Comptabilité financière - Comptes définitifs

Les comptes définitifs sont les comptes qui sont préparés à la fin d'un exercice. Il donne une idée précise de la situation financière de l'entreprise / organisation aux propriétaires, à la direction ou à d'autres parties intéressées. Les états financiers sont principalement enregistrés dans un journal; puis transféré dans un grand livre; et par la suite, le compte final est préparé ( comme indiqué dans l'illustration ).

Habituellement, un compte final comprend les composants suivants -

  • Un compte de commerce
  • Compte de fabrication
  • Compte de profits et pertes
  • Bilan

Maintenant, laissez-nous discuter chacun d'eux en détail -

Un compte de commerce

Les comptes de négociation représentent le bénéfice brut / la perte brute de l'entreprise hors vente et achat pour la période comptable donnée.

Étude du côté débit du compte de trading

  • Stock d'ouverture - Le stock de clôture invendu du dernier exercice financier apparaît dans le côté débit du compte de trading comme «Au stock d'ouverture» de l'exercice en cours.

  • Achats - Le total des achats (déduction faite du retour sur achat), y compris les achats en espèces et les achats à crédit de biens échangés au cours de l'exercice en cours, est apparu comme «aux achats» dans la partie débit du compte de négociation.

  • Dépenses directes - Dépenses engagées pour apporter des marchandises échangées dans des locaux commerciaux / entrepôts appelées dépenses directes. Les frais de transport, de camionnage ou de transport, les droits de douane et d'importation en cas d'importation, le gaz, le carburant électrique, l'eau, le matériel d'emballage, les salaires et toutes autres dépenses engagées à cet égard relèvent du débit du compte de trading et apparaissent comme Nom particulier des dépenses ».

  • Compte de vente - La vente totale des marchandises échangées, y compris les ventes au comptant et à crédit, apparaîtra dans la colonne extérieure du côté crédit du compte de trading comme «Par vente». Les ventes doivent être sur la valeur libérable nette hors taxe de vente centrale, TVA, douane et accise Devoir.

  • Stock de clôture - La valeur totale des actions invendues de l'exercice en cours est appelée stock de clôture et apparaîtra au crédit du compte de trading.

    Stock de clôture = Stock d'ouverture + Achats nets - Vente nette

  • Bénéfice brut - Le bénéfice brut est la différence entre les revenus et le coût de la prestation de services ou de la fabrication de produits. Cependant, il est calculé avant de déduire la masse salariale, la fiscalité, les frais généraux et autres paiements d'intérêts. La marge brute est utilisée en anglais américain et a la même signification que le profit brut.

    Bénéfice brut = Ventes - Coût des marchandises vendues

  • Bénéfice d'exploitation - Le bénéfice d'exploitation est la différence entre les revenus et les coûts générés par les opérations ordinaires. Cependant, il est calculé avant déduction des impôts, des paiements d'intérêts, des gains / pertes d'investissement et de nombreux autres éléments non récurrents.

    Bénéfice d'exploitation = Bénéfice brut - Total des dépenses d'exploitation

  • Bénéfice net - Le bénéfice net est la différence entre le revenu total et les dépenses totales de l'entreprise. Il est également appelé revenu net ou bénéfice net.

    Bénéfice net = bénéfice d'exploitation - (impôts + intérêts)

Format du compte de trading

Compte de négociation de M / s ABC Limited

(Pour la période se terminant le 31-03-2014)

Détails Montant Détails Montant
Vers le stock d'ouverture XX Par ventes XX
Aux achats XX En clôturant le stock XX
Pour diriger les dépenses XX Par perte brute c / d XXX
Au profit brut c / d XXX
Total XXXX Total XXXX

Compte de fabrication

Compte de fabrication préparé dans le cas où les biens sont fabriqués par l'entreprise elle-même. Les comptes de fabrication représentent le coût de production. Le coût de production a ensuite été transféré sur le compte de trading où les autres biens échangés étaient également traités de la même manière que le compte de trading.

Point important lié au compte de fabrication

Outre les points abordés dans la section du compte de trading, il y a quelques points importants supplémentaires qui doivent être discutés ici -

  • Matière première - La matière première est utilisée pour fabriquer des produits et il peut y avoir un stock d'ouverture, des achats et un stock de fermeture de matière première. La matière première est le matériau principal et de base pour produire des articles.

  • Work-in-Progress - Work-in-progress signifie les produits, qui sont encore partiellement finis, mais ils sont des éléments importants du stock d'ouverture et de clôture. Pour connaître la valeur correcte du coût de production, il est nécessaire d'en calculer le coût correct.

  • Produit fini - Le produit fini est le produit final, qui est fabriqué par l'entreprise concernée et transféré sur le compte de trading pour la vente.

  • Matière première consommée (RMC) - Elle est calculée comme.

  • RMC = Stock d'ouverture de matières premières + Achats - Stock de clôture

  • Coût de production - Le coût de production est le chiffre d'équilibrage du compte de fabrication selon le format ci-dessous.

Compte de fabrication

(Pour l'année se terminant le ……….)

Détails Montant Détails Montant
Au stock d'ouverture des travaux en cours XX En clôturant le stock de travaux en cours XX
Aux matières premières consommées XX Par vente de ferraille XX
Aux salaires XXX Par coût de production XXX
Vers les frais généraux d'usine xx (Figure d'équilibrage)
Puissance ou carburant xx
Dep. De plante xx
Location- Usine xx
Autres exp. D'usine xx xxx
Total XXXX Total XXXX

Compte de profits et pertes

Le compte de profits et pertes représente le profit brut transféré du compte de trading sur le côté crédit de celui-ci avec tout autre revenu reçu par l'entreprise comme les intérêts, la commission, etc.

Le côté débit du compte de profits et pertes est un résumé de toutes les dépenses indirectes encourues par l'entreprise au cours de cet exercice comptable particulier. Par exemple, les dépenses administratives, les dépenses personnelles, les dépenses financières, les frais de vente et de distribution, l'amortissement, les créances irrécouvrables, les intérêts, les remises, etc. période et transférés au bilan.

Compte de profits et pertes de M / s ………

(Pour la période se terminant le ……… ..)

Détails Montant Détails Montant
Salaires XX Par bénéfice brut b / d XX
Louer XX
Aux frais de bureau XX Par intérêt bancaire reçu XX
Aux frais bancaires XX Par remise XX
Vers intérêt bancaire XX Par revenu de commission XX
Aux frais d'électricité XX Par transfert de perte nette au bilan XX
Aux dépenses de bien-être du personnel XX
Pour vérifier les frais XX
Pour réparer et renouveler XX
Pour commissionner XX
Aux frais divers XX
À l'amortissement XX
Vers le transfert du bénéfice net au bilan XX
Total XXXX Total XXXX

Bilan

Un bilan reflète la situation financière d'une entreprise pour une période donnée. Le bilan est préparé en totalisant les actifs (immobilisations + actifs courants) et les passifs (passif à long terme + passif courant) à une date précise.

Les atouts

Les actifs sont les ressources économiques des entreprises. Il peut être classé comme -

  • Immobilisations - Les immobilisations sont les actifs achetés / construits, utilisés pour générer des bénéfices non seulement dans l'année en cours, mais également dans les années à venir. Cependant, cela dépend également de la durée de vie et de l'utilité des actifs. Les immobilisations peuvent être tangibles ou intangibles. L'usine et les machines, le terrain et le bâtiment, le mobilier et les accessoires sont les exemples de quelques immobilisations.

  • Actifs courants - Les actifs, qui sont facilement disponibles pour acquitter les passifs courants de la société appelés actifs courants. Les espèces à la banque, les actions et divers débiteurs sont des exemples d'actifs courants.

  • Actifs fictifs - Cumul des pertes et dépenses, qui ne sont en fait pas des actifs virtuels appelés actifs fictifs. Les remises à l'émission d'actions, le compte de profits et pertes et les dépenses capitalisées pour le moment sont les principaux exemples d'actifs fictifs.

  • Trésorerie et équivalents de trésorerie - Le solde de trésorerie, la trésorerie en banque et les titres remboursables au cours des trois prochains mois sont appelés trésorerie et équivalents de trésorerie.

  • Actifs de perte - Les actifs dont la valeur est réduite ou épuisée en raison de leur utilisation sont appelés actifs de perte. Par exemple, les mines, les requêtes, etc.

  • Actifs tangibles - Les actifs qui peuvent être touchés, vus et avoir un volume tels que des espèces, des actions, des bâtiments, etc. sont appelés actifs tangibles.

Les atouts
  • Immobilisations incorporelles - Les actifs, qui sont de nature précieuse, mais ne peuvent pas être vus, touchés et n'ont pas de volume tels que les brevets, le goodwill et les marques de commerce sont les exemples importants d'actifs incorporels.

  • Débiteurs - Les effets à recevoir et les débiteurs divers entrent dans la catégorie des débiteurs.

  • Fonds de roulement - La différence entre les actifs courants et les passifs courants est appelée fonds de roulement.

Responsabilité

Un passif est l'obligation d'une entreprise / entreprise / entreprise découlant des transactions / événements passés. Son règlement / remboursement devrait entraîner une sortie des ressources de l'entreprise concernée.

Il existe deux principaux types de responsabilité -

  • Passifs courants - Les passifs qui devraient être liquidés d'ici la fin de l'année en cours sont appelés passifs courants. Par exemple, impôts, comptes créditeurs, salaires, remboursements partiels de prêts à long terme, etc.

  • Passifs à long terme - Les passifs qui devraient être liquidés dans plus d'un an sont appelés passifs à long terme. Par exemple, les hypothèques, les prêts à long terme, les obligations à long terme, les obligations de retraite, etc.

Regroupement d'actifs et de passifs

Il peut y avoir deux types de regroupement et de regroupement des actifs et des passifs -

  • Par ordre de liquidité - Dans ce cas, les actifs et les passifs sont classés en fonction de leur liquidité.

  • Par ordre de permanence - Dans ce cas, l'ordre de répartition des actifs et des passifs est inversé comme suit par ordre de liquidité.

États financiers avec écritures de régularisation et leur traitement comptable

Afin de préparer un état financier véridique et fidèle, il y a des ajustements très importants qui doivent être effectués avant la finalisation des comptes ( comme indiqué dans l'illustration suivante ) -

Sr.No. Ajustements Traitements comptables
1

Stock de clôture

Actions invendues à la fin de l'exercice appelé actions de clôture et évaluées au « coût ou à la valeur marchande selon le moindre des deux »

Premier traitement

Lorsqu'un stock d'ouverture et de clôture est ajusté via un compte d'achat et la valeur du stock de clôture indiquée dans la balance de vérification -

Le stock de clôture sera affiché comme compte d'achat ajusté sur le côté débit du compte de trading et apparaîtra au bilan sous Actifs courants.

2

Dépenses en suspens

Les dépenses dues ou non payées sont appelées dépenses en suspens.

Traitement comptable

Les dépenses en souffrance seront ajoutées au compte de négociation ou au compte de profits et pertes, en particulier au compte de dépenses et figureront au passif du bilan sous le passif courant.

3

Dépenses prépayées

Les dépenses payées à l'avance sont appelées dépenses prépayées.

Traitement comptable

Les charges payées d'avance seront déduites des charges particulières telles qu'elles apparaissent dans le compte Trading & Profit & Loss et figureront au bilan sous l'actif courant.

4

Revenu accumulé

Les revenus, qui sont gagnés au cours de l'année, mais qui n'ont pas encore été reçus à la fin de l'exercice, sont appelés revenus courus.

Traitement comptable

Les revenus courus seront ajoutés à un revenu particulier dans le compte de profits et pertes et figureront au bilan comme actifs courants.

5

Revenu reçu d'avance

Un revenu reçu à l'avance, mais non gagné comme une avance de loyer, etc.

Traitement comptable

Un revenu à réduire du montant des revenus d'avance dans le compte de profits et pertes et apparaîtra comme passif à court terme dans le bilan.

6

Intérêt sur le capital

Lorsqu'un intérêt est payé sur le capital introduit par le propriétaire ou partenaire de l'entreprise.

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Ajouter au compte de capital (côté crédit du compte de capital).

sept

Intérêt pour le dessin

Lorsqu'un intérêt est payé sur le capital introduit par le propriétaire ou partenaire de l'entreprise.

Traitement comptable

  • Côté crédit du compte de profits et pertes

  • Réduit du compte de capital (côté débit du compte de tirage).

8

Provision pour créances douteuses

En cas de doute sur le recouvrement auprès des débiteurs divers.

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, la provision pour créances douteuses sera déduite du compte des débiteurs divers.

9

Provision pour escompte sur les débiteurs

S'il y a une offre d'escompte pour payer les débiteurs dans un certain délai.

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, la provision pour l'escompte sur les débiteurs sera déduite du compte débiteurs divers.

dix

Mauvaises dettes

Dettes non recouvrées ou dettes irrécouvrables

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, les débiteurs divers seront indiqués après déduction des créances douteuses.

11

Réserve pour escompte sur les créanciers

S'il y a une chance d'obtenir une remise sur le paiement de divers créanciers dans un certain délai.

Traitement comptable

  • Côté crédit du compte de profits et pertes

  • Dans un bilan, les créanciers divers seront indiqués après déduction de la réserve pour escompte.

12

Perte de stock par le feu

Il peut y avoir trois conditions dans ce cas

Traitement comptable

1. Si le stock est entièrement assuré

  • Côté crédit du compte de trading

  • Côté actifs du bilan

  • (Avec pleine valeur de perte)

2. Si le stock est partiellement assuré

  • Côté crédit du compte de trading

    (Avec valeur totale de perte)

  • Côté débit de Profit & Loss a / c

    (Avec une valeur de perte irrécupérable)

  • Côté actif du bilan

    (Avec valeur récupérable)

3. Si le stock n'est pas assuré

  • Côté crédit du compte de trading

  • Côté débit du compte de profits et pertes

13

Fonds de réserve

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Passif du bilan

14

Échantillon gratuit pour les clients

Traitement comptable

  • Côté crédit du compte de trading

  • Côté débit du compte de profits et pertes

15

Commission de gestion

Traitement comptable

  • Côté débit du compte de profits et pertes

  • Passif du bilan sous forme de commission à payer

16

Marchandises en vente ou approbation

S'il y a un stock non approuvé à la fin de l'exercice.

Traitement comptable

  • Sales Account Dr

    Aux débiteurs A / C

    (Avec prix de vente)

  • Stock Account Dr

    Vers le compte de trading

    (avec prix de revient)