Comptabilité financière - Réclamations d'assurance

Chaque entité commerciale conserve un stock suffisant en fonction des besoins et de la taille de son entreprise respective pour le bon fonctionnement de l'entreprise, mais en même temps, le risque de perte par le feu ou par les moyens est également là. Pour protéger les entreprises de toute perte circonstancielle imprévue, la plupart des entités commerciales souscrivent une police d'assurance, qui couvre la perte de stock (par le feu) - est connue sous le nom de police de stock .

En contrepartie de la prime, la compagnie d'assurance prend la responsabilité d'indemniser - si une perte survient par le feu ou par d'autres moyens, applicable en vertu des conditions d'assurance. Il est dans le meilleur intérêt de l'entreprise de souscrire une police d'assurance incendie car elle couvre un large éventail de pertes (par le feu), y compris les dommages aux bâtiments, la perte de meubles et d'accessoires, la destruction d'installations et de machines, etc.

Voici les points importants à considérer pour l'estimation du stock -

Bénéfice brut à la vente

Le bénéfice brut est calculé en déduisant les ventes nettes du coût des marchandises vendues. Pour connaître le bénéfice brut de l'année dernière, le compte «Trading» de l'année dernière doit être référé.

Compte de négociation pour mémoire (pour l'année en cours)

En cas d'incendie, un compte Memorandum Trading est nécessaire pour trouver la valeur du stock estimé. Il est préparé à l'aide du ratio de bénéfice brut de la dernière année, du stock d'ouverture, de l'achat, de la vente et des dépenses directes.

Valeur du stock récupéré

La valeur du stock, calculée à l'étape 2, sera réduite de la valeur du stock récupéré pour arriver à la valeur de la réclamation d'assurance.

Autres points importants

  • Dans le cas où le stock n'est pas évalué au coût, il sera d'abord évalué au coût dans le compte de trading de l'année dernière, puis dans le compte pour mémoire de l'année en cours. Par exemple, si on lui donne ce stock de Rs. 80 750 est évalué à 85% du coût de l'année dernière, puis il doit d'abord être évalué comme $ \ small (\ frac {80 750} {85} \ fois 100) = 95 000 $ l'année dernière, puis l'année en cours compte de négociation.

  • Coût de l'échantillon donné gratuitement ou retrait de stock par le propriétaire ou le partenaire de l'entreprise pour un usage personnel, il doit être ajusté dans le compte de trading de l'année dernière ainsi que dans le compte de trading de l'année en cours.

  • Dans le cas où les bénéfices bruts des dernières années sont indiqués, le bénéfice brut moyen doit être pris pour déterminer le bénéfice brut de l'année en cours. Cependant, dans le cas où une nette tendance à la hausse du bénéfice brut ou une tendance à la baisse du bénéfice brut est identifiée, le bénéfice brut moyen pondéré ou une tendance raisonnable de tendance à la hausse ou à la baisse doit être appliqué pour déterminer le bénéfice brut de l'année en cours.

  • Pour connaître le profit brut sur les ventes normales, la vente de vente médiocre doit être éliminée de la vente de l'année en cours. De même, les articles à vendre médiocres devraient être éliminés du stock d'ouverture et de clôture des dernières années pour préparer le compte de négociation de l'année en cours.

Clause moyenne

Une clause moyenne est appliquée pour connaître la valeur d'une réclamation lorsque la valeur du stock à la date de l'incendie est supérieure à la valeur du stock assuré. Une clause de moyenne est appliquée par les compagnies d'assurance pour décourager la sous-assurance des actions ou de tout autre actif.

L'illustration suivante vous aide à mieux la comprendre -

Supposons que la valeur de la police d'assurance soit de Rs. 1 500 000 et à la date de l'incendie, la valeur du stock en main est de 1 800 000 roupies, dont env. valeur de 1 200 000 actions est détruite, la valeur de la réclamation admise sera alors -

$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {1,500,000} {1,800,000} \ fois 1,200,000 = 1,000,000 $$

Valeur du stock de Rs. 1.200.000 ne seront pas recevables pour l'assuré, la réclamation plutôt admissible sera de Rs. 1 000 000.

Illustration

Un incendie s'est produit dans les locaux commerciaux de «Style India» le 1 er avril 2014 et la plupart des stocks ont été détruits. Veuillez vérifier la réclamation d'assurance à partir des informations suivantes:

Détails Montant (Année 2013) Montant (01 janvier au 31 mars 2014)
Vente 2 500 000 750 000
Achats 1 800 000 350 000
Stock d'ouverture (01-01-2013) 270000
Stock de clôture (31-12-2013) 498,750
Dépenses directes (transport et salaires) 150 000 30 000
  • Stock au 01-01-2013, valorisé 10% de moins au prix coûtant.
  • Le stock au 31-12-2013 vaut 5% de plus au prix coûtant.
  • Valeur du stock récupéré Rs. 45 000.
  • La police d'assurance (pour le feu) était pour Rs. 300 000.

Solution

Compte de trading de M / s Style India

(Pour l'année se terminant le 31 décembre 2013)

Détails Montant Détails Montant

Vers le stock d'ouverture

$ \ small \ left \ {\ frac {270,000} {90} \ fois 100 \ right \} $

Aux achats

Pour diriger les dépenses

Au profit brut (29%)

300 000

1 800 000

150 000

725 000

Par ventes

$ \ small By \: Stock = \ frac {500,000} {105} \ times 100 $

2 500 000

475 000

2 975 000 2 975 000

Compte de négociation pour compte de M / s Style India

(Jusqu'au 01-4-2014)

Détails Montant Détails Montant

Vers le stock d'ouverture

Aux achats

Pour diriger les dépenses

Au profit brut

(29% de 750 000)

475 000

350 000

30 000

217 500

Par ventes

Par stock (Figure d'équilibrage)

750 000

322 500

1 072 500 1 072 500

Valeur du stock = Rs. 322 500

Moins: Récupération des stocks = Rs. 45 000

La réclamation d'assurance à déposer sera -

$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {300,000} {322,500} \ times 277,500 = 258,140 $$

Ici, une clause moyenne sera appliquée car la valeur de la police d'assurance (Rs.300,000) est inférieure à la valeur du stock (Rs. 322,500) à la date de l'incendie.

Assurance dommages consécutifs

Une politique incendie normale n'indemnise que la perte de stocks ou d'actifs et n'assure aucune perte de profit subie par l'entreprise concernée. Par conséquent, une politique de perte conséquente devrait être prise pour couvrir la perte de profit, la perte de dépenses fixes, etc.

Voici les termes importants utilisés dans la politique de perte de profit -

  • Frais permanents assurés - Salaires du personnel, taux de loyer et taxes, salaires des travailleurs qualifiés, honoraires des vérificateurs, honoraires des administrateurs, frais de publicité, frais de voyage, intérêts sur les débentures et dépenses non spécifiées (pas plus de 5% des dépenses spécifiées) sont les frais qui doivent être mentionnés sur le formulaire de police au moment de l'achat de la police (afin que tous les frais soient assurés).

  • Chiffre d'affaires - Le chiffre d'affaires comprend les produits ou services vendus dont le montant est payable; il doit également être assuré.

  • Chiffre d'affaires annuel - Chiffre d'affaires des 12 derniers mois, précédant immédiatement la date de l'incendie.

  • Chiffre d'affaires standard - Chiffre d' affaires standard, chiffre d'affaires de la période correspondant à la période d'indemnisation de l'exercice comptable précédent. Il doit également être ajusté pour tenir compte de la tendance au cours de l'exercice comptable au cours duquel l'incident s'est produit.

  • Bénéfice brut - Il est calculé comme

    Bénéfice brut = Bénéfice net + Charges permanentes assurées

  • Bénéfice net - Pour calculer le bénéfice net - bénéfice (hors taxes), les frais fixes assurés, les autres frais, l'amortissement et les autres provisions de ce type doivent être ajustés.

  • Période d'indemnisation - Maximum douze mois (à compter de la date des dommages), au cours desquels le résultat de l'entreprise a été affecté en raison de dommages. La période d'indemnisation est choisie par l'assuré.

Calcul de la réclamation

Les mesures suivantes doivent être prises pour calculer la réclamation d'assurance sur la perte de profit, qui est due à la dislocation de l'entreprise -

Vente à découvert - La vente à découvert signifie la perte de la vente en raison de l'incendie et de la dislocation subséquente de l'entreprise. La différence entre le chiffre d'affaires standard et le chiffre d'affaires réel pendant la période d'indemnisation est appelée vente à découvert. Il est illustré dans l'exemple suivant.

Exemple

Calculez la vente à découvert selon les détails ci-dessous -

Date d'incendie 01-06-2013
Période de délocalisation de l'entreprise 4 mois
Vente standard 500,00
Tendance accrue 15%
Vente réelle 300 000

Solution

Calcul de la vente à découvert

Chiffre d'affaires standard (50 000 roupies + 15%) (A) 575 000
Moins: vente réelle (B) 300 000
Vente à découvert (AB) 275 000

Taux de profit brut - Il est calculé comme

$$ \ small \: Taux \: de \: Brut \: Profit = \ frac {Net \: Profit + Assured \: Standing \: Charges} {Chiffre d'affaires} \ times 100 $$

Remarque - Tous les chiffres ci-dessus se rapportent au dernier exercice comptable.

$$ \ small In \: Case \: of \: Loss = \ frac {Assured \: Standing \: Charges - Net \: Loss} {Turnover} \ times 100 $$

Remarque - Tous les chiffres ci-dessus se rapportent au dernier exercice comptable.

Dans le cas où tous les frais de dossier ne sont pas assurés, le montant de la perte nette doit être réduit comme -

$$ \ small = \ frac {Assuré \: Debout \: Frais} {Tous \: debout \: Frais} \ fois Net \: Perte $$

Perte due à la vente à découvert - Elle est calculée comme

$$ \ small Loss \: due \: to \: Short \: Sale = Short \: Sale \ times Rate \: of \: Gross \: profit $$

Augmentation du coût du travail - Augmentation du coût du travail signifie, certaines dépenses supplémentaires qui doivent être engagées par la personne assurée pour maintenir l'entreprise en état de marche pendant la période d'indemnisation.

Le moindre des chiffres suivants sera considéré comme une augmentation du coût du travail -

$$ \ small = \ frac {Net \: Profit + Assured \: Standing \: Charges} {Net \: Profit + All \: standing \: Charges} \ multiplié par \: Coût \: de \: Travail $$

Illustration

Calculer le coût accru autorisé du travail avec les détails suivants -

Bénéfice net 45 000
Frais permanents assurés 25 000
Frais permanents non assurés 25 000
Vente flash 100 000
Taux de profit brut 15%
Dépenses de travail accrues 10 000
Vente à découvert évitée grâce à l'augmentation des coûts de travail 50 000

Solution

Le moindre des éléments suivants sera une augmentation du coût de travail autorisée -

$$ \ small = \ frac {Net \: Profit + Assured \: Standing \: Charge} {Net \: Profit + All \: standing \: Charges} \ multiplié par \: Coût \: de \: Travail $$

$ \ small = \ frac {45 000 + 25 000} {45 000 + 50 000} \ fois 10 000 \ petit = 7 368 $

$ \ small Short \: sale \: évité \ times Taux \: de \: Brut \: profit = 50,000 \ times 15 \% = 7,500 $

Donc, Rs. 7368 sera une réclamation admissible de l'augmentation des coûts de travail.

Remarque - La limite de réclamation globale autorisée pour la vente à découvert + l'augmentation des coûts de travail ne peut pas dépasser la limite suivante.

$$ \ small Maximum \: permissible \: limit \: of \: claim = Standard \: Sale \ times \: Rate \: of \: Gross \: profit $$

Économie de dépenses - L'économie de dépenses due à un incendie sera déduite du montant calculé comme ci-dessus.

Clause moyenne - Dans le cas où la valeur de la somme assurée est inférieure à la valeur de la police pour laquelle la police a été souscrite, la clause moyenne sera appliquée telle qu'elle est appliquée pour l'assurance des stocks (ci-dessus).

Écritures comptables

En cas de perte de stock

Compagnie d'assurance A / c Dr

Pour stocker la climatisation endommagée

Pour stocker A / C détruit

(La réclamation étant admise pour le stock détruit et le stock endommagé)

Stock détruit A / c Dr

Stock endommagé A / c Dr

Au commerce A / c

(Étant le coût réel du stock détruit et stock endommagé sur le compte de trading)

Bank A / c Dr

Pour stocker la climatisation endommagée

(Réalisation réalisée en vente de Stock endommagé)

Remarque - La différence entre le compte stock détruit et le compte endommagé sera transférée sur le compte Profit & Loss)

En cas de perte de profit

Compagnie d'assurance A / c Dr

To Profit & Loss A / c Dr

Pour Profit & Loss Suspense A / c

(Étant une perte de profit pour l'année prochaine)

Bank A / c Dr

À la compagnie d'assurance A / C