Comptabilité financière - Guide rapide

Comptabilité financière - rectification des erreurs

La comptabilité financière traite de l'enregistrement et du maintien de chaque transaction monétaire d'une organisation. Cependant, parfois, certaines entrées peuvent être incorrectes ou utilisées au mauvais endroit. En comptabilité financière, le processus de correction de ces erreurs est appelé rectification des erreurs .

Types d'erreurs

Les deux types d'erreurs les plus courants, qui se produisent généralement au moment de la préparation des états financiers, sont examinés ci-dessous.

Erreur qui n'affecte qu'un seul compte

  • Omission de l'affichage du solde dans une balance de vérification.
  • Erreur de report de solde.
  • Erreur de casting et de publication.

Erreur qui affecte deux ou plusieurs comptes

La nature des erreurs qui se produisent lors de la préparation des états financiers sont -

  • Erreur de publication dans un mauvais compte.
  • Erreur de principe.
  • Erreur d'omission.

Méthodes de rectification des erreurs

Il existe trois types de méthodes utilisées pour rectifier les erreurs -

Remplacement de la bonne figure en supprimant la mauvaise figure

Par exemple, le paiement en espèces de Rs. 989 sur le compte de la papeterie achetée écrite en roupies. 998, sera corrigé comme -

Livre de caisse

Par papeterie A / c

998

989

Via une entrée de journal

Normalement, il existe trois types d'erreurs, qui peuvent être corrigées en passant des entrées de journal -

  • Court crédit ou débit sur un compte et débit ou crédit excédentaire sur un autre compte. Par exemple, l'achat de papeterie pour Rs. 989 débité à tort au compte d'achat de matières premières sera corrigé comme suit -

Entrée de journal

Compte papeterie Dr.

Pour acheter un compte

(Étant un achat au comptant de papeterie débité à tort sur le compte d'achat, maintenant rectifié)

989

989

  • Si, par erreur, un compte est débité et crédité d'un mauvais montant simultanément . Par exemple, achat au comptant de papeterie de Rs. 989 réservé avec un montant de Rs. 489 sera corrigé comme suit -

Entrée de journal

Compte papeterie Dr.

Pour acheter un compte

(Étant l'achat de papeterie pour Rs. 989 écrit à tort comme Rs. 489 maintenant rectifié)

500

500

  • S'il y a une omission d'enregistrer une transaction, elle peut être corrigée en passant une entrée de journal pour enregistrer cette transaction omise. Par exemple, omission d'enregistrer la transaction d'achat de matières premières pour Rs. 5000 de M. X seront enregistrés et corrigés en passant le journal suivant -

Entrée de journal

Compte papeterie Dr.

Vers un compte X

(Étant omis l'entrée d'achat de Rs. 5000 de M. X maintenant enregistré et rectifié)

5000

5000

S'il y a une erreur qui affecte la balance de vérification

  • Avant de fermer les livres et de transférer la différence de compte d'attente et

  • Après le transfert de la différence convenue sur le compte d'attente, le traitement comptable suivant sera effectué -

    • Une inscription antérieure débitée ou créditée avec moins de montant sera corrigée en répétant cette entrée avec un montant de différence pour compléter ce montant. Par exemple, entrée effectuée avec Rs. 500 au lieu de Rs. 5000 sera corrigé en faisant la même entrée avec un montant de Rs. 4500. Dans le cas où une entrée débitée ou créditée à tort sur un autre compte peut être rectifiée en annulant l'ancienne entrée pour annuler son effet antérieur.

Si la dépense est enregistrée avec moins de saisie de montant, alors -

Compte de dépenses particulier

Vers un compte en espèces / personnel

(Étant un montant incorrect de publication, rectifié avec le montant de la différence Rs. 4,500 (5000-500)

Dr

4,500

4,500

Si le revenu est enregistré avec un montant inférieur, il sera rectifié comme -

Argent / Compte personnel

Au compte de revenu

(Le montant de la publication est incorrect. Rectifié. 4500 (5000-500)

Dr

4,500

4,500

Si la publication est effectuée sur un mauvais compte, elle sera rectifiée comme suit -

Compte papeterie Dr. **

Au compte de dépenses de bureau **

(Être débité à tort plus tôt dans le compte de bureau, maintenant rectifié et affiché dans le compte de papeterie)

Dans le cas (ii) où la différence a déjà été transférée sur le compte d'attente, un montant supplémentaire sera débité ou crédité sur le compte respectif et, en conséquence, le compte d'attente sera débité ou crédité. Ainsi, ces écritures réduiraient / zéro le solde du compte d'attente.

Effet des erreurs sur l'accord de la balance de vérification

Les erreurs par lesquelles il n'y a aucun changement des deux côtés de la balance de vérification ou un effet erroné sur la balance de vérification avec le même montant n'entraîneront pas d'effet sur l'accord de la balance de vérification. Des erreurs d'omission, une erreur de publication avec un montant erroné des deux côtés ou une erreur de principes sont l'exemple de telles erreurs. Découvrir de telles erreurs est un travail difficile pour tout comptable ou comptable.

Effets des erreurs sur les états financiers

L'effet d'erreur dépend de la nature des comptes effectués. Si les erreurs se rapportent au compte nominal, cela augmentera ou réduira le bénéfice et la rectification réduira le bénéfice ou la perte excédentaire. L'effet d'erreur sur le compte de trading et de profit affecte en fin de compte le bilan d'une entreprise également, car la réduction du profit ou du profit excédentaire est finalement transférée au compte de capital, qui fait partie du bilan.

Il y a quelques erreurs, qui affectent simultanément le compte de trading ou le compte de profits et pertes et le bilan, comme l'entrée de l'amortissement affectera le bénéfice ainsi que la valeur des immobilisations.

Certaines écritures ne peuvent affecter le bilan que comme, par exemple, l'omission de l'entrée en espèces payée pour acheter des immobilisations n'affectera que le bilan d'une entreprise.

Rectification des erreurs après l'établissement des comptes définitifs

Pour rester inchangé, le résultat de l'exercice en cours, les erreurs survenues au cours des derniers exercices sont ajustées et transférées via un compte d'ajustement de résultat. Solde de ce compte directement transféré au compte de capital de l'entreprise sans affecter le résultat de l'exercice en cours.

Comptabilité financière - Capital et revenus

L'un des principaux aspects de la préparation d'un état financier correct est de distinguer les revenus et le capital en ce qui concerne les revenus, les dépenses, les paiements de revenus, les revenus et les pertes de revenus de l'entreprise avec des revenus en capital, des recettes en capital, des bénéfices en capital ou en capital pertes.

En fait, sans différenciation, nous ne pouvons pas penser à l'exactitude d'un état financier. En fin de compte, cela induira en erreur les résultats finaux où personne ne pourra rien conclure. Conformément à ce principe, un élément de revenu doit être enregistré dans le compte de négociation et le compte de profits et pertes et un élément de capital doit être enregistré dans le bilan de l'entreprise concernée.

Dépenses en capital

Les dépenses en capital sont les dépenses engagées pour acquérir des immobilisations, des contrats de location-acquisition, du matériel de bureau, du matériel informatique, le développement de logiciels, l'achat d'immobilisations corporelles et incorporelles, et ce type de valeur ajoutée dans l'entreprise dans le but d'améliorer les revenus. Cependant, pour décider de la nature des dépenses en capital, nous devons prêter attention à -

  • Les dépenses, dont l'avantage ne peut être ni consommé ni utilisé au cours de la même période comptable, doivent être traitées comme des dépenses en capital .

  • Dépenses engagées pour acquérir des immobilisations pour la société.

  • Les dépenses engagées pour acquérir des immobilisations, les frais de montage et d'installation, les frais de transport d'actifs et les frais de déplacement directement liés à l'achat d'immobilisations sont couverts par les dépenses en capital.

  • Ajout de capital à tous les actifs fixes, ce qui augmente la durée de vie ou l'efficacité de ces actifs, par exemple, un ajout au bâtiment.

Dépenses de recettes

Les dépenses de recettes sont les dépenses engagées sur les immobilisations pour l '«entretien» au lieu d'augmenter la capacité de gain des actifs. Voici des exemples de certaines des dépenses de revenus importantes -

  • Salaires / Salaire

  • Fret entrant et sortant

  • Dépenses administratives

  • Dépenses de vente et de distribution

  • Biens achetés à des fins de revente

  • Dépenses de réparation et de renouvellement nécessaires pour maintenir les immobilisations en bon état de fonctionnement et dans des conditions efficaces

Dépenses de revenus traitées comme des dépenses en capital

Voici la liste des dépenses de revenus importantes, mais dans certaines circonstances, elles sont traitées comme des dépenses en capital -

  • Matières premières et consommables - Si ceux-ci sont utilisés pour fabriquer des immobilisations.

  • Cartage et fret - Si ceux-ci sont engagés pour apporter des immobilisations.

  • Réparations et renouvellements - S'ils sont engagés pour améliorer la durée de vie des actifs ou l'efficacité des actifs.

  • Dépenses préliminaires - Les dépenses engagées pendant la formation d'une entreprise doivent être traitées comme des dépenses en capital.

  • Intérêt sur le capital - Si payé pour les travaux de construction avant le début de la production ou de l'entreprise.

  • Dépenses de développement - Dans certaines entreprises, une longue période de développement et d'importants investissements sont nécessaires avant de commencer la production, en particulier dans une plantation de thé ou d'hévéa. Habituellement, ces dépenses doivent être traitées comme des dépenses en capital.

  • Salaires - S'ils sont payés pour constituer des actifs ou pour la construction et l'installation d'installations et de machines.

Dépenses de recettes

Dépenses de revenus reportés

Certaines dépenses, non récurrentes et particulières, pour lesquelles un montant élevé encouru et des avantages pour celles-ci se répartiront dans les années à venir, seront traitées comme des dépenses en capital et seront présentées comme les actifs de l'entreprise. Une partie des dépenses doit être débitée sur le compte de résultat chaque année. Par exemple, si un montant élevé est payé pour la publicité d'un produit, dont les avantages devraient être reçus au cours des quatre prochaines années, il doit être débité comme ¼ de la partie du compte de résultat, car les dépenses et le solde des revenus ¾ seront présentés comme des actifs dans le bilan.

Bénéfice de capital et de revenu

La prime perçue lors de l'émission d'actions et le profit sur vente d'immobilisations sont les principaux exemples de plus-value en capital et ne doivent pas être traités comme un revenu. Le profit en capital doit être transféré au compte de réserve en capital, qui est utilisé pour compenser les pertes en capital à l'avenir, le cas échéant.

Recettes de capital et de revenus

La vente d'immobilisations, les capitaux employés ou investis et les prêts sont l'exemple des recettes en capital. En revanche, la vente d'actions, les commissions reçues et les intérêts sur les investissements reçus sont les principaux exemples de recettes. Les recettes de recettes seront créditées au compte de profits et pertes et, d'autre part, les recettes en capital affecteront le bilan.

Pertes en capital et en revenus

Les escomptes à l'émission d'actions et les pertes à la vente d'immobilisations constituent la perte en capital et seraient imputées uniquement sur les bénéfices en capital. Les pertes de revenus sur l'activité commerciale normale font partie du compte de profits et pertes.

Comptabilité financière - Comptes définitifs

Les comptes définitifs sont les comptes qui sont préparés à la fin d'un exercice. Il donne une idée précise de la situation financière de l'entreprise / organisation aux propriétaires, à la direction ou à d'autres parties intéressées. Les états financiers sont principalement enregistrés dans un journal; puis transféré dans un grand livre; et par la suite, le compte final est préparé ( comme indiqué dans l'illustration ).

Habituellement, un compte final comprend les composants suivants -

  • Un compte de commerce
  • Compte de fabrication
  • Compte de profits et pertes
  • Bilan

Maintenant, laissez-nous discuter chacun d'eux en détail -

Un compte de commerce

Les comptes de négociation représentent le bénéfice brut / la perte brute de l'entreprise hors vente et achat pour la période comptable donnée.

Étude du côté débit du compte de trading

  • Stock d'ouverture - Le stock de clôture invendu du dernier exercice financier apparaît dans le côté débit du compte de trading comme «Au stock d'ouverture» de l'exercice en cours.

  • Achats - Le total des achats (déduction faite du retour sur achat), y compris les achats en espèces et les achats à crédit de biens échangés au cours de l'exercice en cours, est apparu comme «aux achats» dans la partie débit du compte de négociation.

  • Dépenses directes - Dépenses engagées pour apporter des marchandises échangées dans des locaux commerciaux / entrepôts appelées dépenses directes. Les frais de transport, de camionnage ou de transport, les droits de douane et d'importation en cas d'importation, le gaz, le carburant électrique, l'eau, le matériel d'emballage, les salaires et toutes autres dépenses engagées à cet égard relèvent du débit du compte de trading et apparaissent comme Nom particulier des dépenses ».

  • Compte de vente - La vente totale des marchandises échangées, y compris les ventes au comptant et à crédit, apparaîtra dans la colonne extérieure du côté crédit du compte de trading comme «Par vente». Les ventes doivent être sur la valeur libérable nette hors taxe de vente centrale, TVA, douane et accise Devoir.

  • Stock de clôture - La valeur totale des actions invendues de l'exercice en cours est appelée stock de clôture et apparaîtra au crédit du compte de trading.

    Stock de clôture = Stock d'ouverture + Achats nets - Vente nette

  • Bénéfice brut - Le bénéfice brut est la différence entre les revenus et le coût de la prestation de services ou de la fabrication de produits. Cependant, il est calculé avant de déduire la masse salariale, la fiscalité, les frais généraux et autres paiements d'intérêts. La marge brute est utilisée en anglais américain et a la même signification que le profit brut.

    Bénéfice brut = Ventes - Coût des marchandises vendues

  • Bénéfice d'exploitation - Le bénéfice d'exploitation est la différence entre les revenus et les coûts générés par les opérations ordinaires. Cependant, il est calculé avant déduction des impôts, des paiements d'intérêts, des gains / pertes d'investissement et de nombreux autres éléments non récurrents.

    Bénéfice d'exploitation = Bénéfice brut - Total des dépenses d'exploitation

  • Bénéfice net - Le bénéfice net est la différence entre le revenu total et les dépenses totales de l'entreprise. Il est également appelé revenu net ou bénéfice net.

    Bénéfice net = bénéfice d'exploitation - (impôts + intérêts)

Format du compte de trading

Compte de négociation de M / s ABC Limited

(Pour la période se terminant le 31-03-2014)

Détails Montant Détails Montant
Vers le stock d'ouverture XX Par ventes XX
Aux achats XX En clôturant le stock XX
Pour diriger les dépenses XX Par perte brute c / d XXX
Au profit brut c / d XXX
Total XXXX Total XXXX

Compte de fabrication

Compte de fabrication préparé dans le cas où les biens sont fabriqués par l'entreprise elle-même. Les comptes de fabrication représentent le coût de production. Le coût de production a ensuite été transféré sur le compte de trading où les autres biens échangés étaient également traités de la même manière que le compte de trading.

Point important lié au compte de fabrication

Outre les points abordés dans la section du compte de trading, il y a quelques points importants supplémentaires qui doivent être discutés ici -

  • Matière première - La matière première est utilisée pour fabriquer des produits et il peut y avoir un stock d'ouverture, des achats et un stock de fermeture de matière première. La matière première est le matériau principal et de base pour produire des articles.

  • Work-in-Progress - Work-in-progress signifie les produits, qui sont encore partiellement finis, mais ils sont des éléments importants du stock d'ouverture et de clôture. Pour connaître la valeur correcte du coût de production, il est nécessaire d'en calculer le coût correct.

  • Produit fini - Le produit fini est le produit final, qui est fabriqué par l'entreprise concernée et transféré sur le compte de trading pour la vente.

  • Matière première consommée (RMC) - Elle est calculée comme.

  • RMC = Stock d'ouverture de matières premières + Achats - Stock de clôture

  • Coût de production - Le coût de production est le chiffre d'équilibrage du compte de fabrication selon le format ci-dessous.

Compte de fabrication

(Pour l'année se terminant le ……….)

Détails Montant Détails Montant
Au stock d'ouverture des travaux en cours XX En clôturant le stock de travaux en cours XX
Aux matières premières consommées XX Par vente de ferraille XX
Aux salaires XXX Par coût de production XXX
Vers les frais généraux d'usine xx (Figure d'équilibrage)
Puissance ou carburant xx
Dep. De plante xx
Location- Usine xx
Autres exp. D'usine xx xxx
Total XXXX Total XXXX

Compte de profits et pertes

Le compte de profits et pertes représente le profit brut transféré du compte de trading sur le côté crédit de celui-ci avec tout autre revenu reçu par l'entreprise comme les intérêts, la commission, etc.

Le côté débit du compte de profits et pertes est un résumé de toutes les dépenses indirectes encourues par l'entreprise au cours de cet exercice comptable particulier. Par exemple, les dépenses administratives, les dépenses personnelles, les dépenses financières, les frais de vente et de distribution, l'amortissement, les créances irrécouvrables, les intérêts, les remises, etc. période et transférés au bilan.

Compte de profits et pertes de M / s ………

(Pour la période se terminant le ……… ..)

Détails Montant Détails Montant
Salaires XX Par bénéfice brut b / d XX
Louer XX
Aux frais de bureau XX Par intérêt bancaire reçu XX
Aux frais bancaires XX Par remise XX
Vers intérêt bancaire XX Par revenu de commission XX
Aux frais d'électricité XX Par transfert de perte nette au bilan XX
Aux dépenses de bien-être du personnel XX
Pour vérifier les frais XX
Pour réparer et renouveler XX
Pour commissionner XX
Aux frais divers XX
À l'amortissement XX
Vers le transfert du bénéfice net au bilan XX
Total XXXX Total XXXX

Bilan

Un bilan reflète la situation financière d'une entreprise pour une période donnée. Le bilan est préparé en totalisant les actifs (immobilisations + actifs courants) et les passifs (passif à long terme + passif courant) à une date précise.

Les atouts

Les actifs sont les ressources économiques des entreprises. Il peut être classé comme -

  • Immobilisations - Les immobilisations sont les actifs achetés / construits, utilisés pour générer des bénéfices non seulement dans l'année en cours, mais également dans les années à venir. Cependant, cela dépend également de la durée de vie et de l'utilité des actifs. Les immobilisations peuvent être tangibles ou intangibles. L'usine et les machines, le terrain et le bâtiment, le mobilier et les accessoires sont les exemples de quelques immobilisations.

  • Actifs courants - Les actifs, qui sont facilement disponibles pour acquitter les passifs courants de la société appelés actifs courants. Les espèces à la banque, les actions et divers débiteurs sont des exemples d'actifs courants.

  • Actifs fictifs - Cumul des pertes et dépenses, qui ne sont en fait pas des actifs virtuels appelés actifs fictifs. Les remises à l'émission d'actions, le compte de profits et pertes et les dépenses capitalisées pour le moment sont les principaux exemples d'actifs fictifs.

  • Trésorerie et équivalents de trésorerie - Le solde de trésorerie, la trésorerie en banque et les titres remboursables au cours des trois prochains mois sont appelés trésorerie et équivalents de trésorerie.

  • Actifs de perte - Les actifs dont la valeur est réduite ou épuisée en raison de leur utilisation sont appelés actifs de perte. Par exemple, les mines, les requêtes, etc.

  • Actifs tangibles - Les actifs qui peuvent être touchés, vus et avoir un volume tels que des espèces, des actions, des bâtiments, etc. sont appelés actifs tangibles.

Les atouts
  • Immobilisations incorporelles - Les actifs, qui sont de nature précieuse, mais ne peuvent pas être vus, touchés et n'ont pas de volume tels que les brevets, le goodwill et les marques de commerce sont les exemples importants d'actifs incorporels.

  • Débiteurs - Les effets à recevoir et les débiteurs divers entrent dans la catégorie des débiteurs.

  • Fonds de roulement - La différence entre les actifs courants et les passifs courants est appelée fonds de roulement.

Responsabilité

Un passif est l'obligation d'une entreprise / entreprise / entreprise découlant des transactions / événements passés. Son règlement / remboursement devrait entraîner une sortie des ressources de l'entreprise concernée.

Il existe deux principaux types de responsabilité -

  • Passifs courants - Les passifs qui devraient être liquidés d'ici la fin de l'année en cours sont appelés passifs courants. Par exemple, impôts, comptes créditeurs, salaires, remboursements partiels de prêts à long terme, etc.

  • Passifs à long terme - Les passifs qui devraient être liquidés dans plus d'un an sont appelés passifs à long terme. Par exemple, les hypothèques, les prêts à long terme, les obligations à long terme, les obligations de retraite, etc.

Regroupement d'actifs et de passifs

Il peut y avoir deux types de regroupement et de regroupement des actifs et des passifs -

  • Par ordre de liquidité - Dans ce cas, les actifs et les passifs sont classés en fonction de leur liquidité.

  • Par ordre de permanence - Dans ce cas, l'ordre de répartition des actifs et des passifs est inversé comme suit par ordre de liquidité.

États financiers avec écritures de régularisation et leur traitement comptable

Afin de préparer un état financier véridique et fidèle, il y a des ajustements très importants qui doivent être effectués avant la finalisation des comptes ( comme indiqué dans l'illustration suivante ) -

Sr.No. Ajustements Traitements comptables
1

Stock de clôture

Actions invendues à la fin de l'exercice appelé actions de clôture et évaluées au « coût ou à la valeur marchande selon le moindre des deux »

Premier traitement

Lorsqu'un stock d'ouverture et de clôture est ajusté via un compte d'achat et la valeur du stock de clôture indiquée dans la balance de vérification -

Le stock de clôture sera affiché comme compte d'achat ajusté sur le côté débit du compte de trading et apparaîtra au bilan sous Actifs courants.

2

Dépenses en suspens

Les dépenses dues ou non payées sont appelées dépenses en suspens.

Traitement comptable

Les dépenses en souffrance seront ajoutées au compte de négociation ou au compte de profits et pertes, en particulier au compte de dépenses et figureront au passif du bilan sous le passif courant.

3

Dépenses prépayées

Les dépenses payées à l'avance sont appelées dépenses prépayées.

Traitement comptable

Les charges payées d'avance seront déduites des charges particulières telles qu'elles apparaissent dans le compte Trading & Profit & Loss et figureront au bilan sous l'actif courant.

4

Revenu accumulé

Les revenus, qui sont gagnés au cours de l'année, mais qui n'ont pas encore été reçus à la fin de l'exercice, sont appelés revenus courus.

Traitement comptable

Les revenus courus seront ajoutés à un revenu particulier dans le compte de profits et pertes et figureront au bilan comme actifs courants.

5

Revenu reçu d'avance

Un revenu reçu à l'avance, mais non gagné comme une avance de loyer, etc.

Traitement comptable

Un revenu à réduire du montant des revenus d'avance dans le compte de profits et pertes et apparaîtra comme passif à court terme dans le bilan.

6

Intérêt sur le capital

Lorsqu'un intérêt est payé sur le capital introduit par le propriétaire ou partenaire de l'entreprise.

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Ajouter au compte de capital (côté crédit du compte de capital).

sept

Intérêt pour le dessin

Lorsqu'un intérêt est payé sur le capital introduit par le propriétaire ou partenaire de l'entreprise.

Traitement comptable

  • Côté crédit du compte de profits et pertes

  • Réduit du compte de capital (côté débit du compte de tirage).

8

Provision pour créances douteuses

En cas de doute sur le recouvrement auprès des débiteurs divers.

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, la provision pour créances douteuses sera déduite du compte des débiteurs divers.

9

Provision pour escompte sur les débiteurs

S'il y a une offre d'escompte pour payer les débiteurs dans un certain délai.

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, la provision pour l'escompte sur les débiteurs sera déduite du compte débiteurs divers.

dix

Mauvaises dettes

Dettes non recouvrées ou dettes irrécouvrables

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, les débiteurs divers seront indiqués après déduction des créances douteuses.

11

Réserve pour escompte sur les créanciers

S'il y a une chance d'obtenir une remise sur le paiement de divers créanciers dans un certain délai.

Traitement comptable

  • Côté crédit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, les créanciers divers seront indiqués après déduction de la réserve pour escompte.

12

Perte de stock par le feu

Il peut y avoir trois conditions dans ce cas

Traitement comptable

1. Si le stock est entièrement assuré

  • Côté crédit du compte de trading

  • Côté actifs du bilan

  • (Avec pleine valeur de perte)

2. Si le stock est partiellement assuré

  • Côté crédit du compte de trading

    (Avec valeur totale de perte)

  • Côté débit de Profit & Loss a / c

    (Avec une valeur de perte irrécupérable)

  • Côté actif du bilan

    (Avec valeur récupérable)

3. Si le stock n'est pas assuré

  • Côté crédit du compte de trading

  • Côté débit du compte de profits et pertes

13

Fonds de réserve

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Passif du bilan

14

Échantillon gratuit pour les clients

Traitement comptable

  • Côté crédit du compte de trading

  • Côté débit du compte de profits et pertes

15

Commission de gestion

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Passif du bilan sous forme de commission à payer

16

Marchandises en vente ou approbation

S'il y a un stock non approuvé à la fin de l'exercice.

Traitement comptable

  • Sales Account Dr

    Aux débiteurs A / C

    (Avec prix de vente)

  • Stock Account Dr

    Vers le compte de trading

    (avec prix de revient)

Provision et réserves

Signification des dispositions

"Tout montant radié ou conservé au titre de l'amortissement ou de la diminution de la valeur des actifs ou de la provision pour tout passif connu dont le montant ne peut être déterminé avec une exactitude substantielle."

- L'Institut des comptables agréés de l'Inde

"Des passifs qui ne peuvent être mesurés qu'en utilisant un degré d'estimation substantiel."

- AS-29 délivré par l'Institut des comptables agréés de l'Inde

AS 29 définit également le passif comme « une obligation actuelle des entreprises résultant d'événements passés, dont le règlement devrait entraîner une sortie de l'entreprise de ressources représentatives d'avantages économiques ».

Compte de profits et pertes débiteur, des provisions sont créées et présentées soit en déduisant les actifs ou les passifs sous le sous-titre pertinent du bilan.

Les provisions pour créances douteuses et douteuses, les provisions pour réparations et renouvellements et les provisions pour remises et amortissements sont les exemples les plus courants.

Signification des réserves

«La partie des bénéfices, des recettes ou des autres excédents d'une entreprise (en capital ou en revenus) affectée par la direction à des fins générales ou spécifiques autres qu'une provision pour dépréciation ou diminution de la valeur des actifs ou pour un passif connu.»

-ICAI

La réserve est une affectation de bénéfices; d'autre part, la provision est imputée sur les bénéfices. Les réserves ne sont pas destinées à faire face aux éventualités ou aux passifs d'une entreprise. La réserve augmente le fonds de roulement d'une entreprise pour renforcer sa situation financière.

Il existe deux types de réserves -

  • Réserve de capital - La réserve de capital n'est pas facilement disponible pour distribution sous forme de dividendes entre les actionnaires de la société, et elle ne crée que le profit en capital de la société. C'est comme Premium à l'émission d'actions ou de débentures et Profit avant l'incorporation.

  • Réserve de revenus - Les réserves de revenus sont facilement disponibles pour la distribution des bénéfices sous forme de dividendes aux actionnaires de la société. Certains de ces exemples sont la réserve générale, le fonds de bien-être du personnel, la réserve d'égalisation des dividendes, la réserve de remboursement des débentures, la réserve pour éventualités et les réserves pour fluctuation des investissements.

Distinction entre provisions et réserves

  • La réserve ne peut être constituée qu'à partir du profit et les provisions sont à la charge du profit.

  • Les réserves réduisent les bénéfices divisibles et les provisions réduisent les bénéfices.

  • Les réserves, si elles restent inutilisées pendant une certaine période, peuvent être distribuées sous forme de dividendes, mais les provisions ne peuvent pas être transférées à la Réserve générale pour la distribution.

  • Le but de la provision est très spécifique, mais une réserve est créée pour faire face à tout passif ou perte futur probable.

  • La constitution de provisions est juridiquement nécessaire, mais des réserves sont créées pour sauver une préoccupation des pertes et engagements futurs.

Réserves secrètes

La société bancaire, la compagnie d'assurance et les sociétés d'électricité créent des réserves secrètes, où la confiance du public est requise. Dans ce cas, pour créer une réserve secrète, les actifs sont présentés à moindre coût ou les passifs à valeur plus élevée. En voici quelques exemples:

  • En sous-évaluant les écarts d'acquisition ou les actions
  • Par dépréciation excessive
  • En créant des dispositions excessives
  • Affichage des réserves libres en tant que créanciers
  • En imputant les dépenses en capital au compte de profits et pertes

Avantages des réserves secrètes

Certains des avantages importants sont donnés ci-dessous -

  • Sans divulguer à ses actionnaires, il augmente le fonds de roulement d'une préoccupation, ce qui est une indication claire de la bonne situation financière.

  • Avec l'aide de réserves secrètes, les administrateurs peuvent maintenir le taux de dividendes pendant la période défavorable.

  • La non-divulgation d'un gros profit est utile pour éviter une concurrence indue.

Limitations des réserves secrètes

Les principales limitations ou objections des réserves secrètes sont les suivantes -

  • En raison de la non-divulgation du bénéfice réel, les états financiers ne présentent pas une image fidèle de la situation.

  • Il y a beaucoup de risques d'utilisation abusive des réserves par les administrateurs pour leurs avantages personnels.

  • En raison de réserves secrètes, les chances de dissimulation de la pire position d'une entreprise sont très élevées.

  • La société obtiendra un montant de réclamation d'assurance très inférieur au moment de la perte de stock ou d'autres actifs, car l'évaluation des actifs est effectuée à une valeur très faible pour créer une réserve secrète.

Réserves générales et spécifiques

Des réserves spécifiques sont créées et utilisées aux seules fins pour lesquelles elles ont été créées, comme la réserve d'égalisation des dividendes et la réserve de remboursement des débentures.

Des réserves générales sont créées pour toute éventualité future ou à utiliser au moment de l'expansion d'une entreprise. La création de la réserve générale a pour but de renforcer la situation financière de l'entreprise et d'augmenter le fonds de roulement.

Fonds d'amortissement

Dans le but de rembourser tout passif ou de remplacer des immobilisations après une période donnée, des fonds d'amortissement sont créés. Pour cela, certains montants sont prélevés ou affectés sur le compte de résultat chaque année et investis dans des titres extérieurs. Sans charge supplémentaire ordinaire, le remplacement d'un actif peut se faire de manière systématique ou payer tout passif connu à l'échéance du fonds d'amortissement.

Investissement des réserves

Il s'agit d'une question controversée, de savoir si une réserve doit être investie dans des titres extérieurs ou non. Ainsi, pour décider quoi que ce soit, il est important d'étudier les besoins et les exigences d'une entreprise en fonction de la situation financière d'une entreprise. Par conséquent, l'investissement dans des titres extérieurs n'est justifié que dans le cas où l'entreprise dispose du fonds supplémentaire à investir.

Nature de la réserve

Bien qu'elles présentent des réserves au passif d'un bilan, les réserves ne sont en fait pas du tout des dettes d'une entreprise. La réserve représente les bénéfices accumulés, qui peuvent être versés aux actionnaires.

Mesure du revenu d'entreprise

L'un des concepts comptables les plus importants est le « concept de revenu ». De même, la mesure du revenu d'une entreprise est également une fonction importante d'un comptable.

En termes généraux, les paiements reçus en remplacement de services ou de biens sont appelés revenus, par exemple, le salaire perçu par un employé est son revenu. Il peut y avoir différents types de revenus comme le revenu brut, le revenu net, le revenu national et le revenu personnel, mais nous sommes ici plus préoccupés par un revenu d'entreprise. Les revenus excédentaires par rapport aux dépenses engagées sont appelés «revenus d'entreprise».

Objectifs du revenu net

Voici les objectifs importants d'un revenu net -

  • Le chiffre historique des revenus est la base des projections futures.

  • La détermination d'un revenu net est nécessaire pour donner une partie du bénéfice aux employés.

  • Pour évaluer les activités, qui donnent un meilleur rendement sur les ressources rares sont préférées. Il contribue à augmenter la richesse d'une entreprise.

  • La constatation d'un revenu net est utile pour verser des dividendes aux actionnaires de toute entreprise.

  • Le retour du revenu sur les capitaux employés donne une idée de l'efficacité globale d'une entreprise.

Définition du revenu

La définition la plus authentique est donnée par l'American Accounting Association comme -

«Le revenu net réalisé d'une entreprise mesure son efficacité en tant qu'unité opérationnelle et correspond à la variation de son actif net résultant a) de l'excédent ou de l'insuffisance des revenus par rapport au coût expiré connexe et b) d'autres gains ou pertes à l'entreprise de la vente, de l'échange ou de toute autre conversion d'actifs: ».

Selon l'American Accounting Association, pour être un revenu d'entreprise, un revenu doit être réalisé. Par exemple, pour être un revenu d'entreprise, seule l'appréciation de la valeur des actifs d'une entreprise ne suffit pas, pour cela, l'actif a vraiment été cédé.

Période comptable

Pour mesurer toute préoccupation relative au revenu, au lieu d'un point dans le temps, un laps de temps est nécessaire. Créanciers, investisseurs, propriétaires et gouvernement, tous exigent des rapports comptables systématiques à intervalles réguliers et appropriés. L'intervalle maximal entre les rapports est d'un an, car il aide un homme d'affaires à prendre toute mesure corrective.

Un concept de période comptable est directement lié au concept d'appariement et au concept de réalisation; en l'absence de l'un d'entre eux, nous n'avons pas pu mesurer le revenu des préoccupations. Sur la base du concept d'appariement, les dépenses doivent être déterminées dans une période comptable particulière (généralement un an) et adaptées aux revenus (sur la base du concept de réalisation) et le résultat sera un produit ou une perte de la période comptable.

Concept comptable et mesure du revenu

L'évaluation du résultat comptable fait l'objet de plusieurs concepts et conventions comptables. L'impact des concepts comptables et des conventions sur l'évaluation des produits comptables est donné ci-dessous -

Conservatisme

Lorsqu'un revenu d'une période peut être déplacé vers une autre période pour la mesure du revenu, il est appelé «approche conservatrice».

Selon la convention du conservatisme, la politique de jouer en toute sécurité est suivie lors de la détermination d'un revenu d'entreprise et un comptable cherche à s'assurer que le bénéfice déclaré n'est pas surévalué. La mesure d'un stock au coût ou au prix du marché, le moins élevé des deux, est l'un des exemples importants appliqués à la mesure du revenu. Mais il faut s'assurer qu'il ne devrait pas y avoir d'amortissement excessif ou de provisions excessives en cas de doute sur une dette totale ou une réserve excessive.

Cohérence

Selon ce concept, le principe de cohérence doit être respecté dans la pratique comptable. Par exemple, dans le traitement des actifs, passifs, revenus et dépenses pour assurer la comparaison des résultats comptables d'une période avec une autre période.

Par conséquent, la profession comptable et le droit des sociétés de la plupart des comtés exigent que les états financiers soient établis sur la base que les chiffres indiqués sont cohérents avec ceux de l'année précédente.

Concept d'entité

Le propriétaire et l'entreprise sont les deux entités distinctes et différentes selon le concept d'entité. Par exemple, un intérêt sur le capital est une dépense d'entreprise, mais pour un propriétaire, c'est un revenu. Ainsi, nous ne pouvons pas traiter un revenu d'entreprise comme un revenu personnel ou vice-versa.

Concept de continuité

Selon ce concept, on suppose que les affaires continueront pendant longtemps. Ainsi, l'imputation de l'amortissement sur une immobilisation est basée sur ce concept.

Concept d'accumulation

Selon ce concept, un revenu doit être comptabilisé dans la période au cours de laquelle il a été réalisé et les coûts doivent être mis en correspondance avec les revenus de cette période.

Période comptable

Il est souhaitable d'adopter une année civile ou une année commerciale naturelle pour connaître les résultats de l'entreprise.

Calcul du revenu d'entreprise

Pour calculer le revenu d'entreprise, voici les deux méthodes:

Approche du bilan

La comparaison des valeurs de clôture (actifs moins passifs externes) d'une entreprise avec les valeurs au début de cette période comptable est appelée approche du bilan. Dans la valeur ci-dessus, un ajout au capital sera soustrait et l'ajout de tirages sera ajouté lors du calcul du revenu d'entreprise d'une entreprise. Depuis, le revenu est calculé à l'aide du bilan et est donc appelé approche bilan.

Approche transactionnelle

Les transactions sont principalement liées à la production ou à l'achat de biens et à la vente de biens et toutes ces transactions sont directement ou indirectement liées aux revenus ou au coût. Par conséquent, la perception excédentaire des revenus en vendant des biens, dépensés pour la production ou l'achat des biens est la mesure du revenu. Ce système est largement suivi par les entreprises où le système de double entrée a été adopté.

Mesure du revenu d'entreprise

Il existe deux facteurs suivants qui sont utiles pour estimer un revenu:

  • Revenus - La vente de biens et la prestation de services sont le moyen de générer des revenus. Par conséquent, il peut être défini comme une contrepartie récupérée par l'entreprise pour la prestation de services et de biens à ses clients.

  • Dépenses - Une dépense est un coût expiré. Nous pouvons dire que le coût qui a été consommé dans un processus de production de revenus est le coût expiré. Les dépenses nous disent - comment les actifs sont diminués en raison des services rendus par une entreprise.

Mesure des revenus

La mesure des revenus est basée sur un concept de comptabilité d'exercice. La période comptable, au cours de laquelle les revenus gagnés, est la période des revenus accumulés. Par conséquent, un reçu d'argent et de revenus gagnés sont les deux choses différentes. On peut dire que les revenus ne sont gagnés que lorsqu'ils sont effectivement réalisés et pas nécessairement, lorsqu'ils sont reçus.

Mesure des dépenses

  • En cas de livraison de marchandises à ses clients est une identification directe avec le revenu.

  • Le loyer et les salaires de bureau sont une association indirecte avec les revenus.

Il existe quatre types d'événements (indiqués ci-dessous) qui doivent être dûment pris en compte en tant que dépenses d'une période donnée et dépenses et paiement en espèces effectués en rapport avec ces éléments -

  • Dépenses, qui sont les dépenses de l'année en cours.

  • Certaines dépenses, effectuées avant cette période, sont devenues des dépenses de l'exercice en cours.

  • Les dépenses, qui sont effectuées cette année, deviennent des dépenses au cours des prochains exercices. Par exemple, l'achat d'immobilisations et l'amortissement au cours des prochaines années.

  • Dépenses de cette année, qui seront payées au cours des prochains exercices comptables. Par exemple, les dépenses impayées.

Concept assorti

C'est un problème de reconnaissance des revenus de l'année et d'affectation des coûts expirés à la période.

Reconnaissance des revenus

Les critères les plus fréquemment utilisés pour reconnaître les revenus sont les suivants:

  • Point de vente - Le transfert du titre de propriété à un acheteur est un point de vente, en cas de vente de marchandise.

  • Réception du paiement - Les critères de la comptabilité de caisse sont largement utilisés par les avocats, les médecins et les autres professionnels dans lesquels les revenus sont considérés comme gagnés au moment de la collecte des espèces.

  • Méthode de versement - La méthode de versement est largement utilisée dans le commerce de détail, en particulier pour les biens de consommation durables. Dans ce système, les revenus gagnés sont traités de la même manière que pour toute autre vente à crédit.

  • Mines d'or - La période comptable pendant laquelle l'or est extrait est la période de revenus gagnés.

  • Contrats - Le degré d'achèvement des contrats, en particulier dans les contrats de construction à long terme, est basé sur le pourcentage d'achèvement d'un contrat au cours d'un même exercice comptable. Il est basé sur la durée de vie totale estimée du contrat.

Répartition des coûts

L'appariement des revenus expirés et des coûts expirés sur une base de temps périodique est la base satisfaisante de la répartition des coûts, comme indiqué précédemment.

Mesure des coûts

La mesure des coûts peut être déterminée par -

  • Coûts historiques - Pour déterminer le revenu net périodique et la situation financière, le coût historique est important. Le coût historique signifie en fait - sortie de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie pour les biens et services acquis.

  • Coûts de remplacement - Le remplacement de tout actif au prix actuel du marché est appelé coût de remplacement.

Base de mesure du revenu

Voici les deux principales bases de mesure du revenu -

  • Base de comptabilité d'exercice - Dans une comptabilité d'exercice, les revenus sont comptabilisés dans les livres de l'entreprise au moment où les revenus sont effectivement gagnés (mais non essentiellement reçus) et les dépenses sont enregistrées lorsque les passifs sont encourus (mais non essentiellement payés). De plus, les dépenses sont comparées aux revenus du compte de résultat lorsque les dépenses expirent ou que le titre a été transféré à l'acheteur, et non au moment où les dépenses sont payées.

  • Base de trésorerie - Dans une comptabilité de caisse, les produits et les charges sont comptabilisés au moment où l'encaisse physique est effectivement reçue ou payée.

Changement de la méthode de comptabilité

Nous devons passer des écritures d'ajustement chaque fois que les registres comptables passent de la comptabilité de caisse à la comptabilité d'exercice ou vice versa, spécialement en ce qui concerne les dépenses payées d'avance, les dépenses en souffrance, les revenus courus, les revenus reçus à l'avance, les créances irrécouvrables et les provisions, l'amortissement et les encours.

Caractéristiques du revenu comptable

Les éléments suivants sont les principales caractéristiques du résultat comptable -

  • La correspondance des revenus avec les coûts ou les dépenses connexes est une question de revenu comptable.

  • Le revenu comptable est basé sur un concept de période comptable.

  • Les dépenses sont mesurées en termes de coût historique et la détermination des dépenses est basée sur un concept de coût.

  • Il est basé sur un principe de réalisation.

  • Les éléments de produits sont considérés comme garantissant un produit comptable correct.

Lettres de change et billets à ordre

"Un instrument écrit contenant une ordonnance inconditionnelle, signée par le fabricant, ordonnant à une certaine personne, de payer une certaine somme d'argent uniquement à, ou à l'ordre d'une certaine personne ou au porteur de l'instrument."

Article 5, Loi sur les instruments négociables, 1881

L'essentiel des lettres de change

Voici l'essentiel d'une lettre de change -

  • La lettre de change doit être écrite.

  • Le vendeur qui fait la facture est appelé «Tiroir», l'acheteur sur lequel la facture est tirée est appelé «Tiré» et doit être une personne.

  • La lettre de change doit porter un certain montant et uniquement en termes d'argent, et non en termes de biens ou de services.

  • L'ordre de payer l'argent devrait être inconditionnel.

Spécimen de projet de loi

Spécimen de projet de loi

En dehors de tout cela (donné ci-dessus), nous devons également faire attention aux points suivants -

Parties à la lettre de change

Voici les parties de la «lettre de change -»

  • Le tiroir - vendeur de marchandises est appelé tiroir des «lettres de change».

  • Le tiré - Le tiré ou l'acheteur est une personne qui accepte la facture d'un certain montant à payer après une heure précise.

  • Le bénéficiaire - Le bénéficiaire et le tireur peuvent être la même personne qui reçoit le paiement ou une autre personne. Dans le cas de mêmes parties, sera réduit à deux au lieu de trois.

Termes importants

  • Timbre - Un montant supérieur à une certaine limite doit être payé et signé sur le timbre fiscal apposé conformément au modèle ci-dessus. Ces jours-ci, le seuil est de 5 000 INR /.

  • Montant - Le montant de la facture doit être écrit en chiffres ainsi qu'en mots comme indiqué dans le modèle ci-dessus.

  • Date - La date sur la facture sera écrite au recto comme ci-dessus.

  • Valeur et conditions - Les deux en sont une partie essentielle et doivent être écrits comme indiqué ci-dessus.

Acceptation des factures

Pour en faire un document juridique, il doit être signé par «tiré». L'acceptation peut être une acceptation générale, c'est-à-dire que le tiré accepte le contenu complet du projet de loi sans aucune modification et il peut être conditionnel, ce qui est appelé acceptation avec réserve.

Classification des lettres de change

La lettre de change peut être classée comme étant…

  • Inland Bill - Bill, qui est tiré en Inde, le tireur et le tiré sont tous deux originaires de l'Inde et sont également payables en Inde, appelés Inland Bill.

  • Étranger Bill - Bill, qui est tiré en dehors de l'Inde, tiré sur une personne résidant en Inde, payable en Inde ou vice versa. La date d'échéance de la facture étrangère commence à la date à laquelle le tiré la voit et l'accepte.

Définition des billets à ordre

Conformément à l'article 4 de la Loi de 1881 sur les instruments négociables avec les Indiens

«Un instrument écrit (n’étant ni un billet de banque ni un billet de banque) contenant un engagement inconditionnel, signé par le fabricant, de ne payer qu’une certaine somme d’argent à, ou l’ordre d’une certaine personne, ou au porteur du instrument."

Différence entre les billets à ordre et les lettres de change

Billet à ordre Lettre de change
C'est une promesse inconditionnelle de payer La lettre de change est un ordre de paiement inconditionnel.
Le débiteur fait la promesse de payer au créancier Lettre de change tirée par un vendeur de biens ou de services et il ordonne au débiteur d'effectuer le paiement.
Billet à ordre étranger fait en un seul ensemble Lettres de change étrangères tirées en trois exemplaires.
Billet à ordre payable sur demande, exige le droit de timbre La lettre de change payable sur demande ne nécessite pas de droit de timbre.
Le billet à ordre n'a que deux parties, c'est-à-dire le tireur et le bénéficiaire La lettre de change peut avoir trois parties, tireur, tiré et peut être bénéficiaire.
Étant donné que le débiteur lui-même fait la promesse d'effectuer le paiement, aucune acceptation n'est requise dans ce cas Pour être un document légal, il doit être accepté par le tiré.

Avantages des lettres de change et billets à ordre

Les suivants sont les avantages importants des lettres de change et billets à ordre -

  • La facilitation des transactions de crédit est utile pour augmenter la taille de l'entreprise.

  • Les deux sont la preuve d'achat de biens ou de services à crédit.

  • Étant un document juridique, les deux peuvent être produits devant un tribunal, en cas de déshonneur.

  • La date de paiement étant fixe, elle est utile tant pour les débiteurs que pour les créanciers; et, ils peuvent gérer leur calendrier de paiement en conséquence.

  • En cas d'urgence de paiement, le créancier peut obtenir la facture à prix réduit auprès de la banque.

  • Étant un instrument négociable, le billet à ordre est facilement transférable d'une personne à une autre.

Traitement comptable

Les lettres de change et les billets à ordre sont traités comme des effets à recevoir et des effets à payer en ce qui concerne le traitement comptable -

  • Effets à recevoir - Si nous devons recevoir le paiement contre des lettres de change ou un billet à ordre, il sera appelé «effets à recevoir» et apparaîtra à l'actif du bilan sous Actifs courants.

  • Effets à payer - Les effets à payer sont des passifs courants en main du tiré.

  • Écritures comptables - Lorsque le projet de loi a été reçu et conservé en possession jusqu'à la date d'échéance.

Inscriptions comptables à faire dans les livres des tireurs et des bénéficiaires en tant que -

Sr.No. Dans les livres de tiroir Entrées dans les livres de l'accepteur
1

Client A / c Dr

Aux ventes A / c

(Étant des marchandises vendues à crédit)

Achat de marchandises A / c Dr

Au fournisseur A / c

(Étant des marchandises achetées à crédit)

2

Effets à recevoir A / c Dr

Au client A / c

(Étant la facture acceptée par le client)

Fournisseur A / c Dr

Aux factures payables A / C

(Étant la facture acceptée tirée par le fournisseur de marchandises)

3

Cash / Bank A / c Dr

Aux effets à recevoir A / C

(Étant le montant de la facture reçue à la date d'échéance)

Bills Payable A / c Dr

Vers la caisse / la banque

(Montant payé à la date d'échéance et factures payables reçues)

Lorsque la facture est remise à la banque

  • Dans le livre des tiroirs - Le tireur d'une facture peut obtenir la remise de sa banque avant la date d'échéance de cette facture. Dans ce cas, la banque facture des intérêts sur le montant de la facture en fonction du temps d'attente. Par exemple, si la facture est tirée le 1er janvier pendant 3 mois et que le tiroir peut bénéficier d'une remise le 1er février, dans ce cas, la banque facturera des intérêts pendant deux mois au taux applicable, soit 14% et le tiroir de la facture peut passer après l'entrée.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)
  • Dans le livre de Drawee - Drawee n'a pas besoin de transmettre l'entrée ci-dessus, il a juste besoin de passer l'entrée au moment du paiement à l'échéance de la facture, comme expliqué précédemment.

Lorsque la lettre de change a été approuvée en faveur d'un créancier

Si le tireur de la lettre de change a endossé la lettre de crédit à son créancier pour ses propres dettes et que la facture est respectée à l'échéance, les écritures de journal suivantes seront passées

Dans le livre de Drawer

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Remarque - Le tiroir n'a pas besoin de passer une entrée au moment de l'échéance d'un effet.

Dans le livre de Drawee - Drawee n'a pas besoin de passer une inscription au moment de l'approbation du projet de loi. Les inscriptions resteront les mêmes que celles expliquées précédemment.

Déshonneur d'une lettre de change

Dans le cas où l'accepteur d'une lettre de change n'a pas payé la facture à l'échéance ou a refusé de payer, il est appelé comme déshonneur d'une lettre de change. Pour prouver le déshonneur d'un projet de loi, le bénéficiaire peut obtenir un certificat d'un notaire nommé à cet effet par le gouvernement. L'officier notaire facture des frais à cet égard appelés « frais de constatation ».

Les entrées suivantes passeront dans les livres de Drawer et Drawee -

Sr.Non Dans les livres de tiroir
1

Si la facture est conservée par le tireur avec lui-même jusqu'à la date d'échéance -

Client / Accepteur A / c Dr (avec montant total de la facture + frais de constatation)

Aux effets à recevoir A / C (avec le montant de l'effet à recevoir)

Vers la caisse / la banque (en notant les frais payés)

(Étant des factures à recevoir déshonorant et notant les frais payés)

2

Si la facture est remise à la banque -

Client / Accepteur A / c Dr (avec montant total de la facture + frais de constatation)

Vers la banque A / c (avec le montant total de la facture + les frais de constatation)

(En étant déshonoré des factures à recevoir et en notant les frais payés)

3

Si le projet de loi est endossé par le tireur en faveur d'un créancier -

Client / Accepteur A / c Dr (avec montant total de la facture + frais de constatation)

Au créancier A / c (avec le montant total de la facture + les frais de constatation)

(Étant approuvé les projets de loi à recevoir le déshonneur et notant les frais payés)

Inscriptions dans les livres des accepteurs / débiteurs

Dans les trois cas ci-dessus, l'accepteur ne transmettra qu'une seule entrée de journal -

Factures à payer A / C Dr (avec le montant des factures à payer)

Noting Charges A / c Dr (avec Noting Charges)

Vers le tiroir / créancier A / C (avec le montant total de la facture + les frais de prise en note)

(Étant l'achat de marchandises à crédit)

Renouvellement du projet de loi

Il peut y avoir une situation où l'accepteur de la facture peut ne pas être en mesure de payer la facture à la date d'échéance et il peut demander au tireur d'annuler l'ancienne facture et de tirer une nouvelle facture sur lui (c'est-à-dire le renouvellement de la facture). Le tireur peut facturer des intérêts selon des modalités mutuellement convenues et ce montant peut être payé en espèces ou peut être inclus dans le montant de la facture.

Inscriptions dans les livres des tiroirs et des tirés

Suite aux écritures comptables à faire dans les livres du tireur et du tiré -

Sr.No. Dans les livres de tiroir Entrées dans le Books Acceptor
1

Annulation de l'ancienne facture -

Client / Accepteur A / c Dr

Facture à recevoir A / C

(Étant ancienne facture annulée)

Annulation de l'ancienne facture -

Bills Payable A / c Dr

Au créancier A / c

(Étant une demande d'annulation de l'ancienne facture acceptée par le créancier)

2

Intérêts reçus en espèces -

Cash A / c Dr

Intéresser A / c

(Étant des intérêts reçus sur un retard de paiement)

Intérêts payés en espèces -

Intérêt A / c Dr

Pour encaisser la climatisation

(Étant payé l'intérêt au renouvellement du projet de loi)

3

Dans le cas où les intérêts ne sont pas payables en espèces -

Client / Accepteur A / c Dr

Intéresser A / c

(Intérêt dû au renouvellement de la facture)

Dans le cas où les intérêts ne sont pas payables en espèces -

Intérêt A / c Dr

Au créancier A / c

(Étant des intérêts sur le renouvellement de la facture due)

4

Au renouvellement du projet de loi -

Effets à recevoir A / c Dr

Au client / accepteur A / c

(Étant le renouvellement de la facture, y compris le montant des intérêts)

Au renouvellement du projet de loi -

Fournisseur A / c Dr

Aux factures payables A / C

(La facture étant acceptée après l'annulation d'une nouvelle facture incluant les intérêts)

Retrait d'un projet de loi avec remise

Parfois, l'accepteur peut s'approcher du tiroir d'une facture pour effectuer un paiement anticipé avant la date d'échéance d'une facture, les écritures de journal suivantes passeront dans ce cas -

Sr.No. Entrée dans les livres de tiroirs Entrées dans les livres de l'accepteur
1

Cash / Bank A / c Dr

Rabais A / c Dr

Aux effets à recevoir A / C

(Étant le montant de la facture reçue avant la date d'échéance et le rabais accordé au client)

Payable A / c Dr

Vers la trésorerie / la banque A / C

Pour rembourser la climatisation

(Montant payé avant la date d'échéance sur la remise)

Facture envoyée à Bank for Collection

Pour gérer plusieurs nombres d'effets à recevoir, le tireur a envoyé ces effets à la banque pour encaissement et la banque accorde un crédit au client chaque fois qu'un effet est encaissé auprès d'un tiré. Les entrées de journal suivantes seront transmises -

Sr.No. Entrée dans les livres de tiroirs
1

Lorsqu'une facture est envoyée à la banque pour retrait -

Factures envoyées pour Collection A / c Dr

Vers la banque A / c

(Étant des effets à recevoir envoyés à la banque pour la collecte)

2

Lors de l'encaissement du paiement par banque -

Bank A / c Dr

Aux factures envoyées pour la collecte A / c

(Étant le recouvrement des effets à recevoir par banque)

Facture d'hébergement

Une lettre de change peut être acceptée pour obliger un ami ou toute personne connue au moment de son besoin ou pour lui fournir un prêt ou pour héberger une ou plusieurs parties.

Comptabilité financière - évaluation des stocks

L'Institut des comptables agréés de l'Inde selon la norme comptable 2 (révisée) définit l' inventaire comme les actifs détenus -

  • À vendre dans le cours normal d'une entreprise ou

  • En cours de production pour une telle vente ou

  • Sous forme de matériaux ou de fournitures à consommer dans le processus de production ou dans la prestation des services.

Ainsi, le terme inventaire comprend -

  • Matières premières et fournitures,
  • Travail en cours, et
  • Produits finis.

Importance de l'évaluation des stocks

Une évaluation appropriée des stocks est importante pour les trois raisons suivantes:

  • Importance d'un inventaire suffisant - Un inventaire représente un investissement actif majeur de toute préoccupation commerciale ou manufacturière. Une pénurie de stocks peut fermer l'entreprise. La réalisation du profit de la revente d'un inventaire fait une évaluation de l'inventaire. Par conséquent, le fait est que chaque unité commerciale doit suivre une méthode appropriée d'évaluation des stocks.

  • Pour déterminer la véritable situation financière - Une évaluation appropriée d'un inventaire ne peut donner qu'une image fidèle de la situation financière d'une unité commerciale, car elle constitue une partie importante des actifs courants.

  • Pour une bonne détermination des revenus - La bonne détermination des revenus et des bénéfices dépend de la bonne évaluation des stocks. Une surévaluation de l'inventaire de clôture peut surestimer le chiffre d'affaires et vice-versa. Par conséquent, une évaluation appropriée d'un inventaire est nécessaire pour déterminer le revenu et le profit réels de l'entreprise.

Méthodes d'inventaire

Voici les deux méthodes importantes pour faire l'inventaire -

  • Méthode d'inventaire périodique et
  • Méthode d'inventaire perpétuel

Discutons chacun d'eux séparément -

Méthode d'inventaire périodique

Cette méthode d'évaluation des stocks est également connue sous le nom de méthode d'inventaire physique ou méthode d'inventaire annuelle. Dans ce système d'inventaire, le stock est déterminé par un comptage physique à la fin de la période comptable, c'est-à-dire la date d'établissement des comptes définitifs. Ce système est très simple et utile dans les petites entreprises.

Méthode d'inventaire perpétuel

Ce système d'évaluation des stocks enregistre chaque mouvement de stock à la réception et à la sortie de matériel reflétant les soldes courants de différents types de stocks grâce à la préparation des livres de magasin pour les matières premières, les travaux en cours et les produits finis. Pour assurer l'exactitude des enregistrements du magasin, un rapprochement périodique des enregistrements est effectué en effectuant des inventaires physiques.

Évaluation des stocks à moindre coût ou prix du marché

Un inventaire est évalué à un coût ou à un prix du marché, le plus bas des deux garantissant que le bénéfice prévu ne doit pas être comptabilisé et qu'une provision complète pour les pertes anticipées doit être effectuée.

Selon l'American Institute of Certified Public Accountants -

«Il faut s'écarter de la base de coût de la tarification de l'inventaire lorsque l'utilité des marchandises n'est plus aussi élevée que son coût. Lorsqu'il est prouvé que l'utilité des biens, dont ils disposent dans le cours normal des affaires, sera inférieure au coût, que ce soit en raison de la détérioration physique, de l'obsolescence, de la variation des niveaux de prix ou d'autres causes, la différence doit être comptabilisée comme une perte de la période actuelle. Ceci est généralement accompli en indiquant ces produits à un niveau inférieur communément désigné comme marché. »

Méthodes d'évaluation des stocks

L'illustration suivante montre les méthodes d'évaluation des stocks -

Évaluation des méthodes d'inventaire

Discutons chacune de ces méthodes en détail.

Méthode premier entré, premier sorti (FIFO)

Le FIFO est la méthode d'évaluation des stocks la plus répandue, qui repose sur l'hypothèse que les matières premières reçues ou achetées sont les premières à être vendues ou émises. Cela signifie que le stock de clôture est hors du dernier ou du dernier produit reçu ou fabriqué.

Il s'éclaircira avec un petit et simple exemple comme indiqué ci-dessous -

Date No. d'article Taux Valeur
Stock d'ouverture 100 dix 1000
Acheté le 01-04-13 500 dix 5000
Acheté le 01-07-13 500 12 6000
Acheté le 01-01-14 1000 15 15000
Total des achats 2100 27000
Article vendu 1700
Stock de clôture 400 15 6000

Dans l'exemple ci-dessus, il est supposé que le stock de clôture de 400 articles était en rupture de stock 1000 articles achetés le 01-01-2014.

Méthode Last in First Out (LIFO)

Comme son nom l'indique, le stock de clôture est évalué sur la base des articles les plus anciens achetés ou fabriqués. Pour la première fois, cette méthode a été utilisée par les États-Unis, au moment de la Seconde Guerre mondiale, pour profiter de la hausse des prix. Dans l'exemple ci-dessus, le stock de clôture sera évalué à 400 articles @ Rs. 10 chacun = Rs. 4000

Remarque - Ici, 100 articles du stock d'ouverture et 300 articles étaient hors achats effectués le 01-04-2013

Méthode du coût moyen

La méthode du coût moyen est utilisée lorsque l'identification du stock avec le taux ou la valeur du stock n'est pas possible. Il est de deux types à savoir…

  • Méthode de prix moyen simple
  • Méthode du prix moyen pondéré

Méthode de prix moyen simple

La méthode simple du prix moyen peut être expliquée ci-dessous -

Supposons que quatre types d'articles sont en stock comme suit -

500 unités achetées @ Rs. 10 par unité = Rs. 5000
750 unités achetées @ Rs. 12 par unité = Rs. 9000
600 unités achetées @ Rs. 14 par unité = Rs. 8400
Unités totales 1850 pour = Rs. 22400

La méthode moyenne simple a ignoré l'inventaire au prix coûtant, donc l'évaluation du stock de 1850 unités sera = 12 × 1850 = Rs. 22 200 alors que le coût réel est de Rs. 22 400

Donc, si nous voulons choisir la méthode moyenne, la méthode du prix pondéré doit être suivie en vertu de laquelle l'évaluation sera effectuée comme ci-dessous.

Méthode du prix moyen pondéré

Dans l'exemple ci-dessus, Rs. 22 400 seront divisés par 1850 unités et le prix moyen sera de Rs. 12.1081.

Méthode la plus élevée du premier sorti (HIFO)

Cette méthode est basée sur l'hypothèse que la valeur la plus élevée du matériel toujours consommé en premier et le stock de clôture seront évalués au coût le plus bas du matériel acheté ou fabriqué. Cette méthode n'est pas une méthode populaire d'évaluation des stocks et n'est donc utilisée que par les unités commerciales ayant des produits monopolistiques ou qui traitent le coût + contrat.

Méthode du stock de base

Stock de base signifie - niveau minimum de stock maintenu par une unité commerciale pour gérer son entreprise sans interruption ou qui est conforme à AS-2 publié par l'Institut des comptables agréés de l'Inde, car « la formule du stock de base part de l'hypothèse qu'un minimum la quantité de stock (stock de base) doit être conservée à tout moment afin de poursuivre les activités . »

Remarque - Cette méthode ne peut être suivie que lorsque la méthode LIFO est utilisée.

Méthode du prix gonflé

Cette méthode d'évaluation couvre les pertes normales, augmentant le prix des achats pour calculer la valeur de clôture d'un inventaire. Par exemple, si 550 unités achetées pour Rs. 2000 et en raison des pertes normales, restent 500, alors le coût par unité sera de 2000/500 = Rs. 4 par unité, et lors du calcul de la valeur du stock de clôture pour 100 unités, le coût sera de Rs. 400 (100 × 4).

Méthode d'identification spécifique

Selon cette méthode, lorsque l'identification des articles avec le prix est possible, le stock de clôture sera évalué en conséquence.

Méthode du prix du marché

Selon cette méthode d'évaluation, les actions sont évaluées au prix du marché actuel. Il est également appelé prix de remplacement ou méthode du prix réalisable.

Méthode d'évaluation du stock de clôture lorsqu'il n'est pas donné

Dans le cas où la valeur du stock de clôture n'est pas indiquée, nous pouvons la calculer comme -

Stock d'ouverture xx
Ajouter: achats nets xx
Moins: coût des ventes xx
Moins: profit brut xx
Valeur du stock de clôture xx

En mettant la valeur dans la formule ci-dessus, nous pouvons également calculer la valeur du stock d'ouverture.

Analyse de l'évolution des revenus

La préparation d'un état financier n'a pas seulement pour objet de connaître le résultat net ou les pertes nettes de l'année en cours, mais également de connaître l'évolution du résultat net ou des pertes nettes d'une entreprise par rapport aux années précédentes.

Il existe deux types d'états financiers, qui reflètent deux types de bénéfices, c'est-à-dire que le compte de négociation indique le résultat brut et que les comptes de résultat indiquent le résultat net de la préoccupation pour une période comptable spécifique. Dans ce chapitre, nous discuterons des raisons des changements dans le ratio de profit brut.

Ratio de profit brut (GPR)

Bénéfice brut signifie, excédent des ventes sur le coût des marchandises vendues. Ce ratio indique également les pertes dues aux dommages ou à la mauvaise gestion. Plus le ratio est élevé plus il est bon pour la santé financière d'une préoccupation. Les chances d'un revenu net plus élevé sont plus élevées dans une organisation où le ratio de profit brut est élevé (la formule est donnée ci-dessous)

$$ \ normalsize Gross \: Profit \: Ratio = \ frac {Gross \: Profit} {Net \: Sales} $$

La hausse du bénéfice brut fournit un effet de levier à la direction pour faire face à ses dépenses indirectes et pour épargner le résultat net pour la distribution du bénéfice et pour augmenter les réserves.

Marge brute

Lorsque la marge bénéficiaire brute est présentée en pourcentage, elle est appelée marge bénéficiaire brute (la formule est donnée ci-dessous) -

$$ \ normalsize Gross \: Profit \: Margin = \ frac {Gross \: Profit} {Net \: Sales} \ times 100 $$

Les chances d'augmentation du GPR peuvent être dues aux raisons suivantes -

  • Sans augmentation des coûts correspondants, en cas d'augmentation du prix de vente.

  • Sans diminution du prix de vente, s'il y a diminution du coût de production des produits.

  • Il peut y avoir une diminution ou une augmentation égale du prix de vente et du coût de production sans affecter le bénéfice brut de l'année en cours.

  • Il est possible que les évaluations des actions de clôture se fassent avec des prix plus élevés.

  • Il est également possible que le stock d'ouverture d'une entreprise soit évalué à un taux très inférieur.

  • Il est possible que les ventes données incluent la vente en consignation en raison d'une erreur ou autrement.

  • L'omission de factures d'achat dans les livres comptables peut également être l'une des raisons de la hausse du bénéfice brut.

Les chances de diminution du GPR peuvent être dues aux raisons suivantes -

  • Si le prix de revient reste le même, mais baisse du prix de vente.
  • Le prix de vente reste le même, mais augmentation du coût de production.
  • Biens personnels d'occasion débités du compte d'achat.
  • Le stock de clôture peut être évalué à un prix très bas.
  • Le stock d'ouverture peut être évalué à un prix très élevé.
  • Toute omission ou erreur lors de l'évaluation du stock de clôture.

Il est nécessaire pour la survie et le progrès de toute entreprise de maintenir autant que possible sa marge bénéficiaire brute pour lui permettre de couvrir ses dépenses de fonctionnement ainsi que ses dépenses indirectes.

Analyse du bénéfice brut

L'analyse des variations de la marge brute est la première étape de la détermination d'un résultat net. La variation du bénéfice brut de l'année en cours peut être due aux raisons suivantes -

  • La modification du montant de la vente peut être due à trois raisons:
    • Changement de prix de vente.
    • Changement de quantité vendu sans changement de prix de vente.
    • Variation du prix de vente ainsi que de la quantité de marchandises vendues.
  • La variation du coût des marchandises vendues peut être due aux raisons suivantes -
    • Changement de coût de production.
    • Modifier la quantité de marchandises vendues.
    • Changement de quantité ainsi que de coût des marchandises vendues.

Exemple

Faites une analyse des changements à partir des informations ci-dessous -

Détails Année 2012 (Rs.) Année 2013 (Rs.) Changements (augmentation ou diminution)
Ventes 3,50 000 4,80,000 1,30,000
Nombre d'unités vendues 5.000 6 000 1 000
Prix de vente par unité 70 80 dix

Solution

Augmentation du montant des ventes en raison du prix -

Augmentation du prix unitaire × Nombre d'unités vendues dans l'année en cours

= 10 × 6000 = 60 000

Augmentation du montant des ventes en raison de la quantité -

Augmentation du nombre d'unités vendues × prix de l'année dernière

= 1 000 × 70 = 70 000

Effet combiné du changement de quantité et de prix (A + B)

= 1, 30 000

Comptabilité des consignations

En raison de la taille croissante du marché, il est assez évident que les fabricants ou les vendeurs entiers ne peuvent pas approcher directement tous les clients de l'État ou de la nation. Pour surmonter cette limitation, les fabricants désignent normalement des agents fiables à chaque emplacement souhaité pour atteindre directement les clients. Il conclut un accord avec des commerçants locaux qui peuvent vendre des marchandises en son nom moyennant commission.

Signification et caractéristiques de l'envoi

La consignation est un processus par lequel le propriétaire consigne / remet son matériel à son agent / vendeur à des fins d'expédition, de transfert, de vente, etc.

Voici les points qui éclairent davantage la nature et la portée d'un envoi -

  • Ici, la propriété ultime des marchandises appartient au fabricant ou au vendeur entier qui remet les marchandises à son agent pour les vendre à commission. La consignation est simplement un transfert de possession de biens et non une propriété.

  • Étant donné que la propriété des marchandises appartient au fabricant (expéditeur), le destinataire (agent) n'est pas responsable de toute perte ou destruction de marchandises.

  • Les marchandises sont vendues aux risques du propriétaire et, par conséquent, le profit / la perte revient au propriétaire.

  • Le destinataire ne reçoit que le remboursement des dépenses engagées par lui et la commission sur la vente qu'il a effectuée, car la vente qui en résulte appartient au propriétaire (l'expéditeur).

Pourquoi l'envoi n'est-il pas une vente?

Voici les raisons qui expliquent pourquoi l'envoi n'est pas une vente -

  • Propriété - La propriété des marchandises doit être transférée du vendeur à l'acheteur en cas de vente, mais la propriété des marchandises reste la propriété de l'expéditeur jusqu'à ce que les marchandises soient vendues par le destinataire.

  • Risque - En cas d'envoi, normalement, le risque demeure pour l'expéditeur en cas de perte ou de destruction de marchandises.

  • Relation - La relation entre un vendeur et un acheteur sera celle du débiteur et du créancier dans le cas où les marchandises sont vendues à crédit. En revanche, la relation entre un expéditeur et un destinataire est celle du mandant et du mandataire.

  • Retour des marchandises - Habituellement, les marchandises vendues ne peuvent pas être retournées; toutefois, en cas de défaut de fabrication ou de tout autre défaut technique, le vendeur est tenu de les reprendre. En revanche, le destinataire peut à tout moment retourner le stock de marchandises invendues à l'expéditeur.

Termes importants

Facture proforma

La facture implique que la vente a eu lieu, mais la facture pro forma n'est pas une facture. La facture pro forma est une déclaration établie par l'expéditeur de marchandises indiquant la quantité, la qualité et le prix des marchandises. Cette facture pro forma est émise par l'expéditeur au destinataire concernant les marchandises avant que la vente n'ait réellement lieu.

Vente de compte

Un relevé indiquant les détails des marchandises reçues, des marchandises vendues, des dépenses engagées, des commissions facturées, des remises effectuées et du solde dû est appelé Compte Vente et il est remis par le destinataire à l'expéditeur de marchandises sur une base périodique.

Commission

Il existe trois types de commissions payables au destinataire à la vente des marchandises -

  • Commission simple - Il s'agit généralement d'un pourcentage fixe sur la vente totale, calculé conformément aux conditions convenues d'un commun accord.

  • Commission prioritaire - Dans le cas d'une vente extraordinaire des marchandises, un montant spécifique est payable au destinataire sous la forme d'une incitation est appelée commission prioritaire. La commission de substitution est également calculée sur le total des ventes.

  • Commission Del-credere - «Un accord par lequel un agent ou un facteur, en contrepartie d'une prime ou d'une commission supplémentaire (appelée commission del credere), s'engage, lorsqu'il vend des biens à crédit, à assurer, garantir ou garantir à son mandant la solvabilité de l'acheteur, l'engagement du facteur étant de payer lui-même la dette si celle-ci n'est pas ponctuellement acquittée par l'acheteur à son échéance. »

    C. & G. Merriam Co.

Une commission del credere est versée par l'expéditeur à son agent pour prendre un risque supplémentaire de recouvrement des dettes auprès du destinataire sur un compte de ventes à crédit effectuées par lui (agent) au nom de l'expéditeur.

Dépenses directes

Les dépenses, qui augmentent le coût des marchandises et sont de nature non récurrente et engagées jusqu'à ce que les marchandises atteignent l'entrepôt du destinataire peuvent être appelées dépenses directes.

Dépenses indirectes

Le loyer de l'entrepôt, les frais de stockage, les dépenses publicitaires, les salaires, etc. entrent dans la catégorie des dépenses indirectes. Les distinctions entre les dépenses directes et indirectes sont importantes, en particulier au moment de l'évaluation du stock de clôture invendu.

Avance

Montant payé à l'avance par un destinataire à l'expéditeur à titre de garantie appelée comme avance.

Estimation de l'envoi invendu

L'évaluation des actions invendues se fera comme un stock de clôture d'une préoccupation commerciale et devrait être évaluée au coût ou au prix du marché, le plus bas des deux. Ce stock sera évalué à -

  • Prix de revient proportionnel et
  • Dépenses directes proportionnelles.

Ici, les dépenses directes proportionnées signifient - toutes les dépenses engagées par l'expéditeur et les dépenses du destinataire, qui sont engagées par lui jusqu'à ce que les marchandises atteignent l'entrepôt.

Facturation des marchandises supérieure au coût

Selon cette méthode, les marchandises sont facturées au prix coûtant + bénéfice et la facture pro forma indique également ce prix plus élevé de ces marchandises. Pour connaître le bénéfice réel, à la fin d'une période comptable, le compte de consignation sera crédité du prix excédentaire ainsi facturé. La valeur du stock sera également ajustée en fonction de l'élément de profit. La principale raison d'adopter cette politique par l'expéditeur est -

  • Masquer le profit réel du destinataire.

  • L'évaluation d'un stock dans l'entrepôt de l'expéditeur est relativement facile dans ce cas.

  • Dans ce cas, l'expéditeur ordonne généralement au destinataire de vendre les marchandises sur le prix facturé uniquement. Il empêche différents prix de vente à différents clients.

Perte de marchandises

Il peut y avoir deux types de pertes, comme expliqué ci-dessous -

Perte normale - Une perte normale peut survenir en raison des caractéristiques inhérentes aux marchandises telles que l'évaporation, l'assèchement des marchandises, etc. unité. Pour calculer la valeur des stocks invendus, la formule suivante est utilisée.

$$ \ small Value \: of \: closing \: stock = \ frac {Total \: value \: of \: goods \: sent} {Net \: quantité \: reçu \: par \: destinataire} \ fois invendu \: quantité $$

$$ \ small Net \: quantité \: reçu = Biens \: consigné \: quantité - Normal \: perte \: quantité $$

Perte anormale - Une perte anormale peut survenir pour une raison accidentelle. Il est crédité sur le compte de consignation pour calculer la rentabilité réelle. L'évaluation du stock de clôture est effectuée sur la même base que celle expliquée précédemment, à savoir le coût proportionnel + les dépenses directes proportionnelles.

Perte anormale et assurance

Si, il existe une police d'assurance pour les marchandises en consignation; les inscriptions suivantes seront passées dans les livres d'un expéditeur -

Sr.No. Dans les livres de l'expéditeur Dans les livres du destinataire
1

Paiement de la prime d'assurance

a) Si la prime d'assurance est payée par l'expéditeur, l'argent sera crédité.

(b) Si la prime d'assurance est payée par le destinataire, la climatisation du destinataire sera créditée.

Consignation A / c Dr

Pour encaisser la climatisation

Ou

Au destinataire A / c

(Étant payé la prime d'assurance)

2

Au moment d'une perte anormale

Perte anormale A / c Dr

À la consignation A / c

(Perte encourue)

3

Acceptation de la réclamation par la compagnie d'assurance

Compagnie d'assurance (nom de l'assureur) A / c Dr

À une perte anormale A / C

(Étant réclamation admise)

4

À la réception de la réclamation

Bank A / c Dr

À la compagnie d'assurance A / C

(Étant le montant de la réclamation reçue)

5

En cas de perte

Profit & Loss A / c Dr

À une perte anormale A / C

(Étant le montant de la perte anormale transférée)

Résumé des écritures comptables

Les écritures comptables suivantes (sauf en cas de perte) seront effectuées dans les livres de l'expéditeur et du destinataire pour les transactions liées à l'envoi -

Sr.No. Dans les livres de l'expéditeur Dans les livres du destinataire
1

Lorsque les marchandises sont envoyées au destinataire

Consignation A / c Dr

Aux marchandises envoyées en consignation A / c

(Étant des marchandises envoyées en consignation)

Pas besoin de faire une entrée dans ce cas
2

Dépenses engagées par l'expéditeur

Consignation A / c Dr

Vers la trésorerie / la banque A / C

(Étant des dépenses engagées pour l'envoi)

N'est pas applicable
3

Avance donnée par le destinataire

Cash / Bank A / c Dr

À la climatisation du destinataire

(Étant une avance reçue du destinataire)

Consigner A / c Dr

Vers la banque / Cash A / c

(Montant de l'avance payé à l'expéditeur)

4

Dépenses engagées par le destinataire

Consignation A / c Dr

À la climatisation du destinataire

(Étant des dépenses engagées par le destinataire)

Consigner A / c Dr

Vers la banque / Cash A / c

(Étant des dépenses engagées pour des marchandises reçues en consignation)

5

Vente par le destinataire

A / c Dr du destinataire

À la consignation A / c

(Étant des dépenses engagées par le destinataire)

Cash (pour la vente au comptant) A / c Dr

Débiteurs (pour la vente à crédit) A / c Dr

À l'expéditeur A / c

(Étant des marchandises vendues)

6

Commission au destinataire

Consignation A / c Dr

À la climatisation du destinataire

(Étant une commission en vente due au destinataire)

Consigner A / c Dr

À la Commission A / c

(Etre gagné une commission)

sept

Remise du destinataire

Cash / Bank A / c Dr

À la climatisation du destinataire

(Étant le montant dû reçu du destinataire)

Consigner A / c Dr

Vers la banque / Cash A / c

(Étant le solde dû au paiement fait à l'expéditeur)

8

Entrée pour profit sur consignation

Profit & Loss A / c Dr

À la consignation A / c

(Bénéfice gagné en consignation)

N'est pas applicable

9

Perte en consignation

Consignation A / c Dr

Profit & Loss A / c

(Étant une perte subie sur un envoi transférée au compte de profits et pertes)

N'est pas applicable

Remarque - Les marchandises envoyées sur le compte de consignation seront fermées par virement du solde sur le compte d'achat ou le compte de trading.

Comptabilité financière - Coentreprise

Une association de deux personnes ou plus ou nous pouvons dire un partenariat temporaire combiné pour la réalisation d'une entreprise spécifique, et diviser le résultat de celle-ci dans le ratio convenu est appelée une coentreprise . Les parties concernées de la coentreprise sont appelées coentrepreneurs. Les engagements des coentrepreneurs sont limités à leur ratio de participation aux bénéfices ou selon les conditions convenues -

Supposons que «A» et «B» entreprennent le travail pour développer un parc pour une considération de Rs. 50 000 / - Lacs. Puisqu'ils se réunissent pour un travail sur un projet spécifique, celui-ci sera qualifié de joint-venture et chacun d'eux (A et B) sera appelé co-coentrepreneur. De plus, cette entreprise se terminera automatiquement une fois le projet terminé.

Principales caractéristiques et caractéristiques de la coentreprise

Voici les principales caractéristiques d'une coentreprise -

  • Il existe un accord entre deux ou plusieurs personnes.

  • Une coentreprise est créée pour l'exécution spécifique d'un plan / projet d'entreprise.

  • Il s'agit d'un partenariat temporaire sans utilisation d'un nom de société.

  • L'accord pour les coentreprises est automatiquement dissous dès que le projet spécifique est terminé.

  • Profit & Share sont partagés selon les mêmes termes et conditions convenus. Cependant, en l'absence de tout accord, le bénéfice et la part seront partagés également.

Partenariat et coentreprise

Il existe les différences suivantes entre le partenariat et la coentreprise -

  • Le partenariat s'est toujours poursuivi avec le nom de l'entreprise, mais pour la coentreprise, aucun nom de cette entreprise n'est requis.

  • Les personnes qui gèrent l'entreprise en partenariat sont appelées comme partenaires et les personnes qui ont accepté de prendre le projet en coentreprise sont appelées co-coentrepreneurs.

  • Normalement, un partenariat est constitué pour une longue période (y compris divers projets), tandis qu'une coentreprise est formée pour achever un travail / projet spécifique.

  • La société en nom collectif est régie par la Partnership Act, 1932, alors qu'il n'existe aucune disposition de ce type pour les coentreprises. Cependant, en fait, en droit, une coentreprise est considérée comme une société de personnes.

  • Il n'y a pas de limite spécifiée pour le nombre de co-coentrepreneurs, mais le nombre de partenaires est limité à 10 pour les activités bancaires et à 20 pour tout autre commerce ou entreprise.

  • La responsabilité d'un partenaire est illimitée et peut s'étendre à ses affaires et à sa succession personnelle, alors que dans le cadre d'une coentreprise, les responsabilités des coentrepreneurs sont limitées à la mission ou au projet particulier convenu.

Coentreprise et consignation

Les principales différences entre la coentreprise et l'envoi peuvent être résumées comme suit:

  • Relation - Les coentrepreneurs d'une coentreprise sont les propriétaires d'une coentreprise, tandis que la relation d'un expéditeur et d'un destinataire est celle d'un propriétaire et d'un mandataire.

  • Partage des bénéfices - Il n'y a pas de répartition des bénéfices entre un expéditeur et un destinataire, le destinataire ne reçoit que des commissions sur la vente faites par lui. D'un autre côté, les coentrepreneurs d'une coentreprise partagent les bénéfices selon le ratio de partage des bénéfices convenu.

  • Propriété des marchandises - La propriété des marchandises reste la propriété de l'expéditeur. L'expéditeur transfère uniquement la possession au destinataire, mais chaque coentrepreneur d'une coentreprise est copropriétaire des biens / du projet.

  • Contribution des fonds - L'investissement est effectué par l'expéditeur uniquement. En revanche, les fonds sont apportés par toutes les coentreprises dans une certaine proportion convenue.

  • Continuité des activités - Dans le cas d'une coentreprise, il n'y a pas de continuité des activités une fois le projet terminé. D'un autre côté, si tout se passe bien, l'envoi est un processus continu.

Archives de comptabilité

Pour garder une trace des transactions de la coentreprise, il existe trois types de méthodes comptables:

  • Lorsque l'un des coentrepreneurs tient des comptes,
  • Lorsque des livres comptables séparés sont tenus pour la coentreprise, et
  • Lorsque des livres de comptes séparés ne sont pas tenus pour la coentreprise.

Discutons chacun d'eux séparément -

Lorsque l'un des coentrepreneurs tient des comptes

Si l'un des coentrepreneurs est nommé pour gérer la coentreprise, il reçoit une commission supplémentaire ou une rémunération sur le bénéfice pour ses services.

Entrées de journal

Quand part de l'investissement reçue d'autres co-coentrepreneurs

Cash / Bank A / c Dr

Aux coentrepreneurs A / C

Lorsque les marchandises sont achetées

Joint Venture A / c Dr

Pour encaisser la climatisation (en cas d'achat en espèces)

Ou

Aux créanciers A / C (pour achat de crédit)

Quand les dépenses engagées

Joint Venture A / c Dr

Pour encaisser la climatisation

Quand les marchandises sont vendues

Cash A / c Dr

Ou

Débiteurs A / c Dr

À Joint Venture A / c

Lorsque la commission est autorisée pour un coentrepreneur en activité

Joint Venture A / c Dr

À la Commission A / c

En cas de solde bénéficiaire de la coentreprise, le compte sera transféré dans le compte de résultat (part propre du coentrepreneur actif) et dans les comptes personnels d'autres coentreprises.

Joint Venture A / c Dr

Profit & Loss A / c

Aux co-entrepreneurs, climatisation personnelle

En cas de perte

Profit & Loss A / c Dr

À Joint Venture A / c

Lors du règlement des comptes

Tous Co-coentrepreneur A / c Dr

Vers la trésorerie / la banque A / C

Quand des livres comptables séparés sont tenus pour la coentreprise

Selon cette méthode, tous les coentrepreneurs contribuent leur part d'investissement et déposent leurs actions dans un compte bancaire conjoint - nouvellement ouvert aux fins spécifiques de la coentreprise. Ils peuvent utiliser ce compte bancaire pour effectuer tout type de paiement et pour déposer le produit de la vente ou tout autre type de reçu.

En plus du compte bancaire, un compte de coentreprise est également ouvert dans les livres pour conserver des enregistrements de toutes les transactions acheminées via ce compte.

Cette catégorie de comptes est un compte personnel de chaque co-coentrepreneur. Ainsi trois comptes sont ouverts -

  • Compte bancaire conjoint
  • Compte de coentreprise
  • Compte personnel des coentrepreneurs

Lorsque des livres comptables séparés ne sont pas tenus pour la coentreprise

Il est de deux types -

  • Lorsque tous les coentrepreneurs tiennent des comptes séparés
  • Méthode de coentreprise pour mémorandum

Lorsque tous les coentrepreneurs tiennent des comptes distincts -

  • Des comptes séparés de coentreprise et des comptes personnels d'autres coentrepreneurs sont ouverts selon cette méthode comptable.

  • Le compte de la coentreprise est débité et le compte bancaire ou le compte créditeur est crédité sur le compte des biens achetés ou passés en charges.

  • Le compte de la coentreprise est crédité et un compte bancaire ou un compte débiteur est débité en cas de vente au comptant ou de vente à crédit.

  • Chaque coentrepreneur débite le compte de la coentreprise et crédite les comptes personnels des autres coentrepreneurs au titre des biens achetés ou passés en charges par d'autres coentrepreneurs.

  • Le compte de coentreprise est crédité et le compte personnel des autres co-coentrepreneurs est débité en cas de vente effectuée par d'autres co-coentrepreneurs.

  • Le compte de la coentreprise est débité et le compte de commission est crédité si la commission est à recevoir, mais si la commission est à recevoir par un autre coentrepreneur, le compte du coentrepreneur concerné sera crédité à la place du compte de commission.

  • Si un stock invendu est prélevé, le compte de marchandises sera débité en créditant le compte de la coentreprise. En revanche, si des actions invendues sont prises par un autre coentrepreneur, le compte personnel du coentrepreneur sera débité.

  • Le solde des comptes de coentreprise représente le résultat net et, plus tard, ce montant de résultat sera transféré aux comptes personnels des coentrepreneurs.

Remarque - Les transactions ci-dessus ne sont possibles que lorsque tous les co-coentrepreneurs échangent régulièrement des informations.

Mémorandum Méthode de Joint Venture

Les caractéristiques importantes de la méthode du mémorandum sont données ci-dessous -

  • Un seul compte personnel est ouvert par chaque coentrepreneur dans son livre intitulé Compte de coentreprise avec …………… (Nom de l'autre coentrepreneur). Le même processus sera suivi par un autre coentrepreneur dans ses livres de comptes.

  • Un seul compte personnel sera ouvert par chaque coentrepreneur, quel que soit le fait, le nombre d'autres coentrepreneurs existe. Par exemple, il existe une coentreprise de 4 personnes A, B, C et D; maintenant, A dans ses livres n'ouvrira qu'un seul compte personnel nommé Joint Venture avec un compte B, C et D.

  • Chaque partie n'enregistrera que les transactions dans son livre, qui sont effectuées par lui; les transactions effectuées par d'autres co-coentrepreneurs seront ignorées.

  • En plus de ce compte personnel ci-dessus, un compte combiné appelé «compte de joint-venture en mémorandum» sera également ouvert.

  • Le compte pour mémoire n'est qu'un compte combiné de comptes personnels ouvert par chaque coentrepreneur. Le côté débit du compte personnel sera transféré sur le compte de note et le côté crédit du compte personnel sera transféré sur le côté crédit du compte de note.

  • Les transactions effectuées par les coentrepreneurs entre eux, y compris les espèces reçues ou payées par l'un des coentrepreneurs à l'autre, seront ignorées lors de la préparation d'un compte pour mémoire.

  • Le solde du compte de coentreprise pour mémoire représentera le profit ou la perte de l'entreprise en question. De plus, le profit ou la perte sera transféré au compte individuel du coentrepreneur dans leur ratio de participation aux bénéfices.

Comptabilité financière - comptes non commerciaux

Certaines organisations ou institutions sont constituées pour fournir des services précieux à la société dans le but de ne pas faire de profit. Ces organisations offrent normalement des services tels que l'éducation, les clubs médicaux, les clubs sociaux, les associations caritatives, les syndicats, etc.

Cependant, nous pouvons résumer ces organisations dans les trois types de catégories suivants -

  • Les clubs, les associations ou la société travaillent pour le bien-être de leurs membres.

  • Les institutions caritatives comme les hôpitaux, les foyers pour étudiants et autres institutions éducatives dispensant une éducation aux enfants pauvres ainsi qu'aux jeunes et moins jeunes analphabètes.

  • Cabinets professionnels d'avocats, comptables agréés, architectes, médecins, solicitors, etc.

Qu'est-ce qu'un compte non commercial?

La tenue de livres comptables appropriés est nécessaire pour protéger l'argent de ses membres et du grand public contre tout type d'utilisation abusive ou de détournement. Il est important de connaître le total des recettes, le total des paiements, ainsi que la situation financière d'une institution. Par conséquent, le compte ouvert et maintenu pour et par les organisations mentionnées ci-dessus est appelé compte non commercial.

Normalement, l'enregistrement des membres, le livre des procès-verbaux, le journal des reçus en espèces, le journal des paiements en espèces, etc. sont les principaux registres qui sont conservés par ces organisations / institutions dans leurs comptes non commerciaux. À la fin d'une période comptable, ces institutions établissent ses comptes définitifs, qui comprennent les éléments suivants:

  • Compte de réception et de paiement
  • Compte des revenus et dépenses
  • Bilan

Discutons chacun de ces détails en détail.

Compte de réception et de paiement

C'est un vrai compte. La règle de base des doubles entrées est suivie pour préparer ce compte. Il est préparé à partir d'un livre de caisse à la fin de la période comptable. Chaque transaction concernant les transactions en espèces est enregistrée dans le livre de caisse dans un ordre chronologique. Nous pouvons dire que le compte de réception et de paiement est un résumé des paiements en espèces et des reçus en espèces au cours de l'année en cours.

Par exemple, si le loyer et le salaire sont payés sur une base mensuelle tout au long de la période comptable, et que les dons ou abonnements reçus au cours de l'année en cours sont enregistrés en date du livre de caisse, mais à la fin de la période comptable, le compte de réception et de paiement contiendra montant total du loyer payé, salaire payé, abonnement reçu et don reçu. Tout reçu en espèces sera enregistré du côté du débit et tout paiement en espèces sera enregistré du côté du crédit.

Compte des revenus et dépenses

Le compte des revenus et dépenses est un compte nominal et équivaut au compte de profits et pertes.

Les caractéristiques essentielles d'un compte des revenus et dépenses sont les suivantes:

  • Les dépenses et les pertes sont enregistrées dans la partie débit de celui-ci et tous les revenus et gains sont enregistrés dans la partie crédit.

  • Les revenus et dépenses en capital sont exclus et les revenus et dépenses en sont inclus.

  • Il est basé sur un système de comptabilité commerciale, par conséquent, les revenus et dépenses liés aux années précédentes ou suivantes sont exclus lors de la préparation du compte de revenus et dépenses.

  • Le solde créditeur d'un compte des revenus et dépenses est excédentaire. De plus, l'excédent des revenus sur les dépenses et le solde débiteur de celui-ci présentent un déficit, c'est-à-dire un excédent des dépenses sur les revenus.

  • Seuls les comptes nominaux sont pris en compte pour la préparation de ce compte.

Bilan

La date à laquelle un bilan est établi, les détails de tous les actifs et passifs sont enregistrés de la même manière que nous le faisons dans toute autre entreprise à but lucratif. Son fonds de capital est composé de revenus excédentaires par rapport aux dépenses et d'autres revenus capitalisés dans la période de temps donnée. Parfois, deux bilans doivent être préparés, à savoir…

  • Au début de l'exercice comptable pour connaître le fonds de capital d'ouverture et
  • A la fin de l'exercice pour connaître la situation financière de l'organisation.

Conversion du compte de réception et de paiement en compte de revenus et dépenses

Voici les étapes nécessaires pour convertir le compte de réception et de paiement en compte de revenus et dépenses -

  • Le solde d'ouverture et le solde de clôture d'un compte de réception et de paiement représentant les espèces en caisse, les espèces en banque, les espèces en caisse et les espèces en banque doivent être ignorés.

  • Les éléments des recettes en capital et des paiements en capital seront exclus lors de la préparation d'un compte de revenus et dépenses.

  • Les éléments de revenus d'un revenu et d'une dépense ne seront pris en compte qu'au moment de la préparation d'un compte de revenu et de dépenses à partir du compte de réception et de paiement.

  • Tous les ajustements concernant les dépenses impayées, les charges payées d’avance, la provision pour créances irrécouvrables, la provision pour dépréciation, les revenus reçus à l’avance et les revenus à recevoir seront effectués.

  • Les revenus et dépenses relatifs à l'année précédente ou à l'année suivante seront ignorés, et les postes uniquement liés à l'année en cours seront pris en compte.

Méthode de calcul

À l'aide des comptes du grand livre, nous pouvons calculer la valeur des revenus ou des dépenses.

Les deux exemples suivants décrivent la méthode de calcul -

Exemple (1) - pour calculer le montant des dépenses de l'année en cours, nous devons préparer un compte général d'une dépense particulière, puis le solde de celui-ci représentera le montant des dépenses pour l'année en cours.

À partir des informations suivantes, veuillez trouver le montant du loyer qui doit être indiqué dans le compte des revenus et dépenses -

Détails Montant (en Rs.)
Loyer impayé en début d'année (au 01-04-2013) 6 000
Montant indiqué sur le compte de réception et de paiement 26 000
Loyer en cours à la fin de l'année (31-03-14) 4.000

Solution -

Compte de location

Date Détails Montant Date Détails Montant
01-04-13 Par Balance b / d 6 000

Versé en espèces

(Selon le reçu et le compte de paiement)

26 000 31-03-14

Par revenus et dépenses a / c

(Figure d'équilibrage) *

24 000
31-03-14 Pour équilibrer C / d 4.000
Total 30 000 Total 30 000

Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le chiffre d'équilibrage représente le loyer de l'année en cours, c'est-à-dire qu'il doit être transféré et indiqué dans la partie débit du compte des revenus et dépenses. En suivant la même méthode, nous pouvons calculer le montant de toute autre dépense.

Articles particuliers à des préoccupations non commerciales

Il y a certains éléments particuliers dans le cas de préoccupations non commerciales, qui nécessitent un traitement spécial -

Des dons

Les préoccupations non commerciales peuvent recevoir des dons de temps à autre. Le traitement du don dépend de la nature du don.

Il existe deux types de dons, comme expliqué ci-dessous -

  • Don spécifique - Certains dons peuvent être reçus à des fins spécifiques, par exemple pour la construction d'une salle ou d'un bâtiment, puis un don est appelé don spécifique. Le montant de ce don ne peut être utilisé à d'autres fins. Il doit figurer au passif du bilan et être utilisé uniquement aux mêmes fins que celles auxquelles il est destiné.

  • Don général - Lorsqu'un don est reçu dans un but commun, il est appelé don général. Si le montant du don est faible, il sera traité comme un revenu récurrent et sera enregistré dans la partie crédit du compte des revenus et dépenses.

    Le don du gros montant devrait être traité équitablement comme des recettes en capital et sera indiqué dans le passif du bilan. Cependant, le don est d'un petit montant ou un gros montant peut dépendre de la taille d'une préoccupation et du montant.

Héritage

Parfois, selon la volonté d'une personne, un montant reçu est appelé comme héritage. C'est aussi bon qu'un don. Il est de nature non récurrente et doit donc être traité comme une rentrée de capital et apparaîtra donc au passif du bilan. Cependant, il peut également être traité comme un revenu et peut être porté au compte des revenus et dépenses.

Frais d'entrée

Un club ou une société facture généralement des frais d'admission ou des frais d'entrée pour les membres. Dans le cas d'un club, etc., les frais d'admission ou les frais d'entrée sont généralement perçus comme des recettes en capital, mais dans le cas d'un hôpital ou d'un établissement d'enseignement, il est traité comme un revenu récurrent.

Frais d'adhésion à vie

Les frais d'adhésion à vie ne peuvent être prélevés sur les membres de l'institution qu'une seule fois au cours de leur vie. Sur la base de l'adhésion à vie, les membres peuvent bénéficier de certains avantages. Le montant reçu en tant que membre à vie peut être transféré sur le «compte des frais d'adhésion à vie» de l'institution et peut être traité dans les comptes par l'une des méthodes suivantes -

  • Peut être considéré comme passif du bilan comme frais d'adhésion à vie. »

  • Les abonnements normaux des membres peuvent être transférés du compte des frais d'adhésion à vie au compte d'abonnement en tant que revenu et le solde peut être reporté aux années suivantes.

  • Sur la base de la durée de vie moyenne d'un membre, le montant peut être transféré sur le compte des revenus et dépenses annuellement et le reste sera reporté sur les années suivantes.

Vente de ferraille ou de vieux journaux

Sans aucun litige, il sera traité comme un revenu récurrent et figurera au crédit d'un compte de revenus et dépenses.

Abonnement

L'abonnement est la principale source de revenus pour les préoccupations non commerciales. Les abonnements sont reçus des membres d'un club ou d'une institution. Un compte de réception et de paiement enregistre tous les abonnements réels reçus au cours de l'année en cours et un compte de revenus et dépenses indique les abonnements, qui se rapportent à la période comptable en cours. Par conséquent, certains ajustements nécessitent de calculer la souscription de l'année en cours.

Exemple (1) - pour calculer le montant de la souscription pour l'année en cours, le compte général d'un compte de souscription doit être établi et le chiffre d'équilibrage de celui-ci représentera le montant de la souscription de l'année en cours.

Avec les précisions suivantes, veuillez connaître le montant de l'abonnement à afficher dans un compte de revenus et dépenses -

Détails Montant (en Rs.)
Abonnement en cours en début d'année (au 01-04-2013) 6 000
Montant indiqué sur le compte de réception et de paiement 26 000
Abonnement en cours à la fin de l'année (31-03-14) 4.000
Abonnement reçu à l'avance pour l'année prochaine 2 000

Solution -

Compte d'abonnement

Date Détails Montant Date Détails Montant
01-04-13 Pour équilibrer b / d 6 000 31-03-14 En espèces 28 000
31-03-14 Pour avancer la souscription (à indiquer comme passif au bilan) 2 000
31-03-14 Au compte des revenus et dépenses (chiffre d'équilibrage) * 24 000 31-03-14 Par solde c / d 4.000
Total 32 000 Total 32 000

Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le chiffre d'équilibrage représente la souscription pour l'année en cours, qui doit être transférée au compte des revenus et dépenses en tant que revenu.

Fonds spéciaux

Certains fonds spéciaux sont créés par les institutions respectives à des fins spécifiques. Par exemple, un fonds de prix peut être créé pour décerner le prix du meilleur joueur de l'année. Tout revenu relatif à ces fonds doit être ajouté aux fonds et au déficit, le cas échéant, peut être imputé au compte des revenus et dépenses.

Exemple (2) - pour calculer le montant d'un revenu lié à l'année en cours, nous devons préparer un compte général du revenu particulier. De plus, le solde de ce compte représentera le montant d'un revenu pour l'année en cours.

À partir des informations suivantes, veuillez trouver le montant de l'abonnement qui doit être indiqué dans le compte des revenus et dépenses -

Détails Montant (en Rs.)
Abonnement en cours en début d'année (au 01-04-2013) 6 000
Montant indiqué sur le ticket de caisse et sur le compte de paiement 26 000
Abonnement en cours à la fin de l'année (31-03-14) 4.000

Solution -

Compte d'abonnement

Date Détails Montant Date Détails Montant
01-04-13 Pour équilibrer b / d 6 000
Par revenus et dépenses a / c (chiffre d'équilibrage) * 24 000 31-03-14 En espèces (selon le reçu et le compte de paiement) 26 000
31-03-14 Par solde c / d 4.000
Total 30 000 Total 30 000

Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le chiffre d'équilibrage représente la souscription pour l'année en cours, c'est-à-dire à transférer et à indiquer dans la partie crédit du compte des revenus et dépenses.

Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le chiffre d'équilibrage représente la souscription pour l'année en cours, c'est-à-dire à transférer et à indiquer dans la partie crédit du compte des revenus et dépenses.

Comptabilité financière - entrée unique

Comme nous le savons, il existe deux systèmes d'enregistrement des transactions dans nos livres de comptes. Dans les chapitres précédents, nous avons découvert le système de double entrée. Voyons maintenant un autre système de comptabilité, à savoir le S ystem E ntry S ystem ( SES ).

Signification et caractéristiques silencieuses de SES

Pour chaque opération comptable, tout le monde ne suit pas le principe du système de double entrée des comptes. Certaines des petites entreprises ne tiennent pas leurs livres de comptes selon le système de double entrée. En termes simples, un système de comptabilité à entrée unique signifie - l'unité commerciale, qui ne suit pas le principe du système de double entrée.

Il existe deux types de SES de comptes:

  • Système d'entrée unique pur - Les comptes personnels tels que les comptes débiteurs et créanciers divers sont maintenus, mais les comptes réels et nominaux ne sont pas ouverts dans le cadre de ce système.

  • Sens populaire - Dans ce système, trois types de traitement sont effectués.

    • Un système de double entrée a été appliqué pour les espèces reçues des débiteurs et les espèces versées aux créanciers.

    • Système d'entrée unique suivi pour les dépenses payées, les achats de biens, les achats d'immobilisations, etc.

    • Les écritures provisoires comme les créances irrécouvrables, l'amortissement, etc. ne sont pas effectuées.

Différence entre SES et DES

  • L'entrée unique est un système comptable complet, tandis que le système double entrée ( DES ) est un système complet de transactions comptables.

  • Il n'y a pas de fiabilité sur les livres dans un système à entrée unique, alors que le système à double entrée est un système comptable fiable.

  • La vérification de la précision arithmétique est possible dans un système à double entrée par la préparation de la balance d'essai, alors qu'elle n'est pas possible dans un système à entrée unique.

  • Depuis, le système à entrée unique ne gère pas le compte de trading, le compte de profits et pertes et le bilan; par conséquent, la détermination du profit réel et de la situation financière exacte des entreprises n'est pas possible, par contre, tout cela est tout à fait possible dans le cadre du système comptable à double entrée.

Limitations de SES

  • Le système de comptabilité à entrée unique n'enregistre pas deux aspects de chaque transaction, il ne s'agit donc pas d'un système scientifique de tenue de registres comptables.

  • La vérification de la précision arithmétique n'est pas possible en raison de la non-préparation d'une balance d'essai. La préparation d'une balance de vérification n'est pas possible, car la méthode du système à double entrée n'est pas suivie pour chaque transaction commerciale.

  • Il n'est pas possible de déterminer le profit réel d'une entreprise, car les comptes nominaux sont tenus dans le cadre d'un système à entrée unique. En l'absence de comptes nominaux, le compte de trading et le compte de profits et pertes ne peuvent pas être préparés.

  • Il n'est pas possible de trouver la situation financière exacte d'une entreprise en l'absence de comptes réels, car sans comptes réels, il n'est pas possible de préparer le bilan d'une entreprise un jour donné.

  • Les étrangers ne se fient jamais aux livres comptables d'une entreprise.

  • Dans le cas où le propriétaire de l'entreprise souhaite vendre son entreprise, il n'est pas possible de déterminer la valeur exacte de l'entreprise, en particulier la valeur de l'achalandage de l'entreprise.

  • Le système d'entrée unique n'est pratiqué que par les petites entreprises.

Préparation de l'énoncé des affaires

Pour connaître la situation financière d'une entreprise, la liste des actifs et passifs et l'état des lieux sont préparés à la dernière date de la période comptable. Comme indiqué précédemment, en l'absence de comptes réels, il n'est pas possible d'établir un bilan.

Les points suivants sont nécessaires pour préparer l'énoncé des affaires -

  • À l'aide de comptes personnels, une liste des débiteurs et des créanciers doit être établie.

  • La méthode d'évaluation des actions sera basée sur le coût ou le prix du marché, le plus bas des deux étant retenu.

  • Le solde du livre de caisse doit être physiquement vérifié avec le livre de caisse.

  • Le solde bancaire doit également être rapproché des relevés bancaires.

  • L'état des affaires doit contenir les revenus reçus à l'avance et les dépenses payées à l'avance.

  • L'excédent des actifs sur les passifs sera le capital du propriétaire ou de l'entreprise.

  • La base de l'évaluation des immobilisations sera le bon d'achat et toute autre preuve disponible.

En quoi l'état des affaires diffère-t-il du bilan?

La principale différence entre l'état des affaires et le bilan est la suivante: la fiabilité est d'abord établie au moyen d'informations incomplètes et, plus tard, est basée sur la méthode scientifique du système de comptabilité en partie double.

Détermination du profit sous SES

Nous avons les deux méthodes suivantes pour déterminer le bénéfice dans le cadre du système d'entrée unique -

  • Énoncé des affaires ou méthode de la valeur nette et
  • Méthode de conversion

Méthode de la valeur nette

Dans le cadre du système à entrée unique, la détermination du bénéfice peut être effectuée sans préparer de compte de trading et de résultat. Par exemple,

1 Pour connaître le capital en début d'année ou à la dernière date de l'exercice comptable précédent, la première étape consiste à préparer l'état des lieux en début d'année.
2 Un état des lieux doit être préparé à la dernière date de l'exercice comptable pour s'en assurer.
3 Le tirage doit être ajouté au montant du capital tel que déterminé à la fin de l'année et au capital introduit si, le cas échéant, au cours de l'année sera soustrait.
4 Le capital introduit le cas échéant au cours de l'année sera soustrait.
5 La différence de (3) à (1) correspondra au résultat de l'exercice. Si, (3) est supérieur à (1), alors c'est un profit ou vice versa.
6 Le montant du profit ou de la perte, calculé par l'étape n ° (4) ci-dessus, sera ajusté par les intérêts sur le capital et les intérêts sur les retraits (pour déterminer le bénéfice net de l'entreprise).

Méthode de conversion

Dans le cadre du système de comptabilité de la méthode de conversion, le passage du système à entrée unique au système à double entrée à une date donnée peut être effectué par la procédure suivante -

  • L'énoncé des affaires doit se préparer à la date à laquelle le changement doit être effectué. Après la vérification et la vérification appropriées de ces soldes à partir des registres disponibles, tous les soldes comme le solde de trésorerie, le solde bancaire, les actifs, les passifs, les débiteurs et les créanciers doivent apparaître dans l'état des affaires.

  • Une entrée de journal d'ouverture devrait être faite pour apporter dans les livres comme -

Entrée de journal

Atout A A / C Dr

Actif B A / c Dr

Atout C A / c Dr

Passif A A / c

Passif B A / c

Passif C A / c

Étant tous les actifs et tous les passifs reportés de l'état des affaires a / c.

L'entrée ci-dessus sera une entrée de base pour ouvrir tous les nouveaux livres dans le cadre du système de comptabilité à double entrée et toutes les transactions futures seront enregistrées selon le système de double entrée comme expliqué précédemment.

Conversion des livres de l'année dernière de SES en DES

Pour convertir les livres de la dernière année du système à entrée unique au système à double entrée, on supposera que tous les livres subsidiaires sont correctement tenus dans le système à entrée unique. Cependant, les procédures suivantes doivent être suivies -

Où le livre de caisse, les livres personnels et les livres subsidiaires sont tenus -

  • La déclaration d'ouverture des affaires devrait être préparée au début de la période.

  • Tous les comptes impersonnels tels qu'ils apparaissent dans le livre de caisse doivent être enregistrés dans les comptes impersonnels respectifs, si cela n'a pas été fait plus tôt.

  • De nouveaux comptes impersonnels doivent être ouverts dans le total des livres de la filiale. Par exemple, avec le total du carnet de vente et du carnet d'achat, le compte de vente sera crédité et le compte d'achat sera débité, et inversement en cas de retours.

  • Tous les nouveaux comptes doivent être ouverts pour les écritures relatives aux remises, remises, créances irrécouvrables, etc. qui ne sont pas passées dans les livres de la filiale. Cette procédure donnera un double effet à une telle transaction telle qu'elle apparaît dans les comptes personnels.

  • Les positions mensuelles doivent être effectuées sur les comptes du grand livre par le biais de la petite caisse, si elle est tenue par l'entreprise.

  • Une fois la procédure ci-dessus terminée, une balance de vérification doit être établie pour confirmer l'exactitude arithmétique des livres de comptes.

  • Après l'achèvement de la procédure ci-dessus de la balance de vérification, le compte de trading et le compte de profits et pertes et le bilan doivent être préparés (après avoir pris en compte tous les ajustements tels que les charges payées d'avance, les dépenses en souffrance, les revenus reçus à l'avance ou les créances ainsi que les provisions pour dépréciations, dettes douteuses etc.

Où seuls le livre de caisse et les livres personnels sont conservés

Dans ce cas, une procédure de conversion différente sera suivie -

  • Comme décrit précédemment, une déclaration d'ouverture des affaires devrait être préparée au début de la période.

  • Tous les comptes réels et nominaux tels qu'ils sont apparus dans le livre de caisse et non enregistrés plus tôt dans un compte, doivent être enregistrés dans les comptes respectifs.

  • Une analyse des aspects débit et crédit des comptes personnels comme les comptes débiteurs et les comptes créanciers sera effectuée selon la méthode indiquée ci-dessous -

Résumé de l'analyse à effectuer

Sr.No. Côté débit des comptes des créanciers Côté débit des comptes des débiteurs
1 Factures à payer Solde d'ouverture tel qu'il figurait dans l'énoncé des affaires d'ouverture
2 Remises et rabais reçus Vente (crédit)
3 Retour vers l'intérieur (retours d'achat) Transferts
4 Transferts Effets à recevoir (refusés)
5 Paiement en espèces aux créanciers
6 Endossement des effets à recevoir en faveur des créanciers
Sr.No. Côté crédit des comptes débiteurs Côté crédit des comptes des créanciers
1 Argent reçu Solde d'ouverture tel qu'il figurait dans l'énoncé des affaires d'ouverture
2 Remise autorisée Achats (crédit)
3 Créances reçues Transferts
4 Rabais et indemnités Factures à payer (refusées)
5 Transferts
6 Marchandises retournées (retours de vente)
sept Mauvaises dettes

Comptabilité financière - crédit-bail

Dans le domaine de l'immobilier, le crédit-bail est un terme populaire car il est avantageux de posséder un terrain et un immeuble. Aujourd'hui, la plupart des entreprises exploitent leurs bureaux dans les locaux loués.

Un bail est un accord en vertu duquel le locataire (la personne / entité qui prend possession du bien) a le droit d'utiliser les locaux pendant la période convenue au lieu du loyer convenu entre le bailleur (propriétaire) et le locataire. Le bailleur a un droit de propriété sur les actifs, mais le preneur a toujours le droit illimité d'utiliser cet actif.

Chaque contrat de location doit couvrir les conditions suivantes -

  • Durée du bail.

  • Moment du paiement à effectuer avec le montant du loyer.

  • A propos des frais d'entretien, taxes, assurances, provision pour renouvellement de bail.

La Norme comptable 19, publiée par le Conseil de l'Institut des comptables agréés de l'Inde, couvre la divulgation des méthodes comptables appropriées dans les états financiers.

Les normes 19 sont de nature obligatoire et applicables à tous les contrats de location, à l'exception de certaines données ci-dessous -

  • Terrains à utiliser en vertu du bail.
  • Pour l'utilisation de ressources naturelles comme le pétrole, le gaz, le bois, le métal, etc.
  • Enregistrement vidéo, films, films cinématographiques, brevets et droits d'auteur.

Conditions importantes de location

Les termes importants suivants sont couramment utilisés dans la comptabilité de location -

  • Locataire - Le locataire est une personne qui possède le droit d'utiliser l'actif au lieu du loyer convenu pendant une certaine période (conformément au contrat de location).

  • Bailleur - Le bailleur est le propriétaire qui donne au preneur le droit d'utiliser son bien / bien immobilier au lieu du loyer pendant une certaine période.

  • Durée du bail - Habituellement, le contrat de location est conclu pour une période fixe et non résiliable appelée durée du bail. Il est également connu sous le nom de «période de location». La durée du bail peut être prolongée comme convenu avec ou sans modification / s.

  • Juste valeur - La juste valeur est un montant sur lequel un actif peut être échangé ou peut être la valeur d'un passif réglé.

  • Vie utile - Cela peut être

    • Une période pendant laquelle un actif pourrait être utilisé par le locataire.

    • Nombre prévu d'unités pouvant être produites par cet actif.

  • Début du bail - Il s'agit de la date à laquelle la principale disposition du bail est engagée.

  • Valeur résiduelle - Une juste valeur estimative d'un actif à la fin de la période de location est appelée valeur résiduelle.

  • Paiement de location minimum - Paiement total à effectuer par le locataire au bailleur pendant les conditions de location, hors taxes, assurance, frais d'entretien, loyer conditionnel, etc.

  • Loyer conditionnel - Il est basé sur un facteur autre que l'écoulement du temps, les paiements de location, c'est-à-dire le pourcentage de la vente, etc.

  • Valeur résiduelle non garantie - Une juste valeur attendue à la fin de la période de location est appelée valeur résiduelle non garantie.

Popularité du crédit-bail

L'une des principales raisons de la popularité du crédit-bail est sa simplicité pour les parties, c'est-à-dire le bailleur ainsi que le preneur. Il est avantageux en termes de documentation et offre également un avantage fiscal. La sélection et l'achat d'actifs relèvent de la responsabilité de la société de crédit-bail, et l'utilisation et le paiement du loyer des actifs incombent au preneur.

Étant donné que le bailleur reste propriétaire des actifs, il peut donc demander la dépréciation dans ses livres. Fait intéressant, il peut profiter de l'avantage fiscal contre la dépréciation. De même, le locataire paie le loyer et enregistre ce loyer dans ses livres comme dépenses aux fins de l'avantage fiscal.

Avantages de la location

Le principal avantage du crédit-bail est donné ci-dessous -

  • Le locataire peut utiliser l'actif sans vraiment l'acheter, ce qui signifie un financement complet sans aucune marge.

  • Il offre une flexibilité dans la fixation du loyer et de la période de location selon les exigences.

  • Dans le bilan d'un preneur, les actifs loués ne sont pas présentés comme des actifs ou des passifs de la société, la capacité de crédit du preneur reste donc inchangée.

  • Le crédit-bail permet au preneur de dégager un bénéfice supplémentaire et d'améliorer le bénéfice par action.

  • La déduction d'un loyer peut bénéficier d'un avantage fiscal (en tant que dépense d'entreprise).

  • Sans investissement lourd, le loyer peut être payé à partir des revenus générés par l'utilisation des actifs.

  • L'avantage fiscal de l'amortissement peut être réclamé par le bailleur conformément à la Loi de l'impôt sur le revenu.

  • Il est possible de tirer pleinement parti de l'actif dans le cadre d'un contrat de location; les chances d'ignorance sont élevées, lorsque l'entreprise achète des actifs comme les siens.

  • Dans le cas d'une société fermée, elle offre de meilleures solutions de planification de patrimoine.

  • Il protège le preneur contre l'inflation.

  • Des dispositions strictes des institutions financières pour l'acquisition d'un actif peuvent être évitées grâce à un contrat de location.

Inconvénients de la location

Certains des inconvénients de la location sont -

  • Le crédit-bail n'est pas très utile pour certaines des nouvelles entreprises, car les revenus provenant de l'entreprise surviennent beaucoup après l'investissement.

  • Certaines des incitations fournies par l'État et le gouvernement central ne peuvent pas être accordées en raison du contrat de location.

  • Les actifs, dont les valeurs sont susceptibles d'apprécier, devraient être achetés au lieu d'être loués.

  • En cas de clause de variation dans un contrat de location, la structure locative peut être modifiée en raison de la variation du taux d'intérêt, du taux d'amortissement, etc.

Classification du bail

Selon AS-19, voici les deux catégories de location -

  • Bail d'exploitation
  • Prêt financier

Bail d'exploitation

Le contrat de location simple est un accord dans lequel le bailleur (propriétaire) autorise le locataire (locataire) à utiliser l'actif convenu pour une période donnée. Habituellement, la période de location est plus courte que la durée de vie économique de l'actif. De plus, le bailleur ne transfère pas réellement les droits de propriété. Le bailleur donne le droit au locataire d'utiliser l'actif en échange de paiements réguliers pendant une période convenue.

Traitement comptable

Selon AS-19, voici le traitement comptable dans les livres du bailleur et du locataire -

Dans les livres du bailleur -

  • Les actifs doivent être traités comme des immobilisations dans le bilan d'un bailleur.

  • Les revenus locatifs doivent être traités comme des revenus dans le compte de profits et pertes.

  • L'amortissement doit être traité comme une dépense et doit être débité du compte de profits et pertes.

  • Un coût initial peut être reporté sur la période de location de l'actif ou peut être comptabilisé en charges de l'année au cours de laquelle il est réellement engagé.

  • L'amortissement sera facturé selon AS-6.

Dans les livres du locataire -

  • Le locataire doit traiter un paiement de loyer comme des dépenses dans le compte de profits et pertes.

Prêt financier

Dans le cas où le contrat de location est en mesure de garantir au bailleur la récupération de ses dépenses en capital plus un rendement raisonnable du fonds investi pendant la période de location est appelé location-financement. Crédit-bail en contrat non résiliable et également, le bailleur n'est pas responsable des frais et taxes de l'actif loué.

Traitement comptable

Dans les livres du bailleur -

  • La valeur totale de l'investissement plus les revenus à recevoir sur celui-ci seront traités comme des créances dans le bilan.

  • Les dépenses directes peuvent être directement débitées du compte de résultat dans l'année des dépenses encourues ou peuvent être reportées jusqu'à la période de location.

Dans les livres du locataire -

  • Le coût direct initial sera traité comme un atout.

  • La juste valeur des actifs loués doit être considérée comme un actif et un passif dans le contrat de location-financement.

  • Il convient de présenter le passif séparément dans le bilan.

Comptabilité financière - Compte d'investissement

N'importe qui peut acheter et vendre des titres en bourse dans le but d'augmenter ses actifs (monétaires). La vente et l'achat des titres se font par l'intermédiaire des banques. Les agents de change aident les gens dans le commerce en payant le montant de la commission, du droit de timbre et du courtage, qui sont les parties essentielles du commerce de titres.

Au moment de la vente de ces titres, des frais devraient être déduits de la vente, en tant que produit pour obtenir le prix de vente réel. La plupart du temps, le prix du marché est différent de la valeur nominale des titres, qui dépend de différents facteurs de régulation. Si la valeur de marché des titres est égale à la valeur nominale, elle est appelée au pair ; si la valeur de marché est inférieure à la valeur nominale, elle est appelée comme remise ; et si la valeur marchande est supérieure à la valeur nominale, on dit qu'elle est en prime .

Signification de l'investissement

L'investissement signifie acheter ou créer un actif avec l'attente future d'une plus-value du capital, de dividendes (bénéfices), de loyers, de revenus d'intérêts ou d'une combinaison de ces rendements. Cependant, normalement, les investissements inhérents à une certaine forme de risque, tels que les investissements en actions, en biens immobiliers et même en titres à revenu fixe, entre autres, sont soumis au risque d'inflation.

De plus, parmi tous ces éléments, les titres sont détenus à titre de placement à long terme pour gagner un revenu. Il s'agirait d'immobilisations, mais lorsque l'objectif d'une organisation est de vendre et d'acheter des titres dans des fonds à court terme pour utiliser son fonds excédentaire, elle relèverait de la catégorie des actifs courants.

Il peut y avoir deux types de titres -

  • Titres à intérêt fixe - Les détenteurs de titres à intérêt fixe bénéficient d'un taux d'intérêt fixe.

  • Titres à rendement variable - Dans cette catégorie, le retour sur investissement peut différer d'une année à l'autre.

Compte d'investissement

Le compte d'investissement est un compte ouvert aux fins de l'investissement. De plus, si le nombre d'investissements est important, un compte séparé pour chaque investissement doit être ouvert.

L'entrée comptable sur l'achat de tout investissement est donnée comme ci-dessous -

À l'achat d'investissement

Investissement A / c Dr

Vers la trésorerie / la banque A / C

(En cours d'investissement fait)

Remarque - Le compte d'investissement comprend les frais d'achat tels que le droit de timbre, la commission et le courtage.

En vente d'investissements

Cash / Bank A / c Dr

Vers l'investissement A / C

(En cours d'investissement fait)

Remarque - Le compte d'investissement sera crédité de la valeur nette réalisée de l'investissement.

Compte d'intérêts et de dividendes

Trésorerie / Banque / Investissement A / c Dr

Au dividende / intérêt A / c

(Étant des intérêts / dividendes reçus sur les investissements)

Remarque - Le compte de placements sera crédité au cas où, les intérêts / dividendes s'accumuleraient et le compte en espèces / bancaire serait débité (au cas où) avec la valeur nette réalisée de l'investissement.

Transactions d'investissement

Nous avons normalement les deux types de transactions d'investissement suivants -

  • Cotations de dividendes ou d'intérêts cumulés et
  • Cotations ex-dividendes ou ex-intérêts

Discutons en détail de ces deux types de transactions d'investissement.

Cotations de dividendes ou d'intérêts cumulés

Intérêts et dividendes sur les investissements fixes courus à intervalle régulier, mais le paiement de ceux-ci n'est effectué qu'à des dates fixes. Les dividendes sont toujours versés aux personnes, qui sont actionnaires au moment des versements. Supposons qu'un actionnaire ait vendu ses actions après avoir gardé ces actions en main jusqu'à dix mois, puis les dividendes sur ces actions seront payés à l'acheteur ou, pour ainsi dire, au nouvel actionnaire.

Ainsi, un vendeur au moment de la vente d'actions facture normalement la valeur des dividendes accumulés jusqu'à la date de la vente, et cela s'appelle «CUM DIVIDEND» ou «CUM INTEREST». Étant donné que le prix de vente comprend la valeur d'une action et les intérêts ou dividendes, par conséquent, au moment de l'inscription dans les livres de comptes, le prix normal de l'action doit être inscrit dans le compte d'investissement et la valeur du dividende ou des intérêts doit être débité du compte de dividendes ou d'intérêts.

Au moment de la réception du dividende ou des intérêts, le compte de dividendes ou d'intérêts sera crédité, débitant de la trésorerie ou un compte bancaire. En revanche, dans les livres du vendeur, le prix normal de l'action doit être crédité sur le compte d'investissement et le prix du dividende ou des intérêts courus doit être crédité sur le compte de dividendes ou d'intérêts, selon le cas.

Entrées comptables - Cela peut être compris dans le tableau suivant.

Dans les livres de l'acheteur

À l'achat d'investissement

Investissement A / c Dr

Dividende ou intérêt A / c

Vers la trésorerie / la banque A / C

(En cours d'investissement fait)

À la réception d'un dividende ou d'intérêts

Cash / Bank A / c Dr

Au dividende ou à l'intérêt A / C

(Étant un dividende ou un intérêt reçu)

pour intérêts courus

Intérêts courus A / c Dr

Intéresser A / c

(Étant des intérêts courus)

Dans les livres du vendeur

En vente d'investissements

Cash / Bank A / c Dr

Vers l'investissement A / C

Au dividende ou à l'intérêt A / C

(En cours d'investissement vendu)

À la réception de dividendes ou d'intérêts

Cash / Bank A / c Dr

Au dividende ou à l'intérêt A / C

(Étant un dividende ou un intérêt reçu)

Cotations ex-dividendes ou ex-intérêts

L'acheteur d'actions lorsqu'il est coté ex-dividende n'a pas le droit de percevoir le paiement. Il s'agit de l'intervalle entre la date d'enregistrement et la date de paiement pendant laquelle l'action se négocie sans son dividende. Par conséquent, la personne qui détient le titre à la date ex-dividende recevra le paiement, quelle que soit la personne qui détient actuellement le titre.

Différence entre le dividende cumulé et le dividende ex-dividende

Les différences majeures entre eux sont indiquées ci-dessous -

  • Les prix cumulés des intérêts ou des dividendes comprennent les intérêts ou dividendes courus à la date d'achat, alors que dans le cas de l'ex-dividende, les prix excluent la valeur du dividende ou des intérêts.

  • Le prix d'achat est supérieur au prix d'achat normal en cas de dividende cumulé, tandis que le prix d'achat est le prix réel en cas d'ex-dividende.

  • Rien n'est payable en plus en cas de cumul des intérêts, alors qu'un montant séparé du dividende ou des intérêts doit être payé en cas d'ex-dividende ou d'ex-intérêts.

Équilibrer le compte d'investissement

La différence de débit et de crédit du compte d'investissement est le profit ou la perte dans le cas où tous les investissements sont vendus.

Dans le cas où une partie des investissements est vendue et que le solde des investissements reste invendu, il doit être reporté à la prochaine période comptable et le solde restant des deux côtés (débit et crédit) représentera un profit ou une perte sur la vente de l'investissement.

Dans le cas où les investissements sont des immobilisations, le profit ou la perte sera alors une recette ou une perte en capital et devra être traité en conséquence.

Comptes d'actions

Les principales caractéristiques du compte de placement concernant les actions sont présentées ci-dessous -

  • Actions gratuites - Les actions gratuites sont émises par les sociétés bénéficiaires aux actionnaires existants de la société sans aucun montant supplémentaire. Le but de l'action gratuite est de capitaliser les réserves de la société. Seul le nombre d'actions sera ajouté dans la colonne de la valeur nominale, et la colonne de principe ou de capital restera inchangée.

  • Actions de droit - Les actions de droit sont d'abord offertes aux actionnaires existants de la société de plein droit, donc appelées actions de droit. Conformément à la loi sur les sociétés, les actions de droit peuvent être émises après deux ans de création d'une société ou après un an de première émission.

Comptabilité financière - Comptes d'insolvabilité

L'insolvabilité est une contrainte financière, c'est-à-dire lorsqu'un individu ou une organisation / entreprise n'est plus en mesure de payer les dettes qu'il doit. L'insolvabilité conduit généralement à une procédure d'insolvabilité, dans laquelle une action en justice peut être engagée contre l'insolvable, et des actifs peuvent être liquidés pour rembourser les dettes en souffrance.

Quand une personne / entité peut être déclarée insolvable

Avant de déclarer une entité ou une personne insolvable, un tribunal compétent définit deux conditions -

  • Une personne ou une entité doit être débitrice et
  • Il aurait dû faire tout acte d'insolvabilité.

L'acte d'insolvabilité signifie, lorsqu'une personne (débiteur) montre qu'elle n'est pas en mesure de payer ses dettes.

Une décision doit être rendue par le tribunal, avant de déclarer légalement une personne insolvable. Pour rendre une décision arbitrale rendue par le tribunal, une requête doit être déposée par l'un des créanciers ou des créanciers ou par le débiteur lui-même. La requête du créancier ne peut être remplie que dans les conditions suivantes;

  • La dette devrait être au moins pour Rs. 500 / - ou plus

  • Dans les trois mois suivant la requête, un acte d'insolvabilité devrait être commis par les débiteurs.

Après avoir déposé la requête, le tribunal compétent fixera la date de l'audience, puis il pourra déclarer que le débiteur est insolvable ou non. Si l'insolvabilité d'une personne commence à une date antérieure et non à partir de la date de la décision rendue par le tribunal. Ceci est connu sous le nom de Doctrine of Relation Back .

En vertu de la loi sur les villes de la présidence, pour mener la procédure d'insolvabilité, un fonctionnaire nommé par le tribunal est appelé cessionnaire officiel et, en cas de loi provinciale sur l'insolvabilité, appelé séquestre officiel . La propriété de l'insolvable est dévolue au cessionnaire ou au séquestre officiel pour réaliser les actifs et répartir le produit de la vente des actifs de la manière indiquée ci-dessous -

  • Les créanciers garantis seront payés en totalité.

  • Rémunération et frais du séquestre officiel.

  • Aux créanciers privilégiés.

  • Aux créanciers chirographaires + créanciers partiellement garantis dans la mesure où ils ne sont pas garantis.

L'ordre de décharge

L'ordonnance de libération est une ordonnance rendue par le tribunal à l'insolvable. Normalement, cette ordonnance libère l'insolvable de toutes les dettes courantes et prouvables et le libère des obligations légales imposées comme insolvable. L'ordonnance de libération est rendue sur la base du rapport présenté par le séquestre officiel et sur la demande de l'insolvable.

L'intérêt

Un intérêt de 6% par an sera versé aux créanciers pour la période, après l'ordonnance d'adjudication, s'il reste un excédent, après paiement intégral aux créanciers.

Transfert volontaire

Conformément à la loi sur l'insolvabilité des villes de la présidence, tout bien transféré par l'insolvable sans aucune contrepartie au cours des deux années précédant l'ordonnance de décision est nul. En vertu de la Loi provinciale sur l'insolvabilité, un tel transfert devenait inopérant s'il était effectué avec deux ans de requête en insolvabilité, sauf les suivants -

  • Pour considération de mariage et fait avant et
  • Pour acheter une contrepartie précieuse de bonne foi.

Droit de l'insolvabilité

La loi sur l'insolvabilité en Inde est basée sur la loi anglaise sur la faillite et les deux lois suivantes sont applicables sur le territoire indien -

  • Loi sur l'insolvabilité des villes de la présidence, 1909 - Applicable à Mumbai, Kolkata et Chennai.

  • The Provisional Insolvency Act, 1920 - Applicable au reste de l'Inde à l'exception de Mumbai, Kolkata et Chennai.

Les lois sur l'insolvabilité ci-dessus sont applicables à tout individu, société de personnes et famille indivise hindoue uniquement. La loi de 1956 sur les sociétés s'applique aux sociétés anonymes et le terme liquidation est utilisé à la place de l'insolvabilité. En cas d'insolvabilité, une personne n'est pas en mesure de payer ses dettes mais en cas de liquidation, la société peut être liquidée même si elle a le montant suffisant pour payer ses dettes.

Comptes d'insolvabilité

En vertu de la loi sur l'insolvabilité des villes de la présidence, l'insolvable doit soumettre les documents suivants à la cour de justice -

  • Déclaration des affaires à la date de la commande et
  • Compte de carence.

Aucune disposition pour la présentation d'un énoncé des affaires en vertu de la Loi sur l'insolvabilité provinciale. Le formulaire de déclaration des affaires tel que prescrit par la règle établie en vertu de la loi sur les villes présidentielles est donné ci-dessous -

Déclaration des affaires

(Comme l'exige la loi indienne sur l'insolvabilité)

À la Cour de justice

En insolvabilité

À l'insolvable - vous devez remplir soigneusement et avec précision cette feuille et les plusieurs feuilles A, B, C, D, E, F, G et H, montrant l'état de vos affaires le jour où le une décision a été rendue contre vous, à savoir. le ………… jour du ………… ..20 …….

Ces feuilles, une fois remplies, constitueront votre horaire et doivent être vérifiées par serment ou déclaration.

Passif brut (Rs.) Passif (tel qu'indiqué et estimé par le débiteur) Attendu pour classer Actifs (tels qu'indiqués et estimés par les débiteurs) Estimé pour produire

Créanciers non garantis selon la liste A

Créanciers entièrement garantis selon la liste B

Moins: valeur estimée des titres

Moins: Montant reporté sur la liste C

Son équilibre contre

Créanciers partiellement garantis selon la liste C

Moins: valeur estimée des titres

Créanciers préférentiels selon la liste D (créanciers pour le loyer, les taxes, les traitements et salaires, etc.) payables en totalité selon les contra

Propriété selon la liste E, à savoir.

  • Argent à la banque

  • Du liquide en main

  • Argent déposé auprès de l'avocat pour le coût de la pétition

  • Fonds de commerce

  • Machinerie

  • Fixation commerciale, raccord, ustensiles, etc.

  • Meubles

  • Polices d'assurance-vie

  • Autre bien

Dettes comptables selon la liste F, à savoir.

Bien

Douteux

Mal

Estimé pour produire

Lettres de change ou autres similaires

Titres en main selon la liste G

Estimé pour produire

Excédent de titres entre les mains de créanciers entièrement garantis (par contra)

Déduction: créanciers pour le loyer préférentiel, les taux, les taxes, les salaires, etc. (par contre)

Déficit tel qu'expliqué dans la liste H

Je / Nous ……………… prêtons serment, affirmons solennellement et disons que la déclaration ci-dessus et les différentes listes ci-jointes marquées A, B, C, D, E, F, G et H sont au mieux de mes / nos connaissances et croyances, une pleine et complète de mes / nos affaires à la date de l'ordonnance de décision susmentionnée rendue contre moi / nous.

Affirmé ------------------ à. ………… .ce …………… jour de Prestation de serment devant moi.

……………………

(Signature)

le commissaire

Tout comme le bilan, l'état des affaires est divisé en deux parties de l'actif et du passif et les passifs de l'insolvable sont classés comme -

Créanciers non garantis selon la liste A

Créanciers commerciaux, ornement stridhan et effets personnels, etc. de la dame) de Mme, factures à payer, découvert bancaire, actions partiellement payées détenues, contrats inachevés garanties accordées à des tiers, etc., salaires, loyers, salaires, etc.

Prêt de la femme

Le prêt contracté auprès de la femme est généralement traité comme tout autre prêt contracté et rend la femme créancière de l'insolvable. Dans le cas, il est prouvé que le prêt est payé par l'épouse sur le montant reçu de l'insolvable, puis être traité comme le capital de l'insolvable.

L'intérêt

@ 6% d'intérêt seront versés aux créanciers après la date de l'adjudication, s'il reste un solde suffisant après les paiements aux créanciers.

Créanciers entièrement garantis selon la liste B

Les créanciers qui ont suffisamment de titres contre leurs créances seront inclus dans cette liste et après avoir payé ces créanciers, le solde sera indiqué à l'actif de l'état des affaires comme solde disponible à répartir entre les autres créanciers.

Créanciers partiellement non garantis selon la liste C

Le montant non payé ou insatisfait des créanciers partiellement garantis sera indiqué comme prévu pour classer la colonne en tant que créanciers non garantis, à diviser pour le montant impayé.

Créanciers préférentiels selon la liste D

Les créanciers suivants entrent dans la catégorie des créanciers privilégiés et ces créanciers obtiennent la préférence sur les créanciers non garantis.

Conformément à la loi, les créanciers suivants entrent dans la catégorie des créanciers privilégiés -

  • Gouvernement et autorités locales.

  • Traitement et salaire pour le service rendu pendant quatre mois précédant la date de présentation de la requête en insolvabilité.

  • En vertu de la Presidency Town Insolvency Act, un mois de loyer appartient à la catégorie des créanciers privilégiés, mais le loyer ne relève pas du tout de la catégorie des créanciers privilégiés au sens de la Provincial Insolvency Act.

Les actifs tels qu'ils figurent dans l'état des affaires de l'insolvable sont classés dans les quatre catégories comme suit -

  • Les biens selon la liste E - autres que les effets à recevoir en main et les actifs conservés par les créanciers en tant que dettes entièrement et partiellement garanties figurent sous cette liste.

  • Biens selon la liste F - Voici les trois catégories de dettes comptables -

    • Bien

    • Créances douteuses

    • Mal

  • Actifs selon la liste G - Les lettres de change et autres titres similaires entrent dans cette liste.

  • Compte de carence selon la liste H - Comme son nom l'indique, le compte de carence signifie la carence que le débiteur insolvable n'est pas en mesure de payer.

Points importants dans la préparation de l'énoncé des affaires

  • En cas d'insolvabilité individuelle, aucune distinction ne sera faite entre les actifs privés et les actifs commerciaux lors de la préparation d'un état des affaires. Les actifs personnels sont inclus dans l'état des affaires pour payer le passif de l'entreprise. Dans le cas d'une société en commandite, après avoir payé des passifs personnels à partir des actifs personnels de l'associé, l'excédent éventuel peut être inclus dans l'état des affaires de la société en commandite pour payer les passifs commerciaux.

  • Valeur supérieure à Rs. 300 / - d'outils, de vêtements, de literie, d'ustensiles de cuisine, etc. seront inclus dans l'état des choses en vertu de la Loi sur l'insolvabilité des villes présidentielles. Les actifs, mis en gage contre des créanciers garantis et partiellement garantis, ne peuvent apparaître dans l'état des résultats que s'ils sont devenus excédentaires après paiement des créanciers garantis entièrement et partiellement garantis.

  • Les actifs entièrement garantis ne sont pas indiqués dans la colonne «devrait se classer».

  • Les actifs partiellement garantis après avoir payé des dettes partiellement garanties seront indiqués dans la colonne «devrait se classer».

  • Les factures escomptées pour être refusées sont incluses dans les créanciers non garantis selon la liste A.

Différence entre le bilan et l'état des affaires

Voici les principales différences entre le bilan et l'état des affaires -

  • La valeur des actifs est indiquée en valeur comptable ainsi qu'en valeur libérable dans l'état des affaires; cependant, elle n'est indiquée que comme valeur comptable comme dans le cas du bilan.

  • Dans l'état des affaires, les charges payées d'avance et le goodwill ne sont pas inclus, alors que tous les actifs fictifs sont inclus dans le bilan.

  • L'État des affaires n'inclut pas le capital, les tirages, le profit ou la perte, les intérêts sur le capital, tandis que le bilan comprend tous ces éléments.

  • Le bilan ne montre pas le montant de l'insuffisance comme indiqué dans l'état des affaires.

  • Le bilan est préparé à la fin de la période comptable, tandis que l'état des affaires est préparé à la date à laquelle l'ordre de décision est adopté.

  • L'Énoncé des affaires est préparé conformément à la règle de la Loi sur l'insolvabilité, tandis que le bilan est un travail de routine pour tenir le dossier comptable.

  • Le bilan d'une entreprise n'inclut pas les actifs et passifs personnels, tandis que l'énoncé des affaires inclut les mêmes que ceux discutés ci-dessus dans ce chapitre.

  • L'État des affaires comprend les passifs éventuels, alors que dans le bilan, les passifs éventuels sont indiqués uniquement en note de bas de page.

Compte de carence (liste H)

Modèle de liste de comptes de carence H

Montant (Rs.) Montant (Rs.)

Excédent d'actif sur passif, c'est-à-dire capital sur …… ..

Bénéfice net provenant de l'exploitation d'une entreprise après déduction des frais commerciaux habituels, des revenus ou des bénéfices provenant d'une autre source, c'est-à-dire

  • Intérêt sur le capital

  • Excédent d'actifs privés sur passifs privés

  • Bénéfice sur la réalisation de tout actif

Insuffisance selon l'état des affaires

Excédent de passif sur les actifs

Perte nette découlant de l'exploitation d'une entreprise après déduction des bénéfices et des frais commerciaux habituels

Créances douteuses selon la liste F

Dépenses engagées depuis …….

Autres dépenses commerciales que d'habitude, à savoir.

Dépenses de ménage (dessins)

Autres pertes -

  • Perte sur réalisation d'actifs

  • Perte par déshonneur de factures à prix réduit

Pertes de spéculation

Pertes par paris

Excédent des engagements privés sur les actifs privés, etc.

D'après ce qui précède, il est clair que le côté débit du compte de déficit montre le compte capital et le côté crédit des comptes de déficit montre les pertes et le tirage et la différence des deux côtés est une insuffisance comme indiqué dans le compte de l'état des affaires.

Insolvabilité d'une société de personnes

L'insolvabilité de la société en nom collectif diffère de l'insolvabilité de tout individu ou HUF (famille indivise indivise). Les actifs d'un individu sont utilisés pour payer le passif de l'entreprise, mais dans le cas d'une société de personnes, les actifs des partenaires sont utilisés pour payer ses passifs personnels en premier, puis le solde, le cas échéant, peut être utilisé pour payer les dettes de l'entreprise. Après avoir payé les dettes personnelles d'un partenaire, les actifs excédentaires apparaîtront dans l'état des affaires et figureront comme «Biens conformément à la liste E.»

Dans le cas où, si l'actif personnel d'un partenaire est en possession d'un créancier à titre de garantie, ce créancier recevra toujours ses cotisations en tant que créancier chirographaire de l'entreprise, puis pour le montant du solde, il pourra vendre le bien, propriété de lui, pour récupérer sa cotisation.

Transactions boursières

La bourse est un marché organisé où se font la vente et l'achat de titres cotés de toute nature, c'est-à-dire des actions, des actions, des débentures, des titres d'État, etc. Il s'agit d'un marché approuvé par le gouvernement où l'acheteur et le vendeur de titres de toutes sortes se rencontrent pour acheter et vendre des titres au prix du marché.

Signification de Bourse

«Une association, une organisation ou un groupe de personnes physiques, constituées en personne morale ou non, créées dans le but d'assister, de réglementer et de contrôler les entreprises dans l'achat, la vente et la négociation de valeurs mobilières.»

- Loi de 1956 sur les contrats de valeurs mobilières (réglementation)

Une bourse est un point d'échange commun et autorisé, qui offre aux courtiers et négociants en bourse des services d'achat ou de vente d'actions, d'obligations et d'autres titres de ce type. De plus, il offre également des facilités pour l'émission et le rachat de titres, d'autres instruments financiers et d'événements de capital. Par exemple, le paiement de revenus et de dividendes.

Caractéristiques et caractéristiques de la bourse

Voici les principales caractéristiques et caractéristiques d'une bourse -

  • La bourse est le marché où la négociation des titres cotés peut se faire.

  • La négociation de titres non cotés n'est pas autorisée.

  • Il y a certaines règles et réglementations qui doivent être suivies pendant le trading.

  • La bourse est une association de personnes, incorporées ou non.

  • N'importe qui peut acheter ou vendre des titres, qu'il soit investisseur ou spéculateur.

  • Pour faire des transactions commerciales, c'est-à-dire vendre et acheter des titres, l'adhésion est obligatoire. Les non-membres ne sont pas autorisés à effectuer des transactions commerciales. L'adhésion ne peut être appliquée que lorsqu'il y a une vacance dans une bourse et après avoir payé les frais prescrits de la bourse respective, l'adhésion peut être acquise. Les membres de la bourse sont appelés comme courtiers et la commission qu'ils facturent pour la transaction effectuée est appelée courtage .

  • Seul un courtier (membre) peut acheter ou vendre des titres, par conséquent, les investisseurs ou les spéculateurs ne peuvent effectuer des transactions que par le biais des membres.

Fonctions et services de la Bourse

Les fonctions de suivi sont assurées par la Bourse -

  • Tout le monde peut vendre et acheter des titres industriels, financiers et gouvernementaux. La Bourse est un marché organisé prêt à tout cela.

  • La liquidité est fournie par la bourse. Les investisseurs et les spéculateurs peuvent acheter et vendre leurs titres à tout moment.

  • La bourse fournit une valeur de garantie aux titres qui est utile pour emprunter à la banque à des conditions faciles.

  • Le capital pour la croissance industrielle est fourni par la bourse qui aide l'investisseur à participer au développement industriel.

  • La liste des prix et les rapports sont préparés et publiés dans les journaux et diffusés sur les chaînes de télévision par la bourse. Il est utile de connaître la vraie valeur des investissements. Avec cela, un investisseur ou un spéculateur peut connaître la juste valeur marchande de ses titres selon la dernière tendance du marché.

  • La cotation des titres est encouragée par la bourse. La cotation des titres signifie - «une autorisation de négociation» qui n'est donnée par la bourse qu'après le respect des normes prescrites.

  • Les sociétés cotées doivent fournir les états financiers, les rapports et autres états de temps en temps à la bourse - nécessaire pour maintenir l'enregistrement et décider de la valeur des titres.

Ainsi, la bourse fonctionne comme le centre de fourniture d'informations commerciales sur une seule plateforme.

Procédures de négociation en bourse

Les procédures suivantes sont normalement suivies pour négocier en bourse -

  • Personne ne peut négocier directement en bourse, par conséquent, toute personne qui souhaite vendre ou acheter des titres a besoin d'un courtier par l'intermédiaire duquel la vente ou l'achat de titres peut être effectué.

  • Après finalisation d'un membre ou d'un courtier, acheteur ou vendeur d'intention des titres, passe une commande selon son choix, en mentionnant la quantité provisoire, et le prix. Ensuite, le courtier ouvre un nouveau compte pour chaque client et commence à trader de la meilleure façon possible.

  • Après avoir reçu une commande, le courtier tente de finaliser l'accord entre le vendeur et l'acheteur. Après la finalisation de la transaction, le vendeur et l'acheteur de titres envoient une note de vente et d'achat mentionnant respectivement le détail des titres négociés.

  • Enfin, le règlement du compte peut être effectué de trois manières:

    • Lorsque le règlement du compte est effectué à la date fixée et convenue, il est appelé « liquidation intégrale ».

    • Lorsque seule la différence entre le prix convenu et le prix courant est réglée à la date fixée, elle est appelée «liquidation par paiement de la différence».

    • Lorsqu'un règlement est reporté à la prochaine période de règlement, il est appelé «report à la prochaine période de règlement».

Dans le cas où l'achat est retardé et les frais débités par le courtier à l'acheteur sont appelés « contango » (les frais Contango sont également appelés «Badla» Charge) et dans le cas où la vente est retardée par le vendeur et les frais débités par le courtier est connu comme « rétrogradation ».

Opérateurs à la Bourse

La figure suivante montre les trois opérateurs à la Bourse -

Opérateurs à la Bourse

Courtier

Comme nous l'avons étudié précédemment, personne ne peut négocier directement en bourse et tout vendeur ou acheteur éventuel qui souhaite vendre ou acheter des titres doit transiger par l'intermédiaire de membres appelés courtiers. Le courtier est dûment certifié par SEBI (Stock and Exchange Board of India) en vertu de sa règle de 1992. L'adhésion à la bourse est limitée au nombre prescrit de membres, aux personnes financièrement solides qui ont une expérience suffisante dans le commerce des valeurs mobilières.

Un courtier ne peut acheter ou vendre des titres à titre personnel. Il facture des commissions aux parties, aux vendeurs et aux acheteurs et traite au nom de ses clients non membres.

Sous-courtier

Les sous-courtiers ne sont pas membres de la bourse et ne négocient qu'au nom des membres ou des courtiers inscrits. Les sous-courtiers reçoivent une commission sur les affaires qu'ils ont achetées sur la commission totale reçue par les courtiers. Les sous-courtiers sont également appelés « demi-commissionnaires » et « remisiers ».

Jobbers

Les jobbers sont les concessionnaires indépendants, qui négocient leurs propres titres. Un jobber ne peut pas vendre ou acheter des titres pour le compte d'autrui, mais il négocie des titres pour son propre profit en faisant fluctuer les prix. La différence entre le prix de vente et le prix d'achat des titres est le profit d'un jobber.

Termes importants utilisés en bourse

Voici les termes importants les plus couramment utilisés en bourse -

  • Bull - Les Bulls sont les courtiers qui s'attendent fortement à une hausse des prix des titres et avec cet espoir, ils achètent des actions pour les revendre à un stade ultérieur (lorsque le prix augmente). Ainsi, le marché haussier signifie que lorsque l'achat des titres est beaucoup plus élevé que la vente des titres. Les taureaux achètent d'abord des titres et les vendent lorsque le prix des titres est élevé.

  • Bear - Bear est pessimiste, qui s'attend à une baisse du prix de certains titres. Un ours vend d'abord ses titres et achète à un stade ultérieur lorsque le prix des titres est bas et que la différence des deux est son profit.

  • Cerf - Un investisseur ou un spéculateur prudent est connu sous le nom de cerf . Stag ne vend ni n'achète d'actions dans sa main, mais il essaie d'acheter des actions d'une nouvelle société dans l'espoir que le prix de ces actions augmentera à l'avenir.

  • Blue Chips - Actions de sociétés bien reconnues, renommées, financièrement solides et bien établies.

  • Actions en espèces - Le règlement de certaines des transactions effectuées en espèces est appelé actions en espèces. Ces transactions sont effectuées par des investisseurs réels et authentiques qui souhaitent acheter ou vendre des actions à des fins d'investissement réelles.

Termes importants utilisés en bourse
  • Actions compensées - Les spéculateurs sont normalement des transactions sur ce type d'actions. Dans ces types d'actions, le règlement des paiements se fait uniquement par les montants différentiels; cependant, la livraison effective des titres ne peut pas être effectuée.

  • Carry Over ou Badla System - Le spéculateur gagne de l'argent en prévoyant l'avenir. Si leurs attentes se réalisent, ils réalisent des profits et sinon, ils perdent de l'argent. Le spéculateur effectue principalement des transactions à terme, lorsqu'un spéculateur transfère ses transactions d'une date de règlement à l'autre, il doit payer des frais appelés «frais Badla». La transaction de ces natures est appelée système Badla.

  • Marché en bordure - Les transactions effectuées avant et après les heures officielles sont appelées marché en bordure.

  • Vente à découvert - La vente à découvert signifie que les gros volumes de titres sont vendus par le spéculateur baissier sans en posséder réellement.

  • Arbitrage - Les titres sont négociés sur les différentes bourses et il y a normalement une petite différence de prix (entre les différentes bourses). Par conséquent, l'arbitrage est pratiqué pour profiter de taux différents.

  • Marché primaire - Le marché primaire est le marché où de nouveaux titres sont émis pour la formation de capital sous la forme d'une nouvelle émission ou sous la forme d'une émission de droits aux actionnaires existants.

  • Marché secondaire - Le marché secondaire est le marché où la négociation (vente et achat) de titres est effectuée, appelée marché secondaire, et les transactions sont appelées transactions secondaires.

  • Actions du groupe A - Les actions activement négociées des sociétés réputées sont appelées actions du groupe A.

  • Actions du groupe B - Les actions qui ne sont pas activement négociées ou les actions de différentes bourses sont appelées actions du groupe B.

SEBI

Le Securities and Exchange Board of India (SEBI) est l'organisme de réglementation. Il réglemente les affaires boursières en Inde, comme la Securities Exchange Commission des États-Unis. Pour protéger les droits des investisseurs et assurer une croissance ordonnée du marché des valeurs mobilières, SEBI a vu le jour par une loi du Parlement appelée «Securities and Exchange Board of India Act, 1992».

OTCEI

Le Over the Counter Exchange of India (OTCEI) a été créé en Inde en 1990. Il s'agit du dernier concept et d'une nouvelle façon de faire des affaires de valeurs mobilières en Inde, semblable à l'échange électronique aux États-Unis. Les courtiers situés dans les différentes régions communiquent par le biais des dernières technologies telles que les téléphones, les télécopieurs, les téléphones portables et les ordinateurs.

Les sélecteurs sont autorisés à sélectionner les prix comme indiqué sur l'écran d'ordinateur parmi les marchés concurrentiels, sans la réunion au sol des courtiers. C'est le moyen le plus efficace, économique et courageux de négocier des titres. Les derniers prix du marché des titres sont affichés sur les écrans d'ordinateur. Étant donné que la cotation des titres n'est pas requise sur OTCEI, c'est donc le moyen le plus approprié pour les petites et moyennes entreprises.

Échange de gré à gré de l'Inde

Les courtiers exigent et tiennent les livres de comptes suivants conformément aux règles SEBI, 1992 -

  • Livre de caisse

  • Livre de banque (Carnet de passe)

  • Grand livre général

  • Grand livre client

  • Registre de transaction

  • Journal

  • Registre des documents (indiquant les détails des titres reçus et livrés)

  • Livre des contrats des membres

  • Doublons de notes de contrat délivrés aux clients

  • Consentement écrit des clients

  • Livres de dépôt de marge

  • Registre des comptes des sous-courtiers

  • Une entente avec un sous-courtier.

Comptes des particuliers

La plupart des particuliers ne tiennent jamais leurs comptes pour enregistrer les revenus gagnés ou les dépenses qu'ils ont engagées. Il est conseillé à chacun de tenir un compte pour savoir ce qu'il a gagné au cours d'une période donnée, ce qu'il a dépensé et quelle a été son économie sur ce revenu. Il est utile de suivre l'historique des revenus et des dépenses. Il contribue également à augmenter les revenus (au besoin) et à contrôler les dépenses.

Tenue de comptes par des particuliers

Le particulier doit garder ses livres sur le système de comptabilité de caisse, en ignorant le système accumulé dans différentes têtes comme la prime d'assurance payée, l'assurance médicale, les frais de scolarité, les taxes, les dépenses du ménage, les frais médicaux, les vêtements, le salaire reçu, les intérêts bancaires, les revenus de l'OPC, le loyer reçus et autres revenus reçus.

Pour tout cela, il faut tenir un livre de caisse, qui peut être résumé mensuellement selon le résumé du livre de caisse donné ci-dessous -

Livre de caisse abstrait

Détails (du revenu) Montant Détails (des dépenses) Montant

Pour équilibrer b / d

Au salaire

A louer reçu

Pour sauver les intérêts bancaires

Intéresser au FDR

Au revenu de l'investissement

Aux revenus d'une profession ou d'une entreprise

Total

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

Par dépenses de cuisine

Par dépenses d'électricité

Par frais de scolarité / collège

Par Vêtements

Par Insurance Premium

(Assurance vie, medi-claim, assurance accident, autres assurances comme incendie, vol, etc.)

Total

xx

xx

xx

xx

xx

xxxx

Dans le cas d'un professionnel, une colonne supplémentaire peut être ajoutée dans le livre de caisse pour montrer séparément la transaction professionnelle et la transaction personnelle. En plus de ce qui précède, une personne peut tenir un registre pour conserver le dossier de ses actifs, y compris la voiture, l'immeuble, les investissements, etc.

Tenue de comptes par des professionnels

Une comptabilité de caisse est le système le plus approprié pour tout professionnel, y compris un médecin, un comptable ou un avocat, au lieu d'un système commercial pour remplir les objectifs suivants -

  • Pour vérifier correctement les revenus professionnels qu'il a gagnés pour une période comptable donnée, et aussi pour calculer le revenu professionnel net après déduction des dépenses y afférentes du revenu professionnel.

  • Pour enregistrer correctement tous les éléments de revenus et de dépenses.

Les dossiers suivants doivent être conservés par un professionnel -

Livre de caisse

Toutes les recettes et tous les paiements doivent être enregistrés dans un livre de caisse et un livre de notes doit être tenu pour tenir un registre des transactions de crédit. Les transactions de crédit seront notées au moment de la réception effective de l'argent ou au moment du paiement et doivent être inscrites dans le livre de caisse.

Un livre de caisse peut être résumé sous différentes rubriques sur une base mensuelle, trimestrielle, semestrielle ou annuelle selon la pertinence et les exigences.

Registre des stocks

Deux registres de stock distincts devraient être tenus, l'un pour les articles de revente et l'autre pour tenir un registre des articles à usage personnel. Les articles de revente peuvent être des médicaments, des articles chirurgicaux, des articles de papeterie, des articles électriques, des ordinateurs et tout autre article ou bien.

Compte de réception et de dépenses

Un compte de recettes et de dépenses est similaire à un compte de profits et pertes; par conséquent, il est préparé par les professionnels pour connaître les revenus et dépenses professionnels pour une période spécifique. Les revenus en souffrance sont ignorés pour le préparer, mais les dépenses en souffrance y sont incluses. Par conséquent, il est appelé compte de réception et de dépenses au lieu de compte de réception et de paiement. Cela signifie que les revenus sont enregistrés selon la comptabilité de caisse et les dépenses selon la comptabilité d'exercice.

Tenue des comptes par les médecins

Les médecins tiennent généralement un registre qui peut également être connu sous le nom de journal intime ou de carnet de notes dans lequel tous les détails des patients, y compris les frais, les honoraires, les conditions physiques du patient, etc. sont enregistrés. Après regroupement, les écritures extraites du journal sont enregistrées dans le livre de caisse sous différentes rubriques de revenus. De même, les dépenses sont également enregistrées sous différentes rubriques.

Dans le cas où le nombre de médecins est de deux ou plus de deux et qu'ils dirigent leur clinique dans le partenariat, les revenus peuvent être enregistrés dans le livre de caisse sous différentes têtes (Docteur Wise), semblable à un modèle de petite caisse. De même, les dépenses relatives à chaque médecin peuvent être enregistrées sous différents postes de dépenses.

Ainsi, le livre de caisse, le registre des stocks, le carnet de notes, le compte de réception et de dépenses et le bilan sont préparés par les médecins.

Illustration

Le Dr Ortho commence sa pratique médicale le 1er janvier 2013 et a introduit un capital de Rs. 300 000 /. Compte de réception et de paiement au 31-12-2013.

Le reçu Montant (Rs.) Paiement Montant (Rs.)

Aux frais de consultation

Au capital introduit

2 500 000

300 000

Par Clinic Rent

Par salaire au personnel

Par livres et périodiques

Par équipement médical

Par autres dépenses

Par Balance c / d

Du liquide en main

Argent à la banque

240 000

300 000

15 000

450 000

38 000

57 000

1,700,000

Total 28,00,000 Total 28,00,000
  • Salaire exceptionnel Rs. 50 000
  • Du matériel médical a été acheté le 01-04-2013
  • L'amortissement sur l'équipement est de Rs. 15%

Solution -

Compte de réception et de dépenses du Dr Ortho

Pour l'exercice clos le 31-12-2013

Dépense Montant Le reçu Montant

Vers le loyer clinique

Au salaire du personnel 300 000

Ajouter: Exceptionnel

Salaire 50000

------------

Aux livres et périodiques

Aux autres dépenses

À l'amortissement sur l'équipement

Excédent - Excédent de réception sur les dépenses

2,40,000

350 000

15 000

38 000

50 625

1806,375

Par frais de consultation

25,00,000

Total 25,00,000 Total 25,00,000

Dr. Ortho

Bilan

Au 31-12-2013

Dépense Montant Le reçu Montant

Capital introduit 300 000

Ajouter: Excédent 1 806 375

_________

Salaire exceptionnel

2,106,375

50 000

Du liquide en main

Argent à la banque

Équipement médical 450 000

Moins: amortissement 50625

_______

57 000

1,700,000

399,375

Total 2,156,375 Total 2,156,375

Tenue des comptes des établissements d'enseignement

La plupart des établissements d'enseignement sont enregistrés en vertu de la Indian Society Registration Act, 1860. L'objectif principal de la formation des établissements d'enseignement est d'éduquer la population en général et non de réaliser des bénéfices.

Généralement, les transactions financières suivantes sont engagées par les établissements d'enseignement -

Principales sources de collecte Types de dépenses / paiements
  • Frais d'admission, frais de scolarité, frais d'examen, amendes, etc.

  • Caution des étudiants

  • Dons du public

  • Subventions du gouvernement pour la construction, les prix, l'entretien, etc.

  • Salaire, indemnités et fonds de prévoyance pour le personnel enseignant et non enseignant.

  • Frais d'examen

  • Papeterie et frais d'impression

  • Répartition des bourses et allocations

  • Achat et réparation de meubles et d'accessoires.

  • Prix

  • Dépenses de sports et de jeux

  • Frais de festival et de fonction

  • Livres de bibliothèque, journaux, magazines, etc.

  • Frais médicaux - médecine et examen

  • Honoraires et dépenses d'audit

  • Dépenses d'électricité

  • Frais de téléphone

  • Fonctionnement et maintenance en laboratoire

  • Équipement de laboratoire

  • Réparation et entretien d'immeubles

Un registre des collections distinct doit être tenu pour enregistrer ces collections à partir des sources mentionnées ci-dessus. Un registre séparé pour les étudiants doit également être tenu pour chaque étudiant afin d'enregistrer les frais - dus, reçus et en souffrance le cas échéant.

Normalement, tous les registres comptables sont tenus sur la base de l'exercice, c'est-à-dire du 1 er avril au 31 mars dans la plupart des établissements d'enseignement. Les établissements d'enseignement tiennent un compte des revenus et dépenses pour tenir des registres de l'excédent ou de l'insuffisance et également pour préparer un bilan afin de connaître la situation financière de l'établissement.

Consolidation des comptes de divers établissements d'enseignement

La consolidation des comptes se fait étape par étape, où différentes institutions sont gérées par une même société.

L'exemple donné est une illustration des procédures simplifiées -

Consolidation des frais

La consolidation sage de l'Institut se fera comme ci-dessous -

Solde d'ouverture des droits dus

Ajouter: Honoraires dus au cours de l'exercice en cours

Moins: les frais perçus au cours de l'exercice en cours

Frais en souffrance à la fin de l'année

XXX

XXX

XXXXX

XXX

XXX

Illustration

La balance de vérification de la Brilliant Education Society au 31 mars 2013 est donnée comme ci-dessous, veuillez préparer un compte de revenus et dépenses et un bilan à cette date -

Détails Montant (débit) Montant (crédit)
Du liquide en main 68 000
Argent à la banque 802 000
Investissement dans le fonds de bourses d'études 800 000
Frais divers 420 000
Intérêts reçus sur le fonds de bourses d'études 80 000
Intérêts reçus sur l'investissement 55 000
Investissement 550 000
Créanciers divers 236 000
Bâtiment 1,700,000
Meubles & Fixture 200 000
Ajout au mobilier et au luminaire 25000
Véhicules 280 000
Débiteurs divers 260 000
Fonds de capital 2 400 000
Don pour le fonds d'immobilisations 500 000
Frais d'entrée 40 000
Frais de cours 1,600,000
Frais d'examen 70 000
Loyer de l'auditorium reçu 850 000
Un salaire 1 100 000
Imprimerie et papeterie 50 000
Bourse décernée 36 000
Réserve du Fonds de bourses d'études 360 000
Subvention gouvernementale reçue 100 000
Total 6 291 000 6 291 000

Information additionnelle

  • Le salaire d'un mois est en suspens.

  • L'auditorium exceptionnel est de Rs, 50 000 / - et Rs. 25 000 reçus à l'avance.

  • L'amortissement doit être de 5% sur les bâtiments, 10% sur les meubles et les accessoires et 15% sur les véhicules.

Solution

Dans les livres de la Brilliant Education Society

Compte des revenus et dépenses

Pour l'exercice clos le 31 mars 2013

Dépense Montant le revenu Montant

Vers l'impression et la papeterie

Au salaire 1100000

(+) Exceptionnel

Salaire 100 000

--------------

Aux dépenses diverses

À la bourse décernée

À l'amortissement:

Bâtiment @ 5% 85 000

Meubles et accessoires 22 500

Véhicules @ 15% 42 000

--------------

À l'excédent des revenus sur les dépenses

50 000

1 200 000

420 000

36 000

149 500

964 500

Par frais d'entrée

Par frais d'examen

Par frais de cours

Par Auditorium Rent 850,000

(+) Exceptionnel

Loyer 50000

--------------

900 000

(-) Loyer anticipé

Reçu 25 000

--------------

Par subventions gouvernementales

Par intérêts reçus sur le fonds de bourses d'études

40 000

70 000

1,600,000

875 000

100 000

80 000

55 000

Total 2.820.000 Total 2.820.000

Bilan

Au 31-03-2013

Passifs Montant Les atouts Montant

Fonds d'investissement 2 400 000

Ajouter: Don 500 000

---------------

2 900 000

Ajouter: Excédent 964 500

---------------

Fonds de bourses

Créanciers divers

Salaire impayé

Loyer reçu à l'avance

3 864 500

360 000

236 000

100 000

25 000

Bâtiment 1,700,000

(-) Amortissement @ 5% 85 000

--------------

Meubles et accessoires 200 000

(+) Addition 25 000

--------------

225 000

(-) Amortissement @ 10% 22500

--------------

Véhicules 280 000

(-) Amortissement @ 15% 42 000

--------------

Investissements

Investissement dans le fonds de bourses d'études

Débiteurs divers

Loyer à recevoir

Du liquide en main

Argent à la banque

1 615 000

202 500

238 000

550 000

800 000

260 000

50 000

68 000

802 000

Total 4,585,500 Total 4,585,500

Tenue des comptes des auberges pour étudiants

Les auberges sont gérées par la plupart des établissements d'enseignement afin de fournir un internat aux étudiants, venant de régions éloignées, pour leur éducation. Les auberges sont généralement gérées sans but lucratif. Le gouvernement accorde également des fonds à ces auberges pour fournir un espace de vie moins cher aux étudiants.

Comme toute autre organisation à but non lucratif, les auberges ont également des comptables qui enregistrent et maintiennent leurs transactions financières comme -

  • Compte de réception et de paiement
  • Compte des revenus et dépenses
  • Bilan

Voici les listes communes des revenus et dépenses engagés par les auberges -

Source principale de collecte Types de dépenses / paiements
  • Frais d'admission

  • Sécurité (remboursable au moment de l'entrée dans l'auberge)

  • Location de chambre

  • Électricité, eau, ventilateurs, refroidisseurs, radiateurs et geysers, etc.

  • Subventions gouvernementales

  • Frais pour salle de lecture et salle commune.

  • Frais de mess

  • Frais médicaux.

  • Dépenses d'électricité

  • Frais d'eau

  • Réparation et entretien d'immeubles

  • Épicerie et provisions pour le mess

  • Location pour auberge Hébergement (Au cas ou locaux loués)

  • Salaire (gardien, gardien, balayeur, etc.)

  • Frais de téléphone

  • Journaux et magazines

Illustration

À partir des informations fournies et de la balance de vérification, veuillez préparer un compte des revenus et dépenses et le bilan des auberges Divya Jyoti (pour les filles) pour l'année se terminant le 31-03-2014 -

Détails Montant (débit) Montant (crédit)

Stock d'ouverture -

  • Nourriture

  • Carburant

  • Boissons

  • Articles divers

31 500

4,500

3 000

6 000

Achats -

  • Nourriture

  • Carburant

  • Boissons

  • Articles divers

1 065 000

90 000

135 000

15 000

Salaires -

  • Désordre

  • Autres

337 500

97 500

Collection annuelle de jour 10 500
Bâtiment 6 300 000
Fonds de capital 7,050,000
Argent à la banque 466 500
Frais de salle commune 24 000
Frais d'électricité et d'eau 28 500
Frais d'électricité et d'eau 42 000
Ventilateurs 75 000
Meubles & Fixture 225 000
Fonds général 450 000
Subventions-Départements de protection de la jeunesse 300 000
Radiateurs 7,500
Revenus de placements 82 500
Matériel de jeux d'intérieur 22 500
Investissements 750 000
Terre 750 000
Frais médicaux 19 500
Frais de mess (pour les invités) 30 000
Frais de mess 1 770 000
Location pour ventilateur, etc. 16 500
réparation & maintenance 33 000
Location de chambre 352 500
Frais de service en chambre 9 000
Dépôts de sécurité 400 500
Total 10 500 000 10 500 000

Information additionnelle

  • Amortissement à fournir @ 5% sur les bâtiments, les meubles et les accessoires; et 15% sur le radiateur et les ventilateurs.

  • Stock de clôture: Rs alimentaires. 22 500, carburant Rs. 7500, boissons Rs. 4500 et divers articles Rs. 3.000.

Solution -

Dans les livres des auberges Divya Jyoti

Compte des revenus et dépenses

Pour l'exercice clos le 31 mars 2014

Dépense Montant le revenu Montant

Pour salir les dépenses

Aliments: stock d'ouverture 31 500

Ajouter: Achats 1 065 000

--------------

1 096 500

Moins: Stock de clôture 22 500

--------------

Carburant: stock d'ouverture 4 500

Ajouter: achats 90 000

--------------

94 500

Moins: Stock de clôture 7 500

--------------

Boissons: Stock d'ouverture 3 000

Ajouter: Achats 135 000

--------------

138 000

Moins: Stock de clôture 4 500

--------------

Articles divers: Stock d'ouverture 6 000

Ajouter: Achats 15 000

--------------

21 000

Moins: Stock de clôture 3 000

--------------

Au salaire: Mess 337 500

Autres 97 500

--------------

Vers les frais d'électricité et d'eau

Pour réparation et entretien

Vers le matériel des jeux en salle

Aux dépenses de la salle commune

Aux frais médicaux

À l'amortissement :

Bâtiment 5% 315 000

Meubles 10% 22500

Radiateurs 15% 1125

Fans 15% 11 250

--------------

Excédent de revenu sur

Dépense

1 074 000

87 000

133 500

18 000

435 000

42 000

33 000

22 500

24 000

19 500

3,49,875

3,61,125

Par chambre à louer

Par Rent for Heater, Fans, etc.

Par Grants-Youth Welfare

Par le revenu des investissements

Par collecte annuelle

Par les frais de mess

Par Mess Charges for Grants

Par frais de service en chambre

Par les frais d'électricité et d'eau

352 500

16 500

300 000

82 500

10 500

1 770 000

30 000

9 000

28 500

Total 2 599 500 Total 2 599 500

Bilan

Au 31-03-2014

Passifs Montant Les atouts Montant

Fonds de capital

Fonds général 450 000

Ajouter: Excédent 361125

------------

Dépôts de sécurité

7,050,000

811 125

400 500

Terre

Bâtiment 6300000

(-) Amortissement @ 5% 315 000

------------

Mobilier et accessoires 225 000

(-) Amortissement @ 10% 22500

------------

Radiateurs 7500

(-) Amortissement à 15% 1125

------------

75 000 fans

(-) Amortissement @ 15% 11 250

------------

Investissements

Stocks de clôture:

Nourriture 22 500

Carburant 7500

Boissons 4500

Divers 3000

------------

Argent à la banque

750 000

5 985 000

202 500

6 375

63 750

750 000

37 500

466 500

Total 8,261,625 Total 8,261,625

Tenue des comptes des hôpitaux

En tant qu'organisation à but non lucratif, les hôpitaux tiennent également des comptes de réception et de paiement, un compte de revenus et dépenses et un bilan.

Une illustration des revenus et dépenses d'un hôpital est présentée ci-dessous -

Principaux éléments de revenu Types de dépenses / paiements
  • Location de chambre

  • Soins médicaux

  • Frais de dentisterie

  • Frais de salle d'accouchement

  • Frais d'anesthésie

  • Frais de laboratoire

  • Subventions pour les besoins de fonctionnement de l'hôpital

  • Subventions pour immobilisations

  • Des dons

  • Revenus divers

  • Intérêt sur les investissements

  • Frais de l'école d'infirmières et de formation

  • Frais de lit

  • Frais de salle d'opération

  • Frais de radiographie

  • Frais de pharmacie

  • Frais de physiothérapie

  • Frais d'électricité et d'eau

  • Frais de pharmacie

  • Traitements et salaires

  • Frais de pharmacie

  • Réparation et entretien d'immeubles

  • Frais de blanchisserie

  • Location pour un hébergement dans une auberge de soins infirmiers

  • Dépenses téléphoniques

  • Frais de laboratoire

  • Frais de chirurgie

  • Outils d'exploitation et dépenses d'équipement

  • Dépréciation

Illustration

Un hôpital de bienfaisance et une pharmacie sont gérés par la fiducie Rehmat Ali; Voici les soldes extraits de ses livres pour l'exercice terminé le 31-03-2014 -

Détails Montant (débit) Montant (crédit)

Consommation de

  • Médicaments

  • Produit alimentaire

  • Médicaments et produits chimiques

Stock de clôture de

  • Médicaments

  • Produit alimentaire

  • Médicaments et produits chimiques

360 000

270 000

90 000

60 000

12 000

3 000

Un salaire 540 000
Électricité 315 000

Pharmacie -

  • Stock d'ouverture

  • achat

  • Vente

  • Un salaire

  • Électricité

165 000

900 000

45 000

6 000

930 000

Meubles & Fixture 240 000
Ambulance 90 000
Dépenses téléphoniques 78 000
Abonnement 63 000
Frais d'ambulance 2 400
Consommation d'articles ménagers 2,70,000
Dépôts bancaires à 15% 1 500 000
Du liquide en main 105 000
Argent à la banque 720 000
Débiteurs divers 181 500
Créanciers divers 824,100
Rémunération des fiduciaires 63 000
Fonds de capital 2 700 000
Don 1 800 000
Honoraires 900 000
Location 825 000
Approvisionnement alimentaire 420 000
Bâtiment 960 000
Équipement 1 365 000
Total 8 401 500 8 401 500

Information additionnelle

  • Amortissement à fournir @ 5% sur le bâtiment; 10% sur les meubles; 15% sur l'équipement; et 30% sur Ambulance.

  • Stock de fermeture de médicaments à la pharmacie Rs. 120 000

  • 15% des honoraires perçus des patients doivent être payés à des médecins spécialistes.

  • Fourniture de médicaments de la pharmacie à l'hôpital Rs. 180 000 pour lesquels aucun ajustement n'a été opéré dans les livres comptables.

Solution -

Dans les livres du Rehmat Ali Trust

Compte des revenus et dépenses de la pharmacie

Pour l'exercice clos le 31 mars 2014

Dépense Montant le revenu Montant

Au stock d'ouverture (médicaments)

À l'achat de médicaments

Salaires

Aux frais d'électricité

À l'excédent des revenus sur les dépenses

165 000

900 000

45 000

6 000

114,00

Par vente (médicaments)

De la médecine à l'hôpital

En clôturant le stock

930 000

180 000

120 000

Total 1 230 000 Total 1 230 000

Compte des revenus et dépenses de l'hôpital

Pour l'exercice clos le 31 mars 2014

Dépense Montant le revenu Montant

À la consommation de

Médicaments 360 000

Ajouter:

Médecine de

Pharmacie 180 000

------------

À la consommation de denrées alimentaires

À la consommation de drogues et de produits chimiques

À la consommation de ménage

Salaires

Aux frais d'électricité

À l'abonnement

Honoraires au spécialiste 15% des honoraires

Aux frais de téléphone

À l'amortissement:

Bâtiment 5% 48 000

Meubles 10% 24 000

Équipement 15% 204750

Ambulance 30% 27 000

------------

540 000

270 000

90 000

270 000

540 000

315 000

63 000

135 000

78 000

303 750

Par frais

Par loyer

Par récupération de l'approvisionnement alimentaire

Par frais d'ambulance

Par déficit (excédent des dépenses sur les revenus)

900 000

825 000

420 000

2 400

457,350

Total 2 391 750 Total 2 391 750

Compte de revenus et dépenses de fiducie

Pour l'exercice clos le 31 mars 2014

Dépense Montant le revenu Montant

Déficit (Hôpital A / C)

À la rémunération du fiduciaire

457,350

63 000

Par Surplus (Pharmacie)

Par intérêts dus sur dépôt fixe

Par déficit net

114 000

225 000

181,350

Total 520,350 Total 520,350

Déclaration des affaires du Rehmat Ali Trust

Au 31-03-2014

Passifs Montant Les atouts Montant

Fonds d'investissement 2 700 000

Ajouter: Don 1 800 000

----------------

4 500 000

Moins: déficit net (-) 181350

----------------

Créanciers divers

Honoraires payables au spécialiste

4.318.650

824,100

135 000

Bâtiment 960 000

(-) Amortissement @ 5% 48 000

---------------

Meubles et accessoires 240 000

(-) Amortissement @ 10% 24 000

-------------

Équipement 1,365,000

(-) Amortissement @ 15% 204 750

-------------

Ambulance 90 000

(-) Amortissement @ 30% 27 000

-------------

Dépôts bancaires 1 500 000

Ajouter: intérêts dus 225 000

-------------

Stocks de clôture:

Médecine 60 000

Denrées alimentaires 12 000

Médicaments et médicaments 3000

Pharmacie 120 000

-------------

Débiteurs divers

Du liquide en main

Argent à la banque

912 000

216 000

1 160 250

63 000

1,725,000

195 000

181 500

105 000

720 000

Total 5 277 750 Total 5 277 750

Comptabilité financière - Sociétés coopératives

Dix personnes compétentes pour contracter peuvent déposer une demande auprès du registraire des coopératives conformément à l'article 6 de la Loi sur les sociétés coopératives de 1912. Selon la loi, elles peuvent être encadrées par chaque société et doivent être enregistrées auprès de la Co sociétés coopératives.

L'efficacité du changement par le droit des sociétés n'est applicable que lorsque les changements sont approuvés par le registraire de la société.

Types de société

Il existe deux types de société -

  • Société à responsabilité limitée
  • Société de responsabilité illimitée

Tout membre n'est pas tenu de payer plus que la valeur nominale de la part détenue par lui et aucun membre ne peut posséder plus de 20% des parts de la société.

Aujourd'hui, le gouvernement encourage les sociétés coopératives à aider la société dans son ensemble. Les sociétés coopératives opèrent dans divers secteurs tels que la consommation, l'industrie, les services, le marketing, etc.

Dans le système comptable des sociétés coopératives, le terme réception et paiement est utilisé pour deux aspects du système de double entrée.

Comptes

Comptes suivants habituellement tenus par les coopératives -

  • Livre de jour (Journal)
  • Livre de jour (compte espèces)
  • Livre de jour (livre de caisse avec colonne d'ajustement)

Livre de jour (Journal)

Le livre de jour est un livre d'entrées originales. Dans un journal de bord, tous les types de transactions en espèces ou non sont enregistrés, selon le principe du système à double entrée.

Conformément à la pratique suivie dans les sociétés coopératives, un journal de bord distinct n'est pas préparé, toutes les transactions sont directement enregistrées dans le livre de jour. Le livre de jour a deux côtés Réception (débit) et paiement (crédit) et il y a deux colonnes de chaque côté d'un livre de jour, une pour les transactions en espèces et la seconde pour l'ajustement.

Les transactions pour l'encaissement et le paiement en espèces sont enregistrées respectivement dans la colonne des espèces et du côté des paiements. De même, les entrées sont effectuées dans les parties débit et crédit d'un livre journalier dans la colonne d'ajustement.

Livre journalier (Ledger for Cash Account)

Étant donné que toutes les transactions en espèces sont enregistrées directement dans un livre de jour, il peut être appelé comme compte du livre de caisse .

Livre de jour avec des espèces et des colonnes d'ajustement

Spécimen

Livre de jour avec des espèces et des colonnes d'ajustement
Date Particulier R.No. En espèces Ajustement Date Particulier R.No. LF En espèces Ajustement

registre

Dans les sociétés coopératives, l'enregistrement du grand livre ne se fait pas sur le système de double entrée. Côté réception du journal du jour côté débit du compte du grand livre et côté paiement du livre du jour affiché du côté crédit du compte du grand livre.

Fermeture des registres

Dans les sociétés coopératives, l’équilibrage d’un compte personnel se fait au moment où un membre vide son compte ou un nouveau compte est ouvert. Les totaux de tous les autres comptes (encaissement et paiements) sont conservés tels quels. L'équilibrage des comptes de réception et de paiement n'est pas requis.

Compte de réception et de paiement

Un compte de réception et de paiement est le résumé d'un livre de jour et préparé pour une période spécifiée. Le compte de réception et de paiement est préparé à partir des totaux des reçus et des côtés de paiement des comptes du grand livre.

Comptes définitifs

Le compte de trading et de profits et pertes et le bilan sont préparés à partir de la comptabilité de réception et de paiement après examen des écritures d'ajustement. Les éléments qui apparaissent sous le côté réception sont traités comme des revenus et les éléments du côté paiement sont comme des dépenses .

Règles appropriées comme -

  • Les premiers 25% du bénéfice net doivent être transférés sur le compte du fonds de réserve.

  • Conformément à l'article 35 de la loi de 1912 sur les sociétés coopératives, la distribution du bénéfice ne doit pas dépasser 6,25%.

  • Contribution aux fonds de bienfaisance au sens de l'article 2 de la Charitable Endowment Act, 1890, qui stipule que la contribution peut être effectuée avec l'autorisation préalable du registraire. La contribution maximale est limitée à 10% du bénéfice disponible, après transfert du bénéfice sur le compte de réserve.

  • Responsabilités illimitées, la société coopérative ne peut distribuer ses bénéfices qu'après ordre général ou spécial du gouvernement de l'État.

Comptabilité financière - Réclamations d'assurance

Chaque entité commerciale conserve un stock suffisant en fonction des besoins et de la taille de son entreprise respective pour le bon fonctionnement de l'entreprise, mais en même temps, le risque de perte par le feu ou par les moyens est également là. Pour protéger les entreprises de toute perte circonstancielle imprévue, la plupart des entités commerciales souscrivent une police d'assurance, qui couvre la perte de stock (par le feu) - est connue sous le nom de police de stock .

En contrepartie de la prime, la compagnie d'assurance prend la responsabilité d'indemniser - si une perte survient par le feu ou par d'autres moyens, applicable en vertu des conditions d'assurance. Il est dans le meilleur intérêt de l'entreprise de souscrire une police d'assurance incendie car elle couvre un large éventail de pertes (par le feu), y compris les dommages aux bâtiments, la perte de meubles et d'accessoires, la destruction d'installations et de machines, etc.

Voici les points importants à considérer pour l'estimation du stock -

Bénéfice brut à la vente

Le bénéfice brut est calculé en déduisant les ventes nettes du coût des marchandises vendues. Pour connaître le bénéfice brut de l'année dernière, le compte «Trading» de l'année dernière doit être référé.

Compte de négociation pour mémoire (pour l'année en cours)

En cas d'incendie, un compte Memorandum Trading est nécessaire pour trouver la valeur du stock estimé. Il est préparé à l'aide du ratio de bénéfice brut de la dernière année, du stock d'ouverture, de l'achat, de la vente et des dépenses directes.

Valeur du stock récupéré

La valeur du stock, calculée à l'étape 2, sera réduite de la valeur du stock récupéré pour arriver à la valeur de la réclamation d'assurance.

Autres points importants

  • Dans le cas où le stock n'est pas évalué au coût, il sera d'abord évalué au coût dans le compte de trading de l'année dernière, puis dans le compte pour mémoire de l'année en cours. Par exemple, si on lui donne ce stock de Rs. 80 750 est évalué à 85% du coût de l'année dernière, puis il doit d'abord être évalué comme $ \ small (\ frac {80 750} {85} \ fois 100) = 95 000 $ l'année dernière, puis l'année en cours compte de négociation.

  • Coût de l'échantillon donné gratuitement ou retrait de stock par le propriétaire ou le partenaire de l'entreprise pour un usage personnel, il doit être ajusté dans le compte de trading de l'année dernière ainsi que dans le compte de trading de l'année en cours.

  • Dans le cas où les bénéfices bruts des dernières années sont indiqués, le bénéfice brut moyen doit être pris pour déterminer le bénéfice brut de l'année en cours. Cependant, dans le cas où une nette tendance à la hausse du bénéfice brut ou une tendance à la baisse du bénéfice brut est identifiée, le bénéfice brut moyen pondéré ou une tendance raisonnable de tendance à la hausse ou à la baisse doit être appliqué pour déterminer le bénéfice brut de l'année en cours.

  • Pour connaître le profit brut sur les ventes normales, la vente de vente médiocre doit être éliminée de la vente de l'année en cours. De même, les articles à vendre médiocres devraient être éliminés du stock d'ouverture et de clôture des dernières années pour préparer le compte de négociation de l'année en cours.

Clause moyenne

Une clause moyenne est appliquée pour connaître la valeur d'une réclamation lorsque la valeur du stock à la date de l'incendie est supérieure à la valeur du stock assuré. Une clause de moyenne est appliquée par les compagnies d'assurance pour décourager la sous-assurance des actions ou de tout autre actif.

L'illustration suivante vous aide à mieux la comprendre -

Supposons que la valeur de la police d'assurance soit de Rs. 1 500 000 et à la date de l'incendie, la valeur du stock en main est de 1 800 000 roupies, dont env. valeur de 1 200 000 actions est détruite, la valeur de la réclamation admise sera alors -

$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {1,500,000} {1,800,000} \ fois 1,200,000 = 1,000,000 $$

Valeur du stock de Rs. 1.200.000 ne seront pas recevables pour l'assuré, la réclamation plutôt admissible sera de Rs. 1 000 000.

Illustration

Un incendie s'est produit dans les locaux commerciaux de «Style India» le 1 er avril 2014 et la plupart des stocks ont été détruits. Veuillez vérifier la réclamation d'assurance à partir des informations suivantes:

Détails Montant (Année 2013) Montant (01 janvier au 31 mars 2014)
Vente 2 500 000 750 000
Achats 1 800 000 350 000
Stock d'ouverture (01-01-2013) 270000
Stock de clôture (31-12-2013) 498,750
Dépenses directes (transport et salaires) 150 000 30 000
  • Stock au 01-01-2013, valorisé 10% de moins au prix coûtant.
  • Le stock au 31-12-2013 vaut 5% de plus au prix coûtant.
  • Valeur du stock récupéré Rs. 45 000.
  • La police d'assurance (pour le feu) était pour Rs. 300 000.

Solution

Compte de trading de M / s Style India

(Pour l'année se terminant le 31 décembre 2013)

Détails Montant Détails Montant

Vers le stock d'ouverture

$ \ small \ left \ {\ frac {270,000} {90} \ fois 100 \ right \} $

Aux achats

Pour diriger les dépenses

Au profit brut (29%)

300 000

1 800 000

150 000

725 000

Par ventes

$ \ small By \: Stock = \ frac {500,000} {105} \ times 100 $

2 500 000

475 000

2 975 000 2 975 000

Compte de négociation pour compte de M / s Style India

(Jusqu'au 01-4-2014)

Détails Montant Détails Montant

Vers le stock d'ouverture

Aux achats

Pour diriger les dépenses

Au profit brut

(29% de 750 000)

475 000

350 000

30 000

217 500

Par ventes

Par stock (Figure d'équilibrage)

750 000

322 500

1 072 500 1 072 500

Valeur du stock = Rs. 322 500

Moins: Récupération des stocks = Rs. 45 000

La réclamation d'assurance à déposer sera -

$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {300,000} {322,500} \ times 277,500 = 258,140 $$

Ici, une clause moyenne sera appliquée car la valeur de la police d'assurance (Rs.300,000) est inférieure à la valeur du stock (Rs. 322,500) à la date de l'incendie.

Assurance dommages consécutifs

Une politique incendie normale n'indemnise que la perte de stocks ou d'actifs et n'assure aucune perte de profit subie par l'entreprise concernée. Par conséquent, une politique de perte conséquente devrait être prise pour couvrir la perte de profit, la perte de dépenses fixes, etc.

Voici les termes importants utilisés dans la politique de perte de profit -

  • Frais permanents assurés - Salaires du personnel, taux de loyer et taxes, salaires des travailleurs qualifiés, honoraires des vérificateurs, honoraires des administrateurs, frais de publicité, frais de voyage, intérêts sur les débentures et dépenses non spécifiées (pas plus de 5% des dépenses spécifiées) sont les frais qui doivent être mentionnés sur le formulaire de police au moment de l'achat de la police (afin que tous les frais soient assurés).

  • Chiffre d'affaires - Le chiffre d'affaires comprend les produits ou services vendus dont le montant est payable; il doit également être assuré.

  • Chiffre d'affaires annuel - Chiffre d'affaires des 12 derniers mois, précédant immédiatement la date de l'incendie.

  • Chiffre d'affaires standard - Chiffre d' affaires standard, chiffre d'affaires de la période correspondant à la période d'indemnisation de l'exercice comptable précédent. Il doit également être ajusté pour tenir compte de la tendance au cours de l'exercice comptable au cours duquel l'incident s'est produit.

  • Bénéfice brut - Il est calculé comme

    Bénéfice brut = Bénéfice net + Charges permanentes assurées

  • Bénéfice net - Pour calculer le bénéfice net - bénéfice (hors taxes), les frais fixes assurés, les autres frais, l'amortissement et les autres provisions de ce type doivent être ajustés.

  • Période d'indemnisation - Maximum douze mois (à compter de la date des dommages), au cours desquels le résultat de l'entreprise a été affecté en raison de dommages. La période d'indemnisation est choisie par l'assuré.

Calcul de la réclamation

Les mesures suivantes doivent être prises pour calculer la réclamation d'assurance sur la perte de profit, qui est due à la dislocation de l'entreprise -

Vente à découvert - La vente à découvert signifie la perte de la vente en raison de l'incendie et de la dislocation subséquente de l'entreprise. La différence entre le chiffre d'affaires standard et le chiffre d'affaires réel pendant la période d'indemnisation est appelée vente à découvert. Il est illustré dans l'exemple suivant.

Exemple

Calculez la vente à découvert selon les détails ci-dessous -

Date d'incendie 01-06-2013
Période de délocalisation de l'entreprise 4 mois
Vente standard 500,00
Tendance accrue 15%
Vente réelle 300 000

Solution

Calcul de la vente à découvert

Chiffre d'affaires standard (50 000 roupies + 15%) (A) 575 000
Moins: vente réelle (B) 300 000
Vente à découvert (AB) 275 000

Taux de profit brut - Il est calculé comme

$$ \ small \: Taux \: de \: Brut \: Profit = \ frac {Net \: Profit + Assured \: Standing \: Charges} {Chiffre d'affaires} \ times 100 $$

Remarque - Tous les chiffres ci-dessus se rapportent au dernier exercice comptable.

$$ \ small In \: Case \: of \: Loss = \ frac {Assured \: Standing \: Charges - Net \: Loss} {Turnover} \ times 100 $$

Remarque - Tous les chiffres ci-dessus se rapportent au dernier exercice comptable.

Dans le cas où tous les frais de dossier ne sont pas assurés, le montant de la perte nette doit être réduit comme -

$$ \ small = \ frac {Assuré \: Debout \: Frais} {Tous \: debout \: Frais} \ fois Net \: Perte $$

Perte due à la vente à découvert - Elle est calculée comme

$$ \ small Loss \: due \: to \: Short \: Sale = Short \: Sale \ times Rate \: of \: Gross \: profit $$

Augmentation du coût du travail - Augmentation du coût du travail signifie, certaines dépenses supplémentaires qui doivent être engagées par la personne assurée pour maintenir l'entreprise en état de marche pendant la période d'indemnisation.

Le moindre des chiffres suivants sera considéré comme une augmentation du coût du travail -

$$ \ small = \ frac {Net \: Profit + Assured \: Standing \: Charges} {Net \: Profit + All \: standing \: Charges} \ multiplié par \: Coût \: de \: Travail $$

Illustration

Calculer le coût accru autorisé du travail avec les détails suivants -

Bénéfice net 45 000
Frais permanents assurés 25 000
Frais permanents non assurés 25 000
Vente flash 100 000
Taux de profit brut 15%
Dépenses de travail accrues 10 000
Vente à découvert évitée grâce à l'augmentation des coûts de travail 50 000

Solution

Le moindre des éléments suivants sera une augmentation du coût de travail autorisée -

$$ \ small = \ frac {Net \: Profit + Assured \: Standing \: Charge} {Net \: Profit + All \: standing \: Charges} \ multiplié par \: Coût \: de \: Travail $$

$ \ small = \ frac {45 000 + 25 000} {45 000 + 50 000} \ fois 10 000 \ petit = 7 368 $

$ \ small Short \: sale \: évité \ times Taux \: de \: Brut \: profit = 50,000 \ times 15 \% = 7,500 $

Donc, Rs. 7368 sera une réclamation admissible de l'augmentation des coûts de travail.

Remarque - La limite de réclamation globale autorisée pour la vente à découvert + l'augmentation des coûts de travail ne peut pas dépasser la limite suivante.

$$ \ small Maximum \: permissible \: limit \: of \: claim = Standard \: Sale \ times \: Rate \: of \: Gross \: profit $$

Économie de dépenses - L'économie de dépenses due à un incendie sera déduite du montant calculé comme ci-dessus.

Clause moyenne - Dans le cas où la valeur de la somme assurée est inférieure à la valeur de la police pour laquelle la police a été souscrite, la clause moyenne sera appliquée telle qu'elle est appliquée pour l'assurance des stocks (ci-dessus).

Écritures comptables

En cas de perte de stock

Compagnie d'assurance A / c Dr

Pour stocker la climatisation endommagée

Pour stocker A / C détruit

(La réclamation étant admise pour le stock détruit et le stock endommagé)

Stock détruit A / c Dr

Stock endommagé A / c Dr

Au commerce A / c

(Étant le coût réel du stock détruit et stock endommagé sur le compte de trading)

Bank A / c Dr

Pour stocker la climatisation endommagée

(Réalisation réalisée en vente de Stock endommagé)

Remarque - La différence entre le compte stock détruit et le compte endommagé sera transférée sur le compte Profit & Loss)

En cas de perte de profit

Compagnie d'assurance A / c Dr

To Profit & Loss A / c Dr

Pour Profit & Loss Suspense A / c

(Étant une perte de profit pour l'année prochaine)

Bank A / c Dr

À la compagnie d'assurance A / C

Comptabilité gouvernementale

La comptabilité publique est une procédure scientifique de collecte, de classification, d'enregistrement, de récapitulation et d'interprétation de toutes les transactions financières, y compris les revenus et les dépenses de tous les bureaux du gouvernement. Il tient un registre des fonds publics.

Les suivants sont les principaux objectifs de la comptabilité du gouvernement -

  • Informations sur les revenus - L'une des fonctions les plus importantes de la comptabilité gouvernementale est de maintenir les transactions de génération et de perception des revenus au cours de l'exercice (et de conserver toutes les données financières des exercices précédents). En vertu de la «Loi sur le droit à l'information», si quelqu'un demande à avoir les informations concernant les transactions financières d'un bureau du gouvernement, il est obligé de le fournir.

  • Information sur les dépenses - L'un des objectifs les plus importants de la comptabilité gouvernementale est de fournir des informations sur les dépenses engagées pour différentes têtes. Il est vérifié par le Parlement en cas de gouvernement central et la législature de l'État en cas de gouvernement de l'État.

  • Informations sur les dépôts et les prêts - Le gouvernement doit fournir des informations sur les prêts accordés par le gouvernement à des tiers et sur le remboursement des dépôts.

  • Informations sur la disponibilité des espèces - Il doit fournir des informations sur la disponibilité actuelle et future des espèces.

Différence entre la comptabilité gouvernementale et commerciale

Il existe des différences notables entre la comptabilité publique et la comptabilité commerciale -

Rubriques Govt. Comptabilité Comm. Comptabilité
Objectif Administration et gestion de toutes les activités financières du gouvernement. Tenir des registres du commerce et de la fabrication de biens ou fournir des services pour calculer les bénéfices.
Système de saisie de date Il a un système d'entrée unique - Govt. ne fonctionne pas pour faire du profit; ainsi, il n'a pas besoin de recouper les enregistrements comptables. Normalement, il a un système à double entrée - besoin de préparer le compte et le bilan de trading et de résultat à la fin de la période comptable.
Base des états comptables Les états comptables sont également préparés sur la base d'un système d'entrée unique. La plupart des déclarations ne sont que des déclarations de recouvrements de recettes et de dépenses effectuées, sauf lorsque le gouvernement agit comme un banquier, un prêteur ou un emprunteur. Les états comptables sont préparés sur la base d'un système de double saisie.

Termes et expressions importants des finances publiques

Voici les termes et expressions importants utilisés dans la comptabilité gouvernementale -

  • Demande de subvention - Sans sanction du Parlement, aucune dépense ne peut être engagée par une autorité gouvernementale. L'autorité publique peut demander l'octroi de dépenses au gouvernement, cette demande est appelée « Demande de subvention ».

  • Subvention supplémentaire - Parfois, les subventions sont approuvées avant la fin de l'exercice, au cas où le budget annuel pourrait être insuffisant. Une demande supplémentaire peut être faite, si besoin est, pour faire face aux dépenses. Par exemple, le montant accordé pour le Fonds de secours en cas de catastrophe naturelle peut être jugé insuffisant en raison d'une catastrophe extraordinaire provoquée par l'inondation; dans une telle condition, une subvention supplémentaire peut être demandée par l'État ou le ministère concerné.

  • Treasuries - Treasuries sont les unités du système fiscal en Inde. Chaque État indien et territoire de l'Union est divisé en quartiers généraux de districts différents et chaque siège de district possède un ou plusieurs trésors. Les trésors sont gérés par la State Bank of India en tant qu'agent de la Reserve Bank of India. Le gouvernement central et le gouvernement de l'État tiennent leurs comptes séparés et les différences entre le gouvernement central et le gouvernement de l'État. sont ajustés par la Reserve Bank of India.

  • Articles votables et non votables - Pour engager certaines dépenses, l'approbation du Parlement n'est pas requise; ainsi, ces dépenses peuvent être imputées sur le Fonds consolidé ou le compte public, ces éléments sont appelés éléments non votables . Certains postes de dépenses doivent être sanctionnés par le Parlement et ne peuvent être engagés sans sa subvention. Ainsi, la demande de subvention pour ces dépenses peut être adressée au gouvernement, ces articles sont appelés articles votables .

  • Loi de crédits - Après l'approbation du projet de budget au Parlement ou à l'Assemblée législative, un projet de loi de crédits doit être déposé, lorsque ce projet de loi est adopté, il devient la loi de crédits. Désormais, l'argent peut être retiré du Fonds consolidé de l'Inde ou de l'État concerné pour faire face aux subventions.

  • Vote sur compte - Dans certaines conditions, lorsque le gouvernement n'a pas le temps de déposer le budget complet au Parlement, il utilise la disposition spéciale de «vote sur compte». En vertu de cette disposition, le gouvernement obtient le vote du Parlement pour le montant nécessaire pour engager la dépense des articles demandés. Après sanction obtenue au Parlement, le gouvernement obtient de l'argent du Fonds consolidé de l'Inde.

  • Comité des comptes publics (CCP) - Le Comité des comptes publics est formé par le Parlement et chaque législature pour examiner le compte de crédits et vérifier le rapport s'y rapportant. Tous les rapports sur les états financiers qui doivent être soumis au président des Indiens et au Parlement sont examinés par le Comité des comptes publics (PAC). L'examen par le PAC est similaire à l'autopsie des rapports. Les membres du CCP sont nommés parmi les partis d'opposition du Parlement. Un membre du parti au pouvoir ne peut pas faire partie de ce comité, car ce comité travaille comme chien de garde pour s'occuper des affaires du parti au pouvoir.

  • Comptabilité des collectivités locales - La comptabilité des collectivités locales est basée sur le concept de «comptabilité des fonds» et sur le budget. Les entités de gouvernement local urbain et les entités de gouvernement local rural sont deux types d'entités de gouvernement local. La comptabilité du gouvernement local en Inde comprend le budget, les reçus et les comptes de paiement.

Fonds gouvernemental

Le gouvernement de l'Inde a trois types de fonds pour mariner les enregistrements de toutes sortes de transactions financières -

  • Fonds consolidés de l'Inde
  • Fonds de réserve de l'Inde
  • Compte public

Discutons brièvement de chacun d'eux -

Fonds consolidés de l'Inde

Conformément à la clause 1 de l'article 266 de la Constitution indienne -

«Tous les revenus perçus par le gouvernement sous forme d'impôts tels que l'impôt sur le revenu, l'accise centrale, les douanes et autres recettes afférentes au gouvernement dans le cadre de la conduite des affaires publiques, c'est-à-dire les revenus non fiscaux, sont crédités au fonds consolidé constitué. De même, tous les prêts contractés par le gouvernement au moyen de notifications publiques, de bons du Trésor (dette intérieure) et de prêts obtenus de gouvernements étrangers et d'institutions internationales (dette extérieure) sont crédités à ce fonds. Toutes les dépenses du gouvernement sont engagées sur ce fonds et aucun montant ne peut être retiré du fonds sans l'autorisation du Parlement. »

Fonds de réserve de l'Inde

Conformément à l'article 267 de la Constitution indienne -

«Le Fonds de réserve de l'Inde enregistre les transactions liées au Fonds de réserve établi par le gouvernement indien. Le corpus de ce fonds est Rs. 50 crores. Les avances du fonds sont faites pour faire face à des dépenses imprévues qui sont reprises dans leur intégralité dès que le Parlement autorise des dépenses supplémentaires. Ainsi, ce fonds agit plus ou moins comme un compte d'avances du gouvernement indien et est détenu au nom du président par le secrétaire du gouvernement indien, du ministère des finances et du département des affaires économiques. »

Compte public

Le compte public est constitué en vertu de la clause 2 de l'article 267 de la Constitution indienne, qui dit -

«Les transactions concernent des dettes autres que celles incluses dans le Fonds consolidé de l'Inde. Les opérations au titre de la dette, des dépôts et des avances dans cette partie sont celles à l'égard desquelles le gouvernement est tenu de rembourser l'argent reçu ou a le droit de recouvrer les sommes versées. Les transactions relatives aux «envois de fonds» et «suspens» englobent toutes les têtes d'ajustement. Les débits ou crédits initiaux à ces têtes seront éventuellement compensés par des reçus ou des paiements correspondants. Les recettes du compte public ne constituent pas des recettes normales du gouvernement. L'autorisation parlementaire pour les paiements à partir du compte public n'est donc pas requise. »

De même, les 29 États de l'Inde ont la même structure que celle décrite ci-dessus.

Structure générale des comptes publics

La structure générale des comptes publics est illustrée ci-dessous -

Structure générale des comptes publics

Compilation des comptes

Le Trésor et les autres services gouvernementaux établissent initialement leurs comptes de réception et de paiement sur une base mensuelle pour le gouvernement central et le gouvernement de l'État, puis les envoient au comptable général respectif de l'Inde.

Les recettes et les décaissements sont directement perçus par les chemins de fer, la défense, les postes et télégraphes, les forêts et les services publics, et les paiements forfaitaires sont effectués par le Trésor par l'intermédiaire des agents du Ministère. Les détails des comptes sur une base mensuelle sont tenus par les agents des comptes du Ministère.

Les comptes mensuels soumis par le trésorier et le comptable sont établis par le comptable général, pour le gouvernement central dans son ensemble et pour chaque État séparément. Le rapport compilé montre le chiffre progressif de chaque mois du 1er avril au 31 mars de chaque année. Les comptes complétés ainsi que les comptes de crédits sont soumis par le contrôleur et auditeur général de l'Inde au président de l'Inde, au gouverneur de chaque État ou à l'administrateur du territoire de l'Union en conséquence.

Principes de comptabilité publique

  • Les charges ou dépenses relatives à un nouveau projet comme les constructions, les nouveaux équipements, l'installation, l'entretien et l'amélioration des installations et des machines doivent être imputées au compte de capital conformément à la règle établie par l'autorité compétente.

  • Les charges d'exploitation du projet doivent être imputées au compte de recettes.

  • En cas de renouvellement et de remplacement et le coût du remplacement authentique doit être imputé au compte de capital.

  • En cas de dommages dus à des calamités extraordinaires, les frais doivent être débités du compte de capital ou du compte de recettes ou des deux. Cependant, il sera déterminé par le gouvernement selon le cas et les circonstances.

  • Les recettes en capital au cours du nouveau projet devraient être portées au crédit du compte de capital pour réduire les dépenses en capital du projet.

CAG

Le contrôleur et l'audit général (CAG) est un organisme constitutionnel indépendant. Un statut spécial a été accordé pour sauvegarder son indépendance et lui permettre de s'acquitter de ses fonctions sans crainte ni faveur.

Conformément à l'article 148 de la Constitution de l'Inde, le contrôleur et vérificateur général des comptes sera nommé par le président de l'Inde. La disposition de révocation du CAG est la même que celle des juges de la Cour suprême. Il ne peut être renvoyé que sur la base d'une mauvaise conduite ou d'une incapacité prouvée.

Conformément à l'article 150 de la Constitution de l'Inde - les comptes de l'Union et des États sont tenus sous la forme prescrite par le président, sur l'avis du contrôleur et vérificateur général.

L'article 151 de la Constitution prévoit que les rapports d'audit du contrôleur et auditeur général relatifs aux comptes de l'Union sont soumis au président, qui les fait déposer devant chaque chambre du Parlement.

Comptabilité financière - Compte de contrat

Les contrats sont conclus selon les exigences du client, qui sont généralement de construction. Par exemple, construction de bâtiments, de navires, de ponts, de routes, etc. Dans tous les cas ci-dessus, un compte de contrat est ouvert. Un numéro unique est attribué à chaque contrat et un compte distinct est tenu pour chaque contrat individuel.

Caractéristiques de la comptabilité des contrats

Voici les principales caractéristiques d'une comptabilité contractuelle -

  • Coûts directs - Le coût direct est la principale proportion des dépenses dans un compte de contrat. Cependant, la nature indirecte des dépenses est également traitée comme des dépenses directes dans un compte de contrat.

  • Coûts indirects - La proportion des coûts indirects est très faible dans une comptabilité de contrat telle que les dépenses liées au siège social en cas de contrats divers.

  • Contrôle des coûts - Le contrôle des coûts est le principal défi dans un compte de contrat, en particulier dans les contrats à grande échelle. Par exemple, le contrôle du coût des matériaux, du coût de la main-d'œuvre, des pertes, des dommages, etc. est difficile à réglementer.

  • Matériau excédentaire - Après l'achèvement du projet de construction, si un matériau tel que le ciment, le fer et l'acier, les marbres, etc. n'est pas utilisé, est appelé matériau excédentaire. Les matériaux excédentaires sont normalement éliminés pour récupérer le montant investi.

Types de contrat

Il existe trois types de contrats, comme illustré dans la figure suivante.

Types de contrat

Enregistrement des coûts, de la valeur et des bénéfices sur contrat

L'enregistrement de chaque contrat se fera comme sous -

Matériel

Le coût du «Matériel» sera débité du compte du contrat de la manière suivante -

  • Achat direct
  • Fourni en magasins
  • Transfert d'un autre projet / contrat

Le compte du contrat sera crédité -

  • Matériel retourné aux magasins
  • Vente de matériel excédentaire

Le montant sera transféré sur le compte de profits et pertes -

  • Bénéfice ou perte sur la vente de surplus de matériel

  • Matériel endommagé, perdu ou volé (sauf le gaspillage normal de matériel qui sera facturé directement sur le compte du contrat concerné).

La main d'oeuvre

La main-d'œuvre ou les salaires directement imputés au compte du contrat concerné et les salaires impayés doivent être débités du compte du contrat.

Dépenses directes

En plus du matériel et de la main-d'œuvre, toutes les autres dépenses, qui sont directement attribuables au compte du contrat spécifique, sont appelées dépenses directes et seront débitées du compte du contrat.

Installations et machines

Voici les deux méthodes pour imputer la valeur des installations et machines sur un compte de contrat -

a) Le compte du contrat sera débité de la valeur totale de Plant & Machinery -

Contrat A / c Dr (avec pleine valeur)

À l'usine et aux machines A / C (avec pleine valeur)

Le compte du contrat sera crédité de la valeur dépréciée des installations et machines à la fin du contrat -

Usine et machinerie A / c Dr (avec valeur dépréciée)

Sous contrat A / C

b) Le compte du contrat sera débité du taux d'amortissement horaire -

C'est une approche bien meilleure et scientifique par rapport à la première méthode. Sur la base du temps, le contrat sera débité avec un taux d'amortissement horaire.

Dépenses indirectes

Les dépenses qui ne peuvent pas être directement imputées à ce contrat sont appelées dépenses indirectes.

Sur la base d'un certain pourcentage, ces dépenses peuvent être réparties entre plusieurs contrats. Par exemple, les frais de superviseur, d'ingénieur, de frais administratifs, etc.

Sous-contrat

Lorsqu'un entrepreneur principal ou principal attribue des travaux spécifiques à un autre entrepreneur dans le cadre du contrat principal appelé sous-contrat. Les sous-traitants sont payés par l'entrepreneur principal. Les sous-traitants effectuent normalement des travaux spécialisés, dans lesquels ils sont spécialisés. Les frais payés au sous-traitant seront indiqués dans la partie débit du compte du contrat.

Frais de travail supplémentaires

Tout travail supplémentaire en plus du contrat principal, effectué par l'entrepreneur conformément aux exigences du contractant, peut être imputé au même compte de contrat. Cependant, dans le cas où le volume du travail supplémentaire n'est pas substantiel; ainsi, le montant reçu au lieu de ce travail supplémentaire devrait être ajouté au prix du contrat.

Dans le cas où le travail supplémentaire est important, un compte de contrat séparé doit être préparé, comme expliqué ci-dessus.

Enregistrement de la valeur et du profit sur les contrats

Certification des travaux effectués

Pendant la durée du contrat, le contractant doit payer des sommes à l'entrepreneur, en particulier lorsqu'un entrepreneur est engagé dans un contrat à long terme. Ce montant est payé sur la base de la certification des travaux effectués par des géomètres ou des architectes pour le compte du contractant, qui a certifié la valeur des travaux effectués par l'entrepreneur.

Habituellement, un certain pourcentage des montants certifiés est payé par le contractant et le montant du solde est appelé « argent de rétention ». Le montant de la rétention reste avec le contractant jusqu'à ce que les travaux soient terminés pour sauvegarder et maintenir une position favorable. Les travaux terminés qui ne sont pas certifiés sont appelés « travaux non certifiés ».

La procédure comptable suivante doit être suivie après l'obtention du certificat -

a) A / c Dr contractuel personnel

Sous contrat A / C

Remarque -

  • 1. L'entrée ci-dessus se fera avec une valeur certifiée

  • 2. Le montant du solde dans le compte personnel représentera l'argent de rétention en tant que débiteur.

b) A / c Dr contractuel personnel

Argent de rétention A / C Dr

Sous contrat A / C

c) Selon cette méthode, tout montant reçu du contractant jusqu'à la fin du contrat sera crédité au compte personnel du contractant débitant de l'argent / de la banque. Le montant ainsi reçu représentera l'avance reçue du contractant et sera indiqué comme (travaux en cours moins avance reçue) dans le bilan.

Bénéfice sur contrat incomplet

La constatation effective du coût n'est possible qu'après l'achèvement complet du contrat. Par conséquent, il n'est pas possible de connaître le profit ou la perte sur contrat tant qu'il n'est pas terminé.

Cependant, les principes suivants sont adoptés pour estimer le bénéfice sur les contrats inachevés -

  • Aucun bénéfice n'est constaté et transféré sur le compte de profits et pertes où les travaux sont achevés jusqu'à 25% du contrat total.

  • Dans le cas où le contrat est achevé de 33,33% à environ 75%, un tiers du bénéfice théorique peut être conservé au compte d'attente comme provision pour perte et solde futurs; les deux tiers sont virés au compte de profits et pertes. Parfois, le profit théorique est encore réduit dans le ratio de l'argent reçu et du travail certifié, la formule est -

    $$ \ small Notional \: Profit \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {Cash \: Received} {Work \: Certified} $$

  • Dans le cas où un contrat est presque achevé, la proportion d'un bénéfice estimé est transférée au compte de profits et pertes par l'une des formules les plus populaires, comme indiqué ci-dessous -

    $$ \ small Estimated \: Profit \ times \ frac {Work \: Certified} {Contract \: Price} $$

Remarque - En cas de perte qui doit être transférée sur le compte Profit & Loss.

Travail en cours

Les contrats inachevés à la fin de l'exercice, appelés travaux en cours, seront comptabilisés comme -

  • Les travaux en cours seront présentés à l'actif du bilan au compte des dépenses engagées pour les contrats non terminés.

  • La valeur des travaux en cours comprendra le profit.

  • L'argent reçu du contractant sera déduit de la valeur des travaux en cours.

  • Le contractant ne sera traité comme un débiteur qu'après l'achèvement du contrat.

  • Le contractant ne sera pas présenté comme créancier en raison de l'argent reçu de lui.

  • Le coût de l'usine et du matériel sur le site sera indiqué séparément sous la rubrique «Usine sur le site» et «Matériel sur le site» à l'actif du bilan.

Illustration

Veuillez préparer un compte de contrat, un compte de contractant et un extrait de bilan à partir des informations suivantes reçues de M / s «entrepreneur en construction solide» pour la période du 01-04-2013 au 31-03-2014.

Détails Montant
Le prix du contrat 18 000 000
Matériel délivré au contrat 3 060 000
Salaires et salaire 4 800 000
Usine utilisée pour le contrat 900 000
Autres dépenses diverses 300 000
Cartage payé sur le matériel 60 000
Perte d'usine sur le site 180 000
L'usine est retournée en magasin le 31-03-2014 120 000
Perte de matériel sur le site 150 000
Matériel en main sur le site le 31-03-2014 138 000
L'argent reçu 80% des travaux certifiés 7 680 000
Travail non certifié 60 000
Amortissement sur usine 15%
Bénéfice transféré au compte de profits et pertes $ \ frac {2} {3 ^ {rd}} $

Solution

Entrepreneur en construction solide M / s

Compte de contrat

(Pour la période du 01-04-2013 au 31-03-2014)

Détails Montant Détails Montant

Au matériel

Aux salaires et au salaire

Planter

Vers Cartage

À divers. Dépenses

Au profit théorique c / d

3 060 000

4 800 000

900 000

60 000

300 000

1 620 000

Par matériel sur le site

Par Profit & Loss A / c

Matériel perdu 150 000

Usine perdue 180 000

-----------

Par usine, retour au magasin 120 000

Moins: Dep. 18000

-----------

Par usine sur le site 600 000

Moins: Dep. 90 000

-----------

Par Work In progress A / c

Travaux certifiés 9,600,000

Travail non certifié 60000

-----------

138 000

330 000

102 000

510 000

9,660,000

Total 107 400 000 Total 107 400 000

Profit & Loss A / c

$ \ small 1,620,000 \ times \ frac {2} {3} \ times \ frac {4} {5} $

To Work in Progress A / c (Réserve)

864 000

756 000

Par bénéfice notionnel b / d

1 620 000

Total 1 620 000 Total 1 620 000

Compte du titulaire

Détails Montant Détails Montant
Pour équilibrer c / d 7 680 000 En espèces reçues 7 680 000
Total 7 680 000 Total 7 680 000

Bilan

(Au 31-03-2014)

Détails Montant Détails Montant

Bénéfice et perte A / C 864 000

Moins: perte de 330 000

Usine et matériel -----------

534 000

Usine 720 000

Moins: Dep. 15% 108 000

------------

Matériel sur site

Travail en cours

Travail certifié 9,600,000

Travail non certifié 60000

------------

9,660,000

Moins: 756 000 de réserve

------------

8 904 000

Moins: espèces reçues 7 680 000

------------

612 000

138 000

1 224 000

Approche moderne du profit sur un dossier inachevé

Voici les deux méthodes de calcul des bénéfices sur les contrats inachevés -

  • Lorsque le bénéfice n'est constaté qu'après l'achèvement du contrat ou après l'achèvement substantiel du contrat est appelé « méthode du contrat d'achèvement» .

  • Selon la deuxième approche, il est vérifié à la fin de chaque période comptable en pourcentage, ce qui précède l'achèvement de l'intégralité du contrat.

Travail en cours

Les travaux en cours désignent le total des dépenses encourues jusqu'à la fin de l'exercice comptable ou comptable appelé compte des travaux en cours.

L'exemple suivant est décrit pour une meilleure compréhension -

Illustration

Veuillez évaluer le bénéfice de la période en utilisant les deux méthodes données -

  • Pourcentage de la méthode d'achèvement et
  • La méthode contractuelle terminée.

Veuillez également trouver la valeur des travaux en cours dans le bilan en supposant que l'entrepreneur a reçu Rs. 460 000 à l'issue de la première étape.

Étapes Estimations Prix actuel Le prix du contrat
Original (Rs.) Révisé (Rs.)

Agréé

Terminé mais non certifié

Terminé 75%

Terminé 25%

Incomplet

345 000

115 000

115 000

230 000

138 000

368 000

126 500

126 500

276 000

172 500

356 500

120 750

95 450

71 300

-

460 000

172 500

149 500

345 000

161 000

943 000 1 069 500 644 000 1 288 000

Solutions -

Sur la base du pourcentage de la méthode d'achèvement -

Étapes Prix actuel % d'achèvement Estimations du solde (Rs.) Total Rs. Le prix du contrat Profit ou perte

1

2

3

4

5

356 500

120 750

95 450

71 300

-

25%

75%

100%

31 625

207 000

172 500

356 500

120 750

127 075

278 300

172 500

460 000

172 500

149 500

345 000

161 000

103 500

51 750

-

-

(11 500)

644 000 411 125 1 055 125 1 288 000 143 750

Bilan

Détails Montant Détails Montant
Avances 460 000

Travail en cours

(Coût réel + bénéfice) 644 000 + 143 750

787 750

Sur la base de la méthode du contrat d'achèvement -

Aucun profit ne sera constaté avant la fin du contrat -

Bilan

Détails Montant Détails Montant
Avances 460 000 Travail en cours 644 000

Contrat Cost Plus

Dans certains cas, il n'est pas possible à l'avance de connaître le coût exact des contrats; par conséquent, une clause de coût plus contrat doit être appliquée, dans laquelle la valeur du contrat est déterminée en ajoutant un certain pourcentage du bénéfice en coût.

Clause d'escalade

Une clause d'escalade est appliquée pour couvrir les variations de prix dues à la variation des prix de la matière première ou au changement d'utilisation de la capacité de production. La clause d'escalade protège à la fois le contractant et le contractant contre toute modification défavorable du coût ou du prix.

Coût cible

Selon cette méthode de contrat, le contractant donne un objectif de production avec un objectif de dépenses. L'entrepreneur ne peut pas augmenter le coût du contrat sans augmenter la production. Cela signifie que les dépenses sont fixées avec l'objectif de la production.

Comptabilité ministérielle

Les grands magasins ont de nombreux types de magasins sous un même toit, par exemple un grand magasin peut avoir un magasin de cosmétiques, un magasin de chaussures, un magasin de papeterie, un grand magasin tout prêt, des épiceries, des médicaments et bien d'autres.

Il est essentiel de connaître le compte de profits et pertes de chaque grand magasin à la fin de l'exercice comptable. Cependant, cela peut être fait en maintenant le compte Trading & Profit and Loss du département.

Objectifs de la comptabilité ministérielle

Voici les principaux objectifs de la comptabilité ministérielle -

  • Pour connaître la situation financière de chaque département séparément, il est utile de faire une comparaison.

  • Calculez la commission du département des gestionnaires sage.

  • Évaluez les performances, la planification et le contrôle.

Avantages de la comptabilité ministérielle

Voici les avantages d'une comptabilité de département -

  • Il est utile pour évaluer le résultat de chaque département.

  • Il permet de connaître la rentabilité de chaque département.

  • Les investisseurs et les étrangers peuvent connaître les informations détaillées.

  • Il est utile de comparer chaque dépense (même service) des différents exercices comptables et différentes dépenses (autres services) du même exercice comptable.

Méthodes de compte ministériel

Il existe deux méthodes de tenue des comptes ministériels -

  • Ensemble de livres séparé pour chaque département
  • Formulaire de comptabilité dans les livres à colonnes

Ensemble de livres séparé pour chaque département

Selon cette méthode de comptabilité, chaque service est traité comme une unité distincte et un ensemble de livres distinct est tenu pour chaque unité. Les résultats financiers de chaque unité sont combinés à la fin de l'exercice comptable pour connaître le résultat global du magasin.

En raison du coût élevé, cette méthode de comptabilité n'est suivie que par les très grandes maisons de commerce ou où le faire est obligatoire conformément à la loi. Le secteur des assurances est l'un des meilleurs exemples, où suivre ce système est obligatoire.

Formulaire de comptabilité dans les livres à colonnes

Les petites unités commerciales utilisent généralement ce système de comptabilité, où les comptes de tous les services sont tenus ensemble par le service des comptes central sous la forme de livres en colonnes. Selon cette méthode, la vente, l'achat, le stock, les dépenses, etc. sont maintenus sous forme de colonnes.

Il est nécessaire que pour préparer un compte de négociation et de compte de profits et pertes départemental, la préparation de livres comptables auxiliaires ayant différentes colonnes pour les différents départements soit requise. Le livre d'achat, le livre de retour d'achat, le livre de vente, les livres de retour de vente, etc. sont les exemples des livres subsidiaires.

Un spécimen de livre de vente est donné ci-dessous -

Carnet de vente

Date Détails LF Département A Département B Département C Département D

Un compte de trading sous forme de colonnes est préparé pour connaître le profit brut du département concerné.

La classification fonctionnelle peut également être effectuée dans une unité commerciale comme le service de production, le service financier, le service d'achat, le service de vente, etc.

Répartition des dépenses du ministère

  • Certaines dépenses, qui sont spécialement engagées pour un service particulier, peuvent être imputées directement au service concerné. Par exemple, les frais de location du transport pour la livraison des marchandises au client peuvent être facturés au service de vente et de distribution.

  • Certaines dépenses peuvent être réparties en fonction de leur utilisation. Par exemple, les dépenses d'électricité peuvent être divisées en fonction du compteur inférieur de chaque département.

Voici des exemples de certaines dépenses, qui ne sont pas directement liées à un ministère particulier, peuvent être divisées comme -

  • Compte de fret de camionnage - Les dépenses ci-dessus peuvent être divisées en fonction de l'achat de chaque département.

  • Amortissement - L'amortissement peut être divisé en fonction de la valeur des actifs employés dans chaque département.

  • Frais de réparation et de renouvellement - La réparation et le renouvellement des actifs peuvent être divisés selon la valeur des actifs utilisés par chaque service.

  • Salaire de gestion - Le salaire de gestion doit être divisé en fonction du temps passé par le gestionnaire dans chaque département.

  • Réparation d'immeuble, loyers et taxes, assurance d'immeuble, etc. - Toutes les dépenses liées à l'immeuble doivent être réparties selon la superficie occupée par chaque service.

  • Frais de vente et de distribution - Toutes les dépenses relatives aux frais de vente et de distribution doivent être réparties en fonction des ventes de chaque département, telles que les frais de transport aller, les frais de déplacement des vendeurs, le salaire et les commissions payés aux vendeurs, les frais de service après-vente, les remises et créances irrécouvrables, etc.

  • Assurance des installations et machines - La valeur de ces installations et machines dans chaque département est la base de l'assurance.

  • Assurance des employés / travailleurs - Les frais d'une assurance collective doivent être divisés en fonction des dépenses salariales directes de chaque service.

  • Puissance et carburant - La puissance et le carburant seront attribués en fonction des heures de travail et de la puissance de la machine (c.-à-d. Heures travaillées x puissance du cheval).

Transfert interministériel

Une feuille d'analyse interministérielle est préparée à intervalles réguliers, par exemple hebdomadaire ou mensuelle, pour enregistrer tous les transferts interministériels de biens et services. C'est nécessaire, car chaque département fonctionne comme un centre de profit distinct. Le transfert des prix de ces transactions peut être basé sur les coûts, les prix du marché ou les duels.

Le journal suivant passera à la fin de cette période (hebdomadaire ou mensuelle) -

Journal Entry

Receiving Department A/c                      Dr 
To Supplying Department A/c

Prix de transfert interministériel

Il existe trois types de prix de transfert -

  • Prix de transfert basé sur les coûts - Lorsque le prix de transfert est basé sur le coût standard, réel ou total, ou le coût marginal est appelé prix de transfert basé sur les coûts.

  • Prix de transfert basé sur le marché - Lorsque les marchandises sont transférées au prix de vente d'un département à un autre, on parle de prix basé sur le marché. Par conséquent, le profit non réalisé sur les marchandises vendues est débité du département de vente sous la forme d'une réserve de stock pour le stock d'ouverture et le stock de clôture.

  • Système de double tarification - Dans ce système, les marchandises sont transférées au prix de vente par le service cédant et enregistrées au prix de revient par le service cessionnaire.

Illustration

Veuillez préparer un compte départemental de négociation et de profits et pertes et un compte général de profits et pertes pour l'exercice clos le 31-12-2014 de M / s Andhra & Company où le département A vend des marchandises au département B au prix de vente normal.

Détails Département A Département B
Stock d'ouverture 175 000 -
Achats 4 025 000 350 000
Transfert inter de marchandises - 1 225 000
Les salaires 175 000 280 000
Dépenses d'électricité 17 500 245 000
Stock de clôture (au prix coûtant) 875 000 315 000
Ventes 4 025 000 2 625 000
Frais de bureau 35 000 28 000
Dépenses combinées pour les deux départements
Salaires (ratio 2: 1) 472 500
Frais d'impression et de papeterie (ratio 3: 1) 157 500
Frais de publicité (ratio de vente) 1 400 000
Amortissement (ratio 1: 3) 21 000

Solution

M / s Andhra & Company

Compte ministériel de négociation et de profits et pertes

Pour l'exercice clos le 31-12-2014

Détails Département A Département B Détails Département A Département B

Vers le stock d'ouverture

Aux achats

Pour transférer depuis A

Aux salaires

Au profit brut c / d

175 000

4 025 000

175 000

1.750.000

-

350 000

1 225 000

280 000

1 085 000

Par ventes

Par transfert vers B

En clôturant le stock

4 025 000

1 225 000

875 000

2 625 000

----

315 000

Total 6 125 000 2.940.000 Total 6 125 000 2.940.000

Aux frais d'électricité

Aux frais de bureau

Aux salaires (ratio 2: 1)

Vers l'impression et

Papeterie (rapport 3: 1)

Vers la publicité Exp.

(Ratio de vente 40,25: 26,25)

À l'amortissement (ratio 1: 3)

Au bénéfice net

17 500

35 000

315 000

118 125

847,368

5 250

411 757

245 000

28 000

157 500

39,375

552,632

15 750

46 743

Par bénéfice brut b / d

1.750.000

1 085 000

Total 1.750.000 1 085 000 Total 1.750.000 1 085 000

Compte général de profits et pertes

Pour l'exercice clos le 31-12-2014

Détails Département A Détails Département B

Vers la réserve de stock (rayon B)

Au bénéfice net c / d

81 667

376 833

Par bénéfice net départemental b / d

Département A 411 757

Département B 46 743

-------------

458 500

Total 458 500 Total 458 500

Comptabilité financière - Voyage Accounting

Pour connaître les résultats financiers d'une entreprise maritime, une comptabilité voyage est préparée. Le compte de voyage est similaire à un compte de profits et pertes; toutes les dépenses sont débitées sur le compte Voyage et tous les revenus sont crédités sur le compte Voyage. Le compte de voyage est prêt à vérifier le profit ou la perte du voyage. Il couvre à la fois les déplacements intérieurs et extérieurs. Il est très important que des comptes de voyage séparés soient préparés pour chaque navire.

le revenu

Voici les principales sources de revenus d'un voyage -

  • Fret - Les frais de transport sont le principal revenu perçu contre le transport des marchandises.

  • Argent de passage - L'argent de passage est collecté auprès des passagers, dans le cas où il s'agit d'un navire de passagers.

  • Primage - Primage est un fret supplémentaire sous forme de supplément sur le fret.

Dépenses

Voici les différents modes de dépenses d'un navire -

  • Courtage et commission - Le courtage et la commission sont calculés sur les frais de transport, y compris les droits de douane, et ils sont payés à l'agent affrété. La commission d'adresse est payable aux courtiers sur les achats de fret des différentes parties.

  • Assurance - Les frais d'assurance sur une base proportionnelle peuvent être débités du compte voyage. Par exemple, si l'assurance est d'un an et que le voyage est de trois mois, les frais d'assurance seront débités du compte voyage selon le ratio $ \ frac {1} {4 ^ {th}} $.

  • Magasins - Les magasins achetés pour le voyage sont débités du compte voyage sur la base de la consommation, c'est-à-dire le stock d'ouverture + les achats - le stock de clôture.

  • Amortissement - L'amortissement sur le navire est prélevé sur le compte de voyage dans la proportion de la période d'un voyage.

  • Coût du bunker - Le coût de l'eau, du charbon, du diesel, du carburant, etc. utilisé aux fins du voyage est appelé coût du bunker et peut être débité du compte du voyage.

  • Redevances portuaires - Les autorités portuaires facturent des frais pour permettre aux navires d'utiliser le port pour le chargement / déchargement de la cargaison. Ce montant est débité du compte voyage.

  • Frais d'arrimage - Le chargement et le déchargement du fret, appelés frais d'arrimage, doivent être débités du compte de voyage.

Voyage en cours

À la fin de l'exercice comptable où le voyage n'est pas terminé et est toujours en cours, les traitements comptables suivants sont requis -

Fret reçu

Le fret total reçu est porté au crédit du compte voyage et la provision pour voyage incomplet est débitée du compte voyage. Une provision est constituée pour le voyage en cours en proportion du voyage incomplet.

Dépenses

Pour compléter le concept d'appariement, un revenu ainsi que les dépenses liées au voyage incomplet peuvent être reportés à l'exercice comptable suivant sur le compte respectif. La provision pour le revenu gagné devrait être débitée du compte de voyage et la provision pour les dépenses devrait également être créditée au compte de voyage.

La base des dépenses à reporter est la suivante:

  • Les dépenses liées au fret doivent être reportées proportionnellement au fret de retour. Par exemple, si le fret total est de Rs. 2 500 000 dont le fret de retour est de Rs. 1.200.000 et les dépenses totales sont de Rs. 500 000, puis les dépenses à reporter au prochain exercice comptable - seront de Rs. 240 000.

    $$ \ small = \ frac {1 200 000} {2 500 000} \ fois 500 000 $$

  • En cas de frais de dossier, si le voyage de retour est incomplet, ½ des frais de dossier à reporter.

  • Dans le cas où le voyage de retour est à mi-chemin et les dépenses totales de voyage données $ \ frac {1} {2} $ des dépenses totales à reporter.

  • Lorsque le voyage de retour est à mi-chemin et que les dépenses jusqu'à la date sont indiquées, $ \ frac {1} {3 ^ {rd}} $ des dépenses doivent être reportés.

  • Lorsqu'un tour du voyage est terminé et sur son demi-retour pour un aller simple et que les dépenses totales de voyage sont données, les dépenses $ \ frac {1} {3 ^ {rd}} $ doivent être reportées.

  • Lorsqu'un aller-retour est terminé et à mi-chemin pour un aller simple et que les dépenses jusqu'à la date sont données, les dépenses $ \ frac {1} {5 ^ {th}} $ doivent être reportées.

Pro-forma

Dans les livres de M / s Titanic Shipping Company

Compte de voyage

Pour la période se terminant le 31-12-2014

Détails Montant Détails Montant

Au charbon

Stock d'ouverture xx

Ajouter: achats xx

---------

xxxx

Moins: Stock de clôture xx

---------

Vers les frais de port

Aux dépenses du capitaine

Au port des salaires

Pour s'adresser à la Commission

Au courtage

Vers la prime d'assurance

Vers le salaire et les salaires

Aux magasins

À la dépréciation

Provisionner pour incomplet

Voyage

Au bénéfice net

(trf. Pour Profit & Loss A / c)

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

xx

---------

XXXX

Par fret

Par Primage

Xx

Xx

---------

XXXX

Comptabilité financière - Comptes de redevances

La redevance est payable par un utilisateur au propriétaire de la propriété ou quelque chose sur laquelle un propriétaire a des droits spéciaux. Un accord de redevance est préparé entre le propriétaire et l'utilisateur de ces biens ou droits. Si le paiement est effectué pour acheter le droit ou la propriété qui sera traité comme une dépense en capital au lieu d'une redevance.

Le paiement effectué par le locataire au titre d'une redevance est une dépense commerciale normale et sera débité du compte de redevance. Il s'agit d'un compte nominal et à la fin de l'exercice comptable, le solde du compte de redevances doit être transféré au compte de trading et de résultat normal. La redevance, basée sur la production ou la production, ira strictement au compte de fabrication ou de production. Dans le cas où la redevance est payable sur la base de la vente, elle fera partie des frais de vente.

Types de redevances

Il existe les types de redevances suivants -

  • Droit d'auteur - Le droit d'auteur confère un droit légal à l'auteur (de son / ses livre (s)), au photographe (sur ses photographies) ou à tout autre type d'œuvres intellectuelles. La redevance de droit d'auteur est due par l'éditeur (locataire) d'un livre à l'auteur (bailleur) de ce livre ou au photographe, sur la base de la vente réalisée par l'éditeur.

  • Redevances minières - Le locataire d'une mine ou d'une carrière verse une redevance au bailleur de la mine ou de la carrière, qui est généralement basée sur la production.

Types de redevances
  • Redevance sur les brevets - La redevance sur les brevets est versée par le locataire au bailleur sur la base de la production ou de la production des biens respectifs.

Base de redevance

Dans le cas du brevet, l'éditeur du livre paie des redevances à l'auteur du livre sur la base du nombre de livres vendus. Ainsi, le titulaire du brevet reçoit des redevances sur la base de la production et le propriétaire de la mine reçoit des redevances sur la base de la production.

Termes importants

Voici les termes importants, qui sont utilisés dans les accords de redevance -

Royalties

Un paiement périodique, qui peut être basé sur une vente ou une sortie, est appelé Redevance. La redevance est payable par le locataire d'une mine au bailleur, par l'éditeur du livre à l'auteur du livre, par le fabricant au breveté, etc.

Propriétaire

Les propriétaires sont les personnes qui ont les droits légaux sur les mines ou les carrières ou les droits de brevet ou les droits de cahier.

Principe

Un auteur ou un éditeur; le locataire ou le breveteur qui souscrit à bail des droits (généralement commerciaux ou personnels) au propriétaire contre rémunération est appelé principe.

Loyer minimum

Selon le contrat de location, le loyer minimum, le loyer fixe ou le loyer mort est un type de garantie faite par le locataire au bailleur, en cas de pénurie de production ou de production ou de vente. Cela signifie que le bailleur recevra un loyer fixe minimal, quelle que soit la ou les raisons de la pénurie de production.

Le paiement de la redevance sera un loyer minimum ou une redevance réelle, selon le plus élevé, par exemple -

La publication M / s Hyderabad a imprimé un livre sur Java sur le loyer minimum de Rs. 1 000 000 / - par an de redevance payable à Rs. 20 par livre vendu. Au cours de la première année de publication, la publication de Hyderabad a vendu 75 000 exemplaires des livres et la deuxième année, le nombre de livres vendus est tombé à 45 000 seulement. Le montant de la redevance sera payable en vertu de -

Loyer minimum Redevance à payer

1ère année

75 000 livres X Rs. 20 par livre = Rs. 1,5,00,000

1,0,00,000 Rs. 1,5,00,000

IIe année

45 000 livres X Rs. 20 par livre = Rs. 9,00,000

1,0,00,000 Rs. 1,0,00,000

Manque de travail

La différence entre le loyer minimum et la redevance réelle est connue sous le nom de pénurie où le paiement de la redevance est payable sur la base du loyer minimum en raison d'un manque de production ou de vente. Par exemple, si la redevance calculée est de Rs. 900 000 / - selon la vente de livres sur la base de l'exemple ci-dessus, mais la redevance à payer est de Rs. 1 000 000 selon le loyer minimum, la pénurie sera de Rs. 100 000 (Rs. 1 000 000 - Rs. 9,00 000).

Rente foncière

Le loyer, payé au propriétaire pour l'utilisation du terrain ou de la surface sur une base annuelle ou semestrielle est appelé loyer au sol ou loyer de surface .

Droit de récupération

Il peut contenir dans l'accord de redevance que l'excédent du loyer minimum payé sur la redevance réelle (c'est-à-dire les pénuries), peut être récupérable au cours des années suivantes. Ainsi, lorsque la redevance est supérieure au loyer minimum, on parle de droit à récupération (de pénurie).

Le droit à récupération sera décidé pour la période fixe ou pour la période flottante. Lorsque le droit à récupération est fixé pour certaines années à partir de la date de l'accord de redevance, il est dit fixe ou restreint. En revanche, lorsque le locataire est en droit de récupérer les pénuries dans les 2 ou 3 prochaines années à compter de l'année de son entrée en vigueur, il est dit flottant.

La pénurie sera indiquée à l'actif du bilan jusqu'à l'année de récupération autorisée, après quoi elle sera transférée au compte de profits et pertes (après l'expiration de la période autorisée).

Bail Premium

Un paiement supplémentaire en plus de la redevance, le cas échéant, payé par le locataire au bailleur est appelé prime de location et sera traité comme une dépense en capital et il sera amorti annuellement par le biais du compte de résultat selon la méthode appropriée.

TDS (Tax Deduced at sourceSource)

S'il y a une applicabilité de TDS (impôt retenu à la source) conformément à la loi de l'impôt sur le revenu, le locataire effectuera le paiement au bailleur après déduction de TDS selon le taux applicable et le locataire est tenu de le déposer au crédit du gouvernement central. Le montant de la redevance sera le montant brut de la redevance (y compris TDS), qui sera imputé au compte de résultat.

Par exemple, si le montant de la redevance est de 1 000 000 / - et que le taux de TDS est de 10%, le locataire paiera Rs. 900 000 / - au bailleur. Le montant de la redevance sur le compte de profits et pertes sera de Rs. 1 000 000 / - et le solde de Rs. 100 000 / - seront déposés au crédit du compte du gouvernement central.

Arrêt de travail

Parfois, il peut y avoir un arrêt de travail en raison de conditions indépendantes de la volonté comme la grève, les inondations, etc. dans ce cas, le loyer minimum doit être révisé comme prévu dans l'accord.

La révision du loyer minimum sera -

  • Réduction du loyer minimum en proportion de l'arrêt de travail;
  • Sur la base d'un pourcentage fixe; ou
  • D'un montant fixe l'année de l'arrêt.

Sous-location

Parfois, le propriétaire ou le bailleur permet au locataire de sous-louer une partie de la mine ou du terrain en tant que sous-locataire. Dans ce cas, le locataire deviendra bailleur pour le sous-locataire et locataire pour le propriétaire principal.

Dans un tel cas, en tant que locataire, il tiendra les livres de comptes suivants -

En tant que locataire

  • Compte du propriétaire

  • Compte de loyer minimum

  • Compte de redevances

  • Comptes récupérables pour insuffisances

En tant que sous-bailleur

  • Redevances à recevoir Compte à recevoir Compte

  • Sous-locataire Compte du locataire

  • Compte autorisé pour insuffisance de personnel

Écritures comptables

Quand il n'y a pas de redevance dans l'année

(a) Loyer minimum A / c Dr

Au propriétaire A / c

(b) A / c Dr en pénurie

Au loyer minimum A / c

Lorsque les redevances sont inférieures au loyer minimum et que les pénuries sont récupérables au cours des prochaines années.

(c) Loyer minimum A / c Dr

Au propriétaire A / c

(d) Redevances A / c Dr

Shortworkings A / c Dr

Au loyer minimum A / c

(e) Propriétaire A / c Dr

Vers la banque A / c

(f) Profit & Loss A / c Dr

Vers la redevance A / C

Lorsque les travaux courts sont récupérés

(g) Redevances A / c Dr

Aux travaux courts A / c

Au propriétaire A / c

(h) Propriétaire A / c Dr

Vers la banque A / c

Transfert de travaux courts irrécupérables

(i) Profit & Loss A / c Dr

Vers Travaux courts A / c

Illustration

À partir des informations ci-dessous, veuillez ouvrir préparer les comptes nécessaires dans les livres de M / s Black Diamond Limited.

  • La société a loué une mine de charbon le 01-01-2010 à un loyer minimum de Rs. 75 000.

  • Taux de redevance @ Rs. 1 / - par tonne.

  • Le droit de récupérer les pénuries est limité aux 3 premières années.

  • La production pour les quatre premières années du bail était respectivement de 40 000, 65 000, 1 05 000 et 90 000 tonnes.

Solution -

Tableau analytique

Année Sortie (tonnes) Redevances @ Rs. 1 par tonne Manque de travail Surplus Récupération Fonctionnements courts non récupérables Payable au propriétaire

2010

2011

2012

2013

40 000

65 000

105 000

90 000

40 000

65 000

105 000

90 000

35 000

10 000

-

30 000

15 000

-

-

30 000

15 000

75 000

75 000

75 000

90 000

300 000 300 000 45 000 45 000 30 000 15 000 315 000

Dans les livres Books of M / s Black Diamonds Ltd

Compte de redevances

Date Détails Montant Date Détails Montant

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2013

Au propriétaire A / c

Au propriétaire A / c

Au propriétaire A / c

Au propriétaire A / c

40 000

=======

65 000

=======

105 000

=======

90 000

=======

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2013

Par Production A / c

Par Production A / c

Par Production A / c

Par Production A / c

40 000

=======

65 000

=======

105 000

=======

90 000

=======

Compte propriétaire

Date Détails Montant Date Détails Montant

31-12-2010

31-12-2011

Vers la banque A / c

Vers la banque A / c

75 000

----------

75 000

----------

75 000

----------

75 000

----------

31-12-2010

31-12-2011

Par Royalties A / c

Par Shortworkings A / c

Par Royalties A / c

Par Shortworkings A / c

40 000

35 000

----------

75 000

----------

65 000

10 000

----------

75 000

----------

31-12-2012

31-12-2012

31-12-2013

Vers Shortworkings A / c

Vers la banque A / c

Vers la banque A / c

30 000

75 000

----------

105 000

----------

90 000

----------

90 000

----------

31-12-2012

31-12-2013

Par Royalties A / c

Par Royalties A / c

105 000

----------

105 000

----------

90 000

----------

90 000

----------

Compte de pénurie

Date Détails Montant Date Détails Montant

31-12-2010

01-01-2011

01-01-2012

Au propriétaire A / c

Pour équilibrer b / d

Au propriétaire A / c

Pour équilibrer b / d

35 000

----------

35 000

----------

35 000

10 000

----------

45 000

----------

45 000

----------

45 000

----------

31-12-2010

31-12-2011

31-12-2012

31-12-2010

Par Balance C / d

Par Balance C / d

Par le propriétaire A / c

Par Profit & Loss A / c

35 000

----------

35 000

----------

45 000

----------

45 000

----------

30 000

15 000

----------

45 000

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