Lettres de change et billets à ordre

"Un instrument écrit contenant une ordonnance inconditionnelle, signée par le fabricant, ordonnant à une certaine personne, de payer une certaine somme d'argent uniquement à, ou à l'ordre d'une certaine personne ou au porteur de l'instrument."

Article 5, Loi sur les instruments négociables, 1881

L'essentiel des lettres de change

Voici l'essentiel d'une lettre de change -

  • La lettre de change doit être écrite.

  • Le vendeur qui fait la facture est appelé «Tiroir», l'acheteur sur lequel la facture est tirée est appelé «Tiré» et doit être une personne.

  • La lettre de change doit porter un certain montant et uniquement en termes d'argent, et non en termes de biens ou de services.

  • L'ordre de payer l'argent devrait être inconditionnel.

Spécimen de projet de loi

Spécimen de projet de loi

En dehors de tout cela (donné ci-dessus), nous devons également faire attention aux points suivants -

Parties à la lettre de change

Voici les parties de la «lettre de change -»

  • Le tiroir - vendeur de marchandises est appelé tiroir des «lettres de change».

  • Le tiré - Le tiré ou l'acheteur est une personne qui accepte la facture d'un certain montant à payer après une heure précise.

  • Le bénéficiaire - Le bénéficiaire et le tireur peuvent être la même personne qui reçoit le paiement ou une autre personne. Dans le cas de mêmes parties, sera réduit à deux au lieu de trois.

Termes importants

  • Timbre - Un montant supérieur à une certaine limite doit être payé et signé sur le timbre fiscal apposé conformément au modèle ci-dessus. Ces jours-ci, le seuil est de 5 000 INR /.

  • Montant - Le montant de la facture doit être écrit en chiffres ainsi qu'en mots comme indiqué dans le modèle ci-dessus.

  • Date - La date sur la facture sera écrite au recto comme ci-dessus.

  • Valeur et conditions - Les deux en sont une partie essentielle et doivent être écrits comme indiqué ci-dessus.

Acceptation des factures

Pour en faire un document juridique, il doit être signé par «tiré». L'acceptation peut être une acceptation générale, c'est-à-dire que le tiré accepte le contenu complet du projet de loi sans aucune modification et il peut être conditionnel, ce qui est appelé acceptation avec réserve.

Classification des lettres de change

La lettre de change peut être classée comme étant…

  • Inland Bill - Bill, qui est tiré en Inde, le tireur et le tiré sont tous deux originaires de l'Inde et sont également payables en Inde, appelés Inland Bill.

  • Étranger Bill - Bill, qui est tiré en dehors de l'Inde, tiré sur une personne résidant en Inde, payable en Inde ou vice versa. La date d'échéance de la facture étrangère commence à la date à laquelle le tiré la voit et l'accepte.

Définition des billets à ordre

Conformément à l'article 4 de la Loi de 1881 sur les instruments négociables avec les Indiens

«Un instrument écrit (n’étant ni un billet de banque ni un billet de banque) contenant un engagement inconditionnel, signé par le fabricant, de ne payer qu’une certaine somme d’argent à, ou l’ordre d’une certaine personne, ou au porteur du instrument."

Différence entre les billets à ordre et les lettres de change

Billet à ordre Lettre de change
C'est une promesse inconditionnelle de payer La lettre de change est un ordre de paiement inconditionnel.
Le débiteur fait la promesse de payer au créancier Lettre de change tirée par un vendeur de biens ou de services et il ordonne au débiteur d'effectuer le paiement.
Billet à ordre étranger fait en un seul ensemble Lettres de change étrangères tirées en trois exemplaires.
Billet à ordre payable sur demande, exige le droit de timbre La lettre de change payable sur demande ne nécessite pas de droit de timbre.
Le billet à ordre n'a que deux parties, c'est-à-dire le tireur et le bénéficiaire La lettre de change peut avoir trois parties, tireur, tiré et peut être bénéficiaire.
Étant donné que le débiteur lui-même fait la promesse d'effectuer le paiement, aucune acceptation n'est requise dans ce cas Pour être un document légal, il doit être accepté par le tiré.

Avantages des lettres de change et billets à ordre

Les suivants sont les avantages importants des lettres de change et billets à ordre -

  • La facilitation des transactions de crédit est utile pour augmenter la taille de l'entreprise.

  • Les deux sont la preuve d'achat de biens ou de services à crédit.

  • Étant un document juridique, les deux peuvent être produits devant un tribunal, en cas de déshonneur.

  • La date de paiement étant fixe, elle est utile tant pour les débiteurs que pour les créanciers; et, ils peuvent gérer leur calendrier de paiement en conséquence.

  • En cas d'urgence de paiement, le créancier peut obtenir la facture à prix réduit auprès de la banque.

  • Étant un instrument négociable, le billet à ordre est facilement transférable d'une personne à une autre.

Traitement comptable

Les lettres de change et les billets à ordre sont traités comme des effets à recevoir et des effets à payer en ce qui concerne le traitement comptable -

  • Effets à recevoir - Si nous devons recevoir le paiement contre des lettres de change ou un billet à ordre, il sera appelé «effets à recevoir» et apparaîtra à l'actif du bilan sous Actifs courants.

  • Effets à payer - Les effets à payer sont des passifs courants en main du tiré.

  • Écritures comptables - Lorsque le projet de loi a été reçu et conservé en possession jusqu'à la date d'échéance.

Inscriptions comptables à faire dans les livres des tireurs et des bénéficiaires en tant que -

Sr.No. Dans les livres de tiroir Entrées dans les livres de l'accepteur
1

Client A / c Dr

Aux ventes A / c

(Étant des marchandises vendues à crédit)

Achat de marchandises A / c Dr

Au fournisseur A / c

(Étant des marchandises achetées à crédit)

2

Effets à recevoir A / c Dr

Au client A / c

(Étant la facture acceptée par le client)

Fournisseur A / c Dr

Aux factures payables A / C

(Étant la facture acceptée tirée par le fournisseur de marchandises)

3

Cash / Bank A / c Dr

Aux effets à recevoir A / C

(Étant le montant de la facture reçue à la date d'échéance)

Bills Payable A / c Dr

Vers la caisse / la banque

(Montant payé à la date d'échéance et factures payables reçues)

Lorsque la facture est remise à la banque

  • Dans le livre des tiroirs - Le tireur d'une facture peut obtenir la remise de sa banque avant la date d'échéance de cette facture. Dans ce cas, la banque facture des intérêts sur le montant de la facture en fonction du temps d'attente. Par exemple, si la facture est tirée le 1er janvier pendant 3 mois et que le tiroir peut bénéficier d'une remise le 1er février, dans ce cas, la banque facturera des intérêts pendant deux mois au taux applicable, soit 14% et le tiroir de la facture peut passer après l'entrée.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)
  • Dans le livre de Drawee - Drawee n'a pas besoin de transmettre l'entrée ci-dessus, il a juste besoin de passer l'entrée au moment du paiement à l'échéance de la facture, comme expliqué précédemment.

Lorsque la lettre de change a été approuvée en faveur d'un créancier

Si le tireur de la lettre de change a endossé la lettre de crédit à son créancier pour ses propres dettes et que la facture est respectée à l'échéance, les écritures de journal suivantes seront passées

Dans le livre de Drawer

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Remarque - Le tiroir n'a pas besoin de passer une entrée au moment de l'échéance d'un effet.

Dans le livre de Drawee - Drawee n'a pas besoin de passer une inscription au moment de l'approbation du projet de loi. Les inscriptions resteront les mêmes que celles expliquées précédemment.

Déshonneur d'une lettre de change

Dans le cas où l'accepteur d'une lettre de change n'a pas payé la facture à l'échéance ou a refusé de payer, il est appelé comme déshonneur d'une lettre de change. Pour prouver le déshonneur d'un projet de loi, le bénéficiaire peut obtenir un certificat d'un notaire nommé à cet effet par le gouvernement. L'officier notaire facture des frais à cet égard appelés « frais de constatation ».

Les entrées suivantes passeront dans les livres de Drawer et Drawee -

Sr.Non Dans les livres de tiroir
1

Si la facture est conservée par le tireur avec lui-même jusqu'à la date d'échéance -

Client / Accepteur A / c Dr (avec montant total de la facture + frais de constatation)

Aux effets à recevoir A / C (avec le montant de l'effet à recevoir)

Vers la caisse / la banque (en notant les frais payés)

(Étant des factures à recevoir déshonorant et notant les frais payés)

2

Si la facture est remise à la banque -

Client / Accepteur A / c Dr (avec montant total de la facture + frais de constatation)

Vers la banque A / c (avec le montant total de la facture + les frais de constatation)

(En étant déshonoré des factures à recevoir et en notant les frais payés)

3

Si le projet de loi est endossé par le tireur en faveur d'un créancier -

Client / Accepteur A / c Dr (avec montant total de la facture + frais de constatation)

Au créancier A / c (avec le montant total de la facture + les frais de constatation)

(Étant approuvé les projets de loi à recevoir le déshonneur et notant les frais payés)

Inscriptions dans les livres des accepteurs / débiteurs

Dans les trois cas ci-dessus, l'accepteur ne transmettra qu'une seule entrée de journal -

Factures à payer A / C Dr (avec le montant des factures à payer)

Noting Charges A / c Dr (avec Noting Charges)

Vers le tiroir / créancier A / C (avec le montant total de la facture + les frais de prise en note)

(Étant l'achat de marchandises à crédit)

Renouvellement du projet de loi

Il peut y avoir une situation où l'accepteur de la facture peut ne pas être en mesure de payer la facture à la date d'échéance et il peut demander au tireur d'annuler l'ancienne facture et de tirer une nouvelle facture sur lui (c'est-à-dire le renouvellement de la facture). Le tireur peut facturer des intérêts selon des modalités mutuellement convenues et ce montant peut être payé en espèces ou peut être inclus dans le montant de la facture.

Inscriptions dans les livres des tiroirs et des tirés

Suite aux écritures comptables à faire dans les livres du tireur et du tiré -

Sr.No. Dans les livres de tiroir Entrées dans le Books Acceptor
1

Annulation de l'ancienne facture -

Client / Accepteur A / c Dr

Facture à recevoir A / C

(Étant ancienne facture annulée)

Annulation de l'ancienne facture -

Bills Payable A / c Dr

Au créancier A / c

(Étant une demande d'annulation de l'ancienne facture acceptée par le créancier)

2

Intérêts reçus en espèces -

Cash A / c Dr

Intéresser A / c

(Étant des intérêts reçus sur un retard de paiement)

Intérêts payés en espèces -

Intérêt A / c Dr

Pour encaisser la climatisation

(Étant payé l'intérêt au renouvellement du projet de loi)

3

Dans le cas où les intérêts ne sont pas payables en espèces -

Client / Accepteur A / c Dr

Intéresser A / c

(Intérêt dû au renouvellement de la facture)

Dans le cas où les intérêts ne sont pas payables en espèces -

Intérêt A / c Dr

Au créancier A / c

(Étant des intérêts sur le renouvellement de la facture due)

4

Au renouvellement du projet de loi -

Effets à recevoir A / c Dr

Au client / accepteur A / c

(Étant le renouvellement de la facture, y compris le montant des intérêts)

Au renouvellement du projet de loi -

Fournisseur A / c Dr

Aux factures payables A / C

(La facture étant acceptée après l'annulation d'une nouvelle facture incluant les intérêts)

Retrait d'un projet de loi avec remise

Parfois, l'accepteur peut s'approcher du tiroir d'une facture pour effectuer un paiement anticipé avant la date d'échéance d'une facture, les écritures de journal suivantes passeront dans ce cas -

Sr.No. Entrée dans les livres de tiroirs Entrées dans les livres de l'accepteur
1

Cash / Bank A / c Dr

Rabais A / c Dr

Aux effets à recevoir A / C

(Étant le montant de la facture reçue avant la date d'échéance et le rabais accordé au client)

Payable A / c Dr

Vers la trésorerie / la banque A / C

Pour rembourser la climatisation

(Montant payé avant la date d'échéance sur la remise)

Facture envoyée à Bank for Collection

Pour gérer plusieurs nombres d'effets à recevoir, le tireur a envoyé ces effets à la banque pour encaissement et la banque accorde un crédit au client chaque fois qu'un effet est encaissé auprès d'un tiré. Les entrées de journal suivantes seront transmises -

Sr.No. Entrée dans les livres de tiroirs
1

Lorsqu'une facture est envoyée à la banque pour retrait -

Factures envoyées pour Collection A / c Dr

Vers la banque A / c

(Étant des effets à recevoir envoyés à la banque pour la collecte)

2

Lors de l'encaissement du paiement par banque -

Bank A / c Dr

Aux factures envoyées pour la collecte A / c

(Étant le recouvrement des effets à recevoir par banque)

Facture d'hébergement

Une lettre de change peut être acceptée pour obliger un ami ou toute personne connue au moment de son besoin ou pour lui fournir un prêt ou pour héberger une ou plusieurs parties.