées pour le plan de vérification des tests doivent être exemptes de tout biais.

  • Le nombre de transactions incluses dans la vérification du test doit être basé sur l'expérience d'un auditeur.

  • Le but de la vérification des bons doit être basé sur les objectifs clairs de l'autorisation ou du paiement effectué ou de l'enregistrement dans les livres.

  • Les transactions peuvent être classées en sous-groupes, dans le cas où, il existe une grande variété de transactions dans un groupe.

  • Certaines transactions doivent être identifiées lors de l'audit et celles-ci doivent être vérifiées en profondeur.

  • Pendant l'audit, si une erreur ou une fraude est identifiée, celles-ci doivent faire l'objet d'une enquête approfondie.

  • Le système de contrôle interne de l'organisation doit être étudié de manière approfondie pour décider dans quelle mesure les vérifications des tests doivent être appliquées.

  • Les procédures complètes et le traitement des transactions doivent être étudiés du début à la fin.

Qu'est-ce que l'échantillonnage statistique?

L'échantillonnage statistique fait référence à une approche d'échantillonnage qui présente les caractéristiques suivantes -

  • Sélection aléatoire d'échantillons d'articles, et

  • L'utilisation de la théorie des probabilités pour évaluer les résultats d'un échantillon, y compris la mesure du risque d'échantillonnage.

L'échantillonnage sans les caractéristiques ci-dessus doit être considéré comme une approche non statistique. Quelle que soit l'approche d'échantillonnage, l'échantillon doit être similaire aux données plus importantes qu'il représente? L'échantillonnage non statistique n'est ni scientifique ni objectif. La fiabilité des objectifs d'audit peut être mesurée par échantillonnage statistique.

Avantages de l'échantillonnage statistique

Voici les avantages de l'échantillonnage statistique -

  • Une augmentation de la taille de la population ne signifie pas une augmentation de la taille de l'échantillon.

  • L'indication du risque spécifique et de la précision sont associées à l'estimation de la taille minimale de l'échantillon.

  • Cette technique est exempte de toute association de biais humains.

  • Avec un minimum d'efforts, de coûts et de temps, il fournit un maximum d'informations.

  • L'échantillon représente l'ensemble de la population.

  • Pour la vérification des travaux en cours et de l'inventaire, il s'agit d'une technique très utile car les erreurs totales peuvent être prédites sur la base des erreurs dans l'échantillon.

Limites

Voici les limites de l'échantillonnage statistique -

  • Sans système de contrôle interne efficace et adéquat, cette technique ne peut pas fonctionner correctement.

  • Sans taille et échantillon adéquats, le résultat peut être trompeur.

  • Cette technique nécessite plus de temps et d'énergie, ce qui n'est pas pratique dans certaines situations.

Prérequis de l'échantillonnage statistique

Voici les conditions préalables à l'échantillonnage statistique -

  • Chaque élément de la population a une chance égale de sélection pour l'échantillonnage et chaque élément sélectionné pour l'échantillon est d'égale importance.

  • L'échantillon doit être de taille appropriée pour permettre au vérificateur de se forger une opinion sur l'authenticité des états financiers.

  • L'échantillon doit être représentatif de l'ensemble de la population.

Points importants du SA-530

Voyons maintenant quelques points importants du SA-530.

Plan d'échantillonnage, taille et sélection des éléments à tester

Lors de la conception d'un échantillon d'audit -

  • l'auditeur doit tenir compte de l'objectif des procédures d'audit et des caractéristiques de la population dans laquelle l'échantillon sera prélevé.

  • l'auditeur doit déterminer une taille d'échantillon suffisante pour réduire le risque d'échantillonnage à un niveau suffisamment bas.

  • l'auditeur doit sélectionner les éléments de l'échantillon de manière à ce que chaque unité d'échantillonnage de la population ait une chance de sélection.

Exécution des procédures d'audit

L'auditeur doit mettre en œuvre des procédures d'audit, adaptées à l'objectif, pour chaque élément sélectionné. Si la procédure d'audit n'est pas applicable à l'élément sélectionné, l'auditeur doit exécuter les procédures sur un élément de remplacement.

Si l'auditeur n'est pas en mesure d'appliquer les procédures d'audit conçues ou des procédures alternatives appropriées à un élément sélectionné, l'auditeur doit traiter cet élément comme un écart par rapport au contrôle prescrit, dans le cas de tests de contrôles, ou une anomalie, dans le cas de tests de détails.

Nature et cause de l'écart et des anomalies

L'auditeur doit enquêter sur la nature et les causes de tout écart ou anomalie identifié et évaluer leur effet possible sur l'objet de la procédure d'audit et sur d'autres domaines de l'audit.

Dans des circonstances extrêmement rares où l'auditeur a considéré une anomalie ou un écart découvert dans un échantillon comme une anomalie, l'auditeur doit obtenir un degré élevé de certitude que cette anomalie ou cet écart n'est pas représentatif de la population. L'auditeur doit obtenir ce degré de certitude en appliquant des procédures d'audit supplémentaires pour obtenir des éléments probants suffisants et appropriés indiquant que les anomalies ou les écarts n'affectent pas le rappel de la population.

Projection d'anomalies

Pour le test des détails, l'auditeur doit projeter les anomalies trouvées dans l'échantillon à la population.

Évaluation des résultats de l'échantillonnage d'audit

L'auditeur évalue -

  • Les résultats de l'échantillon, et

  • Si l'utilisation de l'échantillonnage d'audit a fourni une base raisonnable pour conclure que la plus grande population a été testée.

Méthodes de sélection des échantillons

Les méthodes suivantes peuvent être utilisées pour la sélection des échantillons -

  • Échantillonnage aléatoire systématique
  • Tableau des nombres aléatoires
  • Échantillonnage aléatoire stratifié
  • Échantillonnage systémique
  • Échantillonnage aléatoire