Provision et réserves

Signification des dispositions

"Tout montant radié ou conservé au titre de l'amortissement ou de la diminution de la valeur des actifs ou de la provision pour tout passif connu dont le montant ne peut être déterminé avec une exactitude substantielle."

- L'Institut des comptables agréés de l'Inde

"Des passifs qui ne peuvent être mesurés qu'en utilisant un degré d'estimation substantiel."

- AS-29 délivré par l'Institut des comptables agréés de l'Inde

AS 29 définit également le passif comme « une obligation actuelle des entreprises résultant d'événements passés, dont le règlement devrait entraîner une sortie de l'entreprise de ressources représentatives d'avantages économiques ».

Compte de profits et pertes débiteur, des provisions sont créées et présentées soit en déduisant les actifs ou les passifs sous le sous-titre pertinent du bilan.

Les provisions pour créances douteuses et douteuses, les provisions pour réparations et renouvellements et les provisions pour remises et amortissements sont les exemples les plus courants.

Signification des réserves

«La partie des bénéfices, des recettes ou des autres excédents d'une entreprise (en capital ou en revenus) affectée par la direction à des fins générales ou spécifiques autres qu'une provision pour dépréciation ou diminution de la valeur des actifs ou pour un passif connu.»

-ICAI

La réserve est une affectation de bénéfices; d'autre part, la provision est imputée sur les bénéfices. Les réserves ne sont pas destinées à faire face aux éventualités ou aux passifs d'une entreprise. La réserve augmente le fonds de roulement d'une entreprise pour renforcer sa situation financière.

Il existe deux types de réserves -

  • Réserve de capital - La réserve de capital n'est pas facilement disponible pour distribution sous forme de dividendes entre les actionnaires de la société, et elle ne crée que le profit en capital de la société. C'est comme Premium à l'émission d'actions ou de débentures et Profit avant l'incorporation.

  • Réserve de revenus - Les réserves de revenus sont facilement disponibles pour la distribution des bénéfices sous forme de dividendes aux actionnaires de la société. Certains de ces exemples sont la réserve générale, le fonds de bien-être du personnel, la réserve d'égalisation des dividendes, la réserve de remboursement des débentures, la réserve pour éventualités et les réserves pour fluctuation des investissements.

Distinction entre provisions et réserves

  • La réserve ne peut être constituée qu'à partir du profit et les provisions sont à la charge du profit.

  • Les réserves réduisent les bénéfices divisibles et les provisions réduisent les bénéfices.

  • Les réserves, si elles restent inutilisées pendant une certaine période, peuvent être distribuées sous forme de dividendes, mais les provisions ne peuvent pas être transférées à la Réserve générale pour la distribution.

  • Le but de la provision est très spécifique, mais une réserve est créée pour faire face à tout passif ou perte futur probable.

  • La constitution de provisions est juridiquement nécessaire, mais des réserves sont créées pour sauver une préoccupation des pertes et engagements futurs.

Réserves secrètes

La société bancaire, la compagnie d'assurance et les sociétés d'électricité créent des réserves secrètes, où la confiance du public est requise. Dans ce cas, pour créer une réserve secrète, les actifs sont présentés à moindre coût ou les passifs à valeur plus élevée. En voici quelques exemples:

  • En sous-évaluant les écarts d'acquisition ou les actions
  • Par dépréciation excessive
  • En créant des dispositions excessives
  • Affichage des réserves libres en tant que créanciers
  • En imputant les dépenses en capital au compte de profits et pertes

Avantages des réserves secrètes

Certains des avantages importants sont donnés ci-dessous -

  • Sans divulguer à ses actionnaires, il augmente le fonds de roulement d'une préoccupation, ce qui est une indication claire de la bonne situation financière.

  • Avec l'aide de réserves secrètes, les administrateurs peuvent maintenir le taux de dividendes pendant la période défavorable.

  • La non-divulgation d'un gros profit est utile pour éviter une concurrence indue.

Limitations des réserves secrètes

Les principales limitations ou objections des réserves secrètes sont les suivantes -

  • En raison de la non-divulgation du bénéfice réel, les états financiers ne présentent pas une image fidèle de la situation.

  • Il y a beaucoup de risques d'utilisation abusive des réserves par les administrateurs pour leurs avantages personnels.

  • En raison de réserves secrètes, les chances de dissimulation de la pire position d'une entreprise sont très élevées.

  • La société obtiendra un montant de réclamation d'assurance très inférieur au moment de la perte de stock ou d'autres actifs, car l'évaluation des actifs est effectuée à une valeur très faible pour créer une réserve secrète.

Réserves générales et spécifiques

Des réserves spécifiques sont créées et utilisées aux seules fins pour lesquelles elles ont été créées, comme la réserve d'égalisation des dividendes et la réserve de remboursement des débentures.

Des réserves générales sont créées pour toute éventualité future ou à utiliser au moment de l'expansion d'une entreprise. La création de la réserve générale a pour but de renforcer la situation financière de l'entreprise et d'augmenter le fonds de roulement.

Fonds d'amortissement

Dans le but de rembourser tout passif ou de remplacer des immobilisations après une période donnée, des fonds d'amortissement sont créés. Pour cela, certains montants sont prélevés ou affectés sur le compte de résultat chaque année et investis dans des titres extérieurs. Sans charge supplémentaire ordinaire, le remplacement d'un actif peut se faire de manière systématique ou payer tout passif connu à l'échéance du fonds d'amortissement.

Investissement des réserves

Il s'agit d'une question controversée, de savoir si une réserve doit être investie dans des titres extérieurs ou non. Ainsi, pour décider quoi que ce soit, il est important d'étudier les besoins et les exigences d'une entreprise en fonction de la situation financière d'une entreprise. Par conséquent, l'investissement dans des titres extérieurs n'est justifié que dans le cas où l'entreprise dispose du fonds supplémentaire à investir.

Nature de la réserve

Bien qu'elles présentent des réserves au passif d'un bilan, les réserves ne sont en fait pas du tout des dettes d'une entreprise. La réserve représente les bénéfices accumulés, qui peuvent être versés aux actionnaires.