Comptabilité financière - crédit-bail

Dans le domaine de l'immobilier, le crédit-bail est un terme populaire car il est avantageux de posséder un terrain et un immeuble. Aujourd'hui, la plupart des entreprises exploitent leurs bureaux dans les locaux loués.

Un bail est un accord en vertu duquel le locataire (la personne / entité qui prend possession du bien) a le droit d'utiliser les locaux pendant la période convenue au lieu du loyer convenu entre le bailleur (propriétaire) et le locataire. Le bailleur a un droit de propriété sur les actifs, mais le preneur a toujours le droit illimité d'utiliser cet actif.

Chaque contrat de location doit couvrir les conditions suivantes -

  • Durée du bail.

  • Moment du paiement à effectuer avec le montant du loyer.

  • A propos des frais d'entretien, taxes, assurances, provision pour renouvellement de bail.

La Norme comptable 19, publiée par le Conseil de l'Institut des comptables agréés de l'Inde, couvre la divulgation des méthodes comptables appropriées dans les états financiers.

Les normes 19 sont de nature obligatoire et applicables à tous les contrats de location, à l'exception de certaines données ci-dessous -

  • Terrains à utiliser en vertu du bail.
  • Pour l'utilisation de ressources naturelles comme le pétrole, le gaz, le bois, le métal, etc.
  • Enregistrement vidéo, films, films cinématographiques, brevets et droits d'auteur.

Conditions importantes de location

Les termes importants suivants sont couramment utilisés dans la comptabilité de location -

  • Locataire - Le locataire est une personne qui possède le droit d'utiliser l'actif au lieu du loyer convenu pendant une certaine période (conformément au contrat de location).

  • Bailleur - Le bailleur est le propriétaire qui donne au preneur le droit d'utiliser son bien / bien immobilier au lieu du loyer pendant une certaine période.

  • Durée du bail - Habituellement, le contrat de location est conclu pour une période fixe et non résiliable appelée durée du bail. Il est également connu sous le nom de «période de location». La durée du bail peut être prolongée comme convenu avec ou sans modification / s.

  • Juste valeur - La juste valeur est un montant sur lequel un actif peut être échangé ou peut être la valeur d'un passif réglé.

  • Vie utile - Cela peut être

    • Une période pendant laquelle un actif pourrait être utilisé par le locataire.

    • Nombre prévu d'unités pouvant être produites par cet actif.

  • Début du bail - Il s'agit de la date à laquelle la principale disposition du bail est engagée.

  • Valeur résiduelle - Une juste valeur estimative d'un actif à la fin de la période de location est appelée valeur résiduelle.

  • Paiement de location minimum - Paiement total à effectuer par le locataire au bailleur pendant les conditions de location, hors taxes, assurance, frais d'entretien, loyer conditionnel, etc.

  • Loyer conditionnel - Il est basé sur un facteur autre que l'écoulement du temps, les paiements de location, c'est-à-dire le pourcentage de la vente, etc.

  • Valeur résiduelle non garantie - Une juste valeur attendue à la fin de la période de location est appelée valeur résiduelle non garantie.

Popularité du crédit-bail

L'une des principales raisons de la popularité du crédit-bail est sa simplicité pour les parties, c'est-à-dire le bailleur ainsi que le preneur. Il est avantageux en termes de documentation et offre également un avantage fiscal. La sélection et l'achat d'actifs relèvent de la responsabilité de la société de crédit-bail, et l'utilisation et le paiement du loyer des actifs incombent au preneur.

Étant donné que le bailleur reste propriétaire des actifs, il peut donc demander la dépréciation dans ses livres. Fait intéressant, il peut profiter de l'avantage fiscal contre la dépréciation. De même, le locataire paie le loyer et enregistre ce loyer dans ses livres comme dépenses aux fins de l'avantage fiscal.

Avantages de la location

Le principal avantage du crédit-bail est donné ci-dessous -

  • Le locataire peut utiliser l'actif sans vraiment l'acheter, ce qui signifie un financement complet sans aucune marge.

  • Il offre une flexibilité dans la fixation du loyer et de la période de location selon les exigences.

  • Dans le bilan d'un preneur, les actifs loués ne sont pas présentés comme des actifs ou des passifs de la société, la capacité de crédit du preneur reste donc inchangée.

  • Le crédit-bail permet au preneur de dégager un bénéfice supplémentaire et d'améliorer le bénéfice par action.

  • La déduction d'un loyer peut bénéficier d'un avantage fiscal (en tant que dépense d'entreprise).

  • Sans investissement lourd, le loyer peut être payé à partir des revenus générés par l'utilisation des actifs.

  • L'avantage fiscal de l'amortissement peut être réclamé par le bailleur conformément à la Loi de l'impôt sur le revenu.

  • Il est possible de tirer pleinement parti de l'actif dans le cadre d'un contrat de location; les chances d'ignorance sont élevées, lorsque l'entreprise achète des actifs comme les siens.

  • Dans le cas d'une société fermée, elle offre de meilleures solutions de planification de patrimoine.

  • Il protège le preneur contre l'inflation.

  • Des dispositions strictes des institutions financières pour l'acquisition d'un actif peuvent être évitées grâce à un contrat de location.

Inconvénients de la location

Certains des inconvénients de la location sont -

  • Le crédit-bail n'est pas très utile pour certaines des nouvelles entreprises, car les revenus provenant de l'entreprise surviennent beaucoup après l'investissement.

  • Certaines des incitations fournies par l'État et le gouvernement central ne peuvent pas être accordées en raison du contrat de location.

  • Les actifs, dont les valeurs sont susceptibles d'apprécier, devraient être achetés au lieu d'être loués.

  • En cas de clause de variation dans un contrat de location, la structure locative peut être modifiée en raison de la variation du taux d'intérêt, du taux d'amortissement, etc.

Classification du bail

Selon AS-19, voici les deux catégories de location -

  • Bail d'exploitation
  • Prêt financier

Bail d'exploitation

Le contrat de location simple est un accord dans lequel le bailleur (propriétaire) autorise le locataire (locataire) à utiliser l'actif convenu pour une période donnée. Habituellement, la période de location est plus courte que la durée de vie économique de l'actif. De plus, le bailleur ne transfère pas réellement les droits de propriété. Le bailleur donne le droit au locataire d'utiliser l'actif en échange de paiements réguliers pendant une période convenue.

Traitement comptable

Selon AS-19, voici le traitement comptable dans les livres du bailleur et du locataire -

Dans les livres du bailleur -

  • Les actifs doivent être traités comme des immobilisations dans le bilan d'un bailleur.

  • Les revenus locatifs doivent être traités comme des revenus dans le compte de profits et pertes.

  • L'amortissement doit être traité comme une dépense et doit être débité du compte de profits et pertes.

  • Un coût initial peut être reporté sur la période de location de l'actif ou peut être comptabilisé en charges de l'année au cours de laquelle il est réellement engagé.

  • L'amortissement sera facturé selon AS-6.

Dans les livres du locataire -

  • Le locataire doit traiter un paiement de loyer comme des dépenses dans le compte de profits et pertes.

Prêt financier

Dans le cas où le contrat de location est en mesure de garantir au bailleur la récupération de ses dépenses en capital plus un rendement raisonnable du fonds investi pendant la période de location est appelé location-financement. Crédit-bail en contrat non résiliable et également, le bailleur n'est pas responsable des frais et taxes de l'actif loué.

Traitement comptable

Dans les livres du bailleur -

  • La valeur totale de l'investissement plus les revenus à recevoir sur celui-ci seront traités comme des créances dans le bilan.

  • Les dépenses directes peuvent être directement débitées du compte de résultat dans l'année des dépenses encourues ou peuvent être reportées jusqu'à la période de location.

Dans les livres du locataire -

  • Le coût direct initial sera traité comme un atout.

  • La juste valeur des actifs loués doit être considérée comme un actif et un passif dans le contrat de location-financement.

  • Il convient de présenter le passif séparément dans le bilan.