Comptabilité financière - entrée unique

Comme nous le savons, il existe deux systèmes d'enregistrement des transactions dans nos livres de comptes. Dans les chapitres précédents, nous avons découvert le système de double entrée. Voyons maintenant un autre système de comptabilité, à savoir le S ystem E ntry S ystem ( SES ).

Signification et caractéristiques silencieuses de SES

Pour chaque opération comptable, tout le monde ne suit pas le principe du système de double entrée des comptes. Certaines des petites entreprises ne tiennent pas leurs livres de comptes selon le système de double entrée. En termes simples, un système de comptabilité à entrée unique signifie - l'unité commerciale, qui ne suit pas le principe du système de double entrée.

Il existe deux types de SES de comptes:

  • Système d'entrée unique pur - Les comptes personnels tels que les comptes débiteurs et créanciers divers sont maintenus, mais les comptes réels et nominaux ne sont pas ouverts dans le cadre de ce système.

  • Sens populaire - Dans ce système, trois types de traitement sont effectués.

    • Un système de double entrée a été appliqué pour les espèces reçues des débiteurs et les espèces versées aux créanciers.

    • Système d'entrée unique suivi pour les dépenses payées, les achats de biens, les achats d'immobilisations, etc.

    • Les écritures provisoires comme les créances irrécouvrables, l'amortissement, etc. ne sont pas effectuées.

Différence entre SES et DES

  • L'entrée unique est un système comptable complet, tandis que le système double entrée ( DES ) est un système complet de transactions comptables.

  • Il n'y a pas de fiabilité sur les livres dans un système à entrée unique, alors que le système à double entrée est un système comptable fiable.

  • La vérification de la précision arithmétique est possible dans un système à double entrée par la préparation de la balance d'essai, alors qu'elle n'est pas possible dans un système à entrée unique.

  • Depuis, le système à entrée unique ne gère pas le compte de trading, le compte de profits et pertes et le bilan; par conséquent, la détermination du profit réel et de la situation financière exacte des entreprises n'est pas possible, par contre, tout cela est tout à fait possible dans le cadre du système comptable à double entrée.

Limitations de SES

  • Le système de comptabilité à entrée unique n'enregistre pas deux aspects de chaque transaction, il ne s'agit donc pas d'un système scientifique de tenue de registres comptables.

  • La vérification de la précision arithmétique n'est pas possible en raison de la non-préparation d'une balance d'essai. La préparation d'une balance de vérification n'est pas possible, car la méthode du système à double entrée n'est pas suivie pour chaque transaction commerciale.

  • Il n'est pas possible de déterminer le profit réel d'une entreprise, car les comptes nominaux sont tenus dans le cadre d'un système à entrée unique. En l'absence de comptes nominaux, le compte de trading et le compte de profits et pertes ne peuvent pas être préparés.

  • Il n'est pas possible de trouver la situation financière exacte d'une entreprise en l'absence de comptes réels, car sans comptes réels, il n'est pas possible de préparer le bilan d'une entreprise un jour donné.

  • Les étrangers ne se fient jamais aux livres comptables d'une entreprise.

  • Dans le cas où le propriétaire de l'entreprise souhaite vendre son entreprise, il n'est pas possible de déterminer la valeur exacte de l'entreprise, en particulier la valeur de l'achalandage de l'entreprise.

  • Le système d'entrée unique n'est pratiqué que par les petites entreprises.

Préparation de l'énoncé des affaires

Pour connaître la situation financière d'une entreprise, la liste des actifs et passifs et l'état des lieux sont préparés à la dernière date de la période comptable. Comme indiqué précédemment, en l'absence de comptes réels, il n'est pas possible d'établir un bilan.

Les points suivants sont nécessaires pour préparer l'énoncé des affaires -

  • À l'aide de comptes personnels, une liste des débiteurs et des créanciers doit être établie.

  • La méthode d'évaluation des actions sera basée sur le coût ou le prix du marché, le plus bas des deux étant retenu.

  • Le solde du livre de caisse doit être physiquement vérifié avec le livre de caisse.

  • Le solde bancaire doit également être rapproché des relevés bancaires.

  • L'état des affaires doit contenir les revenus reçus à l'avance et les dépenses payées à l'avance.

  • L'excédent des actifs sur les passifs sera le capital du propriétaire ou de l'entreprise.

  • La base de l'évaluation des immobilisations sera le bon d'achat et toute autre preuve disponible.

En quoi l'état des affaires diffère-t-il du bilan?

La principale différence entre l'état des affaires et le bilan est la suivante: la fiabilité est d'abord établie au moyen d'informations incomplètes et, plus tard, est basée sur la méthode scientifique du système de comptabilité en partie double.

Détermination du profit sous SES

Nous avons les deux méthodes suivantes pour déterminer le bénéfice dans le cadre du système d'entrée unique -

  • Énoncé des affaires ou méthode de la valeur nette et
  • Méthode de conversion

Méthode de la valeur nette

Dans le cadre du système à entrée unique, la détermination du bénéfice peut être effectuée sans préparer de compte de trading et de résultat. Par exemple,

1 Pour connaître le capital en début d'année ou à la dernière date de l'exercice comptable précédent, la première étape consiste à préparer l'état des lieux en début d'année.
2 Un état des lieux doit être préparé à la dernière date de l'exercice comptable pour s'en assurer.
3 Le tirage doit être ajouté au montant du capital tel que déterminé à la fin de l'année et au capital introduit si, le cas échéant, au cours de l'année sera soustrait.
4 Le capital introduit le cas échéant au cours de l'année sera soustrait.
5 La différence de (3) à (1) correspondra au résultat de l'exercice. Si, (3) est supérieur à (1), alors c'est un profit ou vice versa.
6 Le montant du profit ou de la perte, calculé par l'étape n ° (4) ci-dessus, sera ajusté par les intérêts sur le capital et les intérêts sur les retraits (pour déterminer le bénéfice net de l'entreprise).

Méthode de conversion

Dans le cadre du système de comptabilité de la méthode de conversion, le passage du système à entrée unique au système à double entrée à une date donnée peut être effectué par la procédure suivante -

  • L'énoncé des affaires doit se préparer à la date à laquelle le changement doit être effectué. Après la vérification et la vérification appropriées de ces soldes à partir des registres disponibles, tous les soldes comme le solde de trésorerie, le solde bancaire, les actifs, les passifs, les débiteurs et les créanciers doivent apparaître dans l'état des affaires.

  • Une entrée de journal d'ouverture devrait être faite pour apporter dans les livres comme -

Entrée de journal

Atout A A / C Dr

Actif B A / c Dr

Atout C A / c Dr

Passif A A / c

Passif B A / c

Passif C A / c

Étant tous les actifs et tous les passifs reportés de l'état des affaires a / c.

L'entrée ci-dessus sera une entrée de base pour ouvrir tous les nouveaux livres dans le cadre du système de comptabilité à double entrée et toutes les transactions futures seront enregistrées selon le système de double entrée comme expliqué précédemment.

Conversion des livres de l'année dernière de SES en DES

Pour convertir les livres de la dernière année du système à entrée unique au système à double entrée, on supposera que tous les livres subsidiaires sont correctement tenus dans le système à entrée unique. Cependant, les procédures suivantes doivent être suivies -

Où le livre de caisse, les livres personnels et les livres subsidiaires sont tenus -

  • La déclaration d'ouverture des affaires devrait être préparée au début de la période.

  • Tous les comptes impersonnels tels qu'ils apparaissent dans le livre de caisse doivent être enregistrés dans les comptes impersonnels respectifs, si cela n'a pas été fait plus tôt.

  • De nouveaux comptes impersonnels doivent être ouverts dans le total des livres de la filiale. Par exemple, avec le total du carnet de vente et du carnet d'achat, le compte de vente sera crédité et le compte d'achat sera débité, et inversement en cas de retours.

  • Tous les nouveaux comptes doivent être ouverts pour les écritures relatives aux remises, remises, créances irrécouvrables, etc. qui ne sont pas passées dans les livres de la filiale. Cette procédure donnera un double effet à une telle transaction telle qu'elle apparaît dans les comptes personnels.

  • Les positions mensuelles doivent être effectuées sur les comptes du grand livre par le biais de la petite caisse, si elle est tenue par l'entreprise.

  • Une fois la procédure ci-dessus terminée, une balance de vérification doit être établie pour confirmer l'exactitude arithmétique des livres de comptes.

  • Après l'achèvement de la procédure ci-dessus de la balance de vérification, le compte de trading et le compte de profits et pertes et le bilan doivent être préparés (après avoir pris en compte tous les ajustements tels que les charges payées d'avance, les dépenses en souffrance, les revenus reçus à l'avance ou les créances ainsi que les provisions pour dépréciations, dettes douteuses etc.

Où seuls le livre de caisse et les livres personnels sont conservés

Dans ce cas, une procédure de conversion différente sera suivie -

  • Comme décrit précédemment, une déclaration d'ouverture des affaires devrait être préparée au début de la période.

  • Tous les comptes réels et nominaux tels qu'ils sont apparus dans le livre de caisse et non enregistrés plus tôt dans un compte, doivent être enregistrés dans les comptes respectifs.

  • Une analyse des aspects débit et crédit des comptes personnels comme les comptes débiteurs et les comptes créanciers sera effectuée selon la méthode indiquée ci-dessous -

Résumé de l'analyse à effectuer

Sr.No. Côté débit des comptes des créanciers Côté débit des comptes des débiteurs
1 Factures à payer Solde d'ouverture tel qu'il figurait dans l'énoncé des affaires d'ouverture
2 Remises et rabais reçus Vente (crédit)
3 Retour vers l'intérieur (retours d'achat) Transferts
4 Transferts Effets à recevoir (refusés)
5 Paiement en espèces aux créanciers
6 Endossement des effets à recevoir en faveur des créanciers
Sr.No. Côté crédit des comptes débiteurs Côté crédit des comptes des créanciers
1 Argent reçu Solde d'ouverture tel qu'il figurait dans l'énoncé des affaires d'ouverture
2 Remise autorisée Achats (crédit)
3 Créances reçues Transferts
4 Rabais et indemnités Factures à payer (refusées)
5 Transferts
6 Marchandises retournées (retours de vente)
sept Mauvaises dettes