Audit - Types de preuves

Dans ce chapitre, comprenons les différents types d'éléments de preuve utilisés dans l'audit.

Système de comptabilité

Le système comptable d'une organisation doit être fiable. Sur la base d'un organigramme, l'auditeur peut prendre connaissance des documents émanant de chaque état de transaction. La fiabilité du système de contrôle interne dans l'organisation décidera de l'acceptabilité des preuves provenant du système comptable.

Preuve physique

Les preuves matérielles sont importantes en cas d'actifs corporels. La vérification physique peut prouver l'existence réelle d'actifs corporels tels que des terrains, des bâtiments, des installations et des machines, des meubles et des accessoires, des espèces en caisse et des stocks, etc.

La preuve documentaire

Les preuves documentaires sont très importantes et la plupart des preuves sont sous forme de documents. Voici les différents types de preuves documentaires -

  • Documents provenant de l'extérieur de l'organisation mais détenus par le client; par exemple, un certificat de dépôt fixe est une preuve de dépôt en banque.

  • Les chèques émis par le client constituent le deuxième type de preuve provenant de l'intérieur de l'organisation mais diffusé à des tiers.

  • Le salaire versé aux employés est étayé par une feuille de salaire, une fiche de présence, etc. Ce type de preuve est disponible au sein de l'organisation et soutenu par un système de contrôle interne.

Journaux et grands livres

Les entrées de base dans les journaux sont enregistrées et prises en charge par des documents sources tels que les factures de vente, la facture d'achat, les conseils de paiement, etc.

Les livres sont des livres de saisie finale pris en charge par le livre de journal.

Un grand livre est la base des états financiers comme le compte de trading, le compte de profits et pertes et le bilan.

Preuve orale

La discussion avec différents responsables d'une organisation est à la base de la production de certaines preuves orales. L'auditeur doit observer attentivement s'il y a une incohérence; il devrait y regarder.

Événements ultérieurs

Les événements postérieurs à la date du bilan sont également des preuves très importantes; par exemple, d'énormes dépôts avant la date de clôture et d'énormes retraits après la date de clôture mettent en doute la performance de la banque.

Preuve circonstancielle

Les preuves indirectes ne sont pas des preuves directes mais liées aux circonstances. Par exemple, si un employé d'une entreprise dépense un montant élevé pour un mariage, une fête ou achète un appartement ou une voiture de luxe, ce qui n'est pas possible avec le revenu qu'il reçoit de son salaire, cela crée une incertitude quant à quelque chose de mal. Un vérificateur doit utiliser des preuves circonstancielles s'il a besoin de certains faits.

Ratios

Si l'auditeur constate une variation des ratios financiers, il doit alors l'examiner attentivement. La comparaison dans le rapport peut être pour la même organisation pour différentes périodes ou il peut s'agir d'une comparaison entre deux organisations.

Dossiers informatisés

Les preuves resteront les mêmes, même dans le cas de cette organisation où un système comptable informatisé est maintenu.