Comptabilité financière - comptes non commerciaux

Certaines organisations ou institutions sont constituées pour fournir des services précieux à la société dans le but de ne pas faire de profit. Ces organisations offrent normalement des services tels que l'éducation, les clubs médicaux, les clubs sociaux, les associations caritatives, les syndicats, etc.

Cependant, nous pouvons résumer ces organisations dans les trois types de catégories suivants -

  • Les clubs, les associations ou la société travaillent pour le bien-être de leurs membres.

  • Les institutions caritatives comme les hôpitaux, les foyers pour étudiants et autres institutions éducatives dispensant une éducation aux enfants pauvres ainsi qu'aux jeunes et moins jeunes analphabètes.

  • Cabinets professionnels d'avocats, comptables agréés, architectes, médecins, solicitors, etc.

Qu'est-ce qu'un compte non commercial?

La tenue de livres comptables appropriés est nécessaire pour protéger l'argent de ses membres et du grand public contre tout type d'utilisation abusive ou de détournement. Il est important de connaître le total des recettes, le total des paiements, ainsi que la situation financière d'une institution. Par conséquent, le compte ouvert et maintenu pour et par les organisations mentionnées ci-dessus est appelé compte non commercial.

Normalement, l'enregistrement des membres, le livre des procès-verbaux, le journal des reçus en espèces, le journal des paiements en espèces, etc. sont les principaux registres qui sont conservés par ces organisations / institutions dans leurs comptes non commerciaux. À la fin d'une période comptable, ces institutions établissent ses comptes définitifs, qui comprennent les éléments suivants:

  • Compte de réception et de paiement
  • Compte des revenus et dépenses
  • Bilan

Discutons chacun de ces détails en détail.

Compte de réception et de paiement

C'est un vrai compte. La règle de base des doubles entrées est suivie pour préparer ce compte. Il est préparé à partir d'un livre de caisse à la fin de la période comptable. Chaque transaction concernant les transactions en espèces est enregistrée dans le livre de caisse dans un ordre chronologique. Nous pouvons dire que le compte de réception et de paiement est un résumé des paiements en espèces et des reçus en espèces au cours de l'année en cours.

Par exemple, si le loyer et le salaire sont payés sur une base mensuelle tout au long de la période comptable, et que les dons ou abonnements reçus au cours de l'année en cours sont enregistrés en date du livre de caisse, mais à la fin de la période comptable, le compte de réception et de paiement contiendra montant total du loyer payé, salaire payé, abonnement reçu et don reçu. Tout reçu en espèces sera enregistré du côté du débit et tout paiement en espèces sera enregistré du côté du crédit.

Compte des revenus et dépenses

Le compte des revenus et dépenses est un compte nominal et équivaut au compte de profits et pertes.

Les caractéristiques essentielles d'un compte des revenus et dépenses sont les suivantes:

  • Les dépenses et les pertes sont enregistrées dans la partie débit de celui-ci et tous les revenus et gains sont enregistrés dans la partie crédit.

  • Les revenus et dépenses en capital sont exclus et les revenus et dépenses en sont inclus.

  • Il est basé sur un système de comptabilité commerciale, par conséquent, les revenus et dépenses liés aux années précédentes ou suivantes sont exclus lors de la préparation du compte de revenus et dépenses.

  • Le solde créditeur d'un compte des revenus et dépenses est excédentaire. De plus, l'excédent des revenus sur les dépenses et le solde débiteur de celui-ci présentent un déficit, c'est-à-dire un excédent des dépenses sur les revenus.

  • Seuls les comptes nominaux sont pris en compte pour la préparation de ce compte.

Bilan

La date à laquelle un bilan est établi, les détails de tous les actifs et passifs sont enregistrés de la même manière que nous le faisons dans toute autre entreprise à but lucratif. Son fonds de capital est composé de revenus excédentaires par rapport aux dépenses et d'autres revenus capitalisés dans la période de temps donnée. Parfois, deux bilans doivent être préparés, à savoir…

  • Au début de l'exercice comptable pour connaître le fonds de capital d'ouverture et
  • A la fin de l'exercice pour connaître la situation financière de l'organisation.

Conversion du compte de réception et de paiement en compte de revenus et dépenses

Voici les étapes nécessaires pour convertir le compte de réception et de paiement en compte de revenus et dépenses -

  • Le solde d'ouverture et le solde de clôture d'un compte de réception et de paiement représentant les espèces en caisse, les espèces en banque, les espèces en caisse et les espèces en banque doivent être ignorés.

  • Les éléments des recettes en capital et des paiements en capital seront exclus lors de la préparation d'un compte de revenus et dépenses.

  • Les éléments de revenus d'un revenu et d'une dépense ne seront pris en compte qu'au moment de la préparation d'un compte de revenu et de dépenses à partir du compte de réception et de paiement.

  • Tous les ajustements concernant les dépenses impayées, les charges payées d’avance, la provision pour créances irrécouvrables, la provision pour dépréciation, les revenus reçus à l’avance et les revenus à recevoir seront effectués.

  • Les revenus et dépenses relatifs à l'année précédente ou à l'année suivante seront ignorés, et les postes uniquement liés à l'année en cours seront pris en compte.

Méthode de calcul

À l'aide des comptes du grand livre, nous pouvons calculer la valeur des revenus ou des dépenses.

Les deux exemples suivants décrivent la méthode de calcul -

Exemple (1) - pour calculer le montant des dépenses de l'année en cours, nous devons préparer un compte général d'une dépense particulière, puis le solde de celui-ci représentera le montant des dépenses pour l'année en cours.

À partir des informations suivantes, veuillez trouver le montant du loyer qui doit être indiqué dans le compte des revenus et dépenses -

Détails Montant (en Rs.)
Loyer impayé en début d'année (au 01-04-2013) 6 000
Montant indiqué sur le compte de réception et de paiement 26 000
Loyer en cours à la fin de l'année (31-03-14) 4.000

Solution -

Compte de location

Date Détails Montant Date Détails Montant
01-04-13 Par Balance b / d 6 000

Versé en espèces

(Selon le reçu et le compte de paiement)

26 000 31-03-14

Par revenus et dépenses a / c

(Figure d'équilibrage) *

24 000
31-03-14 Pour équilibrer C / d 4.000
Total 30 000 Total 30 000

Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le chiffre d'équilibrage représente le loyer de l'année en cours, c'est-à-dire qu'il doit être transféré et indiqué dans la partie débit du compte des revenus et dépenses. En suivant la même méthode, nous pouvons calculer le montant de toute autre dépense.

Articles particuliers à des préoccupations non commerciales

Il y a certains éléments particuliers dans le cas de préoccupations non commerciales, qui nécessitent un traitement spécial -

Des dons

Les préoccupations non commerciales peuvent recevoir des dons de temps à autre. Le traitement du don dépend de la nature du don.

Il existe deux types de dons, comme expliqué ci-dessous -

  • Don spécifique - Certains dons peuvent être reçus à des fins spécifiques, par exemple pour la construction d'une salle ou d'un bâtiment, puis un don est appelé don spécifique. Le montant de ce don ne peut être utilisé à d'autres fins. Il doit figurer au passif du bilan et être utilisé uniquement aux mêmes fins que celles auxquelles il est destiné.

  • Don général - Lorsqu'un don est reçu dans un but commun, il est appelé don général. Si le montant du don est faible, il sera traité comme un revenu récurrent et sera enregistré dans la partie crédit du compte des revenus et dépenses.

    Le don du gros montant devrait être traité équitablement comme des recettes en capital et sera indiqué dans le passif du bilan. Cependant, le don est d'un petit montant ou un gros montant peut dépendre de la taille d'une préoccupation et du montant.

Héritage

Parfois, selon la volonté d'une personne, un montant reçu est appelé comme héritage. C'est aussi bon qu'un don. Il est de nature non récurrente et doit donc être traité comme une rentrée de capital et apparaîtra donc au passif du bilan. Cependant, il peut également être traité comme un revenu et peut être porté au compte des revenus et dépenses.

Frais d'entrée

Un club ou une société facture généralement des frais d'admission ou des frais d'entrée pour les membres. Dans le cas d'un club, etc., les frais d'admission ou les frais d'entrée sont généralement perçus comme des recettes en capital, mais dans le cas d'un hôpital ou d'un établissement d'enseignement, il est traité comme un revenu récurrent.

Frais d'adhésion à vie

Les frais d'adhésion à vie ne peuvent être prélevés sur les membres de l'institution qu'une seule fois au cours de leur vie. Sur la base de l'adhésion à vie, les membres peuvent bénéficier de certains avantages. Le montant reçu en tant que membre à vie peut être transféré sur le «compte des frais d'adhésion à vie» de l'institution et peut être traité dans les comptes par l'une des méthodes suivantes -

  • Peut être considéré comme passif du bilan comme frais d'adhésion à vie. »

  • Les abonnements normaux des membres peuvent être transférés du compte des frais d'adhésion à vie au compte d'abonnement en tant que revenu et le solde peut être reporté aux années suivantes.

  • Sur la base de la durée de vie moyenne d'un membre, le montant peut être transféré sur le compte des revenus et dépenses annuellement et le reste sera reporté sur les années suivantes.

Vente de ferraille ou de vieux journaux

Sans aucun litige, il sera traité comme un revenu récurrent et figurera au crédit d'un compte de revenus et dépenses.

Abonnement

L'abonnement est la principale source de revenus pour les préoccupations non commerciales. Les abonnements sont reçus des membres d'un club ou d'une institution. Un compte de réception et de paiement enregistre tous les abonnements réels reçus au cours de l'année en cours et un compte de revenus et dépenses indique les abonnements, qui se rapportent à la période comptable en cours. Par conséquent, certains ajustements nécessitent de calculer la souscription de l'année en cours.

Exemple (1) - pour calculer le montant de la souscription pour l'année en cours, le compte général d'un compte de souscription doit être établi et le chiffre d'équilibrage de celui-ci représentera le montant de la souscription de l'année en cours.

Avec les précisions suivantes, veuillez connaître le montant de l'abonnement à afficher dans un compte de revenus et dépenses -

Détails Montant (en Rs.)
Abonnement en cours en début d'année (au 01-04-2013) 6 000
Montant indiqué sur le compte de réception et de paiement 26 000
Abonnement en cours à la fin de l'année (31-03-14) 4.000
Abonnement reçu à l'avance pour l'année prochaine 2 000

Solution -

Compte d'abonnement

Date Détails Montant Date Détails Montant
01-04-13 Pour équilibrer b / d 6 000 31-03-14 En espèces 28 000
31-03-14 Pour avancer la souscription (à indiquer comme passif au bilan) 2 000
31-03-14 Au compte des revenus et dépenses (chiffre d'équilibrage) * 24 000 31-03-14 Par solde c / d 4.000
Total 32 000 Total 32 000

Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le chiffre d'équilibrage représente la souscription pour l'année en cours, qui doit être transférée au compte des revenus et dépenses en tant que revenu.

Fonds spéciaux

Certains fonds spéciaux sont créés par les institutions respectives à des fins spécifiques. Par exemple, un fonds de prix peut être créé pour décerner le prix du meilleur joueur de l'année. Tout revenu relatif à ces fonds doit être ajouté aux fonds et au déficit, le cas échéant, peut être imputé au compte des revenus et dépenses.

Exemple (2) - pour calculer le montant d'un revenu lié à l'année en cours, nous devons préparer un compte général du revenu particulier. De plus, le solde de ce compte représentera le montant d'un revenu pour l'année en cours.

À partir des informations suivantes, veuillez trouver le montant de l'abonnement qui doit être indiqué dans le compte des revenus et dépenses -

Détails Montant (en Rs.)
Abonnement en cours en début d'année (au 01-04-2013) 6 000
Montant indiqué sur le ticket de caisse et sur le compte de paiement 26 000
Abonnement en cours à la fin de l'année (31-03-14) 4.000

Solution -

Compte d'abonnement

Date Détails Montant Date Détails Montant
01-04-13 Pour équilibrer b / d 6 000
Par revenus et dépenses a / c (chiffre d'équilibrage) * 24 000 31-03-14 En espèces (selon le reçu et le compte de paiement) 26 000
31-03-14 Par solde c / d 4.000
Total 30 000 Total 30 000

Il ressort très clairement de l'exemple ci-dessus que le chiffre d'équilibrage représente la souscription pour l'année en cours, c'est-à-dire à transférer et à indiquer dans la partie crédit du compte des revenus et dépenses.