Audit - Vérification d'audit

La vérification signifie l'inspection des actifs figurant dans les états financiers, que les actifs soient conformes à la législation ou non. La vérification des actifs et des passifs est effectuée pour confirmer les éléments suivants -

  • Existence
  • La possession
  • Évaluation appropriée
  • Possession
  • Absence de charges
  • Enregistrement correct

Objectifs de vérification

Voici les objectifs de la vérification -

  • Confirmation de l'existence d'actifs par vérification physique.

  • Les documents juridiques et officiels relatifs aux actifs sont vérifiés pour confirmer la propriété des actifs.

  • Il est confirmé que les actifs sont exempts de tout privilège.

  • Preuve de la bonne évaluation des actifs.

  • Confirmer que les actifs sont correctement comptabilisés dans les livres comptables.

Attestation et vérification

Les deux sont considérés comme la même chose, mais il y a beaucoup de différence entre se porter garant et vérifier.

Le justificatif concerne la confirmation de l'exactitude et de l'authenticité des écritures comptables telles qu'elles figurent dans les livres comptables tandis que la vérification confirme l'existence, la propriété et la valorisation des actifs telles qu'elles figurent au bilan. Le devoir de l'auditeur n'est pas seulement de certifier les écritures figurant dans les livres, car il ne peut pas prouver l'existence de l'actif ou du passif connexe à la date du bilan.

Vérification des responsabilités

Voici les objectifs de la vérification du passif -

  • Les créanciers reflètent une véritable position quant aux passifs de l'entreprise.

  • Tous les passifs sont présentés au bilan, qu'ils soient inscrits dans les livres ou non.

  • La valeur des passifs est conforme aux principes comptables généralement reconnus.

  • Les passifs sont correctement classés et présentés dans le bilan.

Confirmation et vérification

Voyons maintenant ce qu'est la confirmation et la vérification.

Confirmation

L'auditeur doit obtenir la confirmation d'un tiers et de la direction sur tout fait ou chiffre. Quelques exemples dans lesquels l'auditeur requiert des confirmations sont les suivants:

  • Confirmation des débiteurs sur les soldes.

  • Confirmation des créanciers sur les soldes.

  • Confirmation par les banques des soldes bancaires, des dépôts fixes, des intérêts courus, du découvert ou du solde de limite de crédit en espèces, etc.

  • Confirmation des institutions financières au sujet du prêt et des intérêts.

  • Confirmation par la direction des passifs éventuels, etc.

Vérification

La vérification signifie l'inspection des actifs par l'auditeur et comprend l'identification, la pesée et le comptage des actifs. Les éléments suivants nécessitent une vérification physique -

  • Terrain et bâtiment
  • Installations et machines
  • Stock en main
  • Magasins et consommables
  • Investissements
  • Titres
  • Du liquide en main
  • Effets à recevoir

Ainsi, la confirmation et la vérification sont des processus d'audit totalement différents et les deux sont tout aussi importants.

Évaluation des actifs et des passifs

L'évaluation signifie l'estimation de divers actifs et passifs. Il est du devoir de l'auditeur de confirmer que l'actif et le passif figurent au bilan et présentent leur valeur correcte et correcte. En l'absence d'une évaluation appropriée des actifs et des passifs, ils présenteront une surévaluation ou une sous-évaluation.

Il est donc nécessaire qu'un auditeur fasse preuve d'une diligence et d'une compétence raisonnables pour analyser la base de l'évaluation par des experts techniques et s'assurer que les actifs figurant au bilan sont correctement évalués conformément aux conventions et principes comptables généralement reconnus.

Composantes de l'évaluation

Les méthodes d'évaluation des actifs sont les suivantes:

  • Prix de revient - Il s'agit du prix de revient payé au moment de l'acquisition des actifs plus les frais de transport, les frais d'octroi, les frais de mise en service et d'installation, etc. pour mettre cet actif dans un état utilisable.

  • Valeur comptable - Il s'agit de la valeur figurant dans les livres de comptes; le prix de revient diminué des amortissements.

  • Valeur réalisable - Une valeur qui peut être réalisée à partir de la vente d'actifs.

  • Valeur marchande - Une valeur que l'actif peut obtenir au moment de la vente.

  • Valeur de remplacement - Valeur sur laquelle un actif peut être remplacé.

  • Valeur conventionnelle - Cela signifie le prix de revient moins l'amortissement amorti en ignorant tout type de fluctuation du prix.

  • Valeur de rebut - Si l'actif n'est pas en état de marche et vendu comme rebut, alors la valeur de vente de l'actif est la valeur de rebut.

Base d'évaluation

L'auditeur doit s'assurer que la base de l'évaluation est correcte et fiable. Il devrait garder à l'esprit le processus d'évaluation qui est le suivant -

  • Coût d'origine
  • Heures de travail prévues des actifs
  • Frais d'usure
  • Sans valeur
  • Les chances d'avoirs deviennent obsolètes

Les immobilisations sont évaluées au prix de revient diminué des amortissements et les actifs courants doivent être évalués au prix de revient ou au prix du marché, le moindre des deux.

Attestation, vérification et évaluation

En justificatif, les écritures comptables sont vérifiées avec les justificatifs de bonne foi.

  • La vérification prouve l' existence, la propriété et le titre des actifs.

  • L'évaluation certifie la valeur correcte de l'actif .

  • Le justificatif se fait après inscription originale dans les livres de comptes.

  • La vérification et l'évaluation sont effectuées à la fin de l'exercice .

  • La confirmation est effectuée par le vérificateur principal et le commis à la vérification .

  • La vérification et l'évaluation sont effectuées par l' auditeur lui-même.

  • Les bons Bonafide sont des preuves suffisantes pour justifier

  • Pour l'évaluation, l'auditeur doit dépendre de la certification du propriétaire / partenaire / directeur.

  • La vérification se fait par vérification physique, titres de propriété et réception du paiement, etc.

Vérification et évaluation du droit d'auteur

Nous allons maintenant discuter de la vérification et de l'évaluation du droit d'auteur -

droits d'auteur

Le droit d'auteur offre une protection juridique et des droits légaux à un auteur par lequel la publication de son œuvre par un autre est interdite. Le droit d'auteur reste la propriété de l'auteur toute sa vie et même 50 ans après sa mort.

Vérification du droit d'auteur

  • L'auditeur doit examiner l'accord entre l'auteur et l'éditeur.

  • S'il existe un certain nombre de droits d'auteur avec le même éditeur. L'auditeur doit demander le calendrier des droits d'auteur.

Évaluation du droit d'auteur

Les droits d'auteur perdent leur valeur au fil du temps; par conséquent, la valeur du droit d'auteur n'est pas stable. Dans le cas où la vente de la publication est très faible ou nulle, la valeur du droit d'auteur doit être radiée.

La valeur du droit d'auteur dans le bilan sera indiquée comme coût moins la valeur radiée.

Vérification et évaluation des immobilisations

Nous discuterons de la vérification et de la valorisation des différentes immobilisations -

Vérification des terrains et bâtiments en pleine propriété

  • L'auditeur doit examiner le titre de propriété du terrain et du bâtiment.

  • Le terrain et le bâtiment indiqués dans les livres doivent être conformes au titre de propriété.

  • Le profit ou la perte sur la vente de celui-ci doit être dûment ajusté dans le compte.

  • Tout ajout doit être soigneusement examiné par l'auditeur.

Vérification des biens hypothécaires

  • L'auditeur doit confirmer qu'aucune deuxième ou troisième hypothèque ne doit y figurer.

  • L'auditeur doit obtenir du créancier hypothécaire un certificat attestant que le titre de propriété est en sa possession.

  • L'auditeur ne peut être tenu responsable en cas de défaut de titre. L'auditeur ne peut vérifier que l'acte de propriété apparemment dans l'ordre et au nom du client.

  • Si l'auditeur le juge nécessaire, il peut obtenir un certificat du conseiller juridique sur la validité du titre de propriété du client.

Évaluation du bâtiment

  • Le bâtiment doit toujours être évalué au coût moins l' amortissement.

  • Bien que la valeur marchande du bâtiment puisse être beaucoup plus élevée que le coût, l'amortissement du bâtiment doit toujours être prévu.

  • L'amortissement sera accordé même si le bâtiment n'est pas utilisé.

  • La valeur marchande ou cessible ne doit pas être prise en compte car les deux sont fluctuantes.

Vérification des terres en pleine propriété

  • Le terrain en pleine propriété est un actif non amortissable, il sera donc présenté au coût.

  • Le coût comprend les frais juridiques, les frais d'inscription, le prix d'achat et la commission de courtier, etc.

  • Le paiement fait à la fiducie d'amélioration ou à la Corporation municipale pour l'eau, l'assainissement, la route, les frais d'aménagement, etc.

  • Si la base de son évaluation est la valeur de marché ou la valeur de réalisation, elle doit être clairement mentionnée dans le bilan.

Vérification du bâtiment en construction

  • L'auditeur doit vérifier le certificat d'architecte et le reçu de l'entrepreneur pour le montant payé.

  • L'auditeur doit obtenir un certificat d'un officier responsable à cet effet, si le personnel du client est également engagé dans sa construction.

Vérification des biens à bail

Il devrait y avoir une comptabilité distincte pour les biens en pleine propriété et à bail. La propriété à bail est acquise pour une durée fixe lors de la location. L'auditeur doit tenir compte des éléments suivants:

  • Inspection du contrat de location pour la valeur et la durée.

  • Le contrat de location doit être enregistré auprès du registraire.

  • Les termes et conditions du bail doivent être correctement respectés.

  • L'auditeur doit examiner le dernier reçu de loyer pour s'assurer que le contrat de location est en cours sans interruption en raison du non-paiement du loyer.

Vérification et évaluation des actifs courants

Nous allons maintenant discuter de la vérification et de l'évaluation de quelques actifs courants importants, de la trésorerie et du solde bancaire et de divers débiteurs.

Du liquide en main

L'encaisse est vérifiée par le comptage réel de l'argent. L'encaisse doit être vérifiée à la fermeture de l'entreprise ou à la date du bilan. Le comptage des espèces doit se faire en présence du caissier. Si la vérification physique des espèces n'est pas possible pour un auditeur en raison d'une succursale située à l'étranger ou dans une région éloignée, l'auditeur doit demander au caissier de déposer tout son encaisse en compte bancaire à la dernière date.

Il est de la responsabilité première d'un vérificateur de vérifier l'encaisse et en cas de non vérification, le vérificateur sera tenu responsable de la violation de son devoir. Si un solde de trésorerie important est à tout moment en main, l'auditeur doit en informer immédiatement la direction au préalable.

Si le caissier est tenu responsable du paiement aux employés ou à d'autres, l'auditeur doit vérifier soigneusement la même chose.

Argent à la banque

L'auditeur doit prendre en compte les points suivants pour la vérification des espèces à la banque -

  • L'auditeur doit préparer un rapprochement bancaire du compte à ce jour. Avec l'aide de celui-ci, le vérificateur connaîtra clairement l'état du chèque émis mais non encore présenté à la banque et des chèques déposés à la banque mais pas encore compensés. Il existe de nombreux types de fraudes qui sont détectables grâce à la préparation du rapprochement bancaire du compte.

  • L'auditeur doit obtenir différents certificats des banques pour différents types de comptes comme le compte courant, le compte de dépôt fixe, le compte d'épargne, le compte à découvert ou le compte de crédit en espèces, etc.

  • L'auditeur doit obtenir une lettre de confirmation des soldes bancaires directement auprès des banques.

  • L'auditeur doit comparer le solde bancaire conformément au livret bancaire et au livret de bord.

  • Si les paiements sont déposés dans des banques étrangères sous le contrôle du contrôle des changes, ils doivent être vérifiés par l'auditeur.

Débiteurs divers

L'auditeur souhaite obtenir des éléments probants suffisants pour corroborer l'affirmation de la direction concernant les éléments suivants:

  • Tous les montants sont enregistrés pour les débiteurs en cours à la date du bilan.

  • L'évaluation des débiteurs est appropriée et correctement appliquée.

  • Que tous les débiteurs soient divulgués, classés et décrits conformément aux principes et pratiques comptables en vigueur.

Le processus de vérification des débiteurs implique les éléments suivants:

Examen des dossiers

  • L'auditeur doit s'assurer de la validité, de l'exactitude et de la recouvrabilité du solde des débiteurs.

  • Une remise excessive autorisée ou des créances irrécouvrables doivent être vérifiées.

Procédure de confirmation directe

  • La communication directe avec les débiteurs est le meilleur moyen de vérifier si les soldes sont exacts, authentiques et incontestés.

  • Débiteurs auprès desquels une confirmation des soldes est requise, le mode de demande de confirmation doit être déterminé par l'auditeur.

  • La procédure de confirmation peut être effectuée dans un délai raisonnable à compter de la fin de l'année.

  • Les réponses reçues des débiteurs doivent être soigneusement examinées et, dans le cas où les soldes ne concordent pas, le client doit être invité à enquêter.

  • L'auditeur doit porter une attention particulière aux soldes pour lesquels aucune confirmation n'a été reçue. Ils peuvent être fictifs ou faits pour dissimuler une fraude.

Étapes de vérification

  • Les dettes comptables peuvent être vérifiées par les livres comptables et celles-ci doivent être étayées par des documents de vente.

  • Les soldes comptables doivent être envoyés directement aux débiteurs pour confirmation. Il établira l'existence de dettes comptables.

  • La propriété des dettes comptables peut être vérifiée avec les documents de vente et le livre des ventes.

  • Les débiteurs doivent se renseigner sur tout type de litige avec les clients concernant la remise, la réclamation, etc.

Étapes de l'évaluation

  • Le grand livre du débiteur doit être soutenu par le grand livre des ventes.

  • L'auditeur doit obtenir la liste des dettes comptables, des créances irrécouvrables radiées et des provisions pour créances douteuses.

  • Les débiteurs divers doivent être évalués à leur valeur de réalisation.

  • La confirmation des soldes montre que l'évaluation des débiteurs est correcte.

Vérification et évaluation des actifs fictifs

Nous allons maintenant discuter de la vérification et de l'évaluation des actifs fictifs suivants -

Dépenses préliminaires

Les dépenses préliminaires sont engagées au moment de la constitution et de la création de la société. Ces dépenses sont de nature capitalistique et comprennent les droits de timbre, les frais d'enregistrement, les frais d'impression, les frais juridiques, etc. Ces dépenses figurent au bilan. Ces dépenses sont amorties sur une période de 3 à 10 ans. L'auditeur doit vérifier que le montant non écrit figure au bilan.

Escompte à l'émission d'actions / débentures

L'auditeur doit veiller à ce que la décote à l'émission d'actions / débentures soit radiée le plus tôt possible et le montant du solde soit indiqué au bilan.

Vérification et évaluation des passifs

Comprenons maintenant la vérification et l'évaluation des passifs -

Créanciers commerciaux

L'auditeur doit prendre les mesures importantes suivantes pour la vérification et l'évaluation des créanciers commerciaux -

  • L'auditeur doit collecter le calendrier des créanciers et cela doit correspondre aux soldes du grand livre.

  • Le registre des achats doit être vérifié et vérifié avec le registre d'achat, les factures d'achat et les notes de débit, etc.

  • L'auditeur doit vérifier l'escompte reçu ou à recevoir des créanciers.

  • L'auditeur doit vérifier minutieusement l'achat du premier mois et du dernier mois de l'exercice pour éviter toute possibilité de réserver des achats de l'année en cours à l'année prochaine ou de l'année dernière à l'exercice en cours.

  • L'auditeur doit porter une attention particulière à tout montant impayé dans le grand livre du créancier depuis longtemps. Il est possible que ce montant ait été détourné par l'un quelconque des statuts officiels et des soldes comme dans les livres de comptes.

  • La confirmation des soldes doit être effectuée directement par l'auditeur et s'il existe un quelconque écart qui pourrait être réglé.

  • L'auditeur doit étudier attentivement le contrat de location-vente pour vérifier les achats effectués sur la base de la location-vente.

Prêts

L'auditeur doit vérifier les points importants suivants pour la vérification et l'évaluation des prêts -

  • L'auditeur doit vérifier le montant du prêt, le type de prêt, le taux d'intérêt et les modalités de remboursement, etc.

  • Il devrait recueillir et examiner l'accord et le certificat de la banque au cas où le prêt serait accordé par une banque ou une institution financière.

  • Il doit obtenir la confirmation du solde de la partie à laquelle le prêt est accepté par l'organisation autre que la banque.

  • Le calcul des intérêts doit être dûment vérifié par l'auditeur conformément à l'accord.

  • Le montant des intérêts dus mais non payés au cours de l'exercice en cours doit être dûment comptabilisé dans les livres comptables et doit être présenté comme passif à court terme.

  • En cas de société, l'auditeur examine le pouvoir d'emprunt, le registre des charges et la charge créée doivent être enregistrés auprès du registraire des sociétés.

Capitale

Le capital d'une entreprise en partenariat peut être vérifié par acte de partenariat, livre de banque, livre de caisse, etc. Le capital d'une entreprise peut être vérifié en suivant:

Premier audit

  • En cas de premier audit, l'acte constitutif et l'article d'association doivent être examinés pour connaître le capital maximum autorisé.

  • Pour vérifier les classes, le nombre d'actions émises, le montant dû sur les appels, le montant reçu et le nombre d'appels en attente, l'auditeur doit examiner le livre des minutes, le livre de caisse et le livre de banque.

  • Examen de l'accord avec le vendeur si des actions sont attribuées aux vendeurs.

Audit ultérieur

L'auditeur doit considérer les points suivants pour les audits ultérieurs -

  • Tout ajout de capital par nouvelle émission doit être conforme aux articles 61, 64 et 66 de la loi sur les sociétés de 1956.

  • Le capital autorisé doit figurer séparément dans le bilan.

  • Le capital émis et souscrit doit être indiqué séparément selon chaque catégorie d'actions.

  • Actions attribuées de chaque classe en tant qu'actions gratuites avec source d'émission.

  • Nombre d'appels non payés des administrateurs et autres.

  • Le compte de capital doit être indiqué comme fonds propres si une seule catégorie d’actions est émise.

  • Vérifiez le montant appelé pour chaque catégorie d'actions.

  • Le nombre d'actions attribuées sans réception de paiement conformément au contrat.

  • La date de rachat doit être clairement indiquée avec la date de rachat la plus proche, lorsque la société a émis des actions privilégiées rachetables.

  • Si un montant reçu plus tôt contre des actions confisquées doit être indiqué séparément après l'avoir ajouté au capital social.

  • Le bénéfice en capital à l'émission des actions confisquées doit être transféré au compte de réserve de capital.