Comptabilité financière - Comptes d'insolvabilité

L'insolvabilité est une contrainte financière, c'est-à-dire lorsqu'un individu ou une organisation / entreprise n'est plus en mesure de payer les dettes qu'il doit. L'insolvabilité conduit généralement à une procédure d'insolvabilité, dans laquelle une action en justice peut être engagée contre l'insolvable, et des actifs peuvent être liquidés pour rembourser les dettes en souffrance.

Quand une personne / entité peut être déclarée insolvable

Avant de déclarer une entité ou une personne insolvable, un tribunal compétent définit deux conditions -

  • Une personne ou une entité doit être débitrice et
  • Il aurait dû faire tout acte d'insolvabilité.

L'acte d'insolvabilité signifie, lorsqu'une personne (débiteur) montre qu'elle n'est pas en mesure de payer ses dettes.

Une décision doit être rendue par le tribunal, avant de déclarer légalement une personne insolvable. Pour rendre une décision arbitrale rendue par le tribunal, une requête doit être déposée par l'un des créanciers ou des créanciers ou par le débiteur lui-même. La requête du créancier ne peut être remplie que dans les conditions suivantes;

  • La dette devrait être au moins pour Rs. 500 / - ou plus

  • Dans les trois mois suivant la requête, un acte d'insolvabilité devrait être commis par les débiteurs.

Après avoir déposé la requête, le tribunal compétent fixera la date de l'audience, puis il pourra déclarer que le débiteur est insolvable ou non. Si l'insolvabilité d'une personne commence à une date antérieure et non à partir de la date de la décision rendue par le tribunal. Ceci est connu sous le nom de Doctrine of Relation Back .

En vertu de la loi sur les villes de la présidence, pour mener la procédure d'insolvabilité, un fonctionnaire nommé par le tribunal est appelé cessionnaire officiel et, en cas de loi provinciale sur l'insolvabilité, appelé séquestre officiel . La propriété de l'insolvable est dévolue au cessionnaire ou au séquestre officiel pour réaliser les actifs et répartir le produit de la vente des actifs de la manière indiquée ci-dessous -

  • Les créanciers garantis seront payés en totalité.

  • Rémunération et frais du séquestre officiel.

  • Aux créanciers privilégiés.

  • Aux créanciers chirographaires + créanciers partiellement garantis dans la mesure où ils ne sont pas garantis.

L'ordre de décharge

L'ordonnance de libération est une ordonnance rendue par le tribunal à l'insolvable. Normalement, cette ordonnance libère l'insolvable de toutes les dettes courantes et prouvables et le libère des obligations légales imposées comme insolvable. L'ordonnance de libération est rendue sur la base du rapport présenté par le séquestre officiel et sur la demande de l'insolvable.

L'intérêt

Un intérêt de 6% par an sera versé aux créanciers pour la période, après l'ordonnance d'adjudication, s'il reste un excédent, après paiement intégral aux créanciers.

Transfert volontaire

Conformément à la loi sur l'insolvabilité des villes de la présidence, tout bien transféré par l'insolvable sans aucune contrepartie au cours des deux années précédant l'ordonnance de décision est nul. En vertu de la Loi provinciale sur l'insolvabilité, un tel transfert devenait inopérant s'il était effectué avec deux ans de requête en insolvabilité, sauf les suivants -

  • Pour considération de mariage et fait avant et
  • Pour acheter une contrepartie précieuse de bonne foi.

Droit de l'insolvabilité

La loi sur l'insolvabilité en Inde est basée sur la loi anglaise sur la faillite et les deux lois suivantes sont applicables sur le territoire indien -

  • Loi sur l'insolvabilité des villes de la présidence, 1909 - Applicable à Mumbai, Kolkata et Chennai.

  • The Provisional Insolvency Act, 1920 - Applicable au reste de l'Inde à l'exception de Mumbai, Kolkata et Chennai.

Les lois sur l'insolvabilité ci-dessus sont applicables à tout individu, société de personnes et famille indivise hindoue uniquement. La loi de 1956 sur les sociétés s'applique aux sociétés anonymes et le terme liquidation est utilisé à la place de l'insolvabilité. En cas d'insolvabilité, une personne n'est pas en mesure de payer ses dettes mais en cas de liquidation, la société peut être liquidée même si elle a le montant suffisant pour payer ses dettes.

Comptes d'insolvabilité

En vertu de la loi sur l'insolvabilité des villes de la présidence, l'insolvable doit soumettre les documents suivants à la cour de justice -

  • Déclaration des affaires à la date de la commande et
  • Compte de carence.

Aucune disposition pour la présentation d'un énoncé des affaires en vertu de la Loi sur l'insolvabilité provinciale. Le formulaire de déclaration des affaires tel que prescrit par la règle établie en vertu de la loi sur les villes présidentielles est donné ci-dessous -

Déclaration des affaires

(Comme l'exige la loi indienne sur l'insolvabilité)

À la Cour de justice

En insolvabilité

À l'insolvable - vous devez remplir soigneusement et avec précision cette feuille et les plusieurs feuilles A, B, C, D, E, F, G et H, montrant l'état de vos affaires le jour où le une décision a été rendue contre vous, à savoir. le ………… jour du ………… ..20 …….

Ces feuilles, une fois remplies, constitueront votre horaire et doivent être vérifiées par serment ou déclaration.

Passif brut (Rs.) Passif (tel qu'indiqué et estimé par le débiteur) Attendu pour classer Actifs (tels qu'indiqués et estimés par les débiteurs) Estimé pour produire

Créanciers non garantis selon la liste A

Créanciers entièrement garantis selon la liste B

Moins: valeur estimée des titres

Moins: Montant reporté sur la liste C

Son équilibre contre

Créanciers partiellement garantis selon la liste C

Moins: valeur estimée des titres

Créanciers préférentiels selon la liste D (créanciers pour le loyer, les taxes, les traitements et salaires, etc.) payables en totalité selon les contra

Propriété selon la liste E, à savoir.

  • Argent à la banque

  • Du liquide en main

  • Argent déposé auprès de l'avocat pour le coût de la pétition

  • Fonds de commerce

  • Machinerie

  • Fixation commerciale, raccord, ustensiles, etc.

  • Meubles

  • Polices d'assurance-vie

  • Autre bien

Dettes comptables selon la liste F, à savoir.

Bien

Douteux

Mal

Estimé pour produire

Lettres de change ou autres similaires

Titres en main selon la liste G

Estimé pour produire

Excédent de titres entre les mains de créanciers entièrement garantis (par contra)

Déduction: créanciers pour le loyer préférentiel, les taux, les taxes, les salaires, etc. (par contre)

Déficit tel qu'expliqué dans la liste H

Je / Nous ……………… prêtons serment, affirmons solennellement et disons que la déclaration ci-dessus et les différentes listes ci-jointes marquées A, B, C, D, E, F, G et H sont au mieux de mes / nos connaissances et croyances, une pleine et complète de mes / nos affaires à la date de l'ordonnance de décision susmentionnée rendue contre moi / nous.

Affirmé ------------------ à. ………… .ce …………… jour de Prestation de serment devant moi.

……………………

(Signature)

le commissaire

Tout comme le bilan, l'état des affaires est divisé en deux parties de l'actif et du passif et les passifs de l'insolvable sont classés comme -

Créanciers non garantis selon la liste A

Créanciers commerciaux, ornement stridhan et effets personnels, etc. de la dame) de Mme, factures à payer, découvert bancaire, actions partiellement payées détenues, contrats inachevés garanties accordées à des tiers, etc., salaires, loyers, salaires, etc.

Prêt de la femme

Le prêt contracté auprès de la femme est généralement traité comme tout autre prêt contracté et rend la femme créancière de l'insolvable. Dans le cas, il est prouvé que le prêt est payé par l'épouse sur le montant reçu de l'insolvable, puis être traité comme le capital de l'insolvable.

L'intérêt

@ 6% d'intérêt seront versés aux créanciers après la date de l'adjudication, s'il reste un solde suffisant après les paiements aux créanciers.

Créanciers entièrement garantis selon la liste B

Les créanciers qui ont suffisamment de titres contre leurs créances seront inclus dans cette liste et après avoir payé ces créanciers, le solde sera indiqué à l'actif de l'état des affaires comme solde disponible à répartir entre les autres créanciers.

Créanciers partiellement non garantis selon la liste C

Le montant non payé ou insatisfait des créanciers partiellement garantis sera indiqué comme prévu pour classer la colonne en tant que créanciers non garantis, à diviser pour le montant impayé.

Créanciers préférentiels selon la liste D

Les créanciers suivants entrent dans la catégorie des créanciers privilégiés et ces créanciers obtiennent la préférence sur les créanciers non garantis.

Conformément à la loi, les créanciers suivants entrent dans la catégorie des créanciers privilégiés -

  • Gouvernement et autorités locales.

  • Traitement et salaire pour le service rendu pendant quatre mois précédant la date de présentation de la requête en insolvabilité.

  • En vertu de la Presidency Town Insolvency Act, un mois de loyer appartient à la catégorie des créanciers privilégiés, mais le loyer ne relève pas du tout de la catégorie des créanciers privilégiés au sens de la Provincial Insolvency Act.

Les actifs tels qu'ils figurent dans l'état des affaires de l'insolvable sont classés dans les quatre catégories comme suit -

  • Les biens selon la liste E - autres que les effets à recevoir en main et les actifs conservés par les créanciers en tant que dettes entièrement et partiellement garanties figurent sous cette liste.

  • Biens selon la liste F - Voici les trois catégories de dettes comptables -

    • Bien

    • Créances douteuses

    • Mal

  • Actifs selon la liste G - Les lettres de change et autres titres similaires entrent dans cette liste.

  • Compte de carence selon la liste H - Comme son nom l'indique, le compte de carence signifie la carence que le débiteur insolvable n'est pas en mesure de payer.

Points importants dans la préparation de l'énoncé des affaires

  • En cas d'insolvabilité individuelle, aucune distinction ne sera faite entre les actifs privés et les actifs commerciaux lors de la préparation d'un état des affaires. Les actifs personnels sont inclus dans l'état des affaires pour payer le passif de l'entreprise. Dans le cas d'une société en commandite, après avoir payé des passifs personnels à partir des actifs personnels de l'associé, l'excédent éventuel peut être inclus dans l'état des affaires de la société en commandite pour payer les passifs commerciaux.

  • Valeur supérieure à Rs. 300 / - d'outils, de vêtements, de literie, d'ustensiles de cuisine, etc. seront inclus dans l'état des choses en vertu de la Loi sur l'insolvabilité des villes présidentielles. Les actifs, mis en gage contre des créanciers garantis et partiellement garantis, ne peuvent apparaître dans l'état des résultats que s'ils sont devenus excédentaires après paiement des créanciers garantis entièrement et partiellement garantis.

  • Les actifs entièrement garantis ne sont pas indiqués dans la colonne «devrait se classer».

  • Les actifs partiellement garantis après avoir payé des dettes partiellement garanties seront indiqués dans la colonne «devrait se classer».

  • Les factures escomptées pour être refusées sont incluses dans les créanciers non garantis selon la liste A.

Différence entre le bilan et l'état des affaires

Voici les principales différences entre le bilan et l'état des affaires -

  • La valeur des actifs est indiquée en valeur comptable ainsi qu'en valeur libérable dans l'état des affaires; cependant, elle n'est indiquée que comme valeur comptable comme dans le cas du bilan.

  • Dans l'état des affaires, les charges payées d'avance et le goodwill ne sont pas inclus, alors que tous les actifs fictifs sont inclus dans le bilan.

  • L'État des affaires n'inclut pas le capital, les tirages, le profit ou la perte, les intérêts sur le capital, tandis que le bilan comprend tous ces éléments.

  • Le bilan ne montre pas le montant de l'insuffisance comme indiqué dans l'état des affaires.

  • Le bilan est préparé à la fin de la période comptable, tandis que l'état des affaires est préparé à la date à laquelle l'ordre de décision est adopté.

  • L'Énoncé des affaires est préparé conformément à la règle de la Loi sur l'insolvabilité, tandis que le bilan est un travail de routine pour tenir le dossier comptable.

  • Le bilan d'une entreprise n'inclut pas les actifs et passifs personnels, tandis que l'énoncé des affaires inclut les mêmes que ceux discutés ci-dessus dans ce chapitre.

  • L'État des affaires comprend les passifs éventuels, alors que dans le bilan, les passifs éventuels sont indiqués uniquement en note de bas de page.

Compte de carence (liste H)

Modèle de liste de comptes de carence H

Montant (Rs.) Montant (Rs.)

Excédent d'actif sur passif, c'est-à-dire capital sur …… ..

Bénéfice net provenant de l'exploitation d'une entreprise après déduction des frais commerciaux habituels, des revenus ou des bénéfices provenant d'une autre source, c'est-à-dire

  • Intérêt sur le capital

  • Excédent d'actifs privés sur passifs privés

  • Bénéfice sur la réalisation de tout actif

Insuffisance selon l'état des affaires

Excédent de passif sur les actifs

Perte nette découlant de l'exploitation d'une entreprise après déduction des bénéfices et des frais commerciaux habituels

Créances douteuses selon la liste F

Dépenses engagées depuis …….

Autres dépenses commerciales que d'habitude, à savoir.

Dépenses de ménage (dessins)

Autres pertes -

  • Perte sur réalisation d'actifs

  • Perte par déshonneur de factures à prix réduit

Pertes de spéculation

Pertes par paris

Excédent des engagements privés sur les actifs privés, etc.

D'après ce qui précède, il est clair que le côté débit du compte de déficit montre le compte capital et le côté crédit des comptes de déficit montre les pertes et le tirage et la différence des deux côtés est une insuffisance comme indiqué dans le compte de l'état des affaires.

Insolvabilité d'une société de personnes

L'insolvabilité de la société en nom collectif diffère de l'insolvabilité de tout individu ou HUF (famille indivise indivise). Les actifs d'un individu sont utilisés pour payer le passif de l'entreprise, mais dans le cas d'une société de personnes, les actifs des partenaires sont utilisés pour payer ses passifs personnels en premier, puis le solde, le cas échéant, peut être utilisé pour payer les dettes de l'entreprise. Après avoir payé les dettes personnelles d'un partenaire, les actifs excédentaires apparaîtront dans l'état des affaires et figureront comme «Biens conformément à la liste E.»

Dans le cas où, si l'actif personnel d'un partenaire est en possession d'un créancier à titre de garantie, ce créancier recevra toujours ses cotisations en tant que créancier chirographaire de l'entreprise, puis pour le montant du solde, il pourra vendre le bien, propriété de lui, pour récupérer sa cotisation.