Audit - Confirmation des transactions en espèces

Justificatif des reçus de caisse (côté débit du livre de caisse)

Nous discuterons du reçu en espèces qui est placé sur le côté débit du livre de caisse pour les articles suivants -

Solde d'ouverture du livre de caisse

Le solde d'ouverture du livre de caisse représente la trésorerie disponible en début d'année et doit être vérifié à partir du bilan du dernier exercice.

Argent reçu des débiteurs

Considérez les points suivants pour la vérification des espèces reçues des débiteurs -

  • Les copies carbone ou les talons du livret de caisse doivent être vérifiés.

  • Le reçu en espèces doit être numéroté en série.

  • L'argent reçu doit être saisi à la même date à laquelle l'argent est effectivement reçu.

  • La remise accordée aux clients doit être dûment autorisée par un responsable.

  • La correspondance avec le client et le compte du grand livre doit être comptabilisée.

Voici les différents moyens utilisés pour le détournement d'argent -

  • L'argent reçu du client n'est pas enregistré dans les livres et aucun reçu en espèces ne peut être émis.

  • Délivrance d'un reçu pour des montants inférieurs au montant réellement reçu.

  • Utilisation de la méthode grouillante et lading ; c'est une méthode très courante pour détourner l'argent, dans lequel l'argent reçu d'un client non enregistré dans les livres et l'argent reçu du même client à une date ultérieure ou d'un autre client enregistré dans les livres et ainsi de suite.

Remboursement d'un prêt par des tiers

Le remboursement d'un prêt par des tiers peut être vérifié des manières suivantes -

  • Le calcul des intérêts reçus et des intérêts doit être crédité sur le compte d'intérêts reçus.

  • Vérification à partir du relevé bancaire s'il est déposé directement par la partie dans la banque.

  • Vérification des copies carbone ou des souches de reçus de caisse.

  • S'assurer qu'il ne devrait pas y avoir de violation des règles de l'impôt sur le revenu en tant que paiement d'un prêt supérieur à Rs. 20 000 / - ne peuvent être remboursés en espèces. Cela devrait être par chèques, demande de traite, NEFT, RTGS ou tout autre canal bancaire disponible.

Loyer reçu

  • Pour vérifier le contrat de location ou l'acte de location.

  • Dans le cas où les revenus locatifs proviennent de plusieurs propriétés, un compte séparé doit être tenu pour chaque propriété.

  • L'auditeur doit vérifier que le loyer pour l'ensemble des douze mois est reçu ou non.

  • Le montant du loyer doit être vérifié à partir de l'acte de location ou de l'acte de location.

  • Si TDS (impôt retenu à la source) est déduit par la partie, il devrait y avoir une comptabilité appropriée de TDS.

Vente d'investissements

  • Pour vérifier le relevé bancaire si le produit de la vente a atteint le compte bancaire.

  • Pour vérifier la commission du courtier, la note ou la note de débit, si les investissements sont vendus par l'intermédiaire du courtier.

  • Assurer une comptabilité séparée pour les recettes en capital et les recettes. Le dividende ou le profit ou la perte sur la vente d'un investissement est une recette fiscale et le produit de la vente du coût d'investissement doit être comptabilisé comme une recette en capital.

Abonnement

Les abonnements sont reçus des membres d'un club et les points suivants doivent être pris en compte par l'auditeur lors de la confirmation de l'abonnement -

  • Le registre d'abonnement doit être vérifié.

  • Vérification de la souscription reçue au cours de l'année et de la souscription à recevoir.

  • La souche du reçu en espèces doit être vérifiée.

Vente d'immobilisations

  • Pour vérifier les procès-verbaux des réunions du conseil d'administration.

  • Contrat de vente ou contrat de vente.

  • Vérification du compte de l'agent si la vente est effectuée par l'intermédiaire d'un agent.

  • Le profit ou la perte sur la vente d'immobilisations doit être comptabilisé dans le compte de revenus.

  • Autorisation de vente d'immobilisations.

  • Le produit de la vente d'immobilisations doit être crédité sur le compte d'immobilisations après déduction des frais de vente d'immobilisations, le cas échéant.

Intérêts et dividendes reçus

  • Vérification de la lettre de garantie de dividende avec la lettre d'accompagnement pour la vérification des dividendes en cas de dividendes reçus par chèque.

  • Vérification du relevé bancaire, si le dividende est directement crédité sur le compte bancaire.

  • Les intérêts sur les titres peuvent être garantis à partir du tableau des titres.

  • Les intérêts sur le dépôt fixe peuvent être vérifiés à partir du relevé bancaire et des certificats TDS.

  • Les intérêts reçus des étrangers à qui la société a accordé un prêt pourraient être vérifiés à partir du relevé de compte de la partie ainsi que des certificats TDS.

  • Il convient de prévoir des intérêts courus mais non échus.

  • Tous les intérêts reçus et courus doivent être correctement comptabilisés dans les livres comptables.

Commission reçue

  • Vérification de l'accord sur la base duquel la commission est reçue.

  • Calcul de la commission à recevoir.

  • La commission reçue doit être vérifiée à partir des souches, des relevés bancaires, des reçus de caisse, etc. et la provision pour commission à recevoir doit être correctement comptabilisée dans les livres comptables.

  • La commission à recevoir sur la «vente de marchandises expédiées en consignation» doit être vérifiée à partir du compte de vente.

Acomptes reçus sur la location-vente

  • Étude du contrat de location-vente pour le prix de location-vente-vente, le nombre de mensualités, le taux d'intérêt, etc.

  • La séparation du montant principal et du montant des intérêts doit être effectuée et les deux doivent être pris en compte séparément.

  • Le bénéfice à la vente sur location-vente doit être dûment calculé sur la base des acomptes reçus au cours de l'année.

Justificatif des paiements en espèces (côté crédit du livre de caisse)

Tous les paiements effectués aux créanciers, les dépenses engagées en espèces et tous les autres paiements effectués figurent au crédit du livre de caisse et l'auditeur est tenu de se porter garant des paiements en espèces car les risques de détournement de fonds sont très élevés.

Les points suivants doivent être pris en compte pour différents types de paiement en espèces -

Solde d'ouverture

Le solde d'ouverture du livre de caisse ne peut jamais être crédité car la trésorerie de la société ne peut pas être négative, mais le solde bancaire du crédit représente le compte de découvert bancaire ou l'utilisation de la limite de crédit en espèces telle que sanctionnée par la banque.

Paiement aux créanciers

Le paiement aux créanciers peut être examiné par:

  • Reçu émis par les créanciers.

  • Si le créancier est payé le montant en tant que règlement complet et final, le montant du solde, le cas échéant, se trouve dans le compte du grand livre du créancier; ce montant doit être crédité sur la remise reçue.

  • Si un paiement anticipé est effectué au créancier, cela doit être clairement mentionné.

  • Relevé de compte du créancier.

Paiement des salaires

En fonction de l'adéquation du système de contrôle interne dans une organisation, l'auditeur décidera de son programme d'audit. Il est très important pour l'auditeur de vérifier les points suivants -

  • Registre de présence de l'employé et registre des salaires.

  • Lettre de nomination des nouveaux employés.

  • Comparaison du salaire du mois en cours avec le salaire du mois dernier et en cas de changement anormal du montant, l'auditeur doit vérifier la même chose.

  • Modification du montant des retenues sur acompte, prêt, amende, fonds, assurance, TDS, etc.

Paiement des salaires

Lors de l'attestation des salaires versés, l'auditeur doit vérifier les points suivants pour éviter tout détournement d'espèces -

  • Adéquation du système de contrôle interne.

  • Paiement du salaire à un taux plus élevé que celui autorisé.

  • Paiement indiqué aux anciens travailleurs du mois en cours.

  • Abaissement ou non-déduction d'avance ou autres retenues dues.

  • Paiement aux travailleurs fictifs.

  • Paiement aux travailleurs absents.

  • La feuille des salaires doit être comparée au registre des salaires.

  • La comparaison des salaires du mois en cours avec les salaires du mois dernier et une vérification appropriée devraient être là pour les changements extraordinaires.

  • Vérification détaillée du paiement aux travailleurs occasionnels.

  • Attestation et vérification du traitement, traitement comptable des salaires impayés.

Achat d'installations et de machines

L'auditeur doit prêter attention aux éléments suivants -

  • Facture d'achat de machines.

  • Les frais d'entrée de fret, les frais d'installation, les frais de montage et de mise en service doivent être capitalisés.

  • Traitement de l'accise selon les règles de l'accise.

Achat de terrain et de bâtiment

L'achat d'un terrain et d'un bâtiment peut être attesté comme suit -

  • Étude de la convention de bail à bail, si le terrain est acheté sur une base de location à bail.

  • Le paiement doit être conforme à la durée du bail.

  • Toutes les dépenses engagées pour acquérir un bien à bail devraient être débitées du compte de propriété respectif.

  • L'auditeur doit étudier les actes de cession dans le cas où la propriété est achetée dans le cadre de la détention libre.

  • Pour la vérification du paiement, l'auditeur peut vérifier le reçu de paiement et l'acte de transport.

Loyer payé

Considérez les points suivants pour la vérification du loyer par le vérificateur -

  • Acte de location.
  • Reçu de loyer de Land lord.
  • Provision pour loyer non payé à la fin de l'année.

Prime d'assurance

Tenez compte des points suivants pour la vérification de la prime d'assurance -

  • Police d'assurance émise par la compagnie d'assurance.
  • Reçu de prime d'assurance
  • La prime d'assurance ne doit être liée à aucun responsable de l'entreprise.

Impôt sur le revenu

Tenez compte des éléments suivants pour la vérification du revenu -

  • Advance Tax Challan
  • Challan fiscal d'auto-évaluation
  • Avis de demande d'impôt sur le revenu
  • Ordonnance d'évaluation

Droits d'accise

Tenez compte des éléments suivants pour la vérification des droits d'accise -

  • Taux d'accise
  • Registres d'accise et facture de vente pour la vérification des droits d'accise

Commission de vente

Considérez ce qui suit pour la vérification de la Commission sur la vente -

  • Accord de vente.
  • Taux de commission à la vente.
  • Calcul de la commission sur la base de la vente.
  • Reçu en espèces émis par l'agent.
  • Provision pour commission à payer

Jetons de présence

Tenez compte des éléments suivants pour la vérification des jetons de présence -

  • Les administrateurs reçoivent des jetons de présence pour assister aux réunions du conseil.
  • Vérification du registre de présence.
  • Vérification du reçu de paiement dûment reconnu par les administrateurs.

Système de contrôle interne des transactions en espèces

Voici les principales caractéristiques d'un bon système de contrôle interne -

  • Toutes les espèces reçues doivent être comptabilisées immédiatement.

  • Tous les chèques reçus doivent être franchis dès leur réception.

  • Un reçu en espèces doit être délivré aux débiteurs et un rapprochement quotidien du compte doit être effectué lorsque les débiteurs paient quotidiennement en espèces.

  • Tous les reçus en espèces doivent être déposés en banque quotidiennement.

  • Un compte de rapprochement bancaire doit être établi régulièrement.

  • Les paiements autres que les petits paiements doivent être effectués par chèques croisés.

  • Un reçu en espèces doit être obtenu pour chaque paiement en espèces aux créanciers.

  • Les dépenses en espèces doivent être dûment justifiées par des factures ou des bons appropriés et authentiques.