Audit - Justificatif du grand livre

Nous commencerons par discuter des types de comptes du grand livre et procéderons à leur vérification ainsi qu'à la vérification des autres comptes.

Comptes du grand livre personnel

Tous les comptes personnels sont ouverts dans cette catégorie. Dans les grandes organisations où le nombre de transactions est assez élevé, un grand livre personnel peut encore être divisé en deux autres livres -

  • Grand livre d'achat
  • Grand livre des ventes

Grand livre d'achat

Le livre d'achat est vérifié à partir des éléments suivants -

  • Solde des créanciers de l'année dernière
  • Livre de caisse et livre de banque
  • Registre d'achat
  • Acheter un livre de retour
  • Carnet de factures à payer
  • Journal et autres livres pertinents

Un vérificateur doit vérifier soigneusement les éléments suivants -

  • L'enregistrement de tous les pièces justificatives dans le compte du grand livre doit être effectué sans aucune omission.

  • La vérification de tous les soldes d'ouverture doit être correctement vérifiée avec le bilan de l'année dernière.

  • Si le solde du créancier montre un solde débiteur, cela peut être dû à un paiement anticipé qui lui a été fait, l'auditeur doit confirmer si les pièces contre avance ont été reçues ou non.

  • Les déclarations périodiques du créancier doivent être rapprochées.

  • Examen du système de contrôle interne.

Grand livre des ventes

Le grand livre des ventes sera vérifié à partir des éléments suivants:

  • Solde des débiteurs de l'année dernière
  • Livre de caisse et livre de banque
  • Registre des ventes
  • Carnet de retour des ventes
  • Livre des effets à recevoir
  • Journal et autres livres pertinents

L'auditeur doit vérifier soigneusement les éléments suivants -

  • L'enregistrement de tous les pièces justificatives dans le compte du livre de caisse et du livre de banque, du registre des ventes, du registre des effets à recevoir, du registre de retour des ventes et du journal doit être vérifié.

  • La vérification des soldes d'ouverture, des pièces coulées, des soldes reportés doit être soigneusement examinée.

  • Le solde créditeur du compte du débiteur peut représenter l'avance reçue sur la livraison de biens; l'auditeur doit examiner et confirmer si des documents lui sont fournis ou non.

  • Le rapprochement périodique du compte des débiteurs doit être effectué sans faute.

  • Il faut prévoir les créances douteuses et les créances irrécouvrables.

  • Un examen et un examen de la politique de crédit devraient être effectués de temps à autre.

  • Vérification de l'enregistrement dans le compte du grand livre de la filiale.

  • Vérification des calculs.

  • Vérifier la véracité des soldes débiteurs dans le compte client.

  • Révision du système de contrôle interne.

Comptes de grand livre impersonnel

Tous les comptes nominaux, réels et de capital relèvent des comptes du grand livre impersonnel. Compte de revenus et dépenses (comptes nominaux) transféré au compte de profits et pertes.

Le compte capital, les comptes réels, les comptes débiteurs et créanciers sont transférés au bilan. Les étapes suivantes sont impliquées dans la vérification du compte du grand livre impersonnel -

  • Les soldes d'ouverture doivent être vérifiés à partir du bilan de l'an dernier.

  • Enregistrement en temps opportun des soldes des livres auxiliaires (livre des ventes, livre des achats, livre des retours des ventes, livre des retours des achats) dans les comptes du grand livre.

  • Vérification des totaux et des castings.

  • La vérification des soldes transférés sur les balances d'essai, les débits et les crédits de la balance d'essai doivent être comptabilisés.

  • Vérification de l'adéquation du système de contrôle interne dans l'organisation.

Actifs exceptionnels

Il est nécessaire d'inclure certaines dépenses et revenus dans l'année en cours en passant des entrées d'ajustement pour montrer le profit ou la perte correct de l'entreprise. Par conséquent, il est indispensable qu'un vérificateur vérifie chaque entrée en suspens. Voici les actifs en circulation -

Dépenses prépayées

Ces dépenses sont payées à l'avance pour la ou les prochaines années à venir et ne doivent donc pas être débitées du compte de résultat de l'année en cours pour arriver à de véritables résultats financiers.

Par exemple; L'assurance des immobilisations est normalement payée sur une base annuelle et si nous avons payé la prime d'assurance pendant le mois d'octobre pendant un an, alors l'assurance pour cette année en cours sera calculée d'octobre à mars et d'avril à septembre elle sera traitée comme une assurance prépayée. . L'assurance payée d'avance sera présentée comme des charges payées d'avance au poste Actif courant au bilan.

L'auditeur doit se porter garant de chaque compte nominal pour confirmer si le montant correct des dépenses est débité du compte de résultat ou non. Voici d'autres exemples de dépenses payées d'avance -

  • Tarifs et taxes de location
  • Abonnement
  • Contrat de maintenance annuel, etc.

Revenu à recevoir

Voici des exemples de revenus à recevoir -

  • Intérêts courus mais non échus ou reçus
  • Réclamations fiscales
  • Commission
  • Dividende déclaré par la société à recevoir

Tous les revenus ci-dessus doivent être inclus dans le compte de profits et pertes de l'année pour arriver à un chiffre correct.

Dépenses de revenus reportés

Les exemples de dépenses de revenus reportés ont été décrits ci-dessous -

Dépenses préliminaires

Des dépenses préliminaires sont engagées au moment de la constitution d'une nouvelle société. Ces dépenses sont d'un montant élevé et sont encourues principalement pour des raisons promotionnelles. La nature de ces dépenses est en capital mais ne représente en fait aucun actif et doit donc être radiée du compte de résultat sur une période de 3 à 10 ans en tranches égales.

Publicité et promotion des ventes

Ces dépenses sont engagées au moment de la création d'une nouvelle entreprise ou au moment de l'introduction de tout nouveau produit sur le marché. Ces dépenses sont présentées à l'actif du bilan et doivent être amorties dans le compte de résultat sur plusieurs périodes comptables.

Réparations lourdes

Les frais de réparation lourde d'immobilisations ne doivent pas être débités du compte de résultat de l'année au cours de laquelle ces dépenses ont été engagées, mais ils doivent être étalés sur le nombre d'années comme les autres charges de produits reportés. Des dépenses importantes sont engagées pour la réparation des installations et des machines en raison de l'augmentation de la capacité de production de l'usine ou pour maintenir la capacité de production actuelle de la machine qui est très ancienne et nécessite une révision ou une réparation lourde pour augmenter sa durée de vie.

Voici d'autres exemples de charges de produits reportés -

  • Escompte autorisé sur les débentures
  • Dépenses expérimentales
  • Frais de recherche et développement
  • Frais de développement sur les mines

Passif en cours

Il y a certaines dépenses et responsabilités qui surviennent en temps opportun; ceux-ci doivent être payés mais ne sont pas payés avant la fin de la période comptable en question. L'auditeur doit voir toutes ces dépenses et responsabilités et toutes ces dépenses doivent être incluses dans le résultat de l'année en cours pour arriver au véritable résultat de l'entreprise.

Voici les principaux exemples de dépenses et de passifs impayés -

Frais d'audit

Les honoraires d'audit sont débités du compte de résultat de la même année pour laquelle l'audit est effectué. Il ne fait aucun doute que les principaux travaux d'audit commencent après la clôture de l'exercice et que la finalisation des états financiers est effectuée au cours du prochain exercice, mais c'est une pratique largement acceptée de le faire. Il est également avancé que les frais d'audit devraient être débités du compte de profits et pertes au cours de la prochaine année au cours de laquelle les travaux d'audit sont effectivement effectués. Dans le premier cas, les frais d'audit seront débités et les frais d'audit à payer seront crédités.

Achats

Dans le cas où les biens achetés sont reçus au cours de l'exercice en cours et que des factures pour ces biens sont reçues l'année prochaine, l'achat doit être débité et les engagements en cours doivent être crédités.

Location

Le loyer dans les locaux de l'usine, immeuble de bureaux, godown, etc. est payable mensuellement. L'auditeur doit confirmer que tout montant de loyer impayé pour le dernier mois de l'exercice ou tout autre mois de l'exercice en question doit être ajouté au loyer de l'année en cours et que le loyer à payer doit être indiqué comme passif à court terme.

Commission de vente

La commission sur la vente est payable à l'agent, au directeur ou aux vendeurs sur la base des ventes. L'auditeur doit vérifier les points suivants -

  • Contrat de vente

  • Taux de commission

  • Calcul de la commission

  • Compte de l'agent pour connaître le paiement anticipé à l'agent, la commission due et la commission à payer.

  • Applicabilité de TDS sur celui-ci et vérifier si TDS est déduit au taux dû avant d'effectuer le paiement ou non. Que TDS soit déposé à temps ou non.

  • Après ajustement de tout ce qui précède, s'il y a un montant à payer à l'agent, il apparaîtra dans le passif courant comme commission à payer et si tout excédent est payé, il sera présenté comme actif à court terme représentant le montant recouvrable auprès de l'agent.

L'intérêt

L'auditeur doit examiner attentivement les intérêts sur les prêts bancaires, les prêts de tiers, les prêts non garantis, les institutions financières, les prêts à terme et les intérêts sur les débentures. Il devrait veiller à ce que la provision pour intérêts à payer soit dûment inscrite dans les livres comptables conformément au taux d'intérêt applicable.

Salaire et salaires

Les traitements et salaires du dernier mois de l'exercice comptable sont normalement payés au cours de l'exercice suivant. L'auditeur doit confirmer que les salaires et traitements du mois dernier doivent être débités du compte des salaires et traitements et crédités sur le compte des salaires et traitements à payer.

Cartage et fret

Les transporteurs fournissent normalement les factures des frais de transport après la clôture de l'exercice. Il est du devoir d'un vérificateur de prendre ces dépenses au cours de l'exercice en cours, ce qui crée des passifs pour celles-ci.

Passifs éventuels

La responsabilité éventuelle peut être payable à l'avenir ou ne pas l'être à l'avenir, cela dépend de l'événement. Par exemple, si une personne a intenté une action contre l'entreprise, les possibilités sont là, cela peut être en faveur de l'entreprise ou cela peut être contre l'entreprise, au cas où elle déciderait contre l'entreprise, l'entreprise doit payer le montant de l'action le tribunal décide. Par conséquent, les passifs éventuels sont considérés comme des passifs possibles.

Dans le cas ci-dessus, aucune provision réelle n'est constituée dans les livres comptables mais en tant que note de bas de page du bilan, il est obligatoire d'indiquer le montant probable du passif.

Actifs éventuels

Les actifs éventuels ne figurent pas en note de bas de page du bilan. Voici des exemples d'actifs éventuels -

  • Demande de remboursement de l'impôt sur le revenu, de la taxe de vente, de l'accise, etc.
  • Capital social non appelé de la société.
  • Réclamation pour violation d'un droit d'auteur.